Phụ lục : Danh mục Chứng từ - Báo Cáo Tài chính - Bài tập thực hành trên máy tính

Tài liệu Bài tập Thực hành Phụ lục : 1/ Danh mục Chứng từ kế toán 2/ Danh mục Sổ Kế tốn 2/ Hệ thống báo cáo tài DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU TÍNH CHẤT BB (*) HD (*) A/CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH 15 10 11 12 I/ Lao động tiền lương Bảng chấm công Bảng chấm cơng làm thêm Bảng tốn tiền lương Bảng toán tiền thưởng Giấy đường Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành Bảng tốn tiền làm thêm Bảng tốn tiền th ngồi Hợp đồng giao khoán Biên lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khốn Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 01a-LĐTL 01b-LĐTL 02-LĐTL 03-LĐTL 04-LĐTL 05-LĐTL 06-LĐTL 07-LĐTL 08-LĐTL 09-LĐTL 10-LĐTL 11-LĐTL x x x x x x x x x x x x II/ Hàng tồn kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hố Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Bảng kê mua hàng Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 01-VT 02-VT 03-VT 04-VT 05-VT 06-VT 07-VT x x x x x x x III/ Bán hàng Bảng toán hàng đại lý, ký gửi Thẻ quầy hàng 01-BH 02-BH x x IV/ Tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị toán Biên lai thu tiền Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 01-TT 02-TT 03-TT 04-TT 05-TT 06-TT 07-TT Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương x x x x x x x Trang :1 Tài liệu Bài tập Thực hành 10 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc ) Bảng kê chi tiền 08a-TT 08b-TT 09-TT x x x V/ Tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 01-TSCĐ 02-TSCĐ 03-TSCĐ 04-TSCĐ 05-TSCĐ 06-TSCĐ x x x x x x B/ CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT-3LL Hoá đơn bán hàng thông thường 02GTGT-3LL Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 03 PXK-3LL Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 HDL-3LL Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài 05 TTC-LL Bảng kê thu mua hàng hố mua vào khơng có hố đơn 04/GTGT x x x x x x x x Ghi chú: (*) BB: Mẫu bắt buộc (*) HD: Mẫu hướng dẫn Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :2 Tài liệu Bài tập Thực hành DANH MỤC SỔ KẾ TỐN ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP Hình thức kế toán Nhật kýChứng từ - Số TT Tên sổ Ký hiệu Nhật ký chung Nhật ký - Sổ Cái 01 02 03 04 Nhật ký - Sổ Cái Chứng từ ghi sổ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái (dùng cho hình thức Chứng từ ghi sổ) - x - 05 06 07 08 09 10 11 Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật ký thu tiền Sổ Nhật ký chi tiền Sổ Nhật ký mua hàng Sổ Nhật ký bán hàng Sổ Cái (dùng cho hình thức Nhật ký chung) Nhật ký- Chứng từ, loại Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Gồm: - Nhật ký - Chứng từ từ số đến số 10 - Bảng kê từ số đến số 11 Số Cái (dùng cho hình thức Nhật ký-Chứng từ) Bảng cân đối số phát sinh Sổ quỹ tiền mặt Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Thẻ kho (Sổ kho) Sổ tài sản cố định Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng Thẻ Tài sản cố định Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) ngoại tệ Sổ theo dõi toán ngoại tệ Sổ chi tiết tiền vay Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Sổ chi tiết tài khoản Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên kết Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát S01-DN S02a-DN S02b-DN S02c1-DN S02c2-DN S03a-DN S03a1-DN S03a2-DN S03a3-DN S03a4-DN S03b-DN S04-DN x x x x x x - - x x x x - S04a-DN S04b-DN S05-DN S06-DN S07-DN S07a-DN S08-DN S10-DN S11-DN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x S12-DN S21-DN S22-DN x x x x x x x x x x x x S23-DN S31-DN S32-DN x x x x x x x x x x x x S33-DN S34-DN S35-DN S36-DN S37-DN S38-DN S41-DN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x S42-DN x x x x 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Chứng từ ghi sổ x Trang :3 Tài liệu Bài tập Thực hành Hình thức kế toán Số TT 33 34 35 36 37 38 39 40 Tên sổ Ký hiệu Nhật ký chung Nhật ký - Sổ Cái Chứng từ ghi sổ sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh Sổ chi phí đầu tư xây dựng Sổ theo dõi thuế GTGT Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại Sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm Các sổ chi tiết khác theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp Nhật kýChứng từ S43-DN S44-DN S45-DN S51-DN S52-DN S61-DN S62-DN S63-DN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :4 Tài liệu Bài tập Thực hành Đơn vị báo cáo:……………… Địa chỉ:………………………… Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Và TT 244/2009/TT-BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị tính: TÀI SẢN (Assets) Mã số (ID) Thuyet Minh (Expl) Số cuối năm (3) At as 31/12/xx Số đầu năm (In begin of Fisical Year) a - tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 100 short-term assets I Tiền khoản tương đương tiền 110 Money and the cash equivalent 1.Tiền 111 V.01 Cash Các khoản tương đương tiền 112 Cash equivalent II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 V.02 The financial investment a short-term Đầu tư ngắn hạn 121 Short-term investments Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 Short-term investment(s) price-cutting standby (Discounts for short-term investments) III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 The short-term receivables Phải thu khách hàng 131 Customer receivables Trả trước cho người bán 132 Prepaid for sale Phải thu nội ngắn hạn 133 Internal receivables of the short-term Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 Receivable by the plan of the contact building Các khoản phải thu khác 135 V.03 The other receivables Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 Standby for short-term receivables difficult demands IV Hàng tồn kho 140 Inventory Hàng tồn kho 141 V.04 Inventory Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 Discounts for inventory (Stock-in-trade price-cutting standby) V Tài sản ngắn hạn khác 150 Short term assets other Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Short costs prepaid Thuế GTGT khấu trừ 152 VAT is deducted Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.05 Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :5 Tài liệu Bài tập Thực hành Taxes and other accounts receivable State Tài sản ngắn hạn khác 158 Another Short term assets B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) Long-term assets I- Các khoản phải thu dài hạn 200 210 The long-term receivables Phải thu dài hạn khách hàng 211 Receivable long-term customer Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Business capital in units of internal Phải thu dài hạn nội 213 V.06 218 V.07 Long-term receivable of internal Phải thu dài hạn khác Long-term receivables other Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) 219 Standby for long-term receivables difficult demands II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 220 221 V.08 Tangible capital assets - Nguyên giá 222 Original cost of fixed assets property - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Accrued depreciation Tài sản cố định thuê tài 224 V.09 Fixed assets Leasing - Nguyên giá 225 Original cost of fixed assets Leasing - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Accrued depreciation Tài sản cố định vơ hình 227 V.10 Fixed assets invisible - Ngun giá 228 Original cost of fixed assets invisible - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 Accrued depreciation Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 240 V.12 Incomplete cost of capital construction III Bất động sản đầu tư Real estate investment - Nguyên giá 241 Original cost of real estate investment - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 Accrued depreciation IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty 250 251 Investment subsidiary Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Investment company association, joint venture Đầu tư dài hạn khác 258 V.13 Long term investment other Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 259 Long-term investment(s) price-cutting standby (Discounts for long-term investments) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 260 261 V.14 Cost prepaid long-term Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :6 Tài liệu Bài tập Thực hành Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Withholding tax asset is postponed Tài sản dài hạn khác 268 Another long-dated asset tỉng céng tµI s¶n (270 = 100 + 200) 270 NGUỒN VỐN Capital source a - nợ phải trả (300 = 310 + 330) 300 Pay debts I Nợ ngắn hạn 310 Short-term debt Vay nợ ngắn hạn 311 V.15 Loans and short-term debt Phải trả người bán 312 Pay vendors Người mua trả tiền trước 313 Buyer prepaid Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 V.16 Taxes and the State must submit Phải trả người lao động 315 Payable employees Chi phí phải trả 316 V.17 Payable costs Phải trả nội 317 Internal payable Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 Payable by the plan of the contact building Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18 Another short-term must pay 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 Short-term due standby 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 Fund rewarded, welfare II Nợ dài hạn 330 Long-term debt Phải trả dài hạn người bán 331 Pay long-term vendor Phải trả dài hạn nội 332 V.19 Pay long-term internal Phải trả dài hạn khác 333 Pay long-term other Vay nợ dài hạn 334 V.20 335 V.21 Loans and long-term debt Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Adjournment withholding tax is due Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Due standby for lost work 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 Long-term due standby 8.Doanh thu chưa thực 338 Revennue by Debited 9.Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 Development science and technology fund B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) Legal owner I Vốn chủ sở hữu 400 410 V.22 Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :7 Tài liệu Bài tập Thực hành Legal owner Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Capital owners invest Thặng dư vốn cổ phần 412 Surplus of capital owned investment Vốn khác chủ sở hữu 413 Capital owners invest another Cổ phiếu quỹ (*) 414 Share is buy backed Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Imparity revalues asset Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Exchange rate imparity Quỹ đầu tư phát triển 417 Growth oriented investment Fund Quỹ dự phòng tài 418 Finance contingency fund Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 Funds belonging to other owners of capital 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 Profit after tax less distribution 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 Capital investment construction 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 fund support arrangements II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 The financial and other funds Nguồn kinh phí 431 V.23 The financial contribution by the state budget Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 The financial contribution by the state budget has fixed assets Tæng céng nguån vèn (440 = 300 + 400) capital source running total 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU Thuyết minh Số cuối Số đầu năm (3) năm (3) Tài sản th ngồi 24 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :8 Tài liệu Bài tập Thực hành Ghi chú: Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày khơng đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số“ Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Số đầu năm“ ghi “01.01.X“ Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :9 Tài liệu Bài tập Thực hành Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:………… Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Qu ý _ Năm _ Đơn vị tính: CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) Người lập biểu (Ký, họ tên) Mã số 01 02 10 Thuyết minh VI.25 11 20 VI.27 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 Năm Năm trước 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 70 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :10 Tài liệu Bài tập Thực hành 3311 Chi tiết Mekong : 60,000,000 3311 Chi tiết Thangloi : 25,000,000 Nghiệp vụ bảng Cân đối Tài khoản : Một số thông tin số dư Tài khoản khác khơng có Giáo Viên hướng dẫn Học viên đọc bảng Cân đối Tài khoản để suy luận thêm số Số dư khác đảm bảo tổng dư Nợ tổng du Có Tài khoản 111 : + Căn thông tin bảng CDTK, số dư 1111 250,000,000 Tài khoản 311 : + Thông tin phần vay Ngắn hạn 300,000,000 chưa biết Nên cho vào phần vay Ngân hàng BangKok + Dư Có 311 chi tiết NH_BK : 300,000,000 Thuế phải nộp : Vì khơng có thơng tin nên tạm thời cho số dư Có 3334 : 12,000,000 Phải trả CNV : Số dư Có 334 18,000,000 Lợi nhuận chưa phân phối : Dư Có 4211 : 32,380,000 Vốn kinh doanh : Cuối Dư có 411 : 1,650,000,000 Như , đến Giáo viên hướng dẫn xong cho Học viên hoàn tất số liệu Số dư Kế tốn tổng hợp thơng tin Bảng kế toán Chi tiết kèm theo Kiểm tra lưu ý Danh mục Trong phần này, Giáo viên yêu cầu Học viên xem xét lại Danh mục, chủ yếu Danh mục tài khoản xem ràng buộc bút toán danh mục tài khoản Tài khoản tài khoản cho phép hạch toán (đánh dấu x cột Bút toán), tài khoản yêu cầu chi tiết (đánh dấu x cột chi tiết), chi tiết ? (đánh dấu x cột tương ứng) Thông thường Tài khoản yêu cầu đối tượng kèm theo tương ứng dạng đối tượng thơi Nếu có thể, yêu cầu Học viên in Danh mục để nhớ hay để nhận biết trình bút toán Hoặc yêu cầu Học viên chép lại vào Kiểm tra Số dư đầu năm cân chưa Việc chuẩn bị số dư đầu kỳ hệ thống hay số dư đầu kỳ sổ sách quan trọng với Học viên Giảng viên giải thích nguyên nhân việc mở sổ đầu năm phải chứa đựng số dư có từ cuối năm trước Trong buổi này, Giáo viên nên hoàn thiện khâu tổ chức, kiểm định lại phần số dư, phần danh mục Giải đáp thắc mắc Học viên phạm vi giải đáp đồng thời giới thiệu cho Học viên biết ý đồ tổ chức Hệ thống : + Vừa kế toán tổng hợp vừa kế toán chi tiết + Một nghiệp vụ phát sinh xử lý rốt đến tận dừng lại chừng Trong phải nhới quy định bút tốn mà Danh mục Tài khoản ấn định + Ghi nhớ để kiểm tra kết sau để có phản hồi Giải thuật chương trình Giáo viên phải hướng dẫn Học viên quy trình tác nghiệp nghiệp vụ phát sinh từ đâu đến đâu Ai chuyển chứng từ cho ai, có nhiệm vụ lập CTGS để phản ánh lên bảng PSTH Việc kiểm tra phát sinh Ví dụ : Đối với nghiệp vụ xuất kho, lập phiếu xuất kho ? xuất Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :17 Tài liệu Bài tập Thực hành kho đâu ? lập chứng từ ghi sổ phản ánh lên PSTH giá xuất kho (Nợ 632 hay Nợ 627), … V.v Nếu xuất kho gửi bán Kể từ phần nghiệp vụ để thực tác nghiệp kế toán (buổi trở đi), trước đưa nghiệp vụ, giáo viên nên đề nghị Học viên cho biết nên làm , ghi sổ nào, bút toán trước áp dụng định khoản mà giáo án đưa Nếu họ đưa ý kiến khơng đầy đủ, bổ sung để họ hình dung tất nghiệp vụ liên quan đến phát sinh kế toán Buổi 02 : Phiếu chi tiền mặt PC001/01 ngày 03/01 với nội dung nộp thuế Môn 3,000,000đ Theo phản ứng lý thuyết, Học viên trả lời Ghi Có 1111 ghi Nợ 142 (phân bổ 12 tháng) Nhưng Giáo viên nên cho Học viên biết thực tế điều thường không xảy trừ Nhân viên Lê Thị Hồng Châu bỏ tiền túi nộp thuế trước sau yêu cầu chi tiền hóa đơn nộp thuế Thực tế Nhân viên tạm ứng đem tiền sau tốn Tức có hoạt động liên quan đến nghiệp vụ Nghiệp vụ Tạm ứng Nghiệp vụ Thanh toán tạm ứng Giáo viên phải tự ấn định quy trình tác nghiệp cho nghiệp vụ dạng Qua đó, yêu cầu học viên ghi Có 1111 – Nợ 141 chi tiết NV Hồng Châu (đã Danh mục Nhân viên phải có Mã nhân viên Hồng Châu) Sau ghi Có 141 Nợ 142 Ở đây, để tạo điều kiện đơn giản hóa vấn đề, Giáo viên cho phép Học viên ghi Có 1111 ghi Nợ 1421 Và phần hướng dẫn tác nghiệp sau : Hoá đơn thuế kẹp vào liên lưu Phiếu Chi Kế tốn tiền mặt ghi Có 1111 Nợ 142 phản ánh lê PSTH với thứ tự nghiệp vụ 01 Dùng photocopy hóa đơn thuế liên giao người nhận tiền phiếu chi kẹp vào bảng Phân bổ chi phí 142 (hoặc lưu lại đến cuối năm) Đồng thời qua bảng phân bổ 142 (Sheet Phan_Bo_CP) nhập thông tin vào chia thành 12 tháng (Vui lòng hỏi Giáo viên hướng dẫn Bảng phân bổ 142) Chưa hết đâu Bảng phân bổ 142 242 kế tốn Chi phí phân bổ lên 642 (hoặc TK khác) cuối kỳ dặn Học viên đừng quên điều Nhận giấy báo Nợ ngày 04/01 chuyển trả cho Cơng ty Mekong Theo chứng từ trang 10 Ngân hàng BangKok thực việc Để minh họa tính hợp lệ việc chuyển tiền này, Giáo viên phải cho Học viên biết trước “chuyện này” xảy ra, Công ty phải lập UNC gửi Ngân hàng Kế toán Ngân hàng nhận giấy báo Nợ, sau kiểm tra UNC lập CTGS bút tốn lên PSTH sau : Có 1121 (NH_BK) Nợ 3311 (MEKONG) 45,000,000 Cũng cần lưu ý theo dõi MEKONG 3311 dù sau MEKONG có mua hàng ta giao dịch với MEKONG qua 3311 Nhập kho 10 hạt PVC chưa trả tiền cho Mekong Nhận hóa đơn Đơn giá 10000đ/kg VAT 10% Coi chấp nhận tốn Quy trình xem hợp lệ phải : Thủ kho lập phiếu Nhập kho sau kiểm định hàng hóa Hợp đồng kinh tế (nếu có) Sau chuyển phiếu NK Phịng KT Căn hóa đơn phiếu Nhập kho, Kế tốn kho xin ý kiến KTT coi chấp nhận tốn bút tốn sau : Nợ 156 (PVC) 100,000,000 Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :18 Tài liệu Bài tập Thực hành Nợ 1331 10,000,000 Có 3311 (MEKONG) 110,000,000 Vì có phát sinh vận chuyển, kế tốn kho phải đơn đốc lấy “cho được” hóa đơn vận chuyển để tính giá hàng hóa nhập kho cho PVC Số tiền 6,600,000đ cước phí vận chuyển PVC Trong VAT 600,000đ Đừng quan tâm hóa đơn vận tải 10% (theo luật có 5% thơi) Như phản ánh Lỗi người xuất hóa đơn, yêu cầu họ xuất lại hóa đơn khác cho Bộ chứng từ lưu Kế toán Kho Photocopy bảng hoá đơn chuyển cho Kế toán Thuế Nợ 156 (PVC) 6,000,000 Nợ 1331 600,000 Có 1111 6,600,000 Chưa hết, Kế toán kho lật Sheet Nhập – Xuất – Tồn Hàng hóa để đưa vào số liệu nhập kỳ theo thông số Khối lượng – Đơn giá – Thành tiền (bao gồm cước phí vận chuyển) 10,000Kg PVC có giá Nhập kho 106,000,000 đ Xuất kho 12000kg PVC cho CTY TNHH Tân tạo Đơn vị tốn Tiền mặt VAT 10% xuất hóa đơn + Về quy trình tác nghiệp : Giáo viên hướng dẫn học viên biết Hợp đồng kinh tế bên lệnh xuất kho , thủ kho xuất kho 12 PVC liên giao người nhận, liên lưu liên chuyển cho Kế toán kho kèm theo lệnh xuất kho hợp đồng kinh tế Kế toán bán hàng (hoặc kế toán toán) phải xác nhận Tân tạo chấp nhận tốn xuất hóa đơn Trên hóa đơn ghi giá bán VAT đầu Nếu bên mua chấp nhận tốn tiền mặt (thì q tốt) KT tiền mặt lập phiếu thu + Do quy trình “nhanh gọn” nên thực bút toán : Bộ bút toán doanh thu (do Kế tốn tốn sau lập hóa đơn lập) Bộ bút toán giá vốn (do Kế toán kho lập) sau : + Bút toán giá vốn : Sau nhập 12000 kg PVC lên bảng thống kê N-X-T Hàng hóa, với giá BQGQ (Giảng viên dùng FIFO Nhưng số sau số BQGQ: Có 156 (PVC) Nợ 632 (PVC) 135,600,000 (Đơn giá 11,300) + Bút tốn Doanh thu : Phần khơng có khó Vì đơn vị xuất bán trực tiếp nên kế toán lập CTGS bút tốn ln lên PSTH Do đó, khơng cần quan tâm đến Thống kê doanh thu hay tập hợp giá vốn Có 51111 – PVC 144,000,000 Có 33311 Nợ 1111 14,400,000 158,400,000 Bảng kê toán tạm ứng 01/01 ngày 10/01 NV Tơ Kim Long + Th phịng + Vé máy bay + Điện thoại 2,400,000 2,850,000 400,000 Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :19 Tài liệu Bài tập Thực hành + Giặt ủi khác 750,000 + VAT 10% 355,555 Tổng cộng : 6,755,000 Kế toán lập CTGS phản ánh lên bảng PSTH định khoản chi phí thuộc chi phí bán hàng hạch tốn vào 641 sau : Nợ 641 6,400,000 Nợ 1331 355,000 Có 141 (K_LONG) 6,755,000 Phiếu thu PT002/01 ngày 11/01 thu tiền Ơng Tơ Kim Long tạm ứng 245,000đ Nợ 1111 Có 141 (K_LONG) 245,000 Phiếu chi tiền mặt PC003/01 ngày 12/01nộp tiền vào Ngân hàng nhận giấy báo Có TN001/01 Ngân hàng ngày 13/01 Trong nghiệp vụ này, Giáo viên cho phép Học viên bút tốn thẳng cách ghi Có 1111 Nợ 1121 Hoặc cho thời điểm chi tiền thời điểm nhận giấy báo Có khác nên phải qua trung gian tài khoản 1131 Tuy nhiên, để ngắn gọn dễ thấy, Giáo viên hướng dẫn bút toán sau : Kế toán Ngân hàng Phiếu chi Giấy báo có để lập CTGS bút tốn sau : Có 1111 Nợ 1121 (NH_BK) 150,000,000 Chi tiền mặt ứng lương cho Nhân viên theo phiếu chi số PC004/01 ngày 14/01 số tiền 12,000,000 Giáo viên giải thích cho Học viên lương tạm tính tháng (cịn gọi lương kỳ 1) Nên phần toán phải phản ánh lên Nợ 334 Thơng thường để phục vụ việc tính lương này, kế tốn lập bảng Lương đợt 1, vào bảng lương để hạch toán Chúng ta không lập bảng lương nên Giáo viên yêu cầu Học viên tham khảo qua bảng lương ví dụ Lưu ý bảng lương mà Giảng viên ví dụ cần phải có cột Ứng đợt Trường hợp Giáo Viên yêu cầu Học viên ghi nhớ Phần lương đợt - 12 triệu cho 10 người nên người 1,200,000 Trong phần nhập số liệu cho Bảng lương sau này, Giáo viên hướng dẫn Học viên bổ sung Nợ 334 Có 1111 12,000,000 10 Xuất kho 3000 m vải KT Thái bán cho CT May Việt tiến theo PXK002/01 ngày 15/01 3000m đơn giá 16000 VAT 10% Chi phí VC Cơng ty tốn 3,300,000 VAT 10% Giáo viên phải gợi ý hướng dẫn cho Học viên biết nghiệp vụ liên quan đến nhóm bút tốn Nhóm cho Chi phí vận chuyển, Nhóm cho Doanh thu Nhóm cho Giá vốn KT Thái Nhóm : Nợ 641 3,000,000 Nợ 1331 300,000 Có 1111 3,300,000 Nhóm : Có 51111 48,000,000 Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :20 Tài liệu Bài tập Thực hành Có 33311 4,800,000 Nợ 1311 (VIETTIEN) 52,800,000 Nhóm : Bút toán giá vốn Chuyển sang bảng thống kê X-N-T Hàng hóa nhập thơng số xuất hàng Sau nhập xong thông số xuất hàng, xác định giá thực tế xuất kho 14,400 đ/m : Nợ 632 (KT_THAI) Có 156 (KT_THAI) 43,200,000 (Lưu ý KT_THAI 632 chi tiết theo dõi kết kinh doanh Còn KT_THAI 156 Chi tiết mã vật tư – sản phẩm – hàng hóa Do kê khai giống chúng đâu) 11 Nhận giấy báo Nợ Ngân hàng chuyển tiền trả cho Thắng lợi 25,000,000 chuyển trả cho Mekong 110,000,000 Có 1121 (NH_BK) Nợ 3311 (THANGLOI) 25,000,000 Có 1121 (NH_BK) Nợ 3311 (MEKONG) 110,000,000 Giáo viên nên hướng dẫn tác nghiệp liên quan đến hoạt động tốn qua Ngân hàng bao gồm trình tự lập UNC, thời gian nhận chứng từ, …v.v Buổi 03 : 12 Nhập kho 60 Sợi TH chưa trả tiền cho TASAKA Giá mua : 12,500,000/tấn VAT 10% Thanh toán cước vận chuyển tiền mặt 8,250,000 bao gồm VAT 10% + Giáo viên yêu cầu thêm vào Danh mục Khách hàng TASAKA + TASAKA theo dõi Tài khoản 331 + Thêm vào Danh mục Hàng hóa – Vật tư – Sản phẩm : SOI – Sợi tổng hợp + Thêm vào Danh mục Kết hoạt động kinh doanh : SOI – Kết kinh doanh Sợi tổng hợp Hạch toán tổng hợp : Giáo viên yêu cầu lập CTGS phản ánh lên PSTH hai khoản nghiệp vụ sau : Nợ 156 (SOI) 7,500,000 Nợ 1331 750,000 Có 1111 8,250,000 Nợ 156 (SOI) 750,000,000 Nợ 1331 75,000,000 Có 3311 (TASAKA) 825,000,000 Hạch tốn chi tiết : Theo đây, tổng khối lượng sợi thực nhập 60000Kg Giá trị nhập kho 750,000,000 + 7,500,000 = 757,500,000 Đơn giá tính theo Kg : 12,625đ/Kg Thêm hàng Nhập kỳ SOI vào bảng Thống kê N-X-T Hàng hóa 13 Nhập kho 5000m KT Thái Thắng Lợi đơn giá 11,600đ/m VAT 10% Chưa toán + Hạch toán tổng hợp : Nợ 156 (KT_THAI) 58,000,000 Nợ 1331 5,800,000 Có 3311 (THANGLOI) 63,800,000 Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :21 Tài liệu Bài tập Thực hành + Hạch toán Chi tiết : Vào số liệu cho Bảng Thống kê N-X-T Hàng hóa 5000m, Giá 11600 14 Ngày 23/1, lập UNC yêu cầu NH_BK chuyển trả cho TASAKA 400,000,000 Đã nhận giấy báo Nợ + Hạch toán tổng hợp : Có 1121 (NH_BK) Nợ 3311 (TASAKA) 400,000,000 + Khơng hạch tốn chi tiết Ngoại trừ trường hợp Kế toán Ngân hàng lập sổ phụ theo dõi trình tốn riêng Tuy nhiên, Sổ 112 hay Sổ Chi tiết 1121 (NH_BK) cho biết tình hình tức thời 15 Nhận giấy báo Có Ngân hàng việc CTY Việttiến toán tiền mua hàng 3000m vải + Hạch toán tổng hợp : Nợ 1121 (NH_BK) Có 1311 (VIETTIEN) 52,800,000 16 Ngày 25/1, chi tiền mặt tốn tiền tiếp khách theo hóa đơn chứng từ trang 39, 40 41 + Hạch toán Tổng hợp : Nợ 642 366,200 + 1,758,000 Nợ 1331 175,800 Có 1111 2,300,000 17 Ngày 25/1, xuất 40000kg sợi cho CTY Phước thịnh Công ty chuyển tiền qua Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có Giá bán 16000đ/kg VAT 10% + Thêm vào Danh mục Khách hàng PHUOCTHINH – CTY TNHH Phước Thịnh + Hạch tốn tổng hợp : Có 51111 (SOI) 640,000,000 Có 33311 64,000,000 Nợ 1311 (PHUOCTHINH) 704,000,000 + Hạch toán Chi tiết : Giáo viên hướng dẫn cho Học viên chuyển sang Báo cáo N-X-T Hàng hóa Thêm vào phần xuất kỳ để xác định giá vốn hàng xuất bán 40,000 Kg Giá 12,625 Thành tiền giá vốn : 505,000,000 + Hạch tốn tổng hợp giá vốn : Có 156 (SOI) Nợ 632 (SOI) 505,000,000 18 Ngày 26/1 Tiền quảng cáo báo Tuổi trẻ toán qua ngân hàng nhận giấy báo Nợ + Hạch toán tổng hợp : Nợ 641 7,772,728 Nợ 1331 777,272 (Lưu ý hóa đơn trang 45 ghi sai phần thuế) Có 1121 (NH_BK) 8,550,000 Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :22 Tài liệu Bài tập Thực hành 19 Ngày 26/1 Ngân hàng báo Có việc CTY Phước thịnh Thanh tốn tiền lơ SỢi 704,000,000đ + Hạch tốn tổng hợp : Có 1311 (PHUOCTHINH) Nợ 1121 (NH_BK) 704,000,000 20 Xuất kho công cụ dụng cụ theo bảng Cho phận bán hàng Quản lý Giáo viên cần phải định hướng cho Học viên biết việc xuất dùng Công cụ dụng cụ để chuyển vào Phân bổ bao gồm hạch toán Chi tiết trước hạch tốn tổng hợp, xác định giá trị ghi Có 153 tương ứng Nợ 142 + Hạch toán Chi tiết : Vào Bảng Thống kê N-X-T Công cụ (Sheet CongCu) để xuất lần lược Công cụ yêu cầu nghiệp vụ 20 Sau có đơn giá xuất kho, Kế tốn kho hạch toán tổng hợp Giáo viên tham khảo qua Bảng trước đề xuất hạch toán tổng hợp + Hạch tốn tổng hợp : Có 1531 (C1) 10,000,000 Có 1531 (C2) 5,000,000 Nợ 1421 15,000,000 + Hạch tốn Chi tiết : Đến đây, Giáo viên hướng dẫn Học viên phản ánh phần Công cụ xuất lên bảng Phân bổ 142 (ngắn hạn năm) Giáo viên tham khảo bảng bảng Phân bổ 142 Sheet Phan_Bo_CP Trên bảng có ghi Bộ phận Tài khoản đối ứng để sau phân bổ vào Chi phí hạch tốn đắn Học viên thường thắc mắc việc Đơi Học viên khơng hình dung q trình xuất kho CCDC khác với trình thi hành phân bổ sử dụng CCDC Q trình minh họa chi tiết sau : 153 142, 242 627, 641, 642 Xuất kho CCDC phân bổ dần Hàng tháng phân bổ chi phí Trong nghiệp vụ số 20 này, thực bút tốn 1, cịn bút tốn chờ đến cuối tháng tất phát sinh Bảng phân bổ để thực tiếp tục 21 Công ty May Việt tiến chuyển trả Công nợ tiền mặt + Hạch tốn tổng hợp : Có 1311 (VIETTIEN) Nợ 1111 15,000,000 22 Ngân hàng báo Có khoản tiền Tân tạo toán + Hạch toán tổng hợp : Có 1311 (TANTAO) Nợ 1121 (NH_BK) 35,000,000 Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :23 Tài liệu Bài tập Thực hành 23 Tạm ứng cho Ông Đinh Mạnh Hùng 5,000,000 + Thêm Mã nhân viên cho Mạnh Hùng : M_HUNG – Đinh Mạnh Hùng + Hạch tốn tổng hợp : Nợ 141 (M_HUNG) Có 1111 5,000,000 24 Ngày 28/1 Phòng KT lập UNC đề nghị Ngân hàng toán cho TASAKA số tiền 325,000,000 Trong ngày có giấy báo Nợ + Hạch tốn tổng hợp : Có 1121 (NH_BK) Nợ 3311 (TASAKA) 325,000,000 25 Ngày 29/1 Tạm nộp thuế TNDN quý theo thông báo CQ Thuế 12,000,000 UNC gửi Ngân hàng Đã nhận giấy báo Nợ + Hạch toán tổng hợp : Có 1121 (NH_BK) Nợ 3334 12,000,000 26 Ngày 30/1 Phiếu chi tiền mặt trả Nợ cho Thắng lợi 40,000,000 + Hạch tốn tổng hợp : Có 1111 Nợ 3311 (THANGLOI) 40,000,000 27 Chi tiền mua VPP đưa vào sử dụng 1,375,000 VAT 125,000 + Hạch tốn tổng hợp : Có 1111 1,375,000 Nợ 642 Nợ 1331 1,250,000 125,000 28 Ngày 31/1 Giấy báo Nợ việc chuyển trả nợ vay ngắn hạn 250,000,000 + Hạch tốn tổng hợp : Có 1121 (NH_BK) Nợ 311 (NH_BK) 250,000,000 Buổi 04 : 29 Ngày 31/1 Xuất 10 sợi TH trao đổi 12000m vải KT Thái dệt Thắng lợi Đơn giá 16,000đ/kg Giá vải 11,600đ/m Hóa đơn VAT bên 10% Chúng ta xem nghiệp vụ chi tiết thành hoạt động bán mua hàng (vì hai bên xuất hóa đơn) Giáo viên xuất phát từ quan điểm hướng dẫn Học viên thực nghiệp vụ sau : Nghiệp vụ bán hàng : + Hạch toán tổng hợp Doanh thu : Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :24 Tài liệu Bài tập Thực hành Nợ 3311 (THANGLOI) Có 51111 (SOI) Có 33311 176,000,000 160,000,000 16,000,000 + Hạch toán chi tiết xuất kho Sợi : Giáo viên yêu cầu học viên nhập số lượng hàng xuất kho vào bảng Thống kê N-X-T Hàng hóa Số lượng 10000Kg Đơn giá xác định : 12,625đ/kg Tổng giá thực tế xuất kho 126,250,000đ + Hạch tốn tổng hợp giá vốn : Có 156 (SOI) Nợ 632 (SOI) 126,250,000 Nghiệp vụ mua hàng : + Hạch tốn tổng hợp : Có 3311 (THANGLOI) 153,120,000 Nợ 156 (KT_THAI) 139,200,000 Nợ 1331 13,920,000 + Hạch toán chi tiết : Giáo viên yêu cầu Học viên xem xét chứng từ nhập kho tương ứng (lý giải quy trình mua hàng nhập kho ) Sau yêu cầu học viên phản ánh lượng hàng KT_THAI nhập kho lên bảng Thống kê N-X-T Hàng hóa Giáo viên tham khảo bảng trước (của tập tin nhập liệu) để hướng dẫn Học viên 3.Nghiệp vụ toán chênh lệch : Nợ 1111 Có 3311 (THANGLOI) 22,880,000 30 Ngày 31/1 Nhập xe Toyota giá 10,000USD Tỷ giá toán 15,780 Gỉang viên trình bày cho Học viên quy trình nhập kê khai tương ứng với trình theo dõi tác nghiệp Kế tốn Giáo viên phải phân tích khoản phát sinh Học viên hiểu trước hạch toán tổng hợp sau : Giá mua xe : 10,000 USD - Đưa vào nguyên giá TS Thuế NK : 157,800,000 - Đưa vào nguyên giá TS Thuế TTĐB : (Giá mua + Thuế NK) * Thuế suất thuế TTĐB 252,480,000 - Đưa vào nguyên giá TS Thuế GTGT đầu vào : (Giá mua + thuế NK + Thuế TTĐB) * Thuế suất thuế GTGT 56,808,000 - Phản ánh lên 1332 Nghiệp vụ nộp thuế : Do nộp thuế tiền gửi ngân hàng phát sinh nhanh chóng nên khơng dùng đến tài khoản 333 mà hạch tốn thẳng sau : Có 1121 (NH_BK) 467,088,000 Nợ 211 (VP) 157,800,000 Nợ 211 (VP) Nợ 1332 252,480,000 56,808,000 Nghiệp vụ toán ngoại tệ tiền gửi Ngân hàng : Chúng ta toán 10,000 USD qua ngân hàng Đầu kỳ, tồn Ngân hàng 15,000 quy VND : 236,550,000 Tỷ giá hạch toán đầu năm 15,770 Do tỷ giá thời điểm 15,780 nên chênh lệch tỷ giá chắn xảy Do Kế toán phải hạch toán khoản sau : Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :25 Tài liệu Bài tập Thực hành Có 1122 (NH_BK) Có 5153 Nợ 211 (VP) 157,700,000 100,000 157,800,000 + Hạch toán chi tiết : Sau tập hợp nguyên giá xe Toyota, Giáo viên hướng dẫn Học viên đưa xe vào danh sách TSCĐ Ngày mua ấn định 31/01 Thời gian khấu hao 10 năm Nguyên giá xe : 568,080,000 (Sheet TSCD PHANBO) Số khấu hao chưa tính tháng tháng mua xe Nếu định tháng số khấu hao tính 31 Tổng hợp phân bổ tiền lương Giáo viên hướng dẫn học viên dùng số liệu bảng lương sơ lược cách lập bảng lương Chúng ta chia đơn vị thành VP (Khối văn phòng) KD (Khối kinh doanh) để dễ hạch toán 642 641 Việc xây dựng bảng lương tùy vào người thiết kế Có thể giống phần Bảng lương hay giống phần Bài tập không quan trọng Miễn có đủ sở số liệu để hạch tốn kế toán đượcc Sau lập xong số liệu lương, Giáo viên đừng quên nhắc nhở Học viên nhập cột Tạm ứng (lương ĐI) người 1,200,000 Xác định lương : (Bài tập cho số lương phải trả 24tr phân cho phận) Có 334 24,000,000 Nợ 642 13,300,000 Nợ 641 10,700,000 Xác định giảm lương trừ vào quỹ : (Trừ lương theo chế độ hành) Nợ 334 Có 3383 Có 3384 TRích lập quỹ theo lương đưa vào Chi phí (Theo chế độ hành) Nợ 642 Nợ 642 Nợ 641 Nợ 641 Có 3383 Có 3384 Có 3383 Có 3384 _ _ _ _ Phát lương : Giáo viên cho toán lương ln Có 1111 Nợ 334 _ 32 Căn bảng tính khấu hao để phân bổ chi phí cho đối tượng liên quan Lưu ý, bảng lương để tính khấu hao : Bộ phận quản lý DN (VP) : 3,500,000 Bộ phận Bán hàng : 2,400,000 Khu vực Văn phòng phần chuyển phân bổ vào CP 641 + Hạch toán tổng hợp : Có 2141 5,900,000 Nợ 641 3,500,000 Nợ 642 2,400,000 Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :26 Tài liệu Bài tập Thực hành Trong nghiệp vụ này, Giáo viên hướng dẫn yếu tố phương pháp tính khấu hao, thời gian tính KH phân bổ số khấu hao sau phân tích bảng tính khấu hao lập 33 Ngày 31/1 Hóa đơn tiền điện Thanh tốn qua ngân hàng + Hạch tốn Tổng hợp : Có 1121 (NH_BK) 13,200,000 Nợ 641 8,400,000 Nợ 642 Nợ 1331 3,600,000 1,200,000 34 Ngày 31/1 Thanh toán tiền nước tiền mặt + Hạch tốn tổng hợp : Có 1111 Nợ 641 Nợ 642 Nợ 1331 4,200,000 1,000,000 3,000,000 200,000 35 Ngày 31/1 Thanh toán tiền điện thoại tiền mặt + Hạch tốn tổng hợp : Có 1111 4,235,000 Nợ 641 1,200,000 Nợ 642 Nợ 1331 2,650,000 385,000 36 Nghiệp vụ kết chuyển khoản chi phí trả trước : Giáo viên lưu ý học viên khoản chi phí 142 242 chưa phân bổ vào chi phí kỳ + Căn vào bảng phân bổ 142, ta có hạch tốn tổng hợp sau : Có 1421 4,000,000 Nợ 642 1,375,000 Nợ 641 2,625,000 + Căn bảng phân bổ 242, ta có hạch tốn tổng hợp sau : Có 242 5,000,000 Nợ 642 5,000,000 Buổi 05 : Giảng viên hướng dẫn Học viên làm Bảng Kế chuyển (Trên Sheet KET CHUYEN dùng phần mềm Excel), có bảng kết chuyển Bảng kết chuyển thứ dành cho việc chuyển giá trị khoản giảm giá, trả lại, chiết khấu sang doanh thu Trong hệ thống Bài tập này, khơng có phần Bảng kết chuyển thứ dùng để kết tập toàn kết lên 911 Lưu ý , giai đoạn kết chuyển tất lên 911 Căn vào kết hiển thị bảng kết chuyển số 2, Giáo viên hướng dẫn ý Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :27 Tài liệu Bài tập Thực hành nghĩa việc kết chuyển Tài khoản lên 911 Sau hoàn tất kết chuyển lên 911, giá trị bảng chuyển Lúc số liệu cho việc kết chuyển 421 Thực bảng kết chuyển số chi tiết (trong số trường hợp thừa) đánh giá 911 theo sản phẩm Điều đơi khơng cần thiết Giáo viên hủy bỏ phương thức kết chuyển cách hướng dẫn lại cơng thức (nếu dùng phần mềm) chí xây dựng lại bảng kết chuyển Nhưng trình tự cho phép việc kết chuyển đánh giá kết kinh doanh đối tượng kinh doanh (như PVC chẳng hạn) vào Sổ chi tiết 911 (PVC) Nội dung trước kết chuyển bảng kết chuyển số : + Các khoản phát sinh Nợ 632 tính theo hoạt động kinh doanh Lưu ý kết kinh doanh Vật tư – Hàng hóa – Sản phẩm Khi thực bút tốn Có 156 (PVC) Nợ 632 (PVC) , PVC 632 chi tiết Kết kinh doanh, tổ chức để biết kết kinh doanh sản phẩm + Tất phát sinh Nợ 641 kết tập lại để phân bổ vào Kết kinh doanh theo tỷ lệ doanh thu kết kinh doanh (PVC, KT_THAI, SOI) Giáo viên cần hướng dẫn Học viên kiểm tra Tổng phát sinh Nợ 641 trước thực bút toán cách đọc lại Sổ TH TK 641 để thống kế chung toàn lớp + Tất phát sinh Nợ 642 kết tập lại để phân bổ vào Kết kinh doanh theo tỷ lệ doanh thu kết kinh doanh (PVC, KT_THAI, SOI) Giáo viên cần hướng dẫn Học viên kiểm tra Tổng phát sinh Nợ 642 trước thực bút toán cách đọc lại Sổ TH TK 642 để thống kế chung toàn lớp + Tương tự, việc kết chuyển Doanh thu 632 911 511 521 xxx 641 531 xxx 642 512 532 xxx Bảng kết chuyển Bảng K.Chuyển Trên bảng kết chuyển số 2, thực bút toán sau : Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :28 Tài liệu Bài tập Thực hành CT kết chuyển số :Kết chuyển 511, 512, 632, 641, 642 , 711, 515, 811, 635 sang 911 Tài khoản chuyển Tài khoản Chi tiết 632 Tài khoản nhận kết chuyển Phát sinh trước kết chuyển Số kết chuyển Nợ Nợ Tài khoản Chi tiết PVC 911 PVC KT_THAI 911 KT_THAI SOI 911 SOI 911 PVC 911 KT_THAI 911 SOI 911 PVC 911 KT_THAI 911 SOI PVC 911 PVC KT_THAI 911 KT_THAI SOI 911 SOI 635 911 TC 5153 911 TC Có 641 642 511 911 Có PVC KT_THAI SOI TC Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương 4212 Trang :29 Nợ Có Tài liệu Bài tập Thực hành Kết chuyển giá vốn 911 632 PVC PVC Kết chuyển giá vốn 911 632 KT_THAI KT_THAI Kết chuyển giá vốn 911 632 SOI SOI Kết chuyển CP Bán hàng 911 641 PVC Kết chuyển CP Bán hàng 911 641 KT_THAI Kết chuyển CP Bán hàng 911 641 SOI 911 642 PVC 911 642 KT_THAI nghiệp 911 642 SOI Kết chuyển doanh thu 51111 911 PVC PVC Kết chuyển doanh thu 51111 911 KT_THAI KT_THAI Kết chuyển doanh thu 51111 911 SOI SOI Kết chuyển DT Tài 5153 911 Kết chuyển CP QL Doanh nghiệp Kết chuyển CP QL Doanh nghiệp Kết chuyển CP QL Doanh TC Nếu không xem xét đến kết kinh doanh chi tiết cho sản phẩm việc kết chuyển chi tiết chắn đơn giản nhiều Giáo viên yêu cầu Học viên thực bút toán sau đơn giản : Kết chuyển giá vốn 911 632 PVC Kết chuyển giá vốn 911 632 KT_THAI Kết chuyển giá vốn 911 632 SOI Kết chuyển CP Bán hàng 911 641 nghiệp 911 642 Kết chuyển doanh thu 51111 911 PVC Kết chuyển doanh thu 51111 911 KT_THAI Kết chuyển doanh thu 51111 911 SOI Kết chuyển DT Tài 5153 911 Kết chuyeån CP QL Doanh Tức bỏ hết chi tiết liên quan đến 911 Tuy nhiên, để làm phải quay Dm Tài khoản TK 911, phải hủy phần đánh dấu bút tốn có chi tiết Trở lại với phần trên, sau kết chuyển kết sản xuất kinh doanh phát mặt hàng PVC bị lỗ (vì phần lớn chi phí QL Bán hàng phân bổ vào doanh thu PVC lớn) Trở lại bảng Phân bổ, bạn thấy điều tổng thể, lãi 98 triệu Sau đánh giá xong phần này, Giáo viên đề nghị học viên tiếp tục bút toán kết chuyển 911 sang 4212 Số liệu số liệu minh họa Giảng viên nên hướng dẫn cách tính số liệu cho học viên để Học viên nắm bắt nguyên nhân việc hình thành số liệu kết chuyển Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :30 Tài liệu Bài tập Thực hành  Sau : Sau Giáo viên hướng dẫn học viên xem xét Sổ tổng hợp, Sổ chi tiết, Sổ Công nợ, Các báo cáo kết kinh doanh, Bảng cân đối Tài khoản TRước xem xét Báo cáo đó, Giáo viên hướng dẫn nhập Tài khoản Chi tiết liên quan Bảng Cân đối số Bảng cân đối chi tiết Lưu ý nhập không đủ Tài khoản phát sinh khơng thấy cân đối bảng Phát sinh 111 153 331 511 112 156 333 515 131 211 334 632 133 214 338 635 141 242 411 641 142 311 421 642 911 Còn Các Tài khoản Chi tiết để Giáo viên hướng dẫn lập bảng Cân đối chi tiết Tài khoản Chi tiết 1111 Tài khoản Chi tiết Tài khoản Chi tiết 211 KD 51111 KT_THAI VP 51111 SOI 1121 NH_BK 242 1122 NH_BK 2141 1311 VIETTIEN 311 NH_BK 632 PVC 1311 TANTAO 3311 MEKONG 632 KT_THAI 1311 PHUOCTHINH 3311 THANGLOI 632 SOI 1331 3311 TASAKA 641 1332 33311 642 5153 141 K_LONG 3334 911 PVC 141 T_TAI 334 911 KT_THAI 141 V_UT 3381 911 SOI 141 M_HUNG 3382 911 TC 1421 3383 1531 C1 3384 1531 C2 411 156 PVC 4211 156 KT_THAI 4212 156 SOI 51111 211 VP PVC - // - Đại học Ngân Hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán - Thuế An Sương Trang :31 ... S02b-DN S02c1-DN S02c2-DN S03a-DN S03a1-DN S03a2-DN S03a3-DN S03a4-DN S03b-DN S04-DN x x x x x x - - x x x x - S04a-DN S04b-DN S05-DN S06-DN S07-DN S07a-DN S08-DN S10-DN S11-DN x x x x x x x x... Nhật ký chung) Nhật k? ?- Chứng từ, loại Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Gồm: - Nhật ký - Chứng từ từ số đến số 10 - Bảng kê từ số đến số 11 Số Cái (dùng cho hình thức Nhật ký -Chứng từ) Bảng cân đối số... Kế toán - Thuế An Sương Trang :9 Tài liệu Bài tập Thực hành Đơn vị báo cáo: Địa ch? ?:? ??……… Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ