Đang tải... (xem toàn văn)
CHUYÊN Đɽ 1: M͘T S͐ VɡN Đɽ Vɽ PHÂN TÍCH HOɝT Đ͘NG KINH DOANH Hɉớng dɨn đ͍c Nắm vững khái niệm, bҧn chất, phân loҥi và đối tѭợng phân tích hoҥt động kinh doanh. Nắm vững tác dụng, nội dung các phѭơng pháp đѭợc sử dụng phổ biến trong phân tích hoҥt động kinh doanh nhѭ: phѭơng pháp so sánh, phѭơng pháp loҥi trừ… Áp dụng các phѭơng pháp phân tích, làm các bài tập vận dụng. Mục tiêu N͙i dung Giúp học viên nắm vững bҧn chất, đối tѭợng của phân tích hoҥt động kinh doanh. Giúp học viên nắm bắt đѭợc các phѭơng pháp phân tích hoҥt động kinh doanh từ đó vận dụng phân tích các chỉ tiêu kinh tế cụ thể của doanh nghiệp. Thời lɉͣng 12 tiết Khái niệm, phân loҥi, đối tѭợng của phân tích hoҥt động kinh doanh. Tác dụng, nội dung, ѭu nhѭợc điểm của các phѭơng pháp phân tích đѭợc sử dụng phổ biến trong phân tích hoҥt động kinh doanh nhѭ: phѭơng pháp so sánh, phѭơng pháp loҥi trừ.Khái niệm và những n͙i dung cơ bɠn trong phân tích hoɞt đ͙ng kinh doanh 1.1.1. Khái niệm phân tích hoɞt đ͙ng kinh doanh Phân tích hoҥt động kinh doanh là việc xem xét kết quҧ hoҥt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, trong đó chỉ ra những nhân tố ҧnh hѭởng chủ yếu tới kết quҧ hoҥt động kinh doanh của doanh nghiệp, làm cơ sở để đề xuất các giҧi pháp khҧ thi giúp các doanh nghiệp có thể cҧi thiện đѭợc kết quҧ kinh doanh của mình. 1.1.2. Phân loɞi phân tích hoɞt đ͙ng kinh doanh Có nhiều loҥi phân tích hoҥt động kinh doanh khác nhau đѭợc phân loҥi theo các cách khác nhau: Căn cứ vào thời điểm tiến hành phân tích hoҥt động kinh doanh có 3 loҥi: o Phân tích trѭớc khi hoҥt động kinh doanh diễn ra. o Phân tích tác nghiệp (trong khi) hoҥt động kinh doanh diễn ra. o Phân tích sau khi hoҥt động kinh doanh diễn ra. Căn cứ vào quy mô phân tích có 2 loҥi: o Phân tích tổng hợp. o Phân tích chuyên đề. 1.1.3. M͙t s͑ thuɪt ngữ cơ bɠn trong phân tích hoɞt đ͙ng kinh doanh Chỉ tiêu phân tích (CTPT): là chỉ tiêu kinh tế phҧn ánh kết quҧ hoҥt động kinh doanh hay là 1 hiện tѭợng kinh tế nào đó của doanh nghiệp. Phѭơng pháp phân tích (PPPT): là cách thức để phân tích chỉ tiêu phân tích. Kỳ gốc và kỳ phân tích: o Kỳ phân tích (1): là khoҧng thời gian hoҥt động kinh doanh đѭợc lựa chọn để phân tích kết quҧ hoҥt động kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian ấy. o Kỳ gốc (0): là khoҧng thời gian hoҥt động kinh doanh đѭợc lựa chọn làm gốc để so sánh kết quҧ hoҥt động kinh doanh của doanh nghiệp với kỳ phân tích. Kỳ gốc và kỳ phân tích có thể đѭợc chọn là năm cũng có thể chọn ngắn hơn là quý, tháng hoặc dài hơn là 1 năm. Chú ý: Độ dài của kỳ phân tích và kỳ gốc phҧi nhѭ nhau. Kỳ phân tích có thể trùng với kỳ gốc hoặc khác với kỳ gốc. Nhân tố ҧnh hѭởng: đѭợc hiểu là các yếu tố tác động tới hoҥt động kinh doanh của doanh nghiệp gây ra sự biến động (sự tăng, giҧm, sự thay đổi, chênh lệch) kết quҧ hoҥt động kinh doanh của doanh nghiệp kỳ phân tích so với kỳ gốc. Lѭợng hóa mức độ ҧnh hѭởng: là sự đo lѭờng mức độ biến động của của các nhân tố tới sự biến động của chỉ tiêu phân tích. Chuyên đề 1: Một số vấn đề về phân tích hoạt động kinh doanh MAN412_Bai 1_v2.0013106225 3 1.1.4. Đ͑i tɉͣng của phân tích hoɞt đ͙ng kinh doanh Có hai đối tѭợng phân tích hoҥt động kinh doanh là: kết quҧ hoҥt động kinh doanh và các nhân tố ҧnh hѭởng tới kết quҧ hoҥt động kinh doanh. Kết quả hoạt động kinh doanh Kết quҧ hoҥt động kinh doanh đѭợc phҧn ánh qua các chỉ tiêu kinh tế do kế toán doanh nghiệp, thống kê doanh nghiệp và các bộ phận hҥch toán nhiệm vụ kỹ thuật khác của doanh nghiệp cung cấp. Một chỉ tiêu kinh tế bao gồm 3 yếu tố: o Tên chỉ tiêu: phҧn ánh nội dung kinh tế của chỉ tiêu. o Thời gian của chỉ tiêu. o Quy mô của chỉ tiêu. Ví dụ: Doanh thu của doanh nghiệp A năm 2005 đҥt 20 tỷ đồng. Tên chỉ tiêu: doanh thu của doanh nghiệp A. Thời gian của chỉ tiêu: năm 2005. Quy mô của chỉ tiêu: 20 tỷ đồng. Các nhân tố ảnh hѭởng Sự biến động của chỉ tiêu phân tích thѭờng chịu ҧnh hѭởng bởi nhiều nhân tố ҧnh hѭởng khác nhau. Tuy nhiên, doanh nghiệp chỉ có khҧ năng và cũng chỉ cần thiết quan tâm đến các nhân tố ҧnh hѭởng chủ yếu. Vì thế, khi phân tích các nhân tố ҧnh hѭởng, ngѭời ta chỉ phân tích các nhân tố ҧnh hѭởng chủ yếu. Tùy theo các cách phân loҥi khác nhau, ngѭời ta phân loҥi các nhân tố ҧnh hѭởng thành các loҥi khác nhau: o Căn cứ vào vai trò tác động của các nhân tố: Nhân tố tích cực: là nhân tố tác động theo chiều hѭớng có lợi đối với doanh nghiệp. Ví dụ: công nghệ sҧn xuất hiện đҥi, trình độ tay nghề cao của công nhân, lãnh đҥo có trình độ cao và năng động. Nhân tố tiêu cực: là nhân tố tác động theo chiều hѭớng bất lợi đối với doanh nghiệp. Ví dụ: Thiên tai, lũ lụt, động đất, chiến tranh…, trình độ quҧn lý thấp kém, tình hình cҥnh tranh gay gắt trên thị trѭờng. o Căn cứ vào tính chất tác động của nhân tố: Nhân tố khách quan: là nhân tố tác động không phụ thuộc vào ý muốn chủ quan của doanh nghiệp. Ví dụ: Thiên tai, địch hoҥ, sự thay đổi chính sách vĩ mô của Nhà nѭớc, sự thay đổi nhu cầu tiêu dùng trên thị trѭờng... doanh nghiệp không có khҧ năng tác động làm thay đổi các nhân tố này. Nhân tố chủ quan: là những nhân tố tác động phụ thuộc vào ý muốn chủ quan của doanh nghiệp. Ví dụ: Chính sách Marketing của doanh nghiệp, chiến lѭợc kinh doanh của doanh nghiệp, quҧn lý sҧn xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Chuyên đề 1: Một số vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh CHUYÊN Đ 1: M T S V N Đ V PHÂN TÍCH HO T Đ NG KINH DOANH H ớng d n đ c Nắm vững khái niệm, b n chất, phân lo i đối t ợng phân tích ho t động kinh doanh Nắm vững tác dụng, nội dung ph ơng pháp đ ợc sử dụng phổ biến phân tích ho t động kinh doanh nh : ph ơng pháp so sánh, ph ơng pháp lo i trừ… Áp dụng ph ơng pháp phân tích, làm tập vận dụng Mục tiêu N i dung Giúp học viên nắm vững b n chất, đối Khái niệm, phân lo i, đối t ợng t ợng phân tích ho t động kinh doanh Giúp học viên nắm bắt đ ợc ph ơng pháp phân tích ho t động kinh doanh từ vận dụng phân tích tiêu kinh tế cụ thể doanh nghiệp phân tích ho t động kinh doanh Tác dụng, nội dung, u nh ợc điểm ph ơng pháp phân tích đ ợc sử dụng phổ biến phân tích ho t động kinh doanh nh : ph ơng pháp so sánh, ph ơng pháp lo i trừ Thời l ng 12 tiết MAN412_Bai 1_v2.0013106225 Chuyên đề 1: Một số vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh 1.1 Khái niệm n i dung b n phân tích ho t đ ng kinh doanh 1.1.1 Khái niệm phân tích ho t đ ng kinh doanh Phân tích ho t động kinh doanh việc xem xét kết qu ho t động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định, nhân tố nh h ởng chủ yếu tới kết qu ho t động kinh doanh doanh nghiệp, làm sở để đề xuất gi i pháp kh thi giúp doanh nghiệp c i thiện đ ợc kết qu kinh doanh 1.1.2 Phân lo i phân tích ho t đ ng kinh doanh Có nhiều lo i phân tích ho t động kinh doanh khác đ ợc phân lo i theo cách khác nhau: Căn vào thời điểm tiến hành phân tích ho t động kinh doanh có lo i: o Phân tích tr ớc ho t động kinh doanh diễn o Phân tích tác nghiệp (trong khi) ho t động kinh doanh diễn o Phân tích sau ho t động kinh doanh diễn Căn vào quy mô phân tích có lo i: 1.1.3 o Phân tích tổng hợp o Phân tích chuyên đề M t s thu t ngữ b n phân tích ho t đ ng kinh doanh Chỉ tiêu phân tích (CTPT): tiêu kinh tế ph n ánh kết qu ho t động kinh doanh t ợng kinh tế doanh nghiệp Ph ơng pháp phân tích (PPPT): cách thức để phân tích tiêu phân tích Kỳ gốc kỳ phân tích: o o Kỳ phân tích (1): kho ng thời gian ho t động kinh doanh đ ợc lựa chọn để phân tích kết qu ho t động kinh doanh doanh nghiệp thời gian Kỳ gốc (0): kho ng thời gian ho t động kinh doanh đ ợc lựa chọn làm gốc để so sánh kết qu ho t động kinh doanh doanh nghiệp với kỳ phân tích Kỳ gốc kỳ phân tích đ ợc chọn năm chọn ngắn quý, tháng dài năm Chú ý: Độ dài kỳ phân tích kỳ gốc ph i nh Kỳ phân tích trùng với kỳ gốc khác với kỳ gốc Nhân tố nh h ởng: đ ợc hiểu yếu tố tác động tới ho t động kinh doanh doanh nghiệp gây biến động (sự tăng, gi m, thay đổi, chênh lệch) kết qu ho t động kinh doanh doanh nghiệp kỳ phân tích so với kỳ gốc L ợng hóa mức độ nh h ởng: đo l ờng mức độ biến động của nhân tố tới biến động tiêu phân tích MAN412_Bai 1_v2.0013106225 Chuyên đề 1: Một số vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh 1.1.4 Đ it ng phân tích ho t đ ng kinh doanh Có hai đối t ợng phân tích ho t động kinh doanh là: kết qu ho t động kinh doanh nhân tố nh h ởng tới kết qu ho t động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh Kết qu ho t động kinh doanh đ ợc ph n ánh qua tiêu kinh tế kế toán doanh nghiệp, thống kê doanh nghiệp phận h ch toán nhiệm vụ kỹ thuật khác doanh nghiệp cung cấp Một tiêu kinh tế bao gồm yếu tố: o Tên tiêu: ph n ánh nội dung kinh tế tiêu o Thời gian tiêu o Quy mô tiêu Ví dụ: Doanh thu doanh nghiệp A năm 2005 đ t 20 tỷ đồng Tên tiêu: doanh thu doanh nghiệp A Thời gian tiêu: năm 2005 Quy mô tiêu: 20 tỷ đồng Các nhân tố ảnh h ởng Sự biến động tiêu phân tích th ờng chịu nh h ởng nhiều nhân tố nh h ởng khác Tuy nhiên, doanh nghiệp có kh cần thiết quan tâm đến nhân tố nh h ởng chủ yếu Vì thế, phân tích nhân tố nh h ởng, ng ời ta phân tích nhân tố nh h ởng chủ yếu Tùy theo cách phân lo i khác nhau, ng ời ta phân lo i nhân tố nh h ởng thành lo i khác nhau: o Căn vào vai trò tác động nhân tố: Nhân tố tích cực: nhân tố tác động theo chiều h ớng có lợi doanh nghiệp Ví dụ: công nghệ s n xuất đ i, trình độ tay nghề cao công nhân, lãnh đ o có trình độ cao động Nhân tố tiêu cực: nhân tố tác động theo chiều h ớng bất lợi doanh nghiệp Ví dụ: Thiên tai, lũ lụt, động đất, chiến tranh…, trình độ qu n lý thấp kém, tình hình c nh tranh gay gắt thị tr ờng o Căn vào tính chất tác động nhân tố: Nhân tố khách quan: nhân tố tác động không phụ thuộc vào ý muốn chủ quan doanh nghiệp Ví dụ: Thiên tai, địch ho , thay đổi sách vĩ mô Nhà n ớc, thay đổi nhu cầu tiêu dùng thị tr ờng doanh nghiệp kh tác động làm thay đổi nhân tố Nhân tố chủ quan: nhân tố tác động phụ thuộc vào ý muốn chủ quan doanh nghiệp Ví dụ: Chính sách Marketing doanh nghiệp, chiến l ợc kinh doanh doanh nghiệp, qu n lý s n xuất kinh doanh doanh nghiệp MAN412_Bai 1_v2.0013106225 Chuyên đề 1: Một số vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh o o Căn vào thời gian tác động nhân tố nh h ởng: Nhân tố tác động th ờng xuyên: nhân tố tác động hàng ngày Nhân tố tác động t m thời: nhân tố tác động cách tức thời thời gian ngắn Căn vào nguồn gốc tác động: Nhân tố bên ngoài: nhân tố thuộc môi tr ờng kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ: Nhu cầu thị tr ờng, mức độ c nh tranh, quy định pháp luật, thời tiết, khí hậu, địa hình… Nhân tố bên trong: nhân tố thuộc ph m vi nội doanh nghiệp Ví dụ: Tinh thần, thái độ, ý thức trách nhiệm ng ời lao động, trình độ tổ chức qu n lý doanh nghiệp Ngoài ra, có nhiều cách phân lo i nhân tố nh h ởng khác Chú ý Khi phân tích ho t động kinh doanh cần thiết ph i xác định nhân tố nh h ởng, phân lo i nhân tố l ợng hoá mức độ nh h ởng nhân tố (đối với nhân tố l ợng hoá) vì: 1.1.5 Nếu không xác định đ ợc nhân tố nh h ởng tìm đ ợc gi i pháp, biện pháp thích hợp nhằm c i thiện kết qu ho t động kinh doanh doanh nghiệp Nếu không phân lo i nhân tố nh h ởng khó gi i pháp tác động đắn vào nhân tố để thay đổi tình hình Nếu không l ợng hoá mức độ nh h ởng nhân tố khó khăn cho việc xác định nhân tố nh h ởng chủ yếu doanh nghiệp đủ lực để quan tâm đến tất c yếu tố nh h ởng Vai trò phân tích ho t đ ng kinh doanh Tham kh o: Ch ơng 1, mục 1.1.1 Khái niệm ý nghĩa (trang 5, giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh – Viện Đ i học Mở HN – NXB Thống kê – 2009) 1.2 N i dung phân tích ho t đ ng kinh doanh Có nhóm ph ơng pháp phân tích ho t động kinh doanh: Nhóm 1: Nhóm ph ơng pháp chung đ ợc thể nguyên tắc chung đ ợc đặt đòi hỏi ph i đ ợc tuân thủ phân tích tất c ho t động kinh doanh Nhóm 2: Ph ơng pháp kỹ thuật phân tích, ph ơng pháp phục vụ cho mục đích phân tích Có nhiều ph ơng pháp kỹ thuật phân tích khác nhau, tuỳ theo mục đích phân tích để chọn ph ơng pháp kỹ thuật phân tích phù hợp Khi phân tích ho t động kinh doanh, ng ời ta th ờng sử dụng kết hợp nhiều ph ơng pháp kỹ thuật phân tích khác Trong ph ơng pháp kỹ thuật phân tích, có số ph ơng pháp gi n đơn đ ợc sử dụng phổ biến nh : MAN412_Bai 1_v2.0013106225 Chuyên đề 1: Một số vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh Ph ơng pháp so sánh Ph ơng pháp chi tiết Ph ơng pháp lo i trừ Ph ơng pháp liên hệ Ph ơng pháp đồ thị Sau sâu nghiên cứu ph ơng pháp: Ph ơng pháp so sánh ph ơng pháp lo i trừ 1.2.1 Ph ơng pháp so sánh Tác dụng o o Ph ơng pháp giúp ng ời làm phân tích xác định đ ợc chiều h ớng biến động tiêu cần phân tích Giúp ng ời làm phân tích nhận định đ ợc biến động tiêu phân tích tốt hay không tốt, hiệu qu hay không hiệu qu , tiết kiệm hay lãng phí Nội dung o Xác định tiêu phân tích: X o Xác định giá trị tiêu phân tích: Kỳ phân tích: X1 Kỳ gốc: X0 o Thực ph ơng thức so sánh: So sánh trực tiếp (So sánh không điều chỉnh gốc) So sánh X1 X0, số chênh lệch: Chênh lệch tuyệt đối: ∆X = X1 – X0 Chênh lệch t ơng đối (%): X X 100 X0 Đánh giá khái quát tình hình biến động tiêu phân tích kỳ phân tích so với kỳ gốc So sánh mối liên hệ ( So sánh có điều chỉnh gốc) So sánh X1 X 0®c , số chênh lệch: Chênh lệch tuyệt đối: ∆X* = X1 – X 0®c X 0®c = X0 × kc Để xác định kc, ng ời ta th ờng chọn tiêu kinh tế có mối liên hệ mật thiết với tiêu phân tích: Nếu tiêu phân tích không ph i Q kc IQ Q1 Q0 Nếu tiêu phân tích Q tuỳ tr ờng hợp mà chọn kc (Ví dụ: kc MAN412_Bai 1_v2.0013106225 Z1 ) Z0 Chuyên đề 1: Một số vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh Trong đó: kc: Hệ số điều chỉnh gốc so sánh IQ: Chỉ số giá trị s n l ợng s n xuất Q: Giá trị s n l ợng s n xuất Chênh lệch t ơng đối (%): X X 100 X dc Đánh giá đ ợc biến động X tốt hay không tốt, tiết kiệm hay lãng phí Điều kiện áp dụng Để đ m b o kết qu so sánh khách quan đắn đòi hỏi áp dụng ph ơng pháp so sánh ph i đ m b o điều kiện so sánh đ ợc sau: Độ dài kỳ phân tích kỳ gốc nh Chỉ tiêu phân tích kỳ phân tích kỳ gốc ph i có nội dung kinh tế ph ơng pháp xác định Kỳ phân tích kỳ gốc ph i thống t ơng đối đồng điều kiện s n xuất kinh doanh o o o u nh ợc điểm ph ơng pháp u, nh 1.2.2 c điểm u điểm: Đơn gi n, dễ tính toán Nh ợc điểm: Không đ ợc nhân tố nh h ởng tới biến động tiêu phân tích Ph ơng pháp lo i trừ Tác dụng Sử dụng ph ơng pháp lo i trừ ng ời làm phân tích vừa l ợng hoá mức độ chiều h ớng mức độ nh h ởng nhân tố tới mức biến động chung tiêu phân tích Kỹ thuật thực hành: Ph ơng pháp lo i trừ có hai d ng thức đ ợc phân biệt: o Ph ơng pháp thay liên hoàn o Ph ơng pháp số chênh lệch Khi l ợng hoá mức độ nh h ởng nhân tố theo ph ơng pháp có chung nguyên tắc xem nh h ởng nhân tố ng ời ta gi định lo i trừ nh h ởng nhân tố khác Hai ph ơng pháp lo i trừ nói có kỹ thuật thực hành khác ph m vi áp dụng khác Nội dung o Ph ơng pháp thay liên hoàn: b ớc Gi sử có ph ơng tình kinh tế: X = a × b × c × d Ng ời ta gi định ph ơng tình kinh tế X = a × b × c × d đ ợc xếp theo trình tự nhân tố số l ợng tr ớc, nhân tố chất l ợng sau (a số l ợng b, b số l ợng c, c số l ợng d, d chất l ợng c, c chất l ợng b, b chất l ợng a) MAN412_Bai 1_v2.0013106225 Chuyên đề 1: Một số vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh Ng ời ta phân biệt nhân tố số l ợng chất l ợng sở xem xét mối liên hệ nội dung kinh tế nhân tố với nội dung kinh tế tiêu phân tích Nhân tố số l ợng nhân tố mà nội dung kinh tế liên quan mật thiết với nội dung kinh tế tiêu phân tích Ng ợc l i, nhân tố chất l ợng nhân tố mà nội dung kinh tế nhân tố liên quan mật thiết với nội dung kinh tế tiêu phân tích Nhân tố có tính số l ợng cao tình chất l ợng thấp ng ợc l i B ớc 1: Xác định tiêu phân tích X = a × b × c × d X0 = a0 × b0 × c0 × d0 X1 = a1 × b1 × c1 ×d1 ∆X = X1 – X0, X X 100 X0 Đánh giá khái quát tình hình biến động tiêu phân tích kỳ phân tích so với kỳ gốc B ớc 2: Phát nhân tố nh h ởng Sử dụng ph ơng trình kinh tế: X = a × b × c × d ∆X ∂X chịu nh h ởng nhân tố: a, b, c, d B ớc 3: Xác định nhân tố trung gian X0 = a0 × b0 × c0 × d0 (cơ sở thay a) Trung gian (a) = a1 × b1 × c0 × d0 (cơ sở thay b) Trung gian (b) = a1 × b1 × c0 × d0 (cơ sở thay c) Trung gian (c) = a1 × b1 × c1 × d0 (cơ sở thay d) X1 = a1 × b1 × c1 × d1 B ớc 4: L ợng hóa mức độ nh h ởng ∆X(a) = TG(a) – X0 => X (a) X (a) ∆X(b) = TG(b) – TG(a) => X (b) ∆X(c) = TG(c) – TG(b) => X (c) ∆X(d) = X1– TG(c) => X (d) 100 X0 X (b) X0 X (c) X0 X (d) X0 100 100 100 B ớc 5: Tổng hợp nh h ởng kiểm tra kết qu tính toán ∑ nh h ởng (đ, nghđ, trđ…) = ∆X(a) + ∆X(b) + ∆X(c) + ∆X(d) = ∆X => kết qu xác ∑ nh h ởng (%) = ∂X(a) + ∂X(b) + ∂X(c) + ∂X(d) = ∂X => kết qu xác MAN412_Bai 1_v2.0013106225 Chuyên đề 1: Một số vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh o B ớc 6: Nhận xét Căn vào kết qu nh h ởng nhân tố, nhận xét mức độ nh h ởng nhân tố rút nhân tố nh h ởng chủ yếu Ph ơng pháp số chênh lệch: b ớc Ph ơng pháp số chênh lệch d ng đặc biệt ph ơng pháp thay liên hoàn B ớc 1: Xác định tiêu phân tích X = a × b × c × d X0 = a0 × b0 × c0 × d0 X1 = a1 × b1 × c1 ×d1 X X 100 X = X1 – X0 X0 Đánh giá khái quát tình hình biến động tiêu phân tích kỳ phân tích so với kỳ gốc B ớc 2: Phát nhân tố nh h ởng Sử dụng ph ơng trình kinh tế: X = a × b × c ×d ∆X ∂X chịu nh h ởng nhân tố: a, b, c, d B ớc 3: Xác định số chênh lệch nhân tố nh h ởng ∆a = a1 – a0 ∆b = b1 – b0 ∆c = c1 – c0 ∆d = d1 – d0 B ớc 4: L ợng hoá mức độ nh h ởng nhân tố ∆X(a) = ∆ a × b0 × c0 × d0 ∆X(b) = a1 × ∆b × c0 ×d0 ∆X(c) = a1 ×b1 × ∆c × d0 ∆X(d) = a1 × b1 ×c1 × ∆d B ớc 5: Tổng hợp nh h ởng kiểm tra kết qu tính toán ∑ nh h ởng (đ, nghđ, trđ…) = ∆X(a) + ∆X(b) + ∆X(c) + ∆X(d) = ∆X => kết qu xác ∑ nh h ởng (%) = ∂X(a) + ∂X(b) + ∂X(c) + ∂X(d) = ∂X => kết qu xác B ớc 6: Nhận xét Căn vào kết qu nh h ởng nhân tố, nhận xét mức độ nh h ởng nhân tố rút nhân tố nh h ởng chủ yếu u điểm, nh ợc điểm ph ơng pháp u, nh ợc điểm u điểm: o o Nh ợc điểm: o o Đơn gi n, dễ tính toán Chỉ đ ợc nhân tố nh h ởng tác động tới qu ho t động kinh doanh doanh nghiệp Khi thực ph ơng pháp lo i trừ, ng ời ta gi định rằng, xem nh h ởng nhân tố lo i trừ nh h ởng nhân tố l i Tuy nhiên, thực tế, nhân tố nh h ởng luôn vận động biến đổi Ph ơng pháp lo i trừ gi định rằng, ph ơng trình kinh tế đ ợc xếp theo trật tự nhân tố số l ợng tr ớc, nhân tố chất l ợng sau Tuy nhiên, việc xác định nhân tố số l ợng nhân tố chất l ợng không đơn gi n, xác định sai cho kết qu không xác MAN412_Bai 1_v2.0013106225 Chuyên đề 1: Một số vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh TÓM L C CU I BÀI Nội dung chuyên đề trình bày khái niệm, cách phân lo i, số thuật ngữ b n phân tích ho t động kinh doanh đối t ợng nghiên cứu phân tích ho t động kinh doanh đồng thời đ a số ph ơng pháp kỹ thuật chủ yếu đ ợc sử dụng phổ biến phân tích ho t động kinh doanh nh ph ơng pháp so sánh ph ơng pháp lo i trừ MAN412_Bai 1_v2.0013106225 Chuyên đề 1: Một số vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh CÂU H I ÔN T P Trình bày cách phân lo i nhân tố nh h ởng tới kết qu ho t động kinh doanh doanh nghiệp? Tác dụng việc phân lo i nhân tố nh h ởng? Vì cần ph i l ợng hóa mức độ nh h ởng nhân tố phân tích ho t động kinh doanh? Thế nhân tố tích cực, nhân tố tiêu cực? Lấy ví dụ minh họa? Trong phân tích ho t động kinh doanh doanh nghiệp,ng ời ta th ờng sử dụng ph ơng pháp, kỹ thuật chủ yếu nào? Trình bày nội dung ph m vi áp dụng ph ơng pháp đ ợc sử dụng nhiều (ph ơng pháp so sánh, ph ơng pháp lo i trừ) Nêu ví dụ minh họa cho việc trình bày ph ơng pháp phân tích lựa chọn Trình bày nội dung, điều kiện áp dụng, u nh ợc điểm ph ơng pháp so sánh vận dụng phân tích ho t động kinh doanh? Lấy ví dụ minh họa? Trình bày nội dung, điều kiện áp dụng, u nh ợc điểm ph ơng pháp lo i trừ vận dụng phân tích ho t động kinh doanh? Lấy ví dụ minh họa? Có số liệu sau doanh nghiệp: Chỉ tiêu K ho ch Thực Giá trị sản lượng sản xuất (triệu đồng) 1.000 1.400 Số lượng công nhân sản xuất bình quân (người) 100 120 Yêu cầu: Dựa vào số liệu trên, phân tích tình hình sử dụng số l ợng công nhân thực so với kế ho ch doanh nghiệp kỳ? Gi sử cho ph ơng tình kinh tế M = m × n × p × q Trong nhân tố m, n, p, q đ ợc gi đinh xếp theo trật tự nhân tố số l ợng tr ớc, chất l ợng sau (ĐVT: triệu đồng) Chỉ tiêu Kỳ g c Kỳ phân tích m 7,8 10,7 n 3,2 2,9 p 8,7 6,4 p 4,9 7,1 Yêu cầu: a) Sử dụng ph ơng pháp thay liên hoàn,phân tích nh h ởng nhân tố m, n, p, q tới biến động tiêu M kỳ phân tích so với kỳ gốc? b) Sử dụng ph ơng pháp số chênh lệch, phân tích nh h ởng nhân tố m,n,p,q tới biến động tiêu M kỳ phân tích so với kỳ gốc? 10 MAN412_Bai 1_v2.0013106225 Chuyên đề 5: Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp CÂU H I ÔN T P Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa tồn phát triển lâu dài doanh nghiệp? Trình bày nội dung phân tích chung tình hình thực kế hoạch tiêu thụ phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu thụ mặt hàng doanh nghiệp? Phân tích nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp công nghiệp Theo anh (chị) nguyên nhân quan trọng nhất? Vì sao? Phân tích chi tiết tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp? Phân tích nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến doanh thu doanh nghiệp? Có tài liệu sau doanh nghiệp: Kh i l ng s n ph m tiêu th K ho ch Thực hi n K ho ch Thực hi n Đơn vị tính S n ph m Giá bán s n ph m (1.000đ/đvsp) A 1.200 1.600 660 640 B 26.000 19.000 510 500 C m 14.000 15.000 350 340 D 700 110 420 400 Yêu cầu: Đánh giá khái quát tình hình thực kế hoạch tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp kỳ Phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu thụ sản phẩm theo khu vực thị trường doanh nghiệp dựa vào số liệu sau đây: 1-Kế hoạch tiêu thụ sản phẩm: Đơn vị tính S n ph m Giá bán s n ph m (1.000đ/đvsp) Kh i l ng s n ph m tiêu th K ho ch tiêu th khu vực thị tr ờng I II III IV A 670 1.300 500 400 300 100 B 580 21.000 5.000 7.000 4.000 5.000 C kg 320 15.000 5.000 4.000 2.000 4.000 D 450 550 100 200 150 100 2- Kết tiêu thụ sản phẩm: S n ph m Đơn vị tính Giá bán s n ph m (1.000đ/ đvsp) Kh i l ng s n ph m tiêu th K t qu tiêu th khu vực thị tr ờng I II III IV A 667 1.000 200 400 300 100 B 521 1.800 4.500 9.000 3.500 1.000 C kg 390 13.000 1.000 5.500 2.500 4.000 D 405 125 30 45 30 20 MAN412_Bai 5_v2.0013106225 47 Chuyên đề 5: Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Có tài liệu sau doanh nghiệp: Chỉ tiêu Năm g c Năm phân tích 33.000 41.000 650 470 Giá trị hàng bán bị trả lại(trđ) 1.100 690 Các khoản giảm trừ khác(trđ) 1.200 1.500 Tổng doanh thu tiêu thụ hàng hóa (trđ) Giảm giá hàng bán (trđ) Yêu cầu: Sử dụng phương pháp loại trừ để phân tích mức tăng (giảm) tuyệt đối “Tổng doanh thu “năm phân tích so với năm gốc theo ảnh hưởng nhân tố: Tổng doanh thu bán hàng Tỷ suất giảm giá hàng bán tổng doanh thu Tỷ suất hàng bán bị trả lại tổng doanh thu Tỷ suất khoản giảm trừ khác tổng doanh thu 48 MAN412_Bai 5_v2.0013106225 Chuyên đề 6: Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp CHUYÊN Đ 6: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH L I NHU N C A DOANH NGH P Nội dung Nắm vững hoạt động doanh nghiệp tạo lợi nhuận Phân biệt tiêu lợi nhuận gộp, lợi nhuận hoạt động bán hàng doanh nghiệp Nắm vững tiêu phương pháp phân tích lợi nhuận doanh nghiệp Làm tập vận dụng H ớng d n h c M c tiêu Các nguồn hình thành lợi nhuận doanh nghiệp Các tiêu phản ánh lợi nhuận doanh nghiệp Phương pháp phân tích lợi nhuận gộp doanh nghiệp Phương pháp phân tích lợi nhuận hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp Giúp học viên hiểu rõ kết cấu lợi nhuận doanh nghiệp Mục tiêu doanh nghiệp hoạt động lợi nhuận Thông qua phương pháp phân tích lợi nhuận, tìm nhân tố tác động lớn tới lợi nhuận doanh nghiệp, từ có biện pháp tác động thích hợp Thời l ng h c tiết MAN412_Bai 6_v2.0013106225 47 Chuyên đề 6: Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp 6.1 Một s vấn đ v l i nhu n c a doanh nghi p 6.1.1 Các nguồn hình thành l i nhu n c a doanh nghi p nguồn hình thành lợi nhuận doanh nghiệp: Lợi nhuận hình thành từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ; Lợi nhuận hình thành từ hoạt động tài chính; Lợi nhuận hình thành từ hoạt động khác 6.1.2 Một s tiêu phản ánh l i nhu n c a doanh nghi p Lợi nhuận gộp (LG): LG = Doanh thu – Giảm trừ doanh thu – Giá vốn hàng bán = DT – GTDT – GVHB = ∑Q × G – ∑Q × (GT) – ∑Q × Z Trong đó: Q: Số lượng sản phẩm hàng hóa sản xuất G: Giá bán đơn vị sản phẩm Z: Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm GT: Các khoản giảm trừ doanh thu bình quân đơn vị sản phẩm Lợi nhuận bán hàng – LT: LT = LG – (CP bán hàng + CPQL doanh nghiệp) Trong đó: C: chi phí sản xuất bình quân đơn vị sản phẩm LT = ∑QG – ∑Q × GT – ∑Q × Z – ∑Q × C Lợi nhuận hoạt động tài – LTTC: LTTC = DTTC – CP TC Lợi nhuận hoạt động khác – LTK: LNK = TNK – CPK Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh – LTKD: LTKD = LT + LTTC Lợi nhuận doanh nghiệp kỳ – LTDN: LTDN = LT + LTTC + LTK (Khi phân tích người ta không phân tích lợi nhuận ròng liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp lớn hay nhỏ) 6.2 Phân tích l i nhu n c a doanh nghi p 6.2.1 Phân tích bi n động tiêu L i nhu n gộp c a doanh nghi p Chỉ tiêu phân tích: Lợi nhuận gộp (LG): LG = ∑Q × G – ∑Q × GT – ∑Q × Z 48 MAN412_Bai 6_v2.0013106225 Chuyên đề 6: Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp Phương pháp phân tích: Bước 1: Xác định LG0, LG1 LG0 = ∑Q0 × G0 – ∑Q0 × GT0 – ∑Q0 × Z0 LG1 = ∑Q1 × G1 – ∑Q1 × GT1 – ∑Q1 × Z1 ∆LG, ∂LG Đánh giá khái quát tình hình biến động tiêu lợi nhuận gộp doanh nghiệp kỳ phân tích so với kỳ gốc Bước 2: Phát nhân tố ảnh hưởng ∆LG chịu ảnh hường nhân tố: Q, cc, Z, G, GT Bước 3: Xác định nhân tố trung gian – Lượng hóa mức độ ảnh hưởng ∆ LG(Q) = LG01 – LG0 ∆ LG(cc) = LG02 – LG01 ∆ LG(Z) = LG03 – LG02 ∆ LG(G) = LG04 – LG03 ∆ LG(GT) = LG1 – LG04 LG() LG() 100 LG (Ký hiệu: α Q, cc, Z, G, GT) o Cách xác định LG01: Nhìn vào LG0, đâu có Q0 ta thay Q0Ks Ks Q1 G Q0 G LG01 = ∑Q0 × Ks × G0 – ∑Q0 × Ks × GT0 – ∑Q0 × Ks × Z0 = Ks (∑Q0 × G0 – ∑Q0 × GT0 – ∑Q0 × Z0) = KS LG0 o Cách xác định LG02: Nhìn vào LG01, đâu có Q0 ta thay Q1 LG02 = ∑Q1 × G0 – ∑Q1 × GT0 – ∑Q1 × Z0 o Cách xác định LG03: Nhìn vào LG02, đâu có Z0 ta thay Z1 LG03 = ∑Q1 × G0 – ∑Q1 × GT0 – ∑Q1 × Z1 o Cách xác định LG04: Nhìn vào LG03, đâu có G0 ta thay G1 LG04 = ∑Q1 × G1 – ∑Q1 × GT0 – ∑Q1 × Z1 Chú ý: Khi lượng hóa mức độ ảnh hưởng, nhân tố Z trở đi, cần sử dụng công thức rút gọn sau: ∆ LG(Z) = –∑Q1 × Z1 + ∑Q1 × Z0 ∆LG(G) = ∑Q1 × G1 – ∑Q1 × G0 ∆LG(GT) = –∑Q1 × GT1 + ∑Q1 × GT0 MAN412_Bai 6_v2.0013106225 49 Chuyên đề 6: Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp Bước 4: Tổng hợp ảnh hưởng – Kiểm tra kết ∑AH(đ, ngđ, trđ ) = ∆LG(Q) + ∆LG(cc) + ∆LG(Z) + ∆LG(G) + ∆LG(GT) = ∆LG kết xác ∑AH(%) = ∂ LG(Q) + ∂LG(cc) + ∂LG(Z) + ∂LG(G) + ∂LG(GT) = ∂LG kết xác Bước 5: Nhận xét 6.2.2 Phân tích tình hình bi n động tiêu “L i nhu n v cung cấp dịch v ” c a doanh nghi p bán hàng Chỉ tiêu phân tích: Lợi nhuận bán hàng (LT): LT = ∑Q × G – ∑Q × GT – ∑Q × Z – ∑Q × C Phương pháp phân tích: Bước 1: Xác định LT0, LT1 LT0 = ∑Q0 × G0 – ∑Q0 × GT0 – ∑Q0 × Z0 – ∑Q0 × C0 LT1 = ∑Q1 × G1 – ∑Q1 × GT1 – ∑Q1 × Z1 – ∑Q1 × C1 ∆LT, ∂LT Đánh giá khái quát tình hình biến động tiêu lợi nhuận hoạt động bán hàng doanh nghiệp Bước 2: Phát nhân tố ảnh hưởng ∆LT chịu ảnh hưởng nhân tố: Q, cc, Z, C, G, GT Bước 3: Xác định nhân tố trung gian – Lượng hóa mức độ ảnh hưởng ∆ LT(Q) = LT01 – LT0 ∆ LT(CC) = LT02 – LT01 ∆ LT(Z) = LT03 – LT02 ∆ LT(C) = LT04 – LT03 ∆ LT(G) = LT05 – LT04 ∆ LT(GT) = LT1 – LT05 LT() LT() 100 LT0 (ký hiệu: α Q, cc, Z, C, G, GT) o Cách xác định LT01: Nhìn vào LT0 đâu có Q0 ta thay Q0 × Ks LT01 = ∑Q0 × Ks × G0 – ∑Q0 × Ks × GT0 – ∑Q0 × Ks × Z0 – ∑Q0 × Ks × C0 = Ks (∑Q0 × G0 – ∑Q0 × GT0 – ∑Q0 × Z0 – ∑Q0 × C0) = Ks* × LT0 50 MAN412_Bai 6_v2.0013106225 Chuyên đề 6: Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp o Cách xác định LT02: Nhìn vào LT01, đâu có Q0 ta thay Q1 LT02 = ∑Q1 × G0 – ∑Q1 × GT0 – ∑Q1 × Z0 – ∑Q1 × C0 o Cách xác định LT03: Nhìn vào LT02, đâu có Z0 ta thay Z1: LT03 = ∑Q1× G0 – ∑Q1 × GT0 – ∑Q1 × Z1 – ∑Q1 × C0 o Cách xác định LT04: Nhìn vào LT03, đâu có C0 ta thay C1 LT04 = ∑Q1 × G0 – ∑Q1 × GT0 – ∑Q1 × Z1 – ∑Q1 × C1 o Cách xác định LT05: Nhìn vào LT04, đâu có G0 ta thay G1 LT05 = ∑Q1 × G1 – ∑Q1 × GT0 – ∑Q1 × Z1 – ∑Q1 × C1 Chú ý: Khi lượng hóa mức độ ảnh hưởng, nhân tố Z trở đi, cần sử dụng công thức rút gọn sau: ∆ LT(Z) = – ∑Q1 × Z1 + ∑Q1 × Z0 ∆ LT(C) = – ∑Q1 × C1 + ∑Q1 × C0 ∆ LT(G) = ∑Q1 × G1 – ∑Q1 × G0 ∆ LT(GT) = – ∑Q1 × GT1 + ∑Q1 × GT0 Bước 4: Tổng hợp ảnh hưởng – Kiểm tra kết ∑AH (đ, ngđ, trđ ) = ∆LT(Q) + ∆LT(cc) + ∆LT(Z) + ∆LT(C) + ∆LT(G) + ∆LT(GT) = ∆LT Kết xác ∑AH (%) = ∂ LT(Q) + ∂LT(cc) + ∂LT(Z) + ∂LT(G) + ∂LT(C) + ∂LT(GT) = ∂LT Kết xác Bước 5: Nhận xét MAN412_Bai 6_v2.0013106225 51 Chuyên đề 6: Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp TÓM L 52 C CU I BÀI Hiệu sản xuất kinh doanh loại tiêu tương đối biểu quan hệ so sánh kết sản xuất kinh doanh với chi phí cho sản xuất kinh doanh ngược lại Nó phản ánh trình độ khai thác nguồn lực trình tái sản xuất nhằm thực mục tiêu kinh doanh tối đa hoá lợi nhuận Để đo lường hiệu sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp cần xác định nội dung, phương pháp tính phạm vi tính tiêu phản ánh kết sản xuất chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mỗi cặp tiêu kết chi phí cho ta tiêu hiệu đầy đủ hiệu đầu tư tăng thêm dạng thuận nghịch khác MAN412_Bai 6_v2.0013106225 Chuyên đề 6: Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp CÂU H I ÔN T P Lợi nhuận doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hình thành từ nguồn lợi nhuận nào? Lợi nhuận gộp doanh nghiệp chịu ảnh hưởng nhũng nhân tố xác định nào? Trình bày tiêu phân tích phương pháp phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu lợi nhuận doanh nghiệp công nghiệp? Có số liệu sau doanh nghiệp: Chỉ tiêu Sản phẩn X Sản phẩm Y Kỳ tr ớc Kỳ phân tích Kỳ tr ớc Kỳ phân tích 2.800 4.100 3.500 2.700 Giá thành sản xuất đơn vị (1.000đ/sp) 150 190 470 420 Giá bán đơn vị sản phẩm (1.000đ/sp) 220 270 550 510 Các khoản giảm trừ doanh thu bình quân đơn vị sản phẩm (1.000đ/sp) 12 10 Khối lượng sản phẩm hàng hóa tiêu thụ (đvsp) Yêu cầu: a) Xác định mức “Lợi nhuận gộp” kỳ trước kỳ phân tích doanh nghiệp b) Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới mức biến động lợi nhuận gộp kỳ phân tích so với kỳ trước Sử dụng số liệu câu Bổ sung tài liệu: Chi phí sản xuất bình quân đơn vị sản phẩm (1.000đ/sp) SP C0 C1 X 30 20 Y 25 35 Yêu cầu: a) Xác định mức “lợi nhuận bán hàng” doanh nghiệp kỳ trước kỳ phân tích b) Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới mức tăng giảm lợi nhuận bán hàng kỳ phân tích so với kỳ trước MAN412_Bai 6_v2.0013106225 53 Chuyên đề 7: Phân tích tình hình tài doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ 7: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHI P Nội dung Nắm vững kết cấu, nội dung báo cáo tài doanh nghiệp Đặc biệt bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Nắm vững cách đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Nắm vững cách phân tích tốc độ chu chuyển hàng tồn kho doanh nghiệp Nắm vững phương pháp phân tích khả sinh lời doanh nghiệp, đặc biệt khả sinh lời vốn chủ sở hữu Làm tập vận dụng H ớng d n h c Mục tiêu Giúp học viên vận dụng việc đọc kiểm tra báo cáo tài doanh nghiệp Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp Giúp học viên hiểu rõ chất, nội dung báo cáo tài doanh nghiệp số khái cạnh vốn, khả toán, tự tài trợ doanh nghiệp Phân tích tốc độ chu chuyển hàng tồn kho doanh nghiệp Phân tích khả sinh lời doanh nghiệp Vận dụng lý thuyết, áp dụng thực tế, đẩy nhanh tốc độ chu chuyển hàng tồn kho doanh nghiệp, tránh ứ đọng vốn tăng khả sinh lời doanh nghiệp Thời l 56 ng h c tiết MAN412_Bai 7_v2.0013106225 Chuyên đề 7: Phân tích tình hình tài doanh nghiệp 7.1 Ý nghĩa nội dung phân tích tình hình tài doanh nghi p Tham khảo: Chương 8, mục 8.1 Ý nghĩa nội dung phân tích tính hình tài doanh nghiệp (trang 206, giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Viện Đại học Mở HN – NXB Thống kê 2009) Tài liệu để phân tích: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết kinh doanh 7.2 Phân tích tình hình tài doanh nghi p Để phản ánh chất lượng hoạt động tài doanh nghiệp, người ta thường xem xét số hoạt động tính từ tiêu phản ánh suất vốn tỷ suất lợi nhuận vốn, mức độ độc lập mặt tài khả toán công nợ Cơ sở để thực phân tích kết hoạt động tài doanh nghiệp thông tin trích báo cáo tài B01 – DN (bảng cân đối tài sản) B02 – DN (báo cáo kết hoạt động kinh doanh) 7.2.1 Đánh giá khái quát quy mô sử dụng v n doanh nghi p: Chỉ tiêu phân tích: Tổng nguồn vốn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Phương pháp phân tích: o Xác định ∑NVĐK, ∑NVCK o Xác định ∆NV, ∂NV Đánh giá tình hình tăng giảm tiêu nguồn vốn doanh nghiệp cuối kỳ so với đầu kỳ Đánh giá tình hình tăng giảm quy mô sử dụng vốn doanh nghiệp 7.2.2 Đánh giá mức độ độc l p tài doanh nghi p Chỉ tiêu phân tích: Sử dụng tiêu: o Tỷ suất tự tài trợ Tt (%): Tt = Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn × 100 (%) Ý nghĩa: Đo lường số vốn góp chủ sở hữu tổng số vốn có doanh nghiệp o Tt tăng, giảm Mức độ độc lập tài tăng, giảm Tỷ số nợ (Tn): Tn = Các khoản nợ phải trả Nguồn vốn × 100 (%) Ý nghĩa: Phản ánh đồng vốn doanh nghiệp sử dụng có tỷ trọng nợ phải trả Tn tăng, giảm Mức độ độc lập tài giảm, tăng MAN412_Bai 7_v2.0013106225 57 Chuyên đề 7: Phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phương pháp phân tích: Lựa chọn tiêu phân tích o Xác định CTPTĐK, CTPTCK Trong đó: CTPTĐK: Chỉ tiêu phân tích đầu kỳ CTPTCK: Chỉ tiêu phân tích cuối kỳ o Xác định ∆CTPT, ∂ CTPT (có thể không tính) Đánh giá khái quát tình hình tăng giảm mức độ độc lập tài doanh nghiệp cuối kỳ so với đầu kỳ 7.2.3 Đánh giá khái quát khả toán ngắn hạn doanh nghi p Chỉ tiêu phân tích o Hệ số khả toán thời (Hh): Tài sản ngắn hạn Hh = Nợ ngắn hạn Ý nghĩa: Phản ánh mức độ đảm bảo tài sản ngắn cho nợ ngắn hạn Hh ≥ 2: Doanh nghiệp đảm bảo khả toán Hh < 2: Doanh nghiệp không đảm bảo khả toán o Hệ số khă toán nhanh (Hn): Tiền Hn = Nợ ngắn hạn Ý nghĩa: Phản ánh thước đo khả trả nợ ngay, không dựa vào việc phải bán loại vật tư hàng hoá Hn ≥ 0,5: Doanh nghiệp đảm bảo khả toán Hn < 0,5: Doanh nghiệp không đảm bảo khả toán Phương pháp phân tích: Lập bảng tính toán Chỉ tiêu phân tích Đầu kỳ Cu i kỳ ∆ Hh 3,2 > 2,6 > – 0,6 Hn 0,72 > 0,5 0,61 > 0,5 – 0,11 Dựa vào kết tính toán bảng phân tích đánh giá tình hình khả toán ngắn hạn doanh nghiệp: o Đánh giá khả toán ngắn hạn đầu kỳ; o Đánh giá khả toán ngắn hạn cuối kỳ; o Đánh giá xu hướng khả toán ngắn hạn 7.3 Phân tích t c độ chu chuyển hàng tồn kho 7.3.1 Chỉ tiêu phân tích Số vòng quay hàng tồn kho (VQ): Giá vốn hàng bán VQ = Hàng tồn kho bình quân Ý nghĩa: Phản ánh số lần hàng hóa tồn kho bình quân xuất bán kỳ Số vòng quay hàng tồn kho cao tốt 58 MAN412_Bai 7_v2.0013106225 Chuyên đề 7: Phân tích tình hình tài doanh nghiệp Số ngày vòng quay hàng tồn kho bình quân (NQ): Số ngày theo lịch kỳ phân tích NQ = Số vòng quay hàng tồn kho Ý nghĩa: Phản ánh số ngày trung bình vòng quay hàng tồn kho 7.3.2 Ph ơng pháp phân tích Đánh giá khái quát Số vốn tiết kiệm (lãng phí) tốc độ chu chuyển vốn hàng hoá nhanh hay chậm gây (∆V): V GV1 N Q N Trong đó: GV1: Giá vốn hàng bán kỳ phân tích N: Số theo lịch kỳ phân tích ∆ NQ: Chênh lệch số ngày vòng quay hàng tồn kho 7.4 Phân tích mức độ sinh lời doanh nghi p 7.4.1 Chỉ tiêu tiêu phân tích Tỷ suất lợi nhuận kết kinh doanh (hệ số doanh lợi doanh thu thuần): Tỷ suất lợi nhuận trước thuế so với doanh thu = Lợi nhuận trước thuế (sau thuế) Doanh thu 100 Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh (hệ số doanh lợi vốn kinh doanh) Tỷ suất lợi nhuận toàn vốn kinh doanh = Lợi nhuận trước thuế (sau thuế) Tổng nguồn vốn bình quân 100 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu) Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu 7.4.2 = Lợi nhuận trước thuế (sau thuế) Vốn chủ sở hữu bình quân 100 Ph ơng pháp phân tích Lựa chọn tiêu phân tích Đánh giá khái quát Sử dụng phương pháp loại trừ phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu phương trình kinh tế sau: Lợi nhuận trước thuế (ST) Vốn chủ sở hữu bình quân = luân chuyển Vốn chủ sở hữu bình quân Lợi nhuận trước thuế (ST) luân chuyển A=ql Trong đó: A: Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu q: Hệ số vòng quay vốn chủ sở hữu l: Hệ số doanh lợi luân chuyển MAN412_Bai 7_v2.0013106225 59 Chuyên đề 7: Phân tích tình hình tài doanh nghiệp TÓM L C CU I BÀI Nội dung chuyên đề trình bày tiêu phương pháp phân tích tài doanh nghiệp Chủ yếu đánh giá quy mô sử dụng vốn, mức độ độc lập tài khả toán ngắn hạn, tốc độ chu chuyển hàng tồn kho, mức độ sinh lời doanh nghiệp 60 MAN412_Bai 7_v2.0013106225 Chuyên đề 7: Phân tích tình hình tài doanh nghiệp CÂU H I ÔN T P Khi phân tích chung tình hình tài doanh nghiệp, người ta thường xem xét khía cạnh đánh giá chúng nào? Khi phân tích tốc độ chu chuyển hàng tồn kho doanh nghiệp người ta sử dụng tiêu phân tích phân tích nào? Khả sinh lời vốn chủ sở hữu đánh giá qua tiêu chịu ảnh hưởng nhân tố nào? Viết phương trình kinh tế biểu diễn mối quan hệ khả sinh lời vốn chủ sở hữu doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng? Có số liệu sau trích từ báo cáo tài doanh nghiệp (ĐVT: trđ) Năm tr ớc Năm phân tích – Doanh thu 275.907 326.580 – Giá vốn hàng bán 209.657 248.353 – Doanh thu hoạt động tài 4.973 3.802 – Chi phí tài 1.098 1.677 51.231 72.416 1.412 1.580 Chỉ tiêu – CP bán hàng Chi phí QLDoanh nghiệp – Lợi nhuận khác Đầu năm Cu i năm Đầu năm Cu i năm – Tài sản ngắn hạn 89.169 87.078 87.078 88.416 – Vốn tiền 26.356 27.759 27.759 23.161 – Hàng tồn kho 46.212 47.135 47.135 36.963 105.889 182.202 182.202 172.935 11 – Nợ ngắn hạn 39.517 27.579 27.579 32.946 12 – Nguồn vốn chủ sở hữu 67.194 76.013 76.013 75.353 10 – Tổng nguồn vốn Yêu cầu: a) Phân tích khái quát tình hình tài năm phân tích doanh nghiệp b) Phân tích khả sinh lời vốn chủ sở hữu doanh nghiệp năm phân tích so với năm trước c) Phân tích tốc độ chu chuyển hàng tồn kho doanh nghiệp năm phân tích so với năm trước MAN412_Bai 7_v2.0013106225 61 ... 1: Một số vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh 1.1 Khái niệm n i dung b n phân tích ho t đ ng kinh doanh 1.1.1 Khái niệm phân tích ho t đ ng kinh doanh Phân tích ho t động kinh doanh việc xem... đề phân tích hoạt động kinh doanh 1.1.4 Đ it ng phân tích ho t đ ng kinh doanh Có hai đối t ợng phân tích ho t động kinh doanh là: kết qu ho t động kinh doanh nhân tố nh h ởng tới kết qu ho t động. .. pháp phân tích (PPPT): cách thức để phân tích tiêu phân tích Kỳ gốc kỳ phân tích: o o Kỳ phân tích (1): kho ng thời gian ho t động kinh doanh đ ợc lựa chọn để phân tích kết qu ho t động kinh doanh