BCTC 2015 kiem toan (Tong Hop) tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh v...
Signature Not Verified Ký bởi: DƯƠNG THỊ BẠCH XUYẾN Ký ngày: 7/3/2016 10:48:04 Chương 4: Kiếm toán hàng tồn kho I. Nội dung, đặc điểm khoản mục hàng tồn kho 1. Nội dung Hàng tồn kho là TS lưu động của DN bao gồm: - Dự trữ để sử dụng trong quá trình SXKD, cung cấp dịch vụ - Dự trữ để bán trong kỳ sản xuất, KD bình thường - Hoặc là chi phí đang trong quá trình SXKD dở dang Việc quản lý và hạch toán hàng tồn kho được quy trong VAS 02 “hàng tồn kho”: - Hàng tồn kho chủ yếu được tính theo giá gốc - Trường hợp giá trị thuần thực hiện được có thể thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được bằng cách lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. - Hàng tồn kho được trình bày trên BCĐKT tại phần A “Tài sản ngắn hạn” - Nội dung chi tiết các loại hàng tồn kho được công bố trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính 2. Đặc điểm - Hàng tồn kho thường là khoản mục chủ yếu lớn nhất trong tài sản lưu động trên BCĐKT của doanh nghiệp sản xuất hoặc thương mại. Những sai sót trên các khoản mục hàng tồn kho thường dẫn đến những sại sót trọng yếu về tài sản, chi phí và kết quả kinh doanh - Hàng tồn kho thường gồm nhiều loại, ở nhiều vị trí, địa điểm khác nhau, do nhiều người phụ trách… Do đó việc quản lý và kiểm soát hàng tồn kho rất khó khăn và phức tạp, dễ nhầm lẫn, gian lận, chủ quan - Tính đa dạng, phức tạp của nhiều loại hàng tồn kho cũng tạo ra những khó khăn, phức tạp nhất định cho KTV trong quá trình quan sát và đánh giá hàng tồn kho II. Các sai phạm thường gặp đối với khoản mục a. Các gian lận thường xảy ra đối với HTK - Phiếu yêu cầu mua hàng có thể không đủ chữ ký của người có thẩm quyền dẫn đến việc mua hàng không đúng thời điểm, không phù hợp với yêu cầu, gây lãng phí. - Nhân viên mua hàng cố ý mua hàng không đúng phẩm chất, mặc dù giá cả đã ấn định trước, điều này có thể tăng nguy cơ mất phẩm chất và gây lỗi thời HTK. Ngoài ra nhân viên mua hàng có thể thông đồng với người bán để hưởng chiết khấu, giam giá. - Thủ kho có thể thông đồng với bộ phận sản xuất, nhân viên các phân xưởng để lấy cắp vật tư, hàng hóa. - Doanh nghiệp cố ý sử dụng phương pháp tính giá HTK không nhất quán để có thể điều chỉnh lợi nhuận trong năm. - Khai tăng giá mua vào, hạch toán khống nghiệp vụ… - Để BCTC được “đẹp”, doanh nghiệp không lập dự phòng giảm giá HTK trong khi giá trị thuần có thể thực hiện được tai cuối kỳ nhỏ hơn giá gốc HTK để đạt kết quả lợi nhuận trong năm - Khai khống lượng hàng trong Biên bản kiểm kê, tính luôn cả lượng HTK do đơn vị khác kí gửi hoặc lượng hàng của đơn vị được lưu giữ ở bên thứ ba không tồn tại nhằm mục đích che giấu về việc mất mát HTK, che giấu sự sai lệch giữa số liệu kiểm kê và sổ kế toán. - Trường hợp doanh nghiệp chưa muốn nộp thuế GTGT trong một kỳ thì doanh nghiệp có thể ghi sai ngày xuất kho thành phẩm, hàng hóa tiêu thụ và ngày hàng hóa về b. Các sai sót thường xảy ra đối với hàng tồn kho. - Các chứng từ không được đánh số trước và liên tục, gây ra sự trùng lắp và nhầm lẫn. Số liệu kế toán không được theo dõi thường xuyên sẽ tạo áp lực cho công việc kế toán cuối kỳ, từ đó gây ra sai lệch trên BCTC. - Các nghiệp vụ khóa sổ HTK không được thực hiện đúng do số lượng nghiệ vụ nhập, xuất HTK là khá nhiều. - Bộ phận kế toán tính toán phân bổ chi phí, tập hợp chi phí dẫn đến sai giá trị sản phẩm dở dang bị sai, giá thành phẩm sai. - Bộ phận kế toán tính sai giá xuất kho, làm ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán và giá trị hàng hóa lưu kho. - Bộ phận kế toán xác định và phân loại và trình bày HTK trên BCTC sai do không hiểu đúng về các khoản mục HTK, điều này sẽ làm người sử dụng BCTC hiểu sai thông tin về doanh nghiệp III. Các thủ tục kiểm soát cần thiết đối với khoản mục * Mục đích của KSNB đối với hàng tồn kho - Xác định mức tồn kho hợp lý để vừa đáp ứng tốt nhu cầu sản xuất hoặc đủ cung cấp cho thị trường, vừa hạn chế tối đa sự lãng phí do dự trữ quá mức. - Nâng cao tốc Chuyên đề. MỘT SỐ ĐỀ KIỂM TRA TỔNG HỢP Đề 1. Câu 1 (2,0 điểm). Cho hàm số 3 2 4 6y x x mx= − + (1), với m là tham số thực. a) Khảo sát sự biến thiên và vẽ đồ thị hàm số (1) khi 0m = . b) Tìm m để đồ thị hàm số (1) có hai điểm cực trị đối xứng nhau qua đường thẳng 2 4 5 0x y− − = Câu 2 (1,0 điểm). Giải phương trình 2 2sin 3 1 8sin 2 . os 2 4 x x c x π + = + ÷ Câu 3 (1,0 điểm). Giải hệ phương trình ( ) 2 1 4 3 1 1 9 2 1 4 2 2 x x y x y x y x y + + + + + = + + + + = ÷ Câu 4 (1,0 điểm). Tính tích phân ( ) 2 5 2 5 1 1 1 x dx x x − + ∫ Câu 5 (1,0 điểm). Cho tam giác ABC có · 0 60BAC = , nội tiếp đường tròn đường kính AI. Trên đường thẳng vuông góc với mặt phẳng (ABC) tại A, lấy điểm S sao cho SA = 2BC. Gọi M và N lần lượt là hình chiếu vuông góc của A lên SB, SC. Chứng minh rằng mặt phẳng (AMN) vuông góc với đường thẳng SI và tính góc giữa hai mặt phẳng (AMN) và (ABC). Câu 6 (1,0 điểm). Chứng minh rằng ( ) ( ) ( ) ( ) 4 , , , 0 x y z y z x y z x x y z x y z y z z x x y + + + + + + + ≥ ∀ > + + + Câu 7 (1,0 điểm). Trong mặt phẳng với hệ toạ độ Oxy, cho điểm A(0; 2) và đường thẳng d: 2 2 0x y− + = . Tìm trên d hai điểm B, C sao cho tam giác ABC vuông tại A và AB = 2AC. Câu 8 (1,0 điểm). Trong không gian với hệ toạ độ Oxyz, cho đường thẳng d: 1 2 3 x y z = = và mặt phẳng (P): 6 0x y z + + − = . Gọi M là giao điểm của d và (P). Viết phương trình đường thẳng ∆ nằm trong mặt phẳng (P), vuông góc với d đồng thời thoả mãn khoảng cách từ M tới ∆ bằng 2 2 . Câu 9 (1,0 điểm). Giải phương trình sau trên tập số phức: 4 3 2 6 9 100 0x x x+ + + = BIỂU ĐIỂM CHẤM Câu Nội dung Điểm 1 (2.0 điểm) a. (1.0 điểm) Khảo sát và vẽ đồ thị hàm số. * m = 0 thì 3 2 4 6y x x= − * TXĐ: D R= . * lim , lim x x y y →+∞ →−∞ = +∞ = −∞ 0.25 * 2 0 ' 12 12 , ' 0 1 x y x x y x = = − = ⇔ = 0.25 * Bảng biến thiên… Hàm số đồng biến trên ( ) ( ) ;0 ; 1;−∞ +∞ . Hàm số nghịch biến trên ( ) 0;1 Hàm số đạt cực đại tại 0, 0x y= = . Hàm số đạt cực tiểu tại 1, 2x y= = − 0.25 Điểm uốn: 1 '' 24 12, '' 0 , 1 2 y x y x y= − = ⇔ = = − Giao Ox: 3 0 0 2 y x v x= ⇔ = = . Giao Oy: 0 0x y= ⇒ = . 0.25 b. (1.0 điểm) Tìm m để đồ thị có … ( ) 2 ' ' 12 12y f x x x m= = − + . Hàm số có hai cực trị ' 36 12 0 3m m ⇔ ∆ = − > ⇔ < Gọi hai điểm cực trị của đths là ( ) ( ) 1 1 2 2 , ; ,A x y B x y ( 1 2 ,x x là hai nghiệm của pt ' 0y = ) 0.25 Có: ( ) ( ) 1 1 2 ' 2 3 6 3 6 m m y f x f x x x = = − + − + ÷ ÷ Do ( ) ( ) 1 2 ' ' 0f x f x= = nên 1 1 2 2 3 6 m m y x = − + ÷ và 2 2 2 2 3 6 m m y x = − + ÷ Vậy pt đt AB là 2 2 3 6 m m y x = − + ÷ 0.25 A, B đối xứng nhau qua d: 2x – 4y – 5 = 0 ( ) ( ) 1 2 AB d I d ⊥ ⇔ ∈ (I là trung điểm AB) ( ) 2 1 1 2 . 1 0 3 2 m m ⇔ − = − ⇔ = ÷ (thoả mãn m < 3) 0.25 I có toạ độ: 1 2 1 2 2 2 2 1 3 6 I I I x x x m m y x + = = = − + = − ÷ . ( ) ( ) 1 2 2. 4. 1 5 0 2 ⇔ − − − = (đúng) Vậy A, B đối xứng nhau qua d khi và chỉ khi m = 0 0.25 2. (1.0 điểm) Giải phương trình lượng giác… Pt ( ) ( ) 2 2 sin 3 0 1 4 4sin 3 1 8sin 2 . os 2 2 4 x x x c x π π + ≥ ÷ ⇔ + = + ÷ 0.25 ( ) 2 2 1 os 6 1 4sin 2 .(1 os4 ) 2 c x x c x π ⇔ − + = + + ÷ ÷ 2 2sin 6 1 4sin 2 2sin 6 2sin 2x x x x ⇔ + = + + − 0.25 1 12 sin 2 5 2 12 x k x x k π π π π = + ⇔ = ⇔ = + . 0.25 - Với 12 x k π π = + : ( ) 1 sin 3 0 2 2 2 12 k k n x n π π π π ⇔ + ≥ ⇔ = ⇒ = + ÷ - Với 5 12 x k π π = + : ( ) 3 17 1 sin 3 0 2 1 2 2 12 k k n x n π π π π ⇔ + ≥ ⇔ = + ⇒ = + ÷ , n Z ∈ 0.25 3. (1.0 điểm) Giải hệ phương trình… ( ) ( ) ( ) 2 1 4 3 1 1 9 2 1 1 4 2 2 2 x x y x y x y x y + + + + + = + + + + = ÷ ( ) ( ) ( ) ( ) 2 2 3 1 1 2 1 9 1 9 1 2 1 x y x y x y Kh«ng gi¶i Bài 1: Anh ( Chị ) thực việc kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2007 Cơng ty A thành lập 1/1/ 2007 báo cáo tài năm 2007 chưa kiểm tốn Trong q trình trao kế tốn trưởng Cơng ty ; Anh / chị biết năm 2007 giai đoạn thành lập thiếu cán kế tốn đủ lực nên có số sai sót số liệu kế tốn sau đây: Xe tơ Mazda xe riêng cá nhân Chủ tịch HĐQT bị ghi nhầm vào tài sản cố định Cơng ty ngày 01/01/2007 khoản vốn góp với giá trị 360 triệu đồng Nhà làm việc có giá trị theo chứng từ 420 triệu chưa ghi nhận vào tài sản cố định ngày 01.07.2007 với giá trị 540 triệu Số tiền tăng thêm khoản chi phí trang bị bàn ghế làm việc mua văn phòng phẩm cho phận quản lý, lẽ phải ghi nhận vào chi phí quản lý năm 2007 Tiền lương nhân viên văn phòng năm 2007 ghi nhận khoản chi phí trả trước dài hạn phân bổ 02 năm sau Tổng số tiền lương 120 triệu đồng u cầu: a) Giả sử qua kiểm tra sai sót có thực Cơng ty chưa tiến hành điều chỉnh sổ sách kế tốn Anh/ Chị xác định ảnh hưởng tổng hợp sai sót đến khoản mục BCĐKT BCKQKD năm 2007 b) Với liệu câu a) giả sử sai sót trọng yếu, Anh / Chị đề xuất điều chỉnh thích hợp báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2007 Thơng tin bổ sung Chính sách khấu hao Cơng ty A khấu hao đường thẳng với tỷ lệ 5% cho nhà làm việc 10% cho xe ơtơ Thời gian bắt đầu tình khấu hao ngày tăng tài sản Khấu hao cho nhà xe tơ hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Bài 2: Thực việc kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Thương mại tồn cầu cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2007 Cơng ty thương mại tồn cầu thành lập ngày 02/01/2006 báo cáo tài năm 2006 chưa kiểm tốn Trong q trình trao kế tốn trưởng Cơng ty Thương mại Tồng Cầu, Anh / Chị biết năm 2006 thành lập thiếu cán kế tốn đủ lực nên có số sai sót số liệu kế tốn sau: Khoản góp vốn Ơng Waterhouse 480 triệu đồng kể từ ngày 02.01.2007 bị ghi nhầm thành khoản vay dài hạn với lãi suất 10%/năm Kế tốn cơng ty tính lãi phải trả hàng năm khơng tốn Có tài sản cố định hữu hình ngun giá 12 triệu Cơng ty mua đưa vào sử dụng từ ngày 01/07/2007 ghi nhận tồn vào chi phí bán hàng năm 2007 Để dự phòng biến động tỷ giá cho năm 2007 kế tốn trích trước khoản chi phí phải trả 20 triệu vào ngày 31/12/2006 ( tính vào chi phí tài chính) Khoản mục khơng sử dụng cuối năm 2007 u cầu: a) Giả sử qua kiếm tra sai sót có thực Cơng ty chưa tiến hành điều chỉnh sổ sách ké tốn Hãy xác định ảnh hưởng tổng hợp sai sót đến khoản mục BCĐKT BCKQKD năm 2007 b) Với liệu câu (a) giả sử chênh lệch trọng yếu đề xuất bút tốn điều chỉnh thích hợp báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2007 Thơng tin bổ sung Tài sản cố định hữu hình có thời gian sử dụng năm khấu hao theo phương pháp đường thẳng Thời gian bắt đầu khấu hao ngày tăng tài sản Cho đến năm 2007 Cơng ty thời hạn miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Bài Doanh nghiệp A bán thiết bị trả góp với tổng số tiền theo giá trả góp ( chưa thuế GTGT ) 500 triệu đồng, giá bán thu tiền co thue 379 triệu đồng, thuế GTGT phải nộp 50 triệu đồng Việc bán hàng thực vào ngày 31/12/2007 Số tiền tốn vòng năm kể từ ngày mua hàng, số tiền trả cuối năm 100 triệu đồng (bao gom ca thue GTGT) Lãi suất triết khấu hàng năm 10% Kế tốn doanh nghiệp tính tốn ghi nhận riêng bút tốn cho năm 2007 sau: Nợ TK 131: 550 triệu Có TK 511 450 triệu Có TK 515 50 triệu Có TK 3331 50 triệu ( Đồng thời ghi nhận giá vốn lơ hàng :300 triệu) u cầu: Hạch tốn hay sai, sai ảnh hưởng đến báo cáo tài năm 2007 nào? Thuế suất TNDN 28% Bài Vào đầu năm 2007 Cơng ty A mua phần mềm để thay cho phần mềm điều khiển nhà máy sản xuất Phần mềm có giá 200 triệu đồng chưa bao gồm thuế GTGT, ước tính phải thay sau năm sử dụng, giá trị lý ước tính Khi nhận phần mềm kế tốn ghi nhận sau: Nợ TK 211: 200 Có TK 133 20 Có TK 111,112 : 220 Nợ TK 6274 Có TK 2413 40 triệu 40 triệu u cầu: Hãy sai sót việc hạch tốn nghiệp vụ phân tích ảnh hưởng chúng tới báo cáo tài năm 2007 nào? (