MỤC LỤCDANH MỤC TỪ VIẾT TẮTLỜI NÓI ĐẦUI. THỰC TRẠNG LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SÔNG MIỀN BẮC .71. Tổng quan về tổng công ty đường sông miền Bắc .71.1. Quá trình hình thành và phát triển của Tổng công ty .71.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty 121.2.1. Ngành nghề sản xuất kinh doanh 121.2.2. Sản phẩm, loại hàng hoá 131.2.3. Tình hình sản xuất kinh doanh 131.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Tổng công ty .151.3.1. Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh .151.3.2. Công tác quản lý 172. Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại đơn vị .202.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 202.1.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán .202.1.2. Mối quan hệ tổ chức bộ máy kế toán với bộ máy quản lý chung 232.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán .242.2.1. Thông tin chung về tổ chức công tác kế toán 242.2.2. Hệ thống tài khoản 242.2.3. Hệ thống chứng từ .252.2.4. Hệ thống báo cáo tài chính 282.2.5. Hệ thống sổ sách 282.3. Hạch toán kế toán tại Tổng công ty 323. Thực trạng lập Báo cáo kết quả kinh doanh và Bảng cân đối kế toán tại Tổng công ty .321
3.1. Tổng quan về tình hình lập báo cáo .323.2. Báo cáo tài chính tổng hợp của Tơng cơng ty .353.3. Báo cáo tài chính hợp nhất .44II. HỒN THIỆN LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN VÀ VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CƠNG TY ĐƯỜNG SƠNG MIỀN BẮC .551.Sự cần thiết phải hồn thiện 552. Đánh giá thực trạng việc lập Bảng cân đối kế tốn và Báo cáo kết quả kinh doanh tại Tổng cơng ty đường sơng miền Bắc .562.1. Những ưu điểm .572.2. Những tồn tại 583. Hồn thiện việc lập Bảng Mẫu số: B 02-DN CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ TIN HỌC HPT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014 Phần I: Lãi lỗ Chỉ tiêu M.số 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khỏan giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01 - 02) Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng c/cấp dịch vụ (20=1011) 20 Doanh thu họat động tài 21 Chi phí tài 22 6T/2014 Năm 2013 VI.25 235,040,054,758 830,378,045,294 428,136,365 VI.27 235,040,054,758 198,209,984,384 829,949,908,929 724,793,486,987 36,830,070,374 105,156,421,942 VI.26 153,602,060 1,376,446,891 VI.28 7,462,243,317 18,081,355,715 23 7,399,090,400 16,600,071,612 Chi phí bán hàng 24 21,166,619,887 54,739,689,994 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 9,409,243,867 30,090,622,006 10 Lợi nhuận từ HĐKD [30=20+(21-22)-(24+25)] 30 (1,054,434,637) 3,621,201,118 11 Thu nhập khác 31 4,481,500,442 9,705,941,461 12 Chi phí khác 32 30,647,657 911,937,538 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 4,450,852,785 8,794,003,923 14 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 3,396,418,148 12,415,205,041 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 747,211,993 3,025,052,000 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu 60 70 - Trong đó: chi phí lãi vay Người lập biểu Kế toán trưởng 01 02 Thuyết minh 10 11 - - 2,649,206,155 9,390,153,041 395 1,400 TPHCM Ngày 17 tháng 07 Tổng giám đốc năm 2014 lời nói đầurong cơ chế thị trờng, số ngời quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp và sự phản ánh của nó trong các tài liệu kế toán ngày càng mở rộng. Nhà nớc cần có những thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Các nhà đầu t cần có tài liệu tin cậy để trớc hết có hớng đầu t đứng đắn, sau đó để điều hành sử dụng vốn đầu t và cuối cùng có tài liệu trung thực về kết quả đầu t. Còn các nhà quản trị doanh nghiệp cần thông tin trung thực không chỉ trên các bảng khai tài chính mà còn thông tin cụ thể về tài chính, về hiệu quả và hiệu năng của mỗi bộ phận để có quyết định quản lý đúng đắn. Để giải quyết những yêu cầu trên, kiểm toán đã ra đời. Kiểm toán đã mang lại cho họ niềm tin vào những xác minh độc lập và khách quan.TTại Việt Nam kiểm toán vẫn còn là hoạt động mới mẻ, tuy trải qua một thời gian cha dài nhng hoạt động kiểm toán đã khẳng định đợc vai trò không thể thiếu đợc trong nền kinh tế thị trờng cạnh tranh khốc liệt. Hoạt động kiểm toán không chỉ giúp ích cho các doanh nghiệp mà còn giúp ích rất nhiều cho quá trình quản lí vĩ mô của Nhà nớc. Tuy nhiên do quá trình phát triển còn quá ngắn so với bề dầy lịch sử kiểm toán trên thế giới nên không thể tránh khỏi những hạn chế. Trong mọi cuộc kiểm toán đều không thể tránh đợc hết các rủi ro, cho dù kiểm toán viên có trình độ chuyên môn cao. Hoàn thiện ph-ơng pháp kiểm toán Báo cáo tài chính cũng nh kiểm toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là nhằm đáp ứng đợc đòi hỏi ngày càng cao từ phía khách hàng.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với bất cứ một doanh nghiệp sản xuất nào. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp và luôn là đối tợng quan tâm của nhiều ngời có liên quan. Khi Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh đúng, trung thực, thể hiện đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp. Điều đó sẽ làm cho những ngời quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp có cái nhìn lạc quan hơn về sự phát triển của doanh nghiệp, các nhà đầu t sẽ yên tâm hơn khi đầu t, hợp tác với doanh nghiệp. Báo cáo kết quả 1
hoạt động kinh doanh thể hiện rõ nét quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị cũng nh tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc. Các kiểm toán viên luôn coi Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có vị trí quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cung cấp những chỉ tiêu quan trọng nh doanh thu, chi phí, các khoản nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc. Do vậy, yêu cầu đặt ra đối với kiểm toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng và kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung phải đợc thực hiện hiệu quả.Nhận thức đợc tầm quan trọng của kiểm toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cùng với kiến Ảnh hưởng của kế toán giao dịch bán và thuê lại tài sản hoạt động đến báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, DN có nhiều lựa chọn khác nhau trong việc huy động (tạo) các nguồn vốn tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD), trong đó có phương pháp huy động (tạo) nguồn vốn thông qua việc bán và thuê lại chính tài sản của mình để phục vụ cho hoạt động SXKD. Cách huy động này có ưu điểm là vẫn đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của DN vẫn diễn ra bình thường như trường hợp chưa bán tài sản và DN có thêm vốn để tài trợ cho hoạt động SXKD, vì vậy, khi nền kinh tế càng phát triển
thì phương pháp huy động vốn này càng được nhiều DN lựa chọn. Với việc phát sinh nghiệp vụ kinh tế này đặt ra cho công tác kế toán là phải phản ánh, ghi chép như thế nào để cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng thông tin. Đáp ứng yêu cầu đó Bộ Tài chính đã cho nghiên cứu và ban hành chuẩn mực số 06- Thuê tài sản theo QĐ 165/2002/QĐ-BTC và thông tư 105/2003/TT-BTC ngày 4/11/2003 hướng dẫn thực hiện chuẩn mực này, trong đó có hướng dẫn các nguyên tắc và phương pháp kế toán đối với giao dịch bán và thuê lại tài sản theo phương thức thuê hoạt động. Tuy nhiên, giữa nội dung chuẩn mực và thông tư hướng dẫn thực hiện giao dịch bán và thuê lại theo phương thức thuê hoạt động còn chưa thật phù hợp với nhau, dẫn đến ảnh hưởng đến độ hợp lý
thông tin trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Trong phạm vi bài viết này, người viết chỉ đề cập đến kế toán của giao dịch bán TSCĐ sau đó thuê lại theo phương thức thuê hoạt động mà không đề cập đến giao dịch thuê lại. Khi đề cập đến hạch toán giao dịch bán và thuê lại theo phương thức thuê hoạt động cần phải hiểu được các khái niệm: “giá trị còn lại”, “giá trị hợp lí”, “giá bán” của TSCĐ. Theo chuẩn mực 03, 04, 06 các khái niệm đó được hiểu như sau: - Giá trị còn lại của TSCĐ là chênh lệch giữa nguyên giá và số khấu hao (hao mòn) lũy kế của TSCĐ đó. - Giá trị hợp lý: là giá trị tài sản có thể được trao đổi hoặc giá trị một khỏan nợ được thanh toán một cách tự nguyện giữa các bên có đầy đủ
hiểu biết trong sự trao đổi ngang giá. Chúng ta có thể hiểu đó là giá thị trường tương đương. - Giá bán TSCĐ là giá thỏa thuân giữa bên mua và bên bán TSCĐ đó, thể hiện trên hóa đơn bán tài sản của bên bán. Đoạn 34 trong Chuẩn mực 06 quy định: - Nếu giá bán được thỏa thuận ở mức giá trị hợp lí thì các khoản lỗ hoặc lãi phải được ghi nhận ngay trong kỳ phát sinh. Sở dĩ chuẩn mực quy Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02 – DNĐịa chỉ: . (Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/của Bộ trưởng BTC)BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… Đơn vị tính: CHỈ TIÊUMã sốThuyết minhNămnayNămtrước1 2 3 4 51. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.252. Các khoản giảm trừ doanh thu 023. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)104. Giá vốn hàng bán 11 VI.275. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)206. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.267. Chi phí tài chính 22 VI.28 - Trong đó: Chi phí lãi vay 238. Chi phí bán hàng 249. Chi phí quản lý doanh nghiệp 2510 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}3011. Thu nhập khác 3112. Chi phí khác 3213. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 4014. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)5015. Chi phí thuế TNDN hiện hành16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại5152VI.30VI.3017. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52)6018. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 Lập, ngày . tháng . năm . Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)Ghi chú: (*) Chỉ tiêu này chỉ áp dụng đối với công ty cổ phần.
HỘI SỞ CHÍNH Số 72 Trần Hưng Đạo, Hoàn Kiếm, Hà Nội ĐT: 043.9288900 Fax: 043.9288901 Hà Nội, ngày 02 tháng 04 năm 2015 PHỤ LỤC 01 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2014, TÌNH HÌNH THỰC HIỆN ĐỀ ÁN TÁI CƠ CẤU VÀ KẾ HOẠCH HOẠT ĐỘNG NĂM 2015 KÍNH GỬI : QUÝ VỊ CỔ ĐÔNG VPBANK Năm 2014 ghi nhận nhiều yếu tố tích cực kinh tế Việt Nam thể số vĩ mô có tăng trưởng: GDP năm 2014 tăng 5.98% so với năm 2013 Mức tăng năm 2014 cao mức tăng 5.25% năm 2012 5.42% năm 2013 cho thấy dấu hiệu tiếp tục phục hồi kinh tế Chỉ số giá tiêu dùng (CPI) bình quân năm 2014 tăng 4.09% so với năm 2013 cuối năm 2014 tăng 1.84% so với kỳ năm 2013 Mức tăng CPI năm 2014 mức tăng thấp 10 năm gần Sản xuất công nghiệp tiếp tục đà phục hồi, tăng 7.6% so với năm 2013 (cao so với mức 5.9% năm 2013) Nằm bối cảnh chung đó, hoạt động ngân hàng năm 2014 có dấu hiệu tốt: tín dụng toàn ngành tăng 12.6%, huy động khách hàng toàn ngành tăng xấp xỉ 16%, khoản toàn hệ thống trì mức ổn định Mặt lãi suất giảm giúp giảm bớt gánh nặng cho khu vực sản xuất kinh doanh; dự trữ ngoại hối tăng cao lên mức kỷ lục; tỷ giá ngoại tệ kiểm soát biên độ đề Các giải pháp xử lý nợ xấu ngành Ngân hàng triển khai liệt, nợ xấu tiếp tục xử lý Năm 2014 năm thứ lộ trình triển khai chiến lược năm VPBank với tầm nhìn trở thành ngân hàng thương mại cổ phần hàng đầu Việt Nam vào năm 2017 Theo lộ trình này, năm 2014 VPBank hoàn thành giai đoạn chương trình chuyển đổi thành tựu đạt thể góc độ xây dựng tảng kết kinh doanh Ban Điều hành xin báo cáo Đại hội Cổ đông kết chủ yếu việc thực kế hoạch năm 2014 định hướng mục tiêu kế hoạch hoạt động chủ đạo năm 2015 PHẦN 1: TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG NĂM 2014 I KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2014 Đánh giá chung kết thực kế hoạch năm 2014 Năm 2014 khép lại với nhiều ghi nhận tích cực kết kinh doanh VPBank, hoàn thành tiêu kế hoạch Đại hội Cổ đông đề Một số thành tựu kể đến việc tiếp tục đạt bước tăng trưởng ấn tượng quy mô cho vay khách hàng (tăng trưởng 49%, cấp tín dụng tăng trưởng 39%), huy động khách hàng (tăng trưởng 29%), đưa đến bảng cân đối tài sản nguồn vốn có cấu trúc vững mạnh Từ đó, tăng trưởng tốt lợi nhuận (tăng trưởng 19%), tiêu sinh lời hiệu sử dụng tổng tài sản, đồng thời kiểm soát tốt số an toàn hoạt động Kết khẳng định lực quản trị điều hành VPBank, bước tiến tới định chế tài đại, động, minh bạch Đơn vị: tỷ đồng,% % tăng Chỉ tiêu Thực năm 2014 Kế hoạch năm 2014 % so với KH 2014 Tổng tài sản Huy động khách hàng 163.241 108.354 155.000 106.603 105% 102% 35% 29% Dư nợ cấp tín dụng Trong đó: Cho vay khách hàng 91.535 78.379 84.545 72.712 108% 108% 39% 49% Tỷ lệ nợ xấu LNTT hợp 2.54% 1.609 =9%* 11,90% 12,50% 12,50% 11,36% [...]... hoạt động sôi nổi trên internet và mạng xã hội VPBank là một trong những ngân hàng TMCP đang có sự đầu tư, quan tâm đáng kể đối với kênh truyền thông trực tuyến, bám sát những diễn biến về xu hướng hành vi của khách hàng hiện nay, qua đó tạo tiền đề cho việc tiếp cận và khai thác hiệu quả lượng khách hàng tiềm năng này PHẦN 2: BÁO CÁO CẬP NHẬT TÌNH HÌNH THỰC HIỆN ĐỀ ÁN TÁI CƠ CẤU Đề án tái cơ cấu và. .. hình kinh doanh mới, rà soát và điều chỉnh mạng lưới hoạt động, đổi mới hệ thống quản trị ngân hàng, nâng cao chất lượng nhân sự, văn hóa doanh nghiệp, cải tiến quy trình, v.v VPBank xin trân trọng báo cáo ĐHĐCĐ về việc cập nhật sơ bộ tình hình triển khai tình hình Triển khai Đề án Tái Cơ cấu Tính đến cuối năm 2014, Khó khăn trong quá trình triển khai Đề án và giải pháp khắc phục đối với từng vấn đề. .. nhánh, thông qua các hoạt động di dời, cải tạo, nâng cấp các chi nhánh, chuyển địa điểm các ATM, và đánh giá điều chỉnh mô hình hoạt động của các kênh bán hàng trực tiếp 15 Kết quả thực hiện trong năm 2014 như sau: - - - VPBank đã thực hiện các kế hoạch nhằm thúc đẩy hiệu