Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh
Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 51 Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua trả tiền b) Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao c) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải trả ngoại tệ thực theo nguyên tắc: - Khi phát sinh khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu người bán, đủ điều kiện TÀI KHOẢN 341 VAY DÀI HẠN Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay dài hạn tình hình toán khoản tiền vay dài hạn doanh nghiệp Vay dài hạn khoản vay có thời hạn trả năm HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải tính toán lập kế hoạch vay dài hạn, đồng thời xác định khoản vay dài hạn đến hạn trả niên độ kế toán để theo dõi có kế hoạch chi trả Phải tổ chức hạch toán chi tiết theo dõi đối tượng vay khế ước vay nợ Trường hợp vay ngoại tệ, kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên tệ Các khoản vay ngoại tệ trả nợ ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay, bên Nợ Tài khoản 341 quy đổi theo tỷ giá sổ kế toán Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh (kể trường hợp doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB) liên quan đến trả nợ vay dài hạn ngoại tệ hạch toán vào doanh thu chi phí hoạt động tài Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hạch toán vào TK 413 – “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” xử lý theo quy định (xem giải thích TK 413) Cuối niên độ kế toán, số dư khoản vay dài hạn ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại số dư khoản vay dài hạn ngoại tệ phản ánh vào Tài khoản 413 – “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” xử lý theo quy định (xem giải thích TK 413) KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 341 – VAY DÀI HẠN Bên Nợ: - Số tiền trả nợ khoản vay dài hạn; CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG - Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư nợ vay dài hạn ngoại tệ cuối năm tài Bên Có: - Số tiền vay dài hạn phát sinh kỳ; - Số chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư nợ vay dài hạn ngoại tệ cuối năm tài Số dư bên Có: Số dư vay dài hạn nợ chưa đến hạn trả PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU Vay dài hạn để mua sắm TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 341 – Vay dài hạn Vay dài hạn để toán đầu tư XDCB: - Trường hợp TSCĐ mua sắm, xây dựng dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 241 – Xây dựng dở dang (Giá mua sắm, xây dựng chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 341 – Vay dài hạn - Trường hợp TSCĐ mua sắm, xây dựng dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 241 – Xây dựng dở dang (Tổng giá toán) Có TK 341 – Vay dài hạn Vay dài hạn để toán tiền mua nguyên liệu, vật liệu, thiết bị, công cụ, dụng cụ: Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG - Trường hợp mua nguyên liệu, vật liệu, thiết bị, công cụ, dụng cụ sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 341 – Vay dài hạn - Trường hợp vay dài hạn mua nguyên liệu, vật liệu, thiết bị, công cụ, dụng cụ sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu (Tổng giá toán) Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ (Tổng giá toán) Có TK 341 – Vay dài hạn Vay dài hạn toán cho người bán, người nhận thầu XDCB, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Có TK 341 – Vay dài hạn Vay dài hạn để ứng vốn cho người nhận thầu XDCB, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán (Xác định khoản trả trước cho người nhận thầu) Có TK 341 – Vay dài hạn Vay dài hạn để đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn liên doanh, đầu tư cổ phiếu, trái phiếu dài hạn, ghi: Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 341 - Vay dài hạn Vay dài hạn Đồng Việt Nam (Nhập quỹ gửi vào Ngân hàng), ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111) Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (1121) Có TK 341 – Vay dài hạn Trường hợp vay dài hạn ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1112) (Vay nhập quỹ) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - ...Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh
Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 52 Tài khoản 333 – Thuế khoản phải nộp nhà nước Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp, nộp, phải nộp vào Ngân sách Nhà nước kỳ kế toán năm b) Doanh nghiệp chủ động tính, xác định kê khai số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định; Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, nộp, khấu trừ, hoàn c Các khoản thuế gián thu thuế GTGT (kể theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu khác chất khoản thu hộ bên thứ ba Vì khoản thuế gián thu loại trừ khỏi số liệu doanh thu gộp Báo cáo tài báo cáo khác Doanh nghiệp lựa chọn việc ghi nhận doanh thu số thuế gián thu phải nộp sổ kế toán phương pháp: - Tách ghi nhận riêng số thuế gián thu phải nộp (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp) thời điểm ghi nhận doanh thu Theo phương pháp doanh thu ghi sổ kế toán không bao gồm số thuế gián thu phải nộp, phù hợp với số liệu doanh thu gộp Báo cáo tài phản ánh chất giao dịch; - Ghi nhận số thuế gián thu phải nộp cách ghi giảm số doanh thu ghi chép sổ kế toán Theo Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh
Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 53 Tài khoản 334 - Phải trả người lao động Nguyên tắc kế toán Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho người lao động doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội khoản phải trả khác thuộc thu nhập người lao động Kết cấu nội dung phản ảnh tài khoản 334 – Phải trả người lao động Bên Nợ: - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác trả, chi, ứng trước cho người lao động; - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công người lao động Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác phải trả, cho người lao động; Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương khoản khác phải trả cho người lao động Tài khoản 334 có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ tài khoản 334 cá biệt - có phản ánh số tiền trả lớn số phải trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác cho người lao động Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo nội dung: Thanh toán lương toán khoản khác Tài khoản 334 - Phải trả người lao động, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh khoản phải trả tình Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh
Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 54 Tài khoản 335 – Chi phí phải trả Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả cho hàng hóa, dịch vụ nhận từ người bán cung cấp cho người mua kỳ báo cáo thực tế chưa chi trả chưa có hóa đơn chưa đủ hồ sơ, tài liệu kế toán, ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Tài khoản phản ánh khoản phải trả cho người lao động kỳ phải trả tiền lương nghỉ phép khoản chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo phải trích trước, như: - Chi phí thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa, vụ xây dựng kế hoạch ngừng sản xuất Kế toán tiến hành tính trước hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ chi phí thời gian ngừng sản xuất, kinh doanh - Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau (khi trái phiếu đáo hạn) - Trích trước chi phí để tạm tính giá vốn hàng hóa, thành phẩm bất động sản bán b) Kế toán phải phân biệt khoản chi phí phải trả (hay gọi chi phí trích trước chi phí dồn tích) với khoản dự phòng phải trả phản ánh tài khoản 352 để ghi nhận trình bày Báo cáo tài phù hợp với chất khoản mục, cụ thể: - Các khoản dự phòng phải trả nghĩa vụ nợ thường chưa xác định thời gian toán cụ thể; Các Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh
Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 55 Tài khoản 336 – Phải trả nội Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản phải trả doanh nghiệp với đơn vị trực thuộc tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc có tổ chức công tác kế toán (sau gọi đơn vị hạch toán phụ thuộc); Giữa đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp với Trong doanh nghiệp, việc phân loại đơn vị cấp trực thuộc cho mục đích kế toán vào chất đơn vị (hạch toán độc lập hay hạch toán phụ thuộc, có tư cách pháp nhân hay không, có người đại diện trước pháp luật hay không) mà không phụ thuộc vào tên gọi đơn vị (đơn vị thành viên, chi nhánh, xí nghiệp, tổ, đội ) b) Không phản ánh vào tài khoản 336 giao dịch toán công ty mẹ với công ty công ty với (giữa đơn vị có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập) c) Các khoản phải trả nội phản ánh tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" bao gồm khoản phải trả vốn kinh doanh khoản đơn vị hạch toán phụ thuộc phải nộp doanh nghiệp, phải trả đơn vị hạch toán phụ thuộc khác; Các khoản doanh nghiệp phải cấp cho đơn vị hạch toán phụ thuộc Các khoản phải trả, phải nộp quan hệ nhận tài sản, vốn, kinh phí, toán vãng lai, chi hộ trả hộ, lãi vay, chênh lệch tỷ giá ; d) Tùy theo việc phân cấp quản lý đặc điểm ... d i h n Có TK 111 – Ti n m t Có TK 112 – Ti n g i ng n hàng Có TK 131 – Ph i thu khách hàng 10 Khi trả n vay d i h n ti n m t, ti n g i Ng n hàng (bằng ngo i t ): - Trường hợp trả n vay d i. .. hữu hình (Vay mua TSCĐ) N TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (n u có) Có TK 34 1 – Vay d i h n Khi trả n vay d i h n ti n m t, ti n g i, ti n thu n khách hàng (bằng Đồng Vi t Nam), ghi: N TK 34 1 –... T i kho n 34 1) ngo i t đánh giá l i theo t giá giao dịch bình qu n li n ng n hàng Ng n hàng Nhà n ớc Vi t Nam công bố (N u t giá ngo i t có bi n động) - N u ph t sinh lỗ t giá h i đo i,