Tài khoản loại 3 - Nợ phải trả - Quyết định 15 T I KHO N 311

Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 51 Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua trả tiền b) Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao c) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải trả ngoại tệ thực theo nguyên tắc: - Khi phát sinh khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu người bán, đủ điều kiện TÀI KHOẢN 311 VAY NGẮN HẠN Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay ngắn hạn tình hình trả nợ tiền vay doanh nghiệp, bao gồm khoản tiền vay Ngân hàng, vay tổ chức, cá nhân doanh nghiệp Vay ngắn hạn khoản vay có thời hạn trả vòng chu kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường vòng năm tài HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Kế toán tiền vay ngắn hạn phải theo dõi chi tiết số tiền vay, lãi vay, số tiền vay trả (gốc lãi vay), số tiền phải trả theo đối tượng cho vay, theo khế ước vay Trường hợp vay ngoại tệ, trả nợ vay ngoại tệ phải theo dõi chi tiết gốc ngoại tệ riêng quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh giao dịch theo tỷ giá sổ kế toán (Bên Nợ TK 311 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán, bên Có TK 311 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng) Các khoản chênh lệch tỷ giá thời điểm vay thời điểm trả nợ vay phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại nợ vay ngoại tệ cuối năm tài (Giai đoạn SXKD) khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ghi nhận vào chi phí tài chính, doanh thu hoạt động tài năm KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 311 – VAY NGẮN HẠN Bên Nợ: - Số tiền trả khoản vay ngắn hạn; - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm (Do đánh giá lại nợ vay ngoại tệ) Bên Có: - Số tiền vay ngắn hạn; - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng (Do đánh giá lại số nợ vay ngoại tệ) Số dư bên Có: Số tiền nợ khoản vay ngắn hạn chưa trả PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 1.Vay tiền để mua vật tư, hàng hoá, ghi: a- Nếu vật tư, hàng hoá mua để dùng cho sản xuất, kinh doanh sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 156 - Hàng hoá (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 311 - Vay ngắn hạn (Tổng giá toán) b- Nếu vật tư, hàng hoá mua để dùng cho sản xuất, kinh doanh sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, giá trị vật tư, hàng hoá mua vào gồm thuế GTGT (Tổng giá toán), ghi: Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu (Tổng giá toán) Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ (Tổng giá toán) Nợ TK 156 – Hàng hoá (Tổng giá toán) Có TK 311 – Vay ngắn hạn (Tổng giá toán) Khi có hợp đồng mua, bán toán hình thức thư tín dụng, doanh nghiệp vay tiền ngân hàng để mở thư tín dụng, ghi: Nợ TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 311 – Vay ngắn hạn Vay tiền để trả nợ người bán, trả nợ dài hạn, trả nợ vay dài hạn, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 341 - Vay dài hạn Nợ TK 342 - Nợ dài hạn Có TK 311 - Vay ngắn hạn Vay ngoại tệ để trả nợ người bán, trả nợ khách hàng, trả nợ dài hạn, trả nợ vay dài hạn, phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng ngày giao dịch: a- Trường hợp tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng nhỏ tỷ giá ghi sổ kế toán, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 341 - Vay dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 342 - Nợ dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 311 - Vay ngắn hạn (Theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Số chênh lệch tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng nhỏ tỷ giá ghi sổ kế toán) b- Trường hợp tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng lớn tỷ giá ghi sổ kế toán, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 341 - Vay dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 342 - Nợ dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số chênh lệch tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng lớn tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 311 - Vay ngắn hạn (Theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng) Vay tiền nhập quỹ tiền mặt chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 311- Vay ngắn hạn Khi vay ngắn hạn ngoại tệ để mua nguyên liệu, vật liệu, hàng hoá nhập kho sử dụng trả tiền thuê dịch vụ, ghi: Nợ TK 152, 156, 627, 641, 642 (Theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng) Có TK 311 – Vay ngắn hạn (Theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng) Khi doanh nghiệp trả nợ tiền vay ngắn hạn tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, ghi: Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn Có TK 111, 112 8- Khi toán nợ vay ngắn hạn tiền mặt tiền gửi ...Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 52 Tài khoản 333 – Thuế khoản phải nộp nhà nước Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp, nộp, phải nộp vào Ngân sách Nhà nước kỳ kế toán năm b) Doanh nghiệp chủ động tính, xác định kê khai số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định; Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, nộp, khấu trừ, hoàn c Các khoản thuế gián thu thuế GTGT (kể theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu khác chất khoản thu hộ bên thứ ba Vì khoản thuế gián thu loại trừ khỏi số liệu doanh thu gộp Báo cáo tài báo cáo khác Doanh nghiệp lựa chọn việc ghi nhận doanh thu số thuế gián thu phải nộp sổ kế toán phương pháp: - Tách ghi nhận riêng số thuế gián thu phải nộp (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp) thời điểm ghi nhận doanh thu Theo phương pháp doanh thu ghi sổ kế toán không bao gồm số thuế gián thu phải nộp, phù hợp với số liệu doanh thu gộp Báo cáo tài phản ánh chất giao dịch; - Ghi nhận số thuế gián thu phải nộp cách ghi giảm số doanh thu ghi chép sổ kế toán Theo Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 53 Tài khoản 334 - Phải trả người lao động Nguyên tắc kế toán Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho người lao động doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội khoản phải trả khác thuộc thu nhập người lao động Kết cấu nội dung phản ảnh tài khoản 334 – Phải trả người lao động Bên Nợ: - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác trả, chi, ứng trước cho người lao động; - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công người lao động Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác phải trả, cho người lao động; Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương khoản khác phải trả cho người lao động Tài khoản 334 có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ tài khoản 334 cá biệt - có phản ánh số tiền trả lớn số phải trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác cho người lao động Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo nội dung: Thanh toán lương toán khoản khác Tài khoản 334 - Phải trả người lao động, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh khoản phải trả tình Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 54 Tài khoản 335 – Chi phí phải trả Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả cho hàng hóa, dịch vụ nhận từ người bán cung cấp cho người mua kỳ báo cáo thực tế chưa chi trả chưa có hóa đơn chưa đủ hồ sơ, tài liệu kế toán, ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Tài khoản phản ánh khoản phải trả cho người lao động kỳ phải trả tiền lương nghỉ phép khoản chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo phải trích trước, như: - Chi phí thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa, vụ xây dựng kế hoạch ngừng sản xuất Kế toán tiến hành tính trước hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ chi phí thời gian ngừng sản xuất, kinh doanh - Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau (khi trái phiếu đáo hạn) - Trích trước chi phí để tạm tính giá vốn hàng hóa, thành phẩm bất động sản bán b) Kế toán phải phân biệt khoản chi phí phải trả (hay gọi chi phí trích trước chi phí dồn tích) với khoản dự phòng phải trả phản ánh tài khoản 352 để ghi nhận trình bày Báo cáo tài phù hợp với chất khoản mục, cụ thể: - Các khoản dự phòng phải trả nghĩa vụ nợ thường chưa xác định thời gian toán cụ thể; Các Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 55 Tài khoản 336 – Phải trả nội Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản phải trả doanh nghiệp với đơn vị trực thuộc tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc có tổ chức công tác kế toán (sau gọi đơn vị hạch toán phụ thuộc); Giữa đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp với Trong doanh nghiệp, việc phân loại đơn vị cấp trực thuộc cho mục đích kế toán vào chất đơn vị (hạch toán độc lập hay hạch toán phụ thuộc, có tư cách pháp nhân hay không, có người đại diện trước pháp luật hay không) mà không phụ thuộc vào tên gọi đơn vị (đơn vị thành viên, chi nhánh, xí nghiệp, tổ, đội ) b) Không phản ánh vào tài khoản 336 giao dịch toán công ty mẹ với công ty công ty với (giữa đơn vị có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập) c) Các khoản phải trả nội phản ánh tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" bao gồm khoản phải trả vốn kinh doanh khoản đơn vị hạch toán phụ thuộc phải nộp doanh nghiệp, phải trả đơn vị hạch toán phụ thuộc khác; Các khoản doanh nghiệp phải cấp cho đơn vị hạch toán phụ thuộc Các khoản phải trả, phải nộp quan hệ nhận tài sản, vốn, kinh phí, toán vãng lai, chi hộ trả hộ, lãi vay, chênh lệch tỷ giá ; d) Tùy theo việc phân cấp quản lý đặc điểm ... ngư i b n, trả n d i h n, trả n vay d i h n, ghi: N TK 33 1 - Ph i trả cho ngư i b n N TK 31 5 - N d i h n đ n h n trả N TK 34 1 - Vay d i h n N TK 34 2 - N d i h n Có TK 31 1 - Vay ng n h n. .. h n ti n m t, ti n g i Ng n hàng, ghi: N TK 31 1 – Vay ng n h n Có TK 111, 112 8- Khi to n n vay ng n h n ti n m t ti n g i ngo i t giai đo n s n xu t, kinh doanh: a- N u ph t sinh lỗ t giá... thực t giao dịch t giá bình qu n li n ng n hàng l n t giá ghi sổ kế to n, ghi: N TK 33 1 - Ph i trả cho ngư i b n (Theo t giá ghi sổ kế to n) N TK 31 5 - N d i h n đ n h n trả (Theo t giá