Tài khoản loại 3 - Nợ phải trả - Quyết định 15 T I KHO N 335

Tài khoản loại 3 - Nợ phải trả - Quyết định 15 T I KHO N 335 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bà...

Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 51 Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua trả tiền b) Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao c) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải trả ngoại tệ thực theo nguyên tắc: - Khi phát sinh khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu người bán, đủ điều kiện TÀI KHOẢN 335 CHI PHÍ PHẢI TRẢ Tài khoản dùng để phản ánh khoản ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ thực tế chưa chi trả kỳ Tài khoản dùng để hạch toán khoản chi phí thực tế chưa phát sinh tính trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ cho đối tượng chịu chi phí để đảm bảo khoản chi trả phát sinh thực tế không gây đột biến cho chi phí sản xuất, kinh doanh Việc hạch toán khoản chi phí phải trả vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phải thực theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí phát sinh kỳ Thuộc loại chi phí phải trả, bao gồm khoản sau: Trích trước chi phí tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất thời gian nghỉ phép Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đặc thù việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ, doanh nghiệp phép trích trước chi phí sửa chữa cho năm kế hoạch số năm Chi phí thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa, vụ xây dựng kế hoạch ngừng sản xuất Kế toán tiến hành tính trước hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ chi phí thời gian ngừng sản xuất, kinh doanh Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau (Khi trái phiếu đáo hạn) HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Chỉ hạch toán vào tài khoản nội dung chi phí phải trả theo quy định Ngoài nội dung quy định này, phát sinh khoản khác phải tính trước hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ, doanh nghiệp phải có giải trình khoản chi phí phải trả Việc trích trước hạch toán chi phí chưa phát sinh vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phải tính toán cách chặt chẽ (Lập dự toán chi phí dự toán trích trước) phải có chứng hợp lý, tin cậy khoản chi phí phải trích trước kỳ, để đảm bảo số chi phí phải trả hạch toán vào tài khoản phù hợp với số chi phí thực tế phát sinh Nghiêm cấm việc trích trước vào chi phí nội dung không tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán năm, khoản chi phí phải trả phải CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG toán với số chi phí thực tế phát sinh Số chênh lệch số trích trước chi phí thực tế phải xử lý theo sách tài hành Những khoản chi phí trích trước chưa sử dụng cuối năm phải giải trình thuyết minh báo cáo tài KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 335 - CHI PHÍ PHẢI TRẢ Bên Nợ: - Các khoản chi trả thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả; - Số chênh lệch chi phí phải trả lớn số chi phí thực tế ghi giảm chi phí Bên Có: Chi phí phải trả dự tính trước ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh Số dư bên Có: Chi phí phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh thực tế chưa phát sinh PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Trích trước vào chi phí tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất, ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335 - Chi phí phải trả Khi tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân sản xuất, ghi: Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp (Nếu số phải trả lớn số trích trước) Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Số trích trước) Có TK 334 - Phải trả người lao động (Tổng tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả) Có TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp (Nếu số phải trả nhỏ số trích trước) Trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh số chi sửa chữa lớn TSCĐ dự tính phát sinh, ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Có TK 335 - Chi phí phải trả Khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, kế toán kết chuyển chi phí thực tế phát sinh thuộc khối lượng công việc sửa chữa lớn TSCĐ trích trước vào chi phí, ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642 (Nếu số chi lớn số trích trước) Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Số trích trước) Có TK 241 - XDCB dở dang (2413) (Tổng chi phí thực tế phát sinh) Có TK 623, 627, 641, 642 (Nếu số chi nhỏ số trích trước) Trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh chi phí dự tính thời gian ngừng việc theo thời vụ, ngừng việc theo kế hoạch, ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 335 - Chi phí phải trả Chi phí thực tế phát sinh thời gian ngừng sản xuất theo thời vụ, ghi: Nợ TK 623, 627 (Nếu số chi lớn số trích trước) Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Số trích trước) Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 334 - Phải trả người lao động Có TK 623, 627 (Nếu số chi nhỏ số trích trước) Trường hợp lãi vay trả sau, cuối kỳ tính lãi tiền vay phải trả kỳ, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài (Lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh) Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (Lãi tiền vay tính vào giá trị tài sản sản xuất dở dang) Nợ TK 241 - XDCB dở dang (Lãi tiền vay tính vào giá trị tài sản đầu tư xây dựng dở dang) Có TK 335 - Chi phí phải trả Trường hợp doanh nghiệp phát hành trái phiếu theo mệnh giá, trả lãi sau (khi ...Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 52 Tài khoản 333 – Thuế khoản phải nộp nhà nước Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp, nộp, phải nộp vào Ngân sách Nhà nước kỳ kế toán năm b) Doanh nghiệp chủ động tính, xác định kê khai số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định; Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, nộp, khấu trừ, hoàn c Các khoản thuế gián thu thuế GTGT (kể theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu khác chất khoản thu hộ bên thứ ba Vì khoản thuế gián thu loại trừ khỏi số liệu doanh thu gộp Báo cáo tài báo cáo khác Doanh nghiệp lựa chọn việc ghi nhận doanh thu số thuế gián thu phải nộp sổ kế toán phương pháp: - Tách ghi nhận riêng số thuế gián thu phải nộp (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp) thời điểm ghi nhận doanh thu Theo phương pháp doanh thu ghi sổ kế toán không bao gồm số thuế gián thu phải nộp, phù hợp với số liệu doanh thu gộp Báo cáo tài phản ánh chất giao dịch; - Ghi nhận số thuế gián thu phải nộp cách ghi giảm số doanh thu ghi chép sổ kế toán Theo Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 53 Tài khoản 334 - Phải trả người lao động Nguyên tắc kế toán Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho người lao động doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội khoản phải trả khác thuộc thu nhập người lao động Kết cấu nội dung phản ảnh tài khoản 334 – Phải trả người lao động Bên Nợ: - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác trả, chi, ứng trước cho người lao động; - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công người lao động Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác phải trả, cho người lao động; Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương khoản khác phải trả cho người lao động Tài khoản 334 có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ tài khoản 334 cá biệt - có phản ánh số tiền trả lớn số phải trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác cho người lao động Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo nội dung: Thanh toán lương toán khoản khác Tài khoản 334 - Phải trả người lao động, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh khoản phải trả tình Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 54 Tài khoản 335 – Chi phí phải trả Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả cho hàng hóa, dịch vụ nhận từ người bán cung cấp cho người mua kỳ báo cáo thực tế chưa chi trả chưa có hóa đơn chưa đủ hồ sơ, tài liệu kế toán, ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Tài khoản phản ánh khoản phải trả cho người lao động kỳ phải trả tiền lương nghỉ phép khoản chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo phải trích trước, như: - Chi phí thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa, vụ xây dựng kế hoạch ngừng sản xuất Kế toán tiến hành tính trước hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ chi phí thời gian ngừng sản xuất, kinh doanh - Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau (khi trái phiếu đáo hạn) - Trích trước chi phí để tạm tính giá vốn hàng hóa, thành phẩm bất động sản bán b) Kế toán phải phân biệt khoản chi phí phải trả (hay gọi chi phí trích trước chi phí dồn tích) với khoản dự phòng phải trả phản ánh tài khoản 352 để ghi nhận trình bày Báo cáo tài phù hợp với chất khoản mục, cụ thể: - Các khoản dự phòng phải trả nghĩa vụ nợ thường chưa xác định thời gian toán cụ thể; Các Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 55 Tài khoản 336 – Phải trả nội Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản phải trả doanh nghiệp với đơn vị trực thuộc tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc có tổ chức công tác kế toán (sau gọi đơn vị hạch toán phụ thuộc); Giữa đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp với Trong doanh nghiệp, việc phân loại đơn vị cấp trực thuộc cho mục đích kế toán vào chất đơn vị (hạch toán độc lập hay hạch toán phụ thuộc, có tư cách pháp nhân hay không, có người đại diện trước pháp luật hay không) mà không phụ thuộc vào tên gọi đơn vị (đơn vị thành viên, chi nhánh, xí nghiệp, tổ, đội ) b) Không phản ánh vào tài khoản 336 giao dịch toán công ty mẹ với công ty công ty với (giữa đơn vị có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập) c) Các khoản phải trả nội phản ánh tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" bao gồm khoản phải trả vốn kinh doanh khoản đơn vị hạch toán phụ thuộc phải nộp doanh nghiệp, phải trả đơn vị hạch toán phụ thuộc khác; Các khoản doanh nghiệp phải cấp cho đơn vị hạch toán phụ thuộc Các khoản phải trả, phải nộp quan hệ nhận tài sản, vốn, kinh phí, toán vãng lai, chi hộ trả hộ, lãi vay, chênh lệch tỷ giá ; d) Tùy theo việc phân cấp quản lý đặc điểm ... phí trích trước chưa sử dụng cu i n m ph i gi i trình thuy t minh báo cáo t i K T CẤU VÀ N I DUNG PH N ÁNH CỦA T I KHO N 33 5 - CHI PHÍ PH I TRẢ B n N : - Các kho n chi trả thực t ph t sinh t nh... Có TK 33 5 - Chi phí ph i trả (Ph n l i tr i phiếu ph i trả kỳ) Cu i th i h n tr i phiếu, doanh nghiệp to n gốc l i tr i phiếu cho ngư i mua tr i phiếu, ghi: N TK 33 5 - Chi phí ph i trả (T ng... xu t, ghi: N TK 622 - Chi phí nh n công trực tiếp Có TK 33 5 - Chi phí ph i trả Khi t nh ti n lương nghỉ phép thực t ph i trả cho công nh n s n xu t, ghi: N TK 62 2- Chi phí nh n công trực tiếp