Tài khoản loại 7 - Tài khoản thu nhập khác - Thông tư 200 Tai Khoan 711 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án...
[...]... tổng hợp II Thực tế công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty điện tử công nghiệp 1 Công tác tổ chức và quản lý lao động ở Công ty Điện tử Công nghiệp 1.1 Số lợng nhân viên Công ty Điện tử Công nghiệp (CDC) là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nên đội ngũ công nhân viên của Công ty có tổng số 300 ngời Trong những năm gần đây, số lợng cán bộ công nhân viên của Công ty thay đổi không... quan quản lý chức năng theo chế độ 14) Cơ quan BHXH thanh toán số thực chi cuối tháng Phần II Thực tế công tác tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty điện tử Công nghiệp (CDC) I Đặc điểm chung của doanh nghiệp 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty điện tử Công nghiệp a) Giới thiệu về Công ty Điện tử Công nghiệp Công ty Điện tử Công nghiệp (CDC) là một doanh nghiệp nhà nớc, thành... tài khoản sau: TK334: Phải trả CNV TK335: Chi phí phải trả TK338: Phải trả phải nộp khác TK334 - Phải trả phải nộp khác TK 334 dùng để phản ánh các khoản thanh toán cho CNV của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXH và các khoản phải trả khác thu c về thu nhập của CNV - Nội dung và kết cấu TK334 - Phải trả công nhân viên - Các khoản tiền lơng và các khoản đã - Các khoản tiền lơng, tiền. .. 22/5/1993 theo Quyết định số 269/QĐ/TCNSDT của Bộ trởng Bộ Công nghiệp, hoạt động trong lĩnh vực tự động hoá, điện, điện tử, tin học và các thiết bị khoa học Công ty Điện tử Công nghiệp là thành viên của Viện máy và dụng cụ công nghiệp - Bộ Công nghiệp từ 12/11/2003 - Ngành nghề đợc phép hoạt động và kinh doanh: + Thiết kế và sản xuất, sửa chữa, bảo hành, bảo trì các thiết bị điện và điện tử tin học... tra các bộ phận trong doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động tiền lơng Mở sổ, thẻ kế toán và hạch toán lao động tiền lơng đúng chế độ tài chính hiện hành - Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tợng sử dụng lao động về chi phí tiền lơng Điều 93 Tài khoản 711 - Thu nhập khác Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu nhập khác hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; - Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản chia từ BCC cao chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát; - Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản; - Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau giảm, hoàn (thuế xuất hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp sau giảm); - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu tiền bồi thường bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm bồi thường, tiền đền bù di dời sở kinh doanh khoản có tính chất tương tự); - Thu khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ; - Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; - Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính doanh thu (nếu có); - Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; - Giá trị số hàng khuyến mại trả lại; - Các khoản thu nhập khác khoản nêu CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG b) Khi có khả chắn thu khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, kế toán phải xét chất khoản tiền phạt để kế toán phù hợp với trường hợp cụ thể theo nguyên tắc: - Đối với bên bán: Tất khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng thu từ bên mua nằm giá trị hợp đồng ghi nhận thu nhập khác - Đối với bên mua: + Các khoản tiền phạt chất khoản giảm giá hàng mua, làm giảm khoản toán cho người bán hạch toán giảm giá trị tài sản khoản toán (không hạch toán vào thu nhập khác) trừ tài sản có liên quan lý, nhượng bán Ví dụ nhà thầu thi công chậm tiến độ, chủ đầu tư phạt nhà thầu theo quyền thu hồi lại phần số tiền toán cho nhà thầu số tiền thu hồi lại ghi giảm giá trị tài sản xây dựng Tuy nhiên khoản tiền phạt thu sau tài sản lý, nhượng bán khoản tiền phạt ghi vào thu nhập khác + Các khoản tiền phạt khác ghi nhận thu nhập khác kỳ phát sinh, ví dụ: Người mua quyền từ chối nhận hàng phạt người bán giao hàng không thời hạn quy định hợp đồng khoản tiền phạt phải thu ghi nhận thu nhập khác chắn thu Trường hợp người mua nhận hàng số tiền phạt giảm trừ vào số tiền phải toán giá trị hàng mua ghi nhận theo số thực phải toán, kế toán không ghi nhận khoản tiền phạt vào thu nhập khác Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 711 - Thu nhập khác Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Tài khoản 711 - "Thu nhập khác" số dư cuối kỳ Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu a) Kế toán thu nhập khác phát sinh từ nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ: - Phản ánh số thu nhập lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá toán) Có TK 711 - Thu nhập khác (số thu nhập chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có) - Các chi phí phát sinh cho hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 141, 331, (tổng giá toán) - Đồng thời ghi giảm nguyên giá TSCĐ lý, nhượng bán, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá) b) Kế toán thu nhập khác phát sinh đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn đầu tư dài hạn khác: - Khi đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác hình thức góp vốn vật tư, hàng hóa, vào giá đánh giá lại vật tư, hàng hoá, thoả thuận công ty mẹ công ty con, nhà đầu tư công ty liên doanh, liên kết, trường hợp giá đánh giá lại vật tư, hàng hoá lớn giá trị ghi sổ vật tư, hàng hoá, ghi: Nợ TK 221, 222, 228 (giá đánh giá lại) Có TK 152, 153, 155, 156 (giá trị ghi sổ) Có TK 711 - Thu nhập khác (chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ vật tư, hàng hoá) - Khi đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết đầu tư dài hạn khác hình thức góp vốn TSCĐ, vào giá trị đánh giá lại TSCĐ Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG thoả thuận công ty mẹ công ty con, nhà đầu tư công ty liên kết, trường hợp giá đánh giá lại TSCĐ lớn giá trị lại TSCĐ, ghi: Nợ TK 221, 222, 228 (giá trị đánh giá lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn luỹ kế) Có TK 211, 213 (nguyên giá) Có TK 711 - Thu nhập khác (chênh lệch giá trị đánh giá lại TSCĐ lớn giá trị lại TSCĐ) c) Kế toán thu nhập khác phát ...[...]... tổng hợp II Thực tế công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty điện tử công nghiệp 1 Công tác tổ chức và quản lý lao động ở Công ty Điện tử Công nghiệp 1.1 Số lợng nhân viên Công ty Điện tử Công nghiệp (CDC) là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nên đội ngũ công nhân viên của Công ty có tổng số 300 ngời Trong những năm gần đây, số lợng cán bộ công nhân viên của Công ty thay đổi không... quan quản lý chức năng theo chế độ 14) Cơ quan BHXH thanh toán số thực chi cuối tháng Phần II Thực tế công tác tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty điện tử Công nghiệp (CDC) I Đặc điểm chung của doanh nghiệp 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty điện tử Công nghiệp a) Giới thiệu về Công ty Điện tử Công nghiệp Công ty Điện tử Công nghiệp (CDC) là một doanh nghiệp nhà nớc, thành... tài khoản sau: TK334: Phải trả CNV TK335: Chi phí phải trả TK338: Phải trả phải nộp khác TK334 - Phải trả phải nộp khác TK 334 dùng để phản ánh các khoản thanh toán cho CNV của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXH và các khoản phải trả khác thu c về thu nhập của CNV - Nội dung và kết cấu TK334 - Phải trả công nhân viên - Các khoản tiền lơng và các khoản đã - Các khoản tiền lơng, tiền. .. 22/5/1993 theo Quyết định số 269/QĐ/TCNSDT của Bộ trởng Bộ Công nghiệp, hoạt động trong lĩnh vực tự động hoá, điện, điện tử, tin học và các thiết bị khoa học Công ty Điện tử Công nghiệp là thành viên của Viện máy và dụng cụ công nghiệp - Bộ Công nghiệp từ 12/11/2003 - Ngành nghề đợc phép hoạt động và kinh doanh: + Thiết kế và sản xuất, sửa chữa, bảo hành, bảo trì các thiết bị điện và điện tử tin học... tra các bộ phận trong doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động tiền lơng Mở sổ, thẻ kế toán và hạch toán lao động tiền lơng đúng chế độ tài chính hiện hành - Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tợng sử dụng lao động về chi phí tiền lơng Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội Lời mở đầu Kể từ khi nền kinh tế nớc ta chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trờng và đẩy mạnh sự nghiệp công nghiệp hoá nông nghiệp và nông thôn thì vấn đề giải quyết việc làm, giảm tỉ lệ thất nghiệp đã trở thành một mục tiêu kinh tế xã hội nóng bỏng. ở các thành phố ngoài thất nghiệp tạm thời, thất nghiệp cơ cấu còn tồn tại, thất nghiệp do chuyển đổi cơ chế quản lý, kinh tế, bố trí sắp xếp lại lao động trong doanh nghiệp. Theo thống kê mấy năm gần đây (năm 2005: 5,88%; 2003: 6,01%; 2004: 6,85%). ở thành phố đã vậy còn ở nông thôn cùng với việc giao quyền sử dụng đất đến hộ nông dân và áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật thì số ngời thiếu việc làm chiếm một tỉ lệ khá lớn. Nh vậy, tỉ lệ thất nghiệp ở nớc ta ngày một gia tăng trong các năm qua và có thể tiếp tục tăng trong các năm tới. Chính vì vậy lao động đóng vai trò cơ bản trong quá trình sản xuất kinh doanh, các chế độ chính sách của Nhà nớc luôn bảo vệ quyền lợi của ngời lao động, đợc biểu hiện cụ thể bằng luật lao động, chế độ tiền lơng, chế độ BHXH, BHYT. Vì vậy, tiền lơng đóng vai là đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến ngời lao động. Chi phí nhân công chiếm tỉ trọng tơng đối lớn trong tổng số chi phí sản xuất của doanh nghiệp. Vì vậy, doanh nghiệp cần phải tăng cờng công tác quản lý lao động, công tác quản lý tiền lơng và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo lơng cần chính xác, kịp thời đảm bảo quyền lợi của ngời lao động, tiết kiệm chi phí: chi phí nhân công đẩy mạnh hoạt động sản xuất, hạ giá thành sản phẩm và biện pháp tốt nhất trong việc quản lý và sử dụng lao động đạt hiệu quả cao nhất. Nhận thức vai trò, vị trí và tầm quan trọng của công tác kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng, với kiến thức đã đợc trang bị cho mình và thông qua quá trình thực tập tại Công ty điện tử Công nghiệp (CDC), đợc sự giúp đỡ tận tình của các bác, các cô, các chú và các anh chị trong Công ty. Quan trọng hơn cả là sự giúp đỡ tận tình của cô giáo bộ môn kế toán Lê Thị Bình, em mạnh dạn chọn đề tài cho mình để đi sâu nghiên cứu chuyên đề 3 mang tên: Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng và thu nhập khác của ngời lao động tại Công ty điện tử Công nghiệp. Nội dung chuyên đề gồm 3 phần: Đinh Bá Lâm - K40 A11 1 Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội Phần I: Những vấn đề chung về tiền lơng và các khoản trích theo lơng. Phần II: Tình hình thực tế về công tác tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản thu nhập khác của Công ty. Phần III: Kết thúc hoàn thành công việc hạch toán kế toán lao động tiền l- ơng, BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty và một số ý kiến đóng góp. Đinh Bá Lâm - K40 A11 2 Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội Phần I Các vấn đề chung về tiền lơng và các khoản trích theo lơng I. Khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ của kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng. 1. Khái niệm về lao động, vai trò lao động: 1.1. Khái niệm: Lao động là sự hao phí có mục đích thể lực và trí lực của con ngời nhằm tác động 5/31/2012 1 1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả kinh doanh KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM PHẦN 1 2 Mục đích Sau khi họcxongchương này, sinh viên có thể: Trình bày những vấn đề cơ bảncủacácchuẩnmựckế toán liên quan bao gồm khái niệm, ghi nhận, đánh giá và trình bày trên báo cáo tài chính. Nhậndiệnvàvậndụng các tài khoảnkế toán thích hợp trong việc xử lý các giao dịch liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh. Phân biệt đượcphạmvicủakế toán và thuế trong xác định doanh thu và chi phí. Tổ chứcthựchiện đượccácchứng từ,sổ chi tiếtvàsổ tổng hợp liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh. Chương 7-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/31/2012 2 3 Nội dung Những khái niệmvànguyêntắccơ bản Quan hệ BCKQHĐKD và Bảng CĐKT Doanh thu và thu nhập khác Chi phí SXKD và chi phí khác Ứng dụng trên hệ thống tài khoản Mộtsố lưuýdướigốc độ thuế Tổ chứcchứng từ,sổ sách kế toán 4 DOANH THU &THU NHậP KHÁC Lợiíchkinhtế làm tăng vốn chủ sở hữunhưng không phảidogópvốn CHI PHÍ Lợiíchkinhtế giảmlàm giảmvốnchủ sở hữunhưng không phải phân phốivốn TS NPT VCSH Tài sản thuần Mối quan hệ giữa BCKQHĐKD và BCĐKT Chương 7-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/31/2012 3 5 Doanh thu và thu nhập khác Các chuẩnmựcchiphối Khái niệm Xác định doanh thu Ghi nhận doanh thu 6 Các chuẩnmực chi phối Liên quan đến nhiềuchuẩnmực, trong đó, chủ yếu liên quan đếncácchuẩnmựcsau: VAS 01 – Chu ẩnmực chung VAS 14 – Doanh thu và thu nhập khác VAS 21 - Trình bày báo cáo tài chính Riêng VAS 15 – Hợp đồng xây dựng sẽ trình bày trong mộtnội dung khác Chương 7-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/31/2012 4 7 Khái niệm DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC DOANH THU THU NHẬP KHÁC DOANH THU BÁN HÀNG DOANH THU CC DỊCH VỤ LÃI, TiỀNBẢN QUYỀN, CỔ TỨC, LN ĐƯỢC CHIA Lưu ý: Doanh thu được định nghĩa và xem xét riêng biệt với chi phí 8 Doanh thu Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán: Phát sinh từ các hoạt động sảnxuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp Góp phầnlàmtăng vốnchủ sở hữunhưng không bao gồmcáckhoản góp vốncủacổđông hoặccủachủ sở hữu. Chương 7-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/31/2012 5 9 Doanh thu Lợi ích kinh tế phát sinh Làm tăng VCSH? Không phải do góp vốn? Phát xuất từ HĐ SXKD? Vay mượn, mua chịu, chuyển dịch TS Vốn góp ĐúngĐúng Thu nhập khác Doanh thu Đúng Sai Sai Sai 10 Bài tập thực hành 1 Áp dụng định nghĩa doanh thu để xác định bảnchấtcác giao dịch sau: Nhận đượcmộttàisảnbiếutặng Thu tiền khách hàng còn nợ Bán hàng chưathutiền Trái phiếu chuyển đổi đếnhạn được chuyểnthànhvốn góp Phát hành hóa đơntiềnthuêvăn phòng Chương 7-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/31/2012 6 11 Xác định doanh thu Thựcchấtlàxácđịnh số tiền ghi nhậnDT Theo VAS 14, “DT được đượcxácđịnh theo giá trị hợplýcủacáckhoản đãthuhoặcsẽ thu đượcsaukhitrừđicáckhoảngiảmtrừ doanh thu”. 12 Giá trị hợplý Là giá thoả thuậngiữa hai bên mua bán – không bao gồmthuế GTGT.Số thuế GTGT là số tiền bên bán thu hộ và nộp vào NS. Chương 7-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/31/2012 7 13 02 phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấutrừ: Trên hóa đơn ghi rõ giá chưathuế GTGT và số thuế GTGT phải nộp. Phương pháp trựctiếp Ghi nhận theo giá trên hóa đơn đã bao gồmthuế GTGT Tính thuế GTGT trừ doanh thu để được doanh thu thuần. Thuế GTGT phảinộp=(Giábán–Giávốn) x Thuế suấtthuế GTGT 14 Bài tập thực hành 2A Công ty CP Hoàng Khương, kinh doanh hàng hóa A, chịu thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ,muavàbán ngay một lô hàng hóa A bán với giá bán 200trđ,giávốn 150trđ,thuế 08/05/2013 1 1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả kinh doanh KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM PHẦN 1 2 Mục đích Sau khi học xong chương này, sinh viên có thể: Trình bày những vấn đề cơ bản của các chuẩn mực kế toán liên quan bao gồm khái niệm, ghi nhận, đánh giá và trình bày trên báo cáo tài chính. Nhận diện và vận dụng các tài khoản kế toán thích hợp trong việc xử lý các giao dịch liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Phân biệt được phạm vi của kế toán và thuế trong xác định doanh thu và chi phí. Tổ chức thực hiện được các chứng từ, sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. 3 Nội dung Những khái niệm và nguyên tắc cơ bản Quan hệ BCKQHĐKD và Bảng CĐKT Doanh thu và thu nhập khác Chi phí SXKD và chi phí khác Ứng dụng trên hệ thống tài khoản Một số lưu ý dưới gốc độ thuế Tổ chức chứng từ, sổ sách kế toán 4 DOANH THU &THU NHậP KHÁC Lợi ích kinh tế làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không phải do góp vốn CHI PHÍ Lợi ích kinh tế giảm làm giảm vốn chủ sở hữu nhưng không phải phân phối vốn TS NPT VCSH Tài sản thuần Mối quan hệ giữa BCKQHĐKD và BCĐKT 08/05/2013 2 5 Doanh thu và thu nhập khác Các chuẩn mực chi phối Khái niệm Xác định doanh thu Ghi nhận doanh thu 6 Các chuẩn mực chi phối Liên quan đến nhiều chuẩn mực, trong đó, chủ yếu liên quan đến các chuẩn mực sau: VAS 01 – Chuẩn mực chung VAS 14 – Doanh thu và thu nhập khác VAS 21 - Trình bày báo cáo tài chính Riêng VAS 15 – Hợp đồng xây dựng sẽ trình bày trong một nội dung khác 7 Khái niệm DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC DOANH THU THU NHẬP KHÁC DOANH THU BÁN HÀNG DOANH THU CC DỊCH VỤ LÃI, TiỀN BẢN QUYỀN, CỔ TỨC, LN ĐƯỢC CHIA Lưu ý: Doanh thu được định nghĩa và xem xét riêng biệt với chi phí 8 Doanh thu Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán: Phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp Góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không bao gồm các khoản góp vốn của cổ đông hoặc của chủ sở hữu. 08/05/2013 3 9 Doanh thu Lợi ích kinh tế phát sinh Làm tăng VCSH? Không phải do góp vốn? Phát xuất từ HĐ SXKD? Vay mượn, mua chịu, chuyển dịch TS Vốn góp ĐúngĐúng Thu nhập khác Doanh thu Đúng Sai Sai Sai 10 Bài tập thực hành 1 Áp dụng định nghĩa doanh thu để xác định bản chất các giao dịch sau: Nhận được một tài sản biếu tặng Thu tiền khách hàng còn nợ Bán hàng chưa thu tiền Trái phiếu chuyển đổi đến hạn được chuyển thành vốn góp Phát hành hóa đơn tiền thuê văn phòng 11 Xác định doanh thu Thực chất là xác định số tiền ghi nhận DT Theo VAS 14, “DT được được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được sau khi trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu”. 12 Giá trị hợp lý Là giá thoả thuận giữa hai bên mua bán – không bao gồm thuế GTGT. Số thuế GTGT là số tiền bên bán thu hộ và nộp vào NS. 08/05/2013 4 13 02 phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấu trừ: Trên hóa đơn ghi rõ giá chưa thuế GTGT và số thuế GTGT phải nộp . Phương pháp trực tiếp Ghi nhận theo giá trên hóa đơn đã bao gồm thuế GTGT Tính thuế GTGT trừ doanh thu để được doanh thu thuần. Thuế GTGT phải nộp = (Giá bán – Giá vốn) x Thuế suất thuế GTGT 14 Bài tập thực hành 2A Công ty CP Hoàng Khương, kinh doanh hàng hóa A, chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mua và bán ngay một lô hàng hóa A bán với giá bán 200trđ, giá vốn 150trđ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Yêu cầu: Xác định doanh thu bán hàng, doanh thu thuần và thuế GTGT phải nộp. Xác định ảnh hưởng đến BCKQHĐKD và BCĐKT 15 Bài tập thực hành 2B DNTN kinh doanh vàng Kim Hoàn, mua và bán ngay 200 lượng vàng, giá bán 43trđ/lượng; giá vốn 41 trđ/lượng. Thuế GTGT 10%. Thu chi bằng tiền mặt Yêu cầu: Xác định doanh thu bán hàng, doanh thu thuần và thuế GTGT phải nộp. Xác định ảnh hưởng đến BCKQHĐKD và BCĐKT 16 Bán hàng trả chậm Doanh thu bán hàng là giá bán trả ngay, ... ghi nhận khoản tiền phạt vào thu nhập khác Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 71 1 - Thu nhập khác Bên Nợ: - Số thu GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác doanh... 15 6- Hàng hoá (giá trị tư ng đương sản phẩm loại) Có TK 71 1 - Thu nhập khác o) Cuối kỳ kế toán, tính phản ánh số thu GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp số thu nhập khác, ghi: Nợ TK 71 1- Thu. .. Thu nhập khác Có TK 333 1- Thu GTGT phải nộp p) Cuối kỳ, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh", ghi: Nợ TK 71 1 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác