Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần vận tải thủy I

Trang 1

GVHD: PGS TS Nguyén Minh Phương i

MUC LUC

LOI MO DAU ằ ằ ằ.ằ i

CHUONG 1: DAC DIEM HOAT DONG SAN XUAT KINH DOANH VA TO CHUC SAN XUAT,QUAN LY CUA CONG TY CO PHAN VAN TAI THUY I ANH HUONG DEN CONG TAC QUAN LY TIEN LUONG VA CAC

KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG - 523v EEEEEEEEEkEkrkrkrkrkee 3 1.1.Tong quan về Công ty cỗ phần vận tải thủy I - 555cc c5: 3 1.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cố phần vận tải thủy I 3

1.1.2.Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cô phần vận tải thủy I . 5 - 11x rret 4

1.1.3.Tổ chức bộ máy quan lý của Công ty cỗ phân vận tải thủy I 5

1.2.Đặc điểm về lao động và công tác quản lý,sử dụng lao động tại công ty 8 1.2.1 Đặc điểm về lao động - 11T TH TT ngu 8 1.2.2 Đặc điểm công tác quản lý,sử dụng lao động 10

1.3.Đặc điểm tô chức công tác tổ chức hạch tốn kế tốn tại Cơng ty 12 1.3.1.Tô chức bộ máy kế toán - 5-5 c1 Sky 12 1.3.2.Vận dụng chế độ kế tốn vào cơng tác kế toán tiền lương và các

khoản trích theo lương tại công y HH 15

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRICH THEO LUONG TAI CONG TY CO PHAN VAN TAI THỦY I 17 2.1.Hạch toán kế toán tiền lương tại công ty - 5 nền eeerxrkrred 17 2.1.1.Hạch toán thời gian và kết quả lao động . - - - 55s: 17

Trang 2

2.1.2.Hạch toán chỉ tiết tiền lương . - - - Sn ven rvekeeree 26

2.1.3.Hạch toán tổng hợp kế toán tiền lương . 5c s55 cà: 29

2.2.Hạch toán kế toán các khoản trích theo lương Công ty - 5- 32

2.2.1.Kế toán chỉ tiết các khoản trích theo lương 5c: 32 2.2.2.Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương -.- 5-55: 36 PHAN III: PHUONG HUONG HOAN THIEN KE TOAN TIEN LUONG VA CAC KHOAN TRICH THEO LUONG TAI CONG TY CO PHAN VAN TAI

3.1.Đánh giá chung về thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty và phương hướng hoàn thiện .- - eee eeeeteeee 42

3.1.1.Ưu điểm 2 + E1 rrrie 42

3.1.2.Nhược điểm .- - - ch n HT HT TT HT TT HH ryu 42

3.2.Sự cần thiết phải hoàn thiện 5 -Sà S SE rrrrkrrkrrkee 43 3.3.Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoắn trích U:1118))/0//1-(ưraaadđiẳiiaiẳidtddddỖ 44

3.4.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện .À 5-5 2 1S 3xx ve rsrkeo 45 3.5.Điều kiện thực hiện G11 kh S SH HT TS TT rệt 50

e0 0 a òŠŠằŠằẲŸ Š.ŠằŠằŠằŠằ ằằằằ 52

Trang 3

GVHD: PGS TS Nguyén Minh Phương iii

DANH MUC CAC KY HIEU VIET TAT BHYT : Bảo hiểm y tế

BHXH : Bảo hiểm xã hội

KPCĐ : Kinh phí công đồn CBCNV : Cán bộ cơng nhân viên CNSX : Công nhân sản xuất

KH : Kế hoạch

Trang 4

DANH MỤC SƠ ĐỎ, BẢNG BIÊU

Bảng 1.1.Cơ cầu lao động theo trình độ tính đến năm 20009 -. .- 5-52 5+: 8

Bang 1.2 : Cơ cấu lao động đặc điểm công việc của công ty - ¿s5 ss+sc«2 8 Bảng 1.3: Bảng hệ số lương của thuyền viên trong công ty - 5s 5552 cs se: 9

Bảng 3.1 : Phiếu đánh giá nhân viên - ¿E123 EkSE BE ErExExsrrrrveg 49

Biểu số 2.1 : Bang chấm công s93 S3 E1 TT Tưng ngưng 18

Biểu số 2.2 : Giấy báo làm thêm giỜ 2-5: SE RE ky ru 19 Biểu số 2.3 : Bảng chấm công làm thêm giiỜ - 2c 1128 3 SESEsEekersrerred 20

Biểu số 2.4 : Bảng lương khoán một chuyến chuân Pha Lai-Ha Long-Phả Lại 24

Biểu số 2.5: Bảng hệ số chia lương của đoàn tàu TĐ70 trọng tải 800 tấn 24 Biểu số 2.6: Bảng thanh toán tiền lương . - - k3 E#E£kEvEEkverrrsree 25 Biểu sô 2.7: Bảng ứng lương kỳ I tháng 3 năm 2009 .-¿-¿- + 25s cscczs s2 26 Biểu số 2.8 : Số chỉ tiết tài khoản 334 -. - cà nh nh vn tk rrrrkrkrrrrrree 27

Biểu số 2.9 : Bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương của cơng ty tháng 03/2009 28

Biểu số 2.10 : Số cái tài khoản 334 tháng 3 năm 2000 - 5-52 +ss£sEvxsrscxeo 32 Biểu số 2.11 : Bảng thanh toán BHXH tháng 3 năm 209 . 5: ¿5255 c5: 34

Biểu số 2.12: Bảng kê các khoản trích nộp theo lương -¿-¿- + 25s c+£s£scs2 35

Biểu sô 2.13: Số chỉ tiết tài khoản 3383 tháng 3 năm 20009 ca szsrscse: 36

Biểu số 2.14 : Số đăng ký chứng từ ghỉ SỐ - 6-1 33v SE EvErkrkerererred 41

Biểu số 2.15 : Số chỉ tiết Tk 338 tháng 3 năm 20009 .¿- - 5 sa c**srsrxcez 41 Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tô chức Công ty cô phần vận tải thy Loess renee 7 Sơ đồ 1.2 : Bộ máy kế tOán 5c S613 EE1EEEEEE SE E1 11111 1311k rkrki 13

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ tơ chức hạch tốn chỉ tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

" 15

Trang 5

GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nên kinh tế thị trường có sự quan lý của nhà nước ta hiện nay,các tô chức kinh tế,doanh nghiệp có quyền tô chức và thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của

mình một cách độc lập tự chủ theo quy định của pháp luật Họ phải tự hạch toán và đảm bảo doanh nghiệp mình hoạt động có lợi nhuận, và phát triển lợi nhuận đó, từ đó nâng cao lợi ích của doanh nghiệp,của người lao động.Đối với nhân viên, tiền lương là khoản thù lao của mình sẽ nhận được sau thời gian làm việc tại công ty Còn đối với công ty

đây là một phần chỉ phí bỏ ra để có thê tồn tại và phát triển được Một công ty sẽ hoạt động và có kết quả tốt khi kết hợp hài hoà hai vẫn đề này

Do vậy, việc hạch toán tiền lương là một trong những công cụ quản lý quan trọng của doanh nghiệp Hạch toán chính xác chỉ phí về lao động có ý nghĩa cơ sở, căn cứ để xác định nhu cầu về số lượng, thời gian lao động và xác định kết quả lao động Qua đó nha quan tri quản lý được chỉ phí tiền lương trong giá thành sản phẩm Mặt khác cơng tác hạch tốn chỉ phí về lao động cũng giúp việc xác định nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước Đồng thời nhà nước cũng ra nhiều quyết định liên quan đến việc trả lương và các chế độ tính lương cho người lao động Trong thực tế, mỗi doanh nghiệp có đặc thù sản xuất và lao động riêng, cho nên cách thức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở mỗi doanh nghiệp cũng sẽ có sự khác nhau Từ sự khác nhau này mà có sự khác biệt trong kết quả sản xuất kinh doanh của mình

Trong quá trình thực tập tại Công ty cỗ phần vận tải thủy I, nhận thấy cơng tác kế tốn tiền lương tại công ty còn có những tồn tại cần khắc phục như :hình thức trả lương cho thuyền viên hiện nay con chưa phản ánh đúng thâm niên công tác của thuyền viên,chế độ trích trước tiền lương nghỉ phép cho người lao động chính vì vậy em đã chọn đề tài "Hồn thiện cơng tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cô phân vận tải thuỷ I" để làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình

Kết cầu của chuyên đề thực tập ngoài phần Lời mở đầu và Kết luận được chia thành 3 phần cụ thể như sau :

Trang 6

Phần I: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức sản

xuất,quản lý của Công ty cỗ phần vận tải thủy I ảnh hưởng đến công tác quản

lý tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty

Phân II: Thực trang kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại

Công ty cỗ phần vận tải thủy I

Phần III: Phương hướng hồn thiện kế tốn tiền lương và các trích theo

lương tại Công ty cỗ phân vận tải thủy I

Đề hoàn thành tốt chuyên đề này em đã nhận được sự chỉ bảo,hướng dẫn của

PGS-TS Nguyễn Minh Phương và các anh (chị) tại Phòng tài chính - kế tốn của Cơng ty cơ phân vận tải thủy I

Trang 7

GVHD: PGS 1S Nguyễn Minh Phương 3 CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SÁN XUẤT KINH DOANH VÀ TÔ CHỨC SAN XUAT,QUAN LY CUA CONG TY CO PHAN VAN TAI THUY I

ANH HUONG DEN CONG TAC QUAN LY TIEN LUONG VA CAC KHOAN TRICH THEO LUONG

1.1.Téng quan về Công ty cỗ phần vận tải thủy I

1.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cỗ phần vận tải thủy I

Công ty vận tải thủy I được thành lập từ năm 1962 trên cơ sở Xí nghiệp vận

tải Sông Hồng gồm các XN vận tải sông Hà Nội,Phú Thọ,Ninh Bình,Nam Định,Hải Dương

Năm 1965 đổi tên thành Xí nghiệp vận tải sông 204

Năm 1992 đổi tên thành Công ty vận tải đường sông số ] Năm 1995 đổi tên thành Công ty vận tải thiy 1

Đến năm 2005 đổi tên thành Công ty cô phần vận tải thủy I

Lực lượng phương tiện vận tải ban đầu chỉ là các loại thuyền trọng tải từ 30T đến

70T sau đó dan dan phat triển lên loại 100T,120T,150T,200T,240T,300T đến nay phát

triển lên các loại sà lan có trọng tải 400T,500T,600T,800T,1000T đi với các đầu may có mã lực 185CV,275CV,350CV đây đoàn sà lan trọng tải 100T-200T bên cạnh đó còn có các tàu tự hành có các loại tải trọng 200T,500T,600T,800T,1000T

Tính đến nay Công ty có 46 tàu với 9.539 mã lực và trên 46.500 tấn sà lan

Do đa dạng hóa các đội hình phương tiện ,với đội ngũ thuyền viên (trong đó có 40 thuyền trưởng loại 1 và 10 máy trưởng loại I) giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực vận tải thủy nên Công ty cô phần vận tải thủy có khả năng kinh doanh trong nhiều lĩnh vực :

e Đảm nhiệm vận chuyên bốc xếp các loại hàng rời,hàng siêu trường siêu trọng,container trên tất cả các tuyến sông Miền Bắc,đồng bằng Sông Cửu Long theo phương án từ kho đến kho

e Tô chức liên vận tuyến Bắc-Nam và làm đại lý tàu biển

e Trục nạo vét luông lạch,khai thác cát vàng,tôn tạo san lắp mặt bằng ,xây dựng các công trình vừa và nhỏ

Trang 8

e Dai ly x1 mang Chinfon và kinh doanh các loại vật liệu xây dựng

se Đóng mới và sửa chữa các loại tàu và sà lan có trọng tải đến 1000 tấn đáp ứng đầy đủ đồng bộ phụ tùng máy thủy,hệ thống trục láp và chân vịt,hệ thống lái và nâng hạ ca bin bằng thủy lực,các thiết bị an toàn phù hợp với từng loại tàu có tốc độ cao

e Sửa chữa ô tô,xe máy,đại lý dầu nhờn

e Đúc kim loại và làm công tác cơ khí như gia công cốp pha,két cau xây dựng bằng kim loại,sửa chữa và làm mới các thiết bị xếp dỡ

1.1.2.Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của

Công ty cô phần vận tải thủy I

Chức năng chính của công ty là vận chuyên vật tư hàng hóa vật tư cho các cá nhân và tổ chức có nhu cầu vận chuyên nhằm phục vụ nhu cầu sản xuất công nông nghiệp và xây dựng cơ bản của nhân dân

Nhiệm vụ : là một doanh nghiệp trong cơ chế thị trường nên công ty vừa phải thực hiện các nhiệm vụ dé đạt mục tiêu lợi nhuận vừa phải đảm bảo những những nhiệm vụ của Nhà nước giao cho đồng thời phải ổn định đời sống và công bằng cho cán bộ công nhân viên trong công ty.Bởi vậy,nhiệm vụ của công ty được xét trên nhiều mặt để đảm bảo các yêu cầu trên

e Xây dựng và thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp với

chức năng và nhiệm vụ theo quyết định thành lập

e Quản lý và sử dụng vốn theo đúng chế độ quy định hiện hành có hiệu

quả bao gồm cá vốn tự có và vốn do ngân sách Nhà nước cấp

e Tự trang trải về tài chính,bảo đảm kinh doanh có lãi tuân thủ theo pháp luật

e Nắm bắt nhu cầu thị trường,cái tiến phương thức kinh doanh nhằm khai

thác hết mọi tiềm năng của công ty

° Áp dụng các tiến bộ của khoa học kỹ thuật vào hoạt động vận tải và sản xuất trong công ty

Trang 9

GVHD: PGS 1S Nguyễn Minh Phương 5

ty,công ty tung sản phẩm cho người lao động thực hiện chứ không phải quản lý các chuyến hàng Vì vậy,các mức khoán chuyến cho những chuyến mà thời gian

quay vòng vượt quá tiêu chuẩn đo điều kiện thời tiết không thể chạy tàu,thời gian xếp đỡ hang ở hai đầu bến mất nhiều thời gian và tàu hỏng đột xuất khi

đang chạy giảm so với mức chuân.Đây là điều kiện khách quan mà người lao động gặp phải mà lại bị trừ lương là vô lý đối với một số ngành khác.Nhưng

trong vận tải thủy,doanh thu chủ yếu do là từ cước vận tải,do điều kiện khách

quan mà doanh thu bị giảm do thời gian quay vòng của đoàn tàu bị kéo dài trong điều kiện trên trong khi các chỉ phí : nguyên vật liệu để chạy tau,chi phi khấu hao,chi phí cho lao động và các chỉ phí khác lại tăng và trong những ngày như vậy người lao động lại được nghỉ nhiều hơn.Công ty không có đủ tiền để trả theo mức khoán chuyến đã quy định mà trong điều kiện như vậy phương châm là cả hai bên cùng chịu giảm doanh thu mà vẫn đảm bảo mức lương cao hơn mức lương cấp bậc của người lao động,đảm bảo mức sống cho người lao động trong khi công ty phải chịu thiệt rất nhiều

1.1.3.Tổ chức bộ máy quần lý của Công ty cỗ phân vận tải thay I Công ty cô phần vận tải thủy I là một doanh nghiệp dịch vụ vận tải,các mặt hàng vận chuyên đa dạng phong phú,phạm vi hoạt động trải khắp hầu hết các tỉnh,các tuyến sông phía Bắc :

- Đứng đầu công ty là giám đốc công ty : là người quán lý điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời chịu trách nhiệm với Tổng công ty,với Nhà nước về hoạt động kinh doanh của mình

-_ Phó giám đốc : hiện nay công ty có 1 phó giám đốc giúp việc cho giám đốc trong lĩnh vực quản lý nhân sự cũng như thực hiện chế độ chính sách của Nhà nước đối với người lao động trong công ty

Các phòng ban chức năng :

- Phòng tổ chức nhân chính : là đơn vị tham mưu giúp việc cho giám đốc trong các lĩnh vực :

e Củng cố hoàn thiện bộ máy sản xuất kinh doanh,quản lý và thực hiện chế độ

chính sách của Nhà nước đối với người lao động trong công ty

Trang 10

e Bảo vệ an toàn và chăm lo sức khỏe môi trường làm việc cho cán bộ công nhân viên tại công ty

e Quản lý con dấu,công tác văn thư lưu trữ in ấn tài liệu và duy trì thông tin nội bộ đồng thời quản lý xe con công tác và tài sản văn phòng công ty

- - Phòng kỹ thuật-vật tư : lĩnh vực tham mưa cho giám đốc bao gồm :

e Quản lý hồ sơ,chỉ đạo kỹ thuật công nghệ trong quá trình bảo quản,sử dụng và sửa chữa phương tiện-máy móc-thiết bị

e Thiết kế,tham mưu thiết kế chế tạo,cải hóa các phương tiện máy móc thiết bị e Mua sắm bảo quản,cung ứng vật tư thiết bị và trang bị bảo hộ lao động,phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời quản lý giá thành sửa chữa và mức tiêu

hao nhiên liệu,vật tư,thiết bị

- Phòng kinh doanh vận tải có nhiệm vụ khai thác thị trường vận tải

thủy,thương thảo các hợp đồng kinh tế,khai thác vận tải và tô chức tốt công tác đoàn

tàu

-_ Phòng kinh doanh xi măng là đơn vị kinh doanh theo hình thức tông đại lý đưới sự quản lý và cấp vốn của công ty,cụ thé :

e Lập kế hoạch kinh doanh tháng (quý,năm) làm cơ sở để công ty chuẩn bị vốn,phương tiện và thiết bị bốc xếp,kho bãi bến cảng

e Thương thảo các hợp đồng kinh tế,tô chức tiếp thị mở rộng thị trường góp phần làm tăng đối tác kinh doanh

e Tô chức tốt mạng lưới tiêu thụ xi măng quản lý chặt chẽ các luồng hàng thống kê tổng hợp,phân tích hoạt động kinh doanh xi măng theo tháng

(quý,năm)

-_ Phòng tài chính kế tốn có chức năng tơ chức thực hiện việc ghi chép xử lý

Trang 11

Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp nên công ty còn có các chi nhánh,XN trên khắp các tỉnh thành trên cả nước với những chức năng nhiệm vụ

và tô chức sản xuất kinh doanh khác nhau tùy theo từng điều kiện sản xuất kinh

doanh của từng địa phương mà công ty đặt chỉ nhánh tại đó : SƠ ĐỎ TỎ CHỨC CONG TY CO PHAN VAN TAI THUY I

HOI DONG QUAN TRI BANKIEMSOAT

BAN GIAM DOC

Phòng tô chức nhân chính Chỉ nhánh Quảng Ninh

Phòng kmh doanh vận tải Chi nhánh Hải Dương

Trang 12

1.2.Đặc điểm về lao động và công tác quản lý,sử dụng lao động tại công ty

1.2.1 Đặc điểm về lao động

*Về cơ cấu lao động :

Cơ cấu lao động của công ty duoc thé hién qua bang sau : Stt Chỉ tiêu Sô lượng (người) Tỷ trọng (%) 1 | Đại học 77 5,03 2 | Trung cap 51 3,645 3 | Sơ cấp 43 3,074

4 | Công nhân kỹ thuật 973 69,55

5 | Lao động chưa qua đào tạo 225 18,22

6 | Tống cộng 1.399 100

(Nguôn : Phòng tô chức nhân chỉnh)

Bảng 1.1.Cơ cấu lao động theo trình độ tính đến năm 2009

Qua bang co cau lao động theo trình độ của công ty,ta thấy : nhân viên

trong công ty chủ yếu đã qua đào tạo chiếm tỷ lệ 81,78%.Đây là yếu tố thuận

lợi cho công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động.Nhân viên của công ty chủ yếu được đào tạo từ các trường : Đại học Hàng Hải,Đại học kinh tế quốc dân,trường nghiệp vụ kỹ thuật Hà Giang TW1 và một số trường khác đào tạo về

các nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật đường sông Cũng xuất phát từ đặc điểm

hoạt động sản xuất kinh doanh trên lĩnh vực vận tải thủy kết hợp với đóng mới và sửa chữa tàu thủy mà tỷ lệ công nhân kỹ thuật của công ty chiếm 69,55% trong tổng số lao động của công ty.Đây cũng chính là một điều kiện thuận lợi cho những bước phát triển sau này của công ty

Nhìn chung đa số nhân viên đã được qua đào tạo về các nghiệp vụ,tuy nhiên bộ phận chưa qua đào tạo vẫn còn chiếm tỷ lệ lớn 18,22% nhưng chủ yếu lao động ở các bộ phận này làm các công việc đơn giản không cần sử dụng nhiêu trí óc mà chỉ cân có sức khỏe như các công việc bôc vác,xếp dỡ hàng hóa,vật tư ta Số lượn Tỷ trọn Stt Chỉ tiêu (người) (% ) š I | Văn phòng công ty 256 18,3 2 | Thuyén vién 572 40,9 3 | Phuc vu van tai 571 40,8 4 | Tông cộng 1.399 100

Trang 13

Qua số liệu trên ta thấy,tỷ lệ lao động trực tiếp (thuyền viên) của công ty là 40,9% so với lao động gián tiếp là 59,1%,trong đó lao động phục vụ 40,8% cho thấy công ty có cơ cấu lao động trực tiếp và gián tiếp chưa hợp lý,số lượng lao động gián tiếp quá lớn làm giảm hiệu quả hoạt động và góp phần làm tăng chi phí cho công ty Vì vậy công ty cần có biện pháp cải thiện tình hình trong những năm tiếp theo

Như vậy với 1.399 lao động có thê nói công ty là một đơn vị có lực lượng lao động tương đối lớn,phân rải ở khắp các tỉnh,vì vậy gây khó khăn cho công tác quản lý đặc biệt là lực lượng thuyên viên

Bang 1.3: Bang hé sé lwong cia thuyén vién trong céng ty

Theo bang trên ta thấy,công ty có sự cân đối về số lượng giữa các chức danh thuyền viên.Hệ số lương trung bình của một thuyền viên là 2,43(*) còn rất

thấp so với một số ngành khác

Chức năng,nhiệm vụ của thuyên viên :

Thuyền trưởng :lãnh đạo thuyền viên trên các đoàn tàu chấp hành nghiêm

chỉnh luật lệ giao thông,quy tắc an toàn,kỷ luật lao động bảo đảm thực hiện tốt

nhất nhiệm vụ được giao Trực tiếp phụ trách một ca lam viéc,ngoai gid di ca

Trang 14

khi cần thiết phải có mặt ở vị trí chỉ huy để kịp thời giải quyết.Phân công thuyền viên làm tốt công tác bảo dưỡng phương tiện khi chờ xếp dỡ,chờ kế

hoạch ;kèm cặp.bồi dưỡng đào tạo thuyền phó giỏi để bố nhiệm thuyền trưởng đạt trình độ kỹ thuật

Máy trưởng : chịu sự lãnh đạo của thuyền trưởng,thực hiện những nhiệm vụ do thuyền trưởng phân công.Trực tiếp phụ trách : bảo dưỡng và sử dung máy móc tốt nhất,tận dụng tối đa mức công suất của máy móc thiết bị;tỗ chức ghi chép số nhật ký máy,kiểm tra việc nhận và quản lý nguyên,nhiên liệu ; báo cáo về tình trạng kỹ thuật của máy và yêu cầu sửa chữa

Thuyền phó : chịu sự lãnh đạo của thuyền trưởng thực hiện nhiệm vụ được thuyền trưởng phân công ,làm giấy vận chuyển và các thủ tục giao nhận hàng hóa,trình báo giấy tờ khi các phương tiện đến,rời bến.Tổ chức thực hiện các công việc ở phần boong,thường xuyên kiểm tra,giám sát các thuyền viên thực hiện mệnh lệnh,chỉ đạo của thuyền trưởng

Thủy thủ : bảo quản,bảo dưỡng,giữ gìn phương tiện vận tải các trang thiết bị và quản lý hàng hóa trên phương tiện mình phụ trách không bị mất mát hư hỏng.Thực hiện công việc thuyền trưởng phân công trên hành trình lúc đỗ,đậu,khi nhân chở hàng;khi phương tiện sửa chữa phải theo dõi,giám sát,tham gia sửa chữa theo đúng yêu cầu kỹ thuật

Do đặc điểm của công việc trong ngành vận tải thủy không thể do một người đám nhận một chuyến hàng mà phải do một tập thê người lao động cùng đảm nhận.Trong một chuyến vận chuyên cần rất nhiều người ở các vị trí công việc khác nhau như : thuyền trưởng,thuyền phó,máy trưởng,máy phó và một số thủy thủ đề cùng phối hợp vận chuyên.Bên cạnh đó,để đảm bảo đạt được mục tiêu lợi nhuận của công ty,đảm bảo đời sống và kích thích người lao động nâng cao năng suất lao động công ty đã áp dụng hình thức trả lương khoán là chủ yếu.Đây là hình thức trả lương phù hợp với đặc điểm công việc của ngành vận tải thủy

Trang 15

GVHD: PGS 1S Nguyễn Minh Phương

Hàng năm dựa vào kế hoạch doanh thu chỉ phí,tông sản lượng hàng hóa

dự báo có nhu cấu vận tải của Phòng kinh doanh vận tải,cán bộ phòng tô chức

nhân chính sẽ lập kế hoạch lao động cho các khối : vận tái,xi măng,công nghiệp và các phòng ban và đưa ra các biện pháp đảm bảo nhu cầu lao động của công ty

Do đặc điểm lao động gián tiếp trong công ty còn quá lớn,vì vậy công ty luôn sắp xếp tỉnh giám bộ máy gián tiếp phục vụ từ công ty đến các xí nghiệp,đồi mới lực lượng lao động nhất là lực lượng lao động vận tải nhằm nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng,thay đổi hình thức sử dụng lao động giản đơn tại các đơn vị xí nghiệp công nghiệp

*Công tác tuyên chọn lao động :

Căn cứ vào nhu cầu lao động hàng năm của công ty,công ty xác định số lượng lao động cần tuyến : công khai số lượng,tiêu chuẩn đối tượng,thời gian

thi tuyên,thời hạn và nơi nộp hồ sơ,địa điểm tuyến và vị trí làm việc sau khi

trúng tuyến và các điều kiện cần thiết khác trên các phương tiện thông tin đại chúng,thông báo trực tiếp đến các đơn vị trực thuộc và bảng tin trong công ty

Tổ chức tuyển dụng : Phòng tổ chức nhân chính chịu trách nhiệm lập,kiểm tra hồ sơ.Khi hết hạn nộp hồ sơ báo cáo với hội đồng xét tuyén,téng hợp kết quả và ý kiến của hội đồng,báo cáo với ban giám đốc công ty xem xét quyết định tuyên dụng,phối hợp với phòng hành chính y tế kiểm tra sức khỏe của người trúng tuyên.Qua thực hiện tốt kế hoạch sản xuất,công tác tuyên dụng các năm qua cho thấy,lực lượng lao động của công ty luôn đảm bảo đáp ứng yêu cầu

Công tác đào tạo,phát triển nguồn nhân lực : hàng năm căn cứ vào yêu cầu công việc và nâng cao trình độ của người lao động,công ty tô chức và tạo điều kiện về thời gian cho cán bộ công nhân viên đi học nâng cao trình độ chuyên môn,cử cán bộ đi học các lớp bồi dưỡng về chính trị .Phòng tô chức nhân chính căn cứ vào nhu cầu công tác,chức danh tiêu chuẩn cán bộ,công nhân kỹ thuật lập kế hoạch đào tạo,bồi dưỡng cán bộ công nhân viên nhăm từng bước tiêu chuân hóa đội ngũ cán bộ công nhân viên

Trang 16

Công tác đánh giá tình hình thực hiện công việc của người lao động : thực hiện đánh giá thực hiện công việc của người lao động.Đôi với bộ phận quản lý do giám đốc đánh giá,nhân viên các phòng ban do trưởng phòng và các nhân viên cùng đánh giá theo phương pháp xếp loại A,B,C Với lao động gián tiếp như thuyền trưởng,thuyền phó,máy trưởng được đánh giá thông qua bảng chấm công về thời gian quay vòng,doanh thu,sản lượng của đoàn tàu

Chế độ an toàn và bảo hộ lao động : hàng năm tô chức huấn luyện cho người lao động về cách cấp cứu,sơ cứu;tô chức khám sức khỏe và khám bệnh nghề nghiệp theo định kỳ,thường xuyên kiểm tra việc bảo quản sử dụng máy móc,việc quản lý thiết bị vật tư và các chất có yêu cầu nghiêm ngặt về an toàn lao động và việc kiểm soát các yếu tố nguy hại.Thực hiện chế độ bồi đưỡng ca 3 và độc hại cho ngươi lao động bằng hiện vật cho người lao động làm việc trong điều kiện các yếu tổ nguy hại,cũng như ưu đãi về thời gian làm việc,thời gian nghỉ ngơi theo đúng quy định

Nhờ áp dụng tốt các chính sách trong tuyến chon,bé tri sắp xếp lao động cũng như tuân thủ các quy định của Nhà nước về an toàn lao động đã có những tác động tích cực đến hiệu quả sản xuất kinh doanh từ đó thu nhập của người lao động trong công ty cũng từng bước được cải thiện,cụ thể : Năm 2007 thu nhập bình quân của người lao động là 2,5 triệu đồng/người/năm thì đến năm 2009 thu nhập bình quân của người lao động đã tăng lên 3,5 triệu đồng/người/năm (tăng 40%).Qua đó khuyến khích người lao động hăng say làm việc và gắn bó lâu dài với công ty tạo bước phát triển vững mạnh trong những năm tiếp theo

1.3.Đặc điểm tổ chức công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty 1.3.1.Tô chức bộ máy kế tốn

Hiện nay,Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn theo mơ hình kế toán tập trung.Đây là hình thức mà đơn vi kế toán chỉ mở một bộ số kế toán,một bộ may kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành

Trang 18

*Đặc điểm của bộ phận kế toán tiên lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần vận tải thủy T

Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác,kịp thời,đầy đủ số lượng,chất lượng,thời

gian và kết quả lao động.Tính đúng,thanh toán đầy đủ kịp thời tiền lương và các khoản khác có liên quan đến thu nhập của người lao động trong doanh nghiệp.Kiêm tra tình hình huy động và sử dụng tiền lương trong doanh nghiệp,việc chấp hành chính sách và chế độ lao động tiền lương,tình hình sử dụng quỹ tiền lương

Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận khác trong doanh nghiệp thực hiện đầy

đủ,đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động tiền lương Mở số (thẻ) kế toán và

hạch toán lao động tiền lương đúng chế độ tài chính hiện hành

Tính toán và phân bô chính sách đúng đối tượng sử dụng lao động về chỉ phí tiền lương và các khoản trích theo lương vào chỉ phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận của các đơn vị sử dụng lao động

Lập báo cáo kế toán và phân tích tình hình sử dụng lao động,quỹ tiền lương đề xuất các biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động trong doanh nghiệp ngăn chặn các hành vi vi phạm chế độ chính sách về lao động tiền lương

Hiện nay tại Công ty cô phần vận tải thủy I công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương được thực hiện bởi ] kế toán viên có trình độ đại học.Tuy

nhiên do đặc điểm ngành nghề kinh doanh trong lĩnh vực vận tải thủy,các xí nghiệp

thành viên lại phân bố không tập trung,lực lượng lao động lớn nên gây khó khăn cho công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương chính vì vậy mà công việc được thực hiện bởi kế toán viên có kinh nghiệm lâu năm nhằm đảm bảo tính trả lương chính xác,công bằng cho người lao động

Trong cơng kế tốn thường xuyên có sự trao đôi đối chiếu số liệu giữa các bộ phận với nhau nhằm phát hiện các sai sót và tổng hợp số liệu : Bộ phận kế toán tiền

lương đối chiếu số liệu với bộ phận kế toán BHXH kiêm phải thu phải trả khác về

Trang 19

1.3.2.Vận dụng chế độ kế toán vào cơng tác kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty

*Chứng từ số sách sử đụng -

e Bảng chấm công (Mẫu số 01a-LDTL

e Bảng chấm công làm thêm giờ (Mẫu số 01b-LĐTL e Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02 - LĐTL) e Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số 03 - LĐTL ) e Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (Mẫu số 05 -LĐTL) e Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (Mẫu số 06 - LĐTL)

e Hợp đồng giao khoán (Mẫu số 09 - LĐTL)

e Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (Mẫu số 10 - LĐTL)

Trang 20

*T6 chitc hach todn tong hop : Ching tir gdc vé tién luong

va cac khoan trich theo luong

Số quỹ Bảng tổng hợp chúng từ gốc Số,thẻ kế toán chỉ tiết TK 334;338

Số đăng ký chúng từ ghi số Chứng từ ghi sô

Số cái TK 334;338 Bảng tông hợp chỉ tiế TK 334;338 —~- p| Bang cin doi so phat sinh Bao cao ké toan Sơ đô 1.4 : Quy trình luân chuyến chứng từ theo hình thức chứng từ ghỉ số Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng (định kỳ) Quan hệ đối chiếu (kiểm tra)

Về tô chức báo cáo kế toán : Vào cuối mỗi quý,kế toán tiến hành khóa sô

(cộng số) lập báo cáo tài chính theo từng quý cho công ty.Hệ thống báo cáo tài chính của công ty được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

Cuối mỗi quý,căn cứ vào số dư bên Có trên Số Cái của Tk 334 "Phải trả công

nhân viên" kế toán phản ánh vào chỉ tiêu "Phải trả người lao động (Mã số 315)" và

số dư bên Có trên Số Cái Tk 338 "Phải trả,phải nộp khác" kế toán phản ánh vào chỉ tiêu "Các khoản phải trả,phải nộp khác (Mã số 319)" bên phần Nguồn Vỗn/Nợ phải

Trang 21

GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương 17 CHUONG II

THUC TRANG KE TOAN TIEN LUONG VA CAC KHOAN TRICH THEO LUONG TAI CONG TY CO PHAN VAN TAI THUY I

2.1.Hạch toán kế toán tiền lương tại cơng ty 2.1.1.Hạch tốn thời gian và kết quả lao động *Về thời gian lao động:

Nhận thức được vai trò rất quan trọng của tiền lương nên công ty đã rất chú trọng đến công tác hạch toán chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho cá nhân người lao động trong công ty.Đông thời quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động,kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội,của doanh nghiệp với lợi ích của người lao động;với mong muốn có hình thức trả lương đúng đắn làm

đòn bấy kinh tế,khuyến khích người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động,đảm

bảo ngày công,giờ công và năng suất lao động Phòng tài chính kế toán và Ban giám đốc công ty đã nghiên cứu đặc điểm lao động trong công ty (Bộ phận văn phòng công ty,Bộ phân công nhân tại các xí nghiệp thành viên,Lực lượng lao động thuyền

viên ) để quyết định lựa chọn hình thức trả lương theo thời gian để tính và trả lương

cho người lao động trong công ty.Trong nội dung này chúng ta đề cập đến bộ phận văn phòng công ty :

Tại bộ mỗi bộ phận này có một bộ phận này có một bảng chấm công được lập tháng một lần : Hàng ngày căn cứ vào sự có mặt của từng thành viên trong phòng,người phụ trách chấm công đánh dấu lên bảng chấm công ghi nhận sự có mặt của từng người trong ngày tương ứng từ 1 đến 31 theo các ký hiệu quy định.Nếu CBCNV nghỉ việc do ốm đau,thai sản phải có các chứng từ nghỉ việc của cơ quan y

tế,bệnh viện cấp và được ghi vào bàng chấm công theo những ký hiệu quy định (ốm

"O";thai san "TS"; .).Néu CBCNV chi làm một phần thời gian lao động theo quy định trong ngày thì căn cứ vào thời gian làm việc thực tế để tính 1 ngày,nửa ngày hay không tính công ngày đó.Bảng chấm công được công khai trong phòng và ngươi phụ trách của từng bộ phận là người chịu trách nhiệm kiểm tra sự chính xác của bảng chấm công.Cuối tháng bảng chấm công của từng bộ phận được chuyên về phòng tài chính-kế toán để làm căn cứ tính lương,tính thưởng và tông hợp thời gian lao động của tồn cơng ty và thời gian sử dụng cụ thể ở mỗi bộ phận tại văn phòng công ty

Trang 25

GVHD: PGS 1S Nguyễn Minh Phương 2] *Về kết quả lao động :

Song song với việc hạch toán SỐ lượng lao động,thời gian lao động,kế toán còn tiến hành hạch toán kết quả lao động.Đây là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý và hạch toán lao động-tiền lương ở các doanh nghiệp nói chung và tại công ty nói riêng.Việc ghi chép chính xác,kịp thời số lượng hoặc chất lượng công việc hoàn thành của từng cá nhân,tập thể làm căn cứ tính trả lương chính xác,hợp lý.Căn cứ để hạch toán kết quả lao động là các bảng cham công của các phòng ban,tô đội gửi lên vào cuối mỗi tháng.Để nắm được công tác hạch toán kết quả lao động tại công ty,sau đây em xin đi vào hai lực lượng lao động điển hình tại công ty đó là bộ phận văn phòng và lao động thuyền viên

Đối với bộ phận văn phòng công ty : 300.0008%(K„„+Ñc„+yy)XKqkRyyK {RA ce fo oi » N;] 99 + nw Ler „ L£ểồxKrt Leb TN = [ 79 x Ny + — x N› + Po] Trong do :

TN : thu nhập của cá nhân người lao động trong tháng (đồng) L„„ : lương cơ bản tối thiêu của người lao động

(theo Nghị định 28/2010/NĐ-CP ngày 25/3/2010 của Chính phủ quy định

mức lương tối thiểu đến tháng 5/2010 là 730.000 đồng )

N;: số ngày trực tiếp làm việc

N : số ngày nghỉ được hưởng lương theo chế độ

P.„: phụ cấp (nếu có) của cá nhân trong tháng như phụ cấp trách nhiệm,phụ cấp khu vực,phụ cấp ca 3

300.000đ là mức tăng thu nhập cơ bản 1 tháng của công ty

# : Hệ số đánh giá mức độ làm việc của cá nhân đối với công việc đang đảm nhận.Hệ số này do trưởng phòng nghiệp vụ và trưởng phòng tổ chức lao động

tiền lương đánh giá,xác định trình giám đốc duyệt

Key — LÊ + Key? + F cụ; + K spa

Trang 26

Trong đó :

K , : Hệ số tính đếm thời gian lao động có ích hoặc cường độ lao động để hoàn thanh công việc ,gồm 4 mức độ hệ số : 0,4 ; 0,6 ; 0,8 và 1

# : Hệ số tính đến mức độ phức tạp khó khăn của công việc gồm 4 mức hệ

số : 0,4 ; 0,6 ; 0,8 và 1

KÝ : Hệ số tính đến môi trường làm việc,gồm 2 mức hệ số là 0,7 và 1 X„ : Hệ số hoàn cảnh công việc gồm 4 mức hệ số 0,1 ; 0,3 ; 0,6 và 1

#.„ : Hệ số phụ cấp lãnh đạo (từ cấp phó trở lên)

K,„ : Hệ SỐ khuyến khích đối với cá nhân có trình độ năng lực về ngoại ngữ,vi tính được sử dụng vào công việc

# : Hệ số thành tích,đánh giá mức độ hoàn thành công việc của cá nhân

trong tháng,do trưởng phòng đánh giá và giám đốc duyệt

#„ : Hệ số khuyến khích khu vực làm việc

#„.,: Hệ số sản lượng doanh thu của công ty trong tháng,hệ số được sử dụng nhăm khuyến khích người lao động nâng cao doanh thu,sản lượng,nâng cao thu nhập cho người lao động

- .*# “oF - " ` * lui of

ZOD, 0000 I Xeni MRE ON KS,

79> x N, | : Phần bù thu nhập.tăng thu nhập cho

người lao động ngoài tiền lương cấp bậc

Ví dụ : Tiền lương tháng 3/2009 của ông Lê Đăng Hòa -Trưởng phòng tổ chức nhân

chính

Hệ số lương cấp bậc =4,66 _ Phụ cấp trách nhiệm = 0,6

Hệ sô #„ = 2,3 Trong đó K : = 0,9; Ý„y: = 0,8; „vs = 0,7; Keng = 0,6

Kw, = 1,7 Ki, = 0,1 Ky, = 0

Số ngày làm việc thực tế là 25 ngày

Trang 27

GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương 23 Các khoản phải khấu trừ :

BHXH (5%) : 5.229.772,728 x 5% = 261.486 d BHYT (1%) : 5.229.772,728 x 1% = 52.297 d

Vậy số tiền thực lĩnh : 5.229.772 - 261.486 - 52.297 = 4.915.989 d Đối với thuyên viên :

Để đảm bảo thực hiện kế hoạch doanh thu và lợi nhuận đặt ra hàng năm,công ty đã áp dụng cơ chế trá lương theo doanh thu.Và công tác trả lương cho thuyền viên được phòng tổ chức nhân chính đảm nhận tính toán mức khoán phải trả cho một chuyên đi và phân phối tiền công cho từng thành viên,cùng phối hợp với phòng tài chính kế toán chỉ trả tiền và phòng vận tải theo dõi các chuyến đi

Tập thể thuyền viên được trả lương khoán thu nhập theo thời gian quay vòng thực hiện chuyến hàng dựa vào các biểu khoản thu nhập tiền lương theo thời gian quay vòng thực hiện theo từng chuyến chuẩn đối với từng mặt hàng,"áp dụng đối

với đoàn tàu đây TD70 trọng tải 800 tấn,định biên là 10 người"

Thời gian quay vòng được tính toán dựa trên cơ sở tốc độ chạy từng tuyến,năng suất xếp dỡ tại các bến.Thời gian quay vòng gồm : thòi gian hành

trình;thời gian tại bến rót hàng,thời gian tại bến xếp dỡ,thời gian khác.Cụ thể :

- Thời gian hành trình gồm : thời gian chạy có hàng và không có hàng,thời gian nghỉ đêm và chờ thủy chiều

- _ Thời gian tại bến rót hàng : được tính từ khi đoàn tàu tới bến rớt hàng làm các

thủ tục,chờ rót hàng và thực rót hàng,kế cả thời gian chờ thủy chiều (nếu có) đến khi

đoàn tàu xong mọi thủ tục và rời bến rót

- _ Thời gian tại bến dỡ hàng : được tính từ khi đoàn tàu tới bến dỡ hàng,làm các thủ tục,chờ đỡ hàng,thực dỡ hàng đến khi xong mọi thủ tục và bắt đầu rời bến hàng

- _ Thời gian khác là thời gian hậu cần cho một chuyến đi và các yếu tỗ khác

Thời gian quay vòng được tính tại bến cảng chính tại Hạ Long,các bến khác tại khu vực Hạ Long được cộng thêm ngày định mức theo bảng điểu chính định mmức.Đề năm được cách thức trả lương sau đây em xin di vào một ví dụ cụ thê :

Trang 28

Hàng hóa : Than điện Hành trình : Phả Lại-Hạ Long-Phả Lại

tạ„ | Lương khoán tạ„ | Lương khoán

(ngày) (dong) (ngay) (dong) 5 10.000.00 12 7.900.000 6 9.700.000 13 7.000.000 7 9.400.000 14 7.300.000 8 9.100.000 15 7.000.000 9 8.800.000 (chuẩn) 16 6.700.000 10 8.500.000 17 6.400.000 1] 8.200.000 =18 (khoán ngày) | (chuẩn)

Biểu số 2.4 : Bảng lương khoán một chuyến chuẩn Phả Lại-Hạ Long-Phảá Lại Công ty thực hiện chia lương cho mỗi cá nhân dựa vào hệ số chia lương đã được xây dựng căn cứ vào chức danh,nhiệm vụ của mỗi người và dựa vào tỷ lệ quan hệ tương đôi hệ sô lương giữa các chức danh

Hệ số chia lương cho từng chức danh nếu hoàn thành tốt nhiệm vụ :

Chức danh Hệ số chia lương Số lượng (người)

Thuyền trưởng 2 1 thuyền trưởng

Thuyên phó 1-Máy trưởng 1,5 1 thuyên phó 1 -1 máy trưởng Thuyén phó 2-Máy phó 1,2 1 thuyén pho 2 -1 may pho

Thủy thủ 1 5

Cong 10

Biểu số 2.5: Bảng hệ số chỉa lương của đoàn tàu TĐ70 trọng tải 800 tấn Từ đó xác định mức tiền công trung bình cho một hệ số chia lương

Mức khoăn của đoàn tau

tổng hệ số chia Lương của đoàn tau

) rồi nhân với hệ số chia lương ra thu nhập của

(

Trang 30

2.1.2.Hạch toán chỉ tiết tiền lương

Hiện nay công ty thực hiện trả lương cán bộ công nhân viên làm 2 lần trong một tháng.Lần thứ nhất là tạm ứng lương- không quá lương cơ bản của mỗi lao động,lần 2 thanh toán số tiền còn lại.Trong tháng 3 năm 2009 ta có bảng thanh toán tạm ứng lương lần thứ nhất như sau :

BANG THANH TOÁN TẠM UNG LUONG KY I Tháng 3 năm 2009 Đơn vị : Công ty CP vận tải thủy I

Stt Ho va tén Phong (Chircvy) | 12% TÔ ky nhiên 1 | Nguyễn Tiên Giám độc 2.500.000 XXX 2 | Pham Hữu Cảng Phó giám đốc 2.500.000 XXX

3 | Lê Đăng Hòa Tc-nc 2.000.000 XXX

4 | Vu Van Ding Tc-nc 1.500.000 XXX

5 | Pham Thi Xuyén nt 1.500.000 XXX

6 | Tran Van Khiém nt 1.500.000 XXX

Cong 80.000.000

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ky, họ tên) (ky,ho tên) (ky,ho tên) Biểu sô 2.7: Bảng ứng lương kỳ I tháng 3 năm 2009

Ngày 31 tháng 3 khi các bảng chấm công,bảng chấm công làm thêm giờ

được tập hợp,kế toán tiến hành tính lương cho từng người lao động và của tồn cơng ty.Sau đó lập bảng thanh toán lương cho các phòng ban,tỗ đội và bảng tông hợp thanh toán lương cho tồn cơng ty.Căn cứ vào bảng thanh toán lương,bảng tổng

hợp thanh toán lương kế toán tiến hành trích các khoản trích theo lương

(BHXH,BHYT) và thực hiện chỉ trả lương cho người lao động.Sau đó vào sô chỉ

Trang 33

2.1.3.Hạch toán tổng hợp kế toán tiền lương

Để hạch toán tổng hợp tiền lương hiện tại công ty sử dụng các tài khoản sau : TK 334 - Dùng đề phán ánh các khoản thanh toán với CBCNV của doanh nghiệp về tiền lương,tiền công,trợ cấp BHXH,tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động

Thực hiện theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC tài khoản này cũng được kế toán phụ

trách tiền lương của công ty chỉ tiết thành 2 tài khoản cấp 2 như sau :

s Tk 3341 : phải trả công nhân viên,phản ánh các khoản mà công ty phải trả cho người lao động bên trong công ty

s Tk 3342 : phải trả lao động khác,phản ánh các khoản mà công ty phải trả cho lao động thuê ngoài

Bên cạnh đó,để hạch toán tổng hợp kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như :111;338,622,627,641,642

Công ty sử dụng các loại số sách theo Quyết định 15/2006/ QĐ-BTC nên để hạch toán tiền lương hệ thống số sách bao gồm : chứng từ ghi số;sô đăng ký chứng từ ghi

số,số cái Tk 334

Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau :

% Ngày 6/3/2009 thanh toán tiền lương tạm img ky I

Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương tạm ứng lương kỳ I (Biểu số 2.7) và phiếu chỉ số 15 ngày 6 tháng 3 năm 2009 : kế toán ghỉ vào số chỉ tiết Tk 334,đồng thời phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ ghỉ số : CHỨNG TỪ GHI SỐ Ngày 6 tháng 3 Số : 9 Sô hiệu TK ca Trích yêu Sô tiên | Ghi chú Nợ Có Thanh toán tạm ứng lương kỳ I 334 111 80.000.000 tháng 3/09 cho tồn cơng ty

(Chứng từ gôc kèm theo : Bảng thanh toán tiên tạm ứng lương kỳ I tháng 3 năm 2009)

Người lập Kế toán trưởng

(ky,duyét) (ky,duyét)

Trang 34

% Ngày 31 tháng 3 : căn cứ vào báng tổng hợp thanh toán lương tháng 3,Công ty

thanh toán tiền lương kỳ II cho người lao động sau khi đã trừ đi các khoản khấu trừ như : BHXH,BHYT.Căn cứ vào bảng thanh toán lương và Phiếu chỉ số 26

ngày 3 1 tháng 3,kế toán ghi vào số chỉ tiết Tk 334 theo định khoản : Nợ Tk 334 : 210.286.938 Có Tk 111 : 210.286.938 Nghiệp vụ này được phản ánh trên chứng từ ghi số như sau : CHUNG TU GHI SO Ngày 31 tháng 3 Số : 12 Số hiệu Tk ty Trích yêu Sô tiên Ghi chú Nợ Có Thanh toán tiên lương kỳ H 210.286.938 334 111 tháng 3 cho toàn công ty

(Chứng từ gốc kèm theo : Bảng thanh toán lương tháng 3/09 của phòng ban,t6 ddi)

Người lập Kế toán trưởng

(⁄ÿ,họ tên) (ký,họ tên)

* Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 3 và các phiếu chi,ké toán tính ra số tiền lương phải tra công nhân viên vào sô chỉ tiết Tk 334

Nợ Tk 622 : 198.745.362 Nợ Tk 642 : 110.070.571

Trang 35

GVHD: PGS 1S Nguyễn Minh Phương 3] CHUNG TU GHI SO Ngay 31 thang 3 Số : 14 Số hiệu Tk ma Trích yêu Sô tiên Ghi chú Nợ Có

Tiên lương tháng 3 phải trả cho thuyên viên 622 | 334 | 198.745.362 Tiền lương tháng 3 phải trả cho bộ phận quản lý | 642 | 334 | 110070571

Cộng 308.815.933

Trang 36

Công ty c6 phần vận tải thủy I 78-Bạch Đảng -Hà Nội SO CAI TK 334 TIEN LUGNG Thang 3 nam 2009

Ngày | Chứngtừ | Diễn giải Tk | Sotién

ghi sô | SH | NT đối ứng | Nợ Có

Số dư đầu kỳ 5308.667

313 | 9 | 6a | [hanh toán tạm ứng lương kỳ lÍ 1ị† | sooo tháng 3/09

31-3 | 12 | 31-3 | Thanh toán lương kỳ II tháng 3/09 111 | 210286938

31-3 | 14 | 31.3 | Tea lwong phat tra cho thuyen viễn | ¿22 thang 3/09 198745362 31-3 | 14 | 31-3 | [6a long phat tra cho can bo quan) ¢ 4 lý tháng 3/09 100057 31-3 | 18 | 31-3 | ich BHXH trừ vào lương của| 3593 | 15440796 người lao động

31-3 | 18 | 313 | ch BHAN trừ vào lương của| 3384 | 3,088.159 người lao động

Thanh toán chê độ BHXH cho Phạm - - ‘ 1.070 31-3 | 33 | 313 |i Chan 111 | 1.070.284 Số tiền BHXH trả thay lương cho 313 | 37 | 313 | phm Minh Châu 3383 1070284 Cộng phát sinh 506771382 | 505453218 Dư cuỗi kỳ 3.990.503

2.2.Hach toan kế toán các khoản trích theo lương Cơng ty

2.2.1.Kế tốn chỉ tiết các khoản trích theo lương

Biểu số 2.10 : Số cái tài khoản 334 tháng 3 nam 2009

Các khoản trích theo lương bao gồm : BHXH,BHYT và KPCĐ.Hiện nay

công ty đang thực hiện tính và trả BHXH theo Luật Bảo hiểm và NĐÐ 63/2005;NĐ152/2006 của Chính phủ : theo đó công ty là người sử dụng lao động đóng 15% BHXH 2% BHYT và 2% KPCĐ-tổng 19% khoản này được tính vào chi phí trong kỳ còn lại 6% do người lao động đóng góp

Trang 37

lương.Trong thời gian lao động,người lao động có bị 6m có xác nhận của cơ quan y tế thì người lao động được phép nghỉ và hưởng lương theo quy định,người lao động phải báo cho công ty và nộp giấy nghỉ cho người phụ trách chấm công,số ngày nghỉ thực tế của người lao động căn cứ vào bảng chấm công hàng tháng.Cuối tháng,phiếu nghỉ hưởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế toán của đơn vị chuyển về phòng tài vụ để tính BHXH.Căn cứ vào đó kế toán lập bảng kê trích lập các khoản theo lương vê bảng thanh toán BHXH,cơ sở để lập bảng thanh toán BHXH là phiếu nghỉ hưởng BHXH,bảng chấm công.Bảng

thanh toán BHXH được lập phải phân bổ chỉ tiết theo từng trường hợp .Trong

mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lương.Bảng thanh toán lập làm 2 liên : liên 1 gửi cơ quan quản lý BHXH cấp trên để thanh toán số thực chỉ liên còn lại lưu tại phòng tài vụ

Trong tháng anh Phạm Minh Châu là nhân viên thuộc phòng kinh doanh vận tải của công ty bị bệnh,có giay xac nhan cua Bénh vién.Trén bang cham công số công thực tế của anh là 12 ngày nghỉ ốm 14 ngày,mức lương cơ ban hiện tại là 3,45.Theo chế độ hiện hành anh được hưởng lương BHXH trả thay được tính như sau :

Số tiền lương BHXH trả thaylương = ta One x14 x 75% = 1070284đ

Do đó,anh sẽ được hưởng lương do BHXH chi trả là 1.070.284đ (Phụ lục : Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng lương BHXH)

Bảng thanh toán BHXH : sau khi tổng hợp các phiếu nghỉ hưởng BHXH như trên kế toán lập bảng thanh toán BHXH cho tồn cơng ty.Bảng thanh toán BHXH phải phân bổ chỉ tiết theo từng trường hợp : nghỉ bản thân công nhân 6m,con 6m,tai nạn,thai sản trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lương.Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán BHXH,bảng kê các khoản trích nộp theo lương,bảng tông hợp thanh tốn lương của tồn cơng ty cùng các phiếu

Trang 38

chỉ,kế toán ghỉ vào số chỉ tiết Tk 338

Công ty CP van tai thiy I Mau 04-LDTL

Bang thanh toan BHXH Tháng 3 năm 2009 +k Nghi , 42 | Nghitai , Ho va tén Nghiêm con ốm Nghỉ đẻ nạn Số tiền ay Sn tt So} tt | Sn | tt | Sn | tt * Pham Minh Chau | 14 | 1.070284 1.070.284 Cong 1.070.284 |

(Tong sé tién viet bang chit: Mot triéu khong tram bay muoi nghin hai tram tam muoi tu dong chan)

Kế toán BHXH Nhân viên theo dõi Kế toán trưởng

(ky,ho tén) (ky,ho tén) (ky,ho tén)

Biểu số 2.11 : Bang thanh toán BHXH tháng 3 năm 209

Từ bảng này,kế toán lập phiếu chỉ tiền BHXH trả thay lương cho công ty (Phụ lục)

Trang 40

Công ty cô phần vận tải thủy I SỐ CHI TIẾT TK 3383 BHXH Tháng 3 năm 2009

Chứng từ Tk | Phát sinh trong kỳ | Số dư cuỗi kỳ

Biểu sô 2.13: SỐ chỉ tiết tài khoản 3383 tháng 3 năm 2009

2.2.2.Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương

Để hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương kế toán sử dụng Tk 3383-

Dùng để phản ánh tình hình thanh tốn BHXH,BHYT,KPCĐ của cơng ty đối với

cán bộ công nhân viên và các cơ quan chức năng về kinh phí cơng đồn,bảo hiêm xã hội,bảo hiêm y tê Kêt câu của tài khoản này như sau :

Bên Nợ :

- _ các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ - _ các khoản đã chỉ về kinh phí cơng đồn

- _ các khoản đã trả,đã nộp và đã chi khác Bên Có :

- _ trích kinh phí cơng đồn,BHXH,BHY TT theo tỷ lệ quy định - _ các khoản phải nộp,phải trả hay thu hộ

Định dạng
Số trang	61
Dung lượng	8,94 MB