TT 173 2016 TT-BTC sđbs về chứng từ thanh toán qua ngân hàng (77KB)

Phụ lục ICHỨNG TỪ THANH TỐN QUA NGÂN HÀNG(Ban hành kèm theo Thơng tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2010 của Bộ Tài chính)1. Chứng từ thanh tốn qua ngân hàng để xem xét hồn thuế (hoặc khơng thu thuế) được thực hiện theo hướng dẫn tại Phụ lục này.2. Thanh tốn qua ngân hàng là việc chuyển tiền từ ngân hàng của bên nhập khẩu sang ngân hàng của bên xuất khẩu để thanh tốn tiền hàng hố, dịch vụ cho bên xuất khẩu theo các hình thức thanh tốn phù hợp với thoả thuận trong hợp đồng và quy định của ngân hàng.Chứng từ thanh tốn là chứng từ của ngân hàng phục vụ người xuất khẩu báo cho người xuất khẩu đã nhận được tiền hàng xuất khẩu. Trường hợp thanh tốn trả chậm, phải có thoả thuận ghi trong hợp đồng xuất khẩu, đến thời hạn thanh tốn, người xuất khẩu phải có chứng từ thanh tốn qua ngân hàng. Trường hợp uỷ thác xuất khẩu thì bên nhận uỷ thác xuất khẩu phải được phía nước ngồi thanh tốn qua ngân hàng.3. Đồng tiền thanh tốn đối với xăng dầu xuất khẩu và tạm nhập tái xuất phải là ngoại tệ tự do chuyển đổi qua ngân hàng phù hợp với quy định hiện hành về quản lý ngoại hối, trừ các trường hợp thương nhân Việt Nam bán xăng dầu cho thương nhân thuộc các khu vực hải quan riêng nằm trên lãnh thổ Việt Nam như khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, khu bảo thuế, khu thương mại-cơng nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ trong đó quy định quan hệ mua bán trao đổi hàng hố giữa các khu vực này với nội địa là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu và các hãng hàng khơng Việt Nam có máy bay bay tuyến quốc tế, thương nhân Việt Nam có tầu biển chạy tuyến quốc tế được thực hiện thanh tốn bằng đồng Việt Nam. 4. Các trường hợp thanh tốn sau cũng được coi là thanh tốn qua ngân hàng: 4.1. Trường hợp hàng hố xuất khẩu được thanh tốn cấn trừ vào khoản tiền vay nợ nước ngồi, người xuất khẩu phải có đủ điều kiện, thủ tục hồ sơ như sau:a) Hợp đồng vay nợ (đối với những khoản vay tài chính có thời hạn dưới 01 năm); hoặc giấy xác nhận đăng ký khoản vay của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (đối với những khoản vay trên một năm);b) Chứng từ chuyển tiền của phía nước ngồi vào Việt Nam qua ngân hàng;1 Phương thức thanh toán hàng hoá xuất khẩu cấn trừ vào khoản nợ vay nước ngoài phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu.c) Bản xác nhận của phía nước ngoài về việc cấn trừ khoản nợ vay;d) Trường hợp sau khi cấn trừ giá trị hàng hoá xuất khẩu vào khoản nợ vay của nước ngoài có chênh lệch, thì số tiền chênh lệch phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng thực hiện theo hướng dẫn tại Phụ lục này.4.2. Trường hợp người xuất khẩu hàng hoá được thanh toán tiền hàng hoá xuất khẩu qua ngân hàng nhưng phía nước ngoài uỷ quyền cho bên thứ ba là tổ chức, cá nhân ở nước ngoài thực hiện thanh toán, ngoài việc cung cấp chứng từ thanh toán thì việc thanh toán theo uỷ quyền phải được thể hiện bằng văn bản (trong hợp đồng xuất khẩu; phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh thanh BỘ TÀI CHÍNH Số: 173/2016/TT-BTC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 28 tháng 10 năm 2016 THÔNG TƯ Sửa đổi, bổ sung khổ thứ Khoản Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TTBTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính) _ Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế; Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng;Nghị định số 91/2014/NĐCP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thông tư sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư hướng dẫn thuế giá trị gia tăng sau: Điều Sửa đổi, bổ sung khổ thứ khoản Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính) sau: “3 Chứng từ toán qua ngân hàng hiểu có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mở tổ chức cung ứng dịch vụ toán theo hình thức toán phù hợp với quy định pháp luật hành séc, uỷ nhiệm chi lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) hình thức toán khác theo quy định (bao gồm trường hợp bên mua toán từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân bên mua toán từ tài khoản bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán).” Điều Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 12 năm 2016 Trong trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./ KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn QUY ĐỊNH VỀ CHỨNG TỪ THANH TOÁN A/LẬP HÓA ĐƠN Các bước Trách nhiệm Nội dung Bước 1 Các cơ sở có yêu cầu Lập phiếu yêu cầu xuất hóa đơn (theo mẫu 1) Bước 2 Nhân viên lập hóa đơn Nhận yêu cầu xuất hóa đơn từ cơ sở (phiếu yêu cầu hoặc báo bằng điện thoại có ghi nhận lại trường hợp gấp) Bước 3 Nhân viên theo dõi thực hiện HĐKT BGĐ, TPTV Đối chiếu nội dung yêu cầu xuất hóa đơn với HĐKT, ĐĐH đã ký • Trường hợp 1(phù hợp): chuyển xuất hoá đơn. • Trường hợp 2: Nếu đối chiếu không phù hợp chuyển xin ý kiến xem xét giải quyết (theo mẫu 2). +Xem xét giải quyết, đồng ý chuyển xuất hóa đơn .Nếu không đồng ý: lập lại bước 1. Bước 4 Nhân viên lập hóa đơn Lập hóa đơn xuất và trình ký Bước 5 Nhân viên lập hóa đơn Chuyển giao hóa đơn cho đơn vò có yêu cầu – lập sổ theo dõi giao nhận hóa đơn, ký nhận ghi rõ số liên Bước 6 Nhân viên lập hóa đơn Nhập dữ liệu xuất hóa đơn – cuối tháng báo cáo theo chương trình quản lý hợp đồng. Bước 7 Nhân viên lập hóa đơn Sắp xếp liên lưu hóa đơn theo số thứ tự đóng thành cuốn – Đóng cuốn phiếu yêu cầu theo đơn vò cơ sở Bước 8 Tổtrưởng nghiệp vụ thuế Nhân viên lập hóa đơn Trong qúa trình thực hiện thì phát sinh các trường hợp sau : • Nếu xuất hóa đơn sai, sẽ đối chiếu kiểm tra xác đònh và qui trách nhiệm cá nhân có liên quan. Lập biên bản điều chỉnh hoặc hủy hóa đơn, mở sổ giao nhận biên bản (kiểm soát nhắc nhở cơ sở hoàn tất biên bản để lưu), cuối tháng báo cáo. Bảo quản ,lưu giữ tuyệt đối không để xẩy ra mất hóa đơn Phòng tài vụ sẽ thực hiện lập hóa đơn sau khi HĐKT (ĐĐH) đã được BGĐ ký duyệt, phần thanh lý hợp đồng sẽ được ký sau khi hợp đồng, hóa đơn, phiếu thu đã hoàn tất. B CHỨNG TỪ TRONG THANH TOÁN I / Chứng từ chi Căn cứ để thanh toán nghiệp vụ mua hàng ,dòch vụ ,chi phí phải có bảng báo giá hoặc HĐKT (ĐĐH) có bút phê duyệt chấp thuận của BGĐ. Nếu nghiệp vụ phát sinh không có bút phê duyệt của BGĐ thì kế toán và thủ quỹkhông thực hiện nghiệp vụ chi.  Về mua hàng hóa, công cụ: - Hóa đơn TGGT - Phiếu nhập kho - Phiếu đề nghò chi có bút phê của phụ trách đơn vò cơ sở và của BGĐ - Bảng báo giá hoặc HĐKT (ĐĐH) có bút phê duyệt chấp thuận của BGĐ.  Về chi phí : + Có hóa đơn - Hóa đơn TGGT - Phiếu đề nghò chi có bút phê của phụ trách đơn vò cơ sở và của BGĐ - Bảng báo giá hoặc HĐKT (ĐĐH) có bút phê duyệt chấp thuận của BGĐ. + Không hóa đơn - Giấy nhận tiền ghi đầy đủ nội dung và có duyệt chi của phụ trách đơn vò cơ sở hoặc của BGĐ . - Bảng báo giá có bút phê duyệt chấp thuận của BGĐ . Trường hợp số tiền chi lớn hơn 2.000.000đ phải nộp thuế thu nhập không thường xuyên theo biểu thuế của pháp lệnh số 35/2001/PL- UBTVQH10 (mẫu đính kèm ) Trường hợp đơn vò cơ sở chuyển về kho quỹ Cty chi ,cơ sở lập bảng kê (theo mẫu 3) và các chứng từ qui đònh trên (hóa đơn GTGT bản sao). Sau khi kiểm tra đủ kế toán chi tiết lập phiếu chi , thủ quỹ căn cứ phiếu chi chi tiền có kiểm tra lại nội dung đúng theo yêu cầu II / Chứng từ thu Căn cứ vào hóa đơn GTGT đã xuất giao hàng . Trường hợp khách hàng kiểm tra và loại các sản phẩm không đạt,phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn . Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với chứng từ thanh toán qua ngân hàng (TCT online) - Trả lời phiếu hỏi đáp ngày 24/6/2013 của Cục Tin học và Thống kê tài chính về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với chứng từ thanh toán qua ngân hàng, ngày 2/8/2013 Tổng cục Thuế có Công văn 2481/TCT-KK giải đáp như sau: > Dừng miễn thuế một số mặt hàng NK ưu đãi Căn cứ hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Khoản 2, Điều 15 Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính: "Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT". Căn cứ hướng dẫn tại điểm đ, Khoản 2, Điều 15 Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính: "Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT." Căn cứ những hướng dẫn nêu trên, việc xác định "mua từng lần" theo quy định tại Khoản này được căn cứ theo từng hóa đơn mà người mua nhận được từ người bán. Trường hợp trong một ngày, người mua nhận được nhiều hóa đơn từ cùng một người bán thì được xác định là "mua nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp". ...“3 Chứng từ toán qua ngân hàng hiểu có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mở tổ chức cung ứng dịch vụ toán theo hình thức toán phù hợp... lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) hình thức toán khác theo quy định (bao gồm trường hợp bên mua toán từ tài khoản bên mua sang tài khoản... nghiệp tư nhân bên mua toán từ tài khoản bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán).” Điều Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 12 năm 2016 Trong trình thực