Bao cao tai chinh hop nhat Quy I.2014 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các...
Trang 1Ngân hàng Thương mại Cơ phần Quân đội Địa chỉ: Số 21 Cát Linh- Đồng Đa - Hà Nội BANG CAN 001 KE TOAN HOP NHAT QUY 1/2014 Nady 31 thang 03 nam 2014 B02a/TGTD [hơng khốn đào từ sân sáng ITAL SAN [Tiên mặt, vàng bạc, đã quý
[Tiên gửi tại Ngân hàng Nhà nước (“NHNN”) Tiên, vàng gửi tại và cho vay các tơ chức tín dụng, |-TCTD”) khác
[Chứng khốn kinh doanh
[chứng «hoản kirh doanh
Dự phịng giản từng shốn kinh doanh
(Cac cong cụ tài chính phải sinh và các tải sản tải chinh khác Cho vay khách hàng ICho vay khách hàng [Dự phĩng rồi ro cho vay kh: |Chứng khốn đầu tư |Crửng khoản đầu tư giữ đến n ban [Dự phịng giảm gá chứng khốn
[Gop von, đầu tư dai han
Trang 3
Ngân hãng Thương mại Cỏ phần Quân đội Địa chỉ: Số 21 Cát Linh- Đơng Đa: Hà Nội
BANG CAN DOI KE TOAN HOP NHAT [tp QUÝ 1/2014- Ngày 34 thang 03 năm 2014 B02a/TGTD 31/03/2014 = 31/12/2013 Ì đã kiêm tốn) đồng| NỢ PHÁI TRÀ [Các khoản nợ Chính phủ và NHNN
Tiên gửi và vay các TOTD khác tiền gửi của khách hang
[Các cơng cụ tài chính phái sinh các cơng nợ tài [khinh khác Vốn tải trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TOTD chịu rai ro Phát hành giấy tờ cĩ giá Các khoản nợ khác 'Các khoản rãi, phí phái trả Hnuẻ TNON nôn lai phải trả tcần nơ khác, au phịng cho e TONG NỢ PHÁI TRẢ ác cam kết ngoại bảng VON CHỦ SỞ HOU ơn và các quỹ lưên của TCTD Quỹ của TCTD
uận chưa phần phối
Trang 5
Ngân hàng Thương mại Cĩ phần Quản độ Số 21 Cát Linh - bồng Đa Hà Nội Bia ol BANG CAN DOI KE TOAN HOP NHAT 2014 QUÝ 1/2014- Ngày 3 tháng 03 nị
CÁC CHỈ TIỂU NGOẠI BẰNG CÂN ĐĨI KẾ TỐN HỢP NHẬT
Trang 9Ngân hãng Thương mại Cé phan Quân đội Địa chỉ: Số 21 Cát Linh - Đồng Đa - Hã Nội
BAO CAO LUU CHUYEN TIEN TE HỢP NHÁT
QUY 1/2014- Ngay 31 thang 03 nám 2014 Tư Gial doan tir 01/01/2014 01/01/2013 2014 đến 31/03/2013| LLUU CHUYEN TIEN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH [Thu Iai và các khoản tr ng tự nhận đượ tượng tự bản được chỉ) từ hoạt (23.745.529 847) (252.572.820 797) "hập!(Cni ghị) shác [Tién thủ các khốn nợ đã được xử lý, xố, bú đả uên dự phịng rúi ro bằng 13.648.184.640] [Tiên chỉ trả cho nhân vi {404.873.332 4 (259.203.048 76 18.141.232 470) Tiện thuế thụ nhập thực t9 (61.987 737 8:
yến tiên thuần từ: hoạt động kinh trước những thay đổi vẻ tài sản và vốn 1.473.116.988.383 1.153.677.752.290 Những thay dồi vẻ tải sản hoạt động ăng)/Giảm các khoản tị ng gởi 822.294.284.626 356.954.093.495 TCTD xác 11.487.016.96 (12.080.891.486 87 818.083.111.27 ác khoản |LiángiGiäm nh doanh chứ šng)/Giảm các khoăn" cho vay knáol lên dự phịng đề bà âu tư) p các khoản hàng
(Tãng)/Giảm khác vẻ tải sản hoạt động 562)
Những thay đổi vỗ cơng nợ hoạt động, (8.728.092.985.312|| (488 477.289.152) * (6.177.044,813.878} ý 6.705.453.668 15: (1.020.000.000.000) (“7 959.30 (18.614.989 Ing các quỹ (14.376
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh (5.217.861.139.827|
LƯU CHUYỀN TIEN TU' HOAT BONG DAU TU ¬ vị khác (Tha dau nh, liên kết vả ân đầu tu đãi hạn chác
nhân được trong <ự sơng
Lưu chuyên tiên thuan sứ dụng trong hoạt động đầu 81 434.400)
(38.42.080.618Ì|
Trang 11Ngan hang Bia chi: $6 21 C ương mại Cỏ phản Quản đội Nội Ính - Đồng Đa ~ lỢP NHẬT í¡ BAO CÁO LƯU CHUYEN TIEN QUÝ 14- Ngày 31 tháng 03 năm 2014 u lê về thẳng cự vên sổ phân cho cỗ đơrg ru chuyển tiên thuần từ (sứ dụng trong) hoạt động tài chính Lưu chuyển tiễn thuần trong kỳ
Tiên và các khoản tương đương tiền đầu kỳ
Trang 13
Don vị bao cáo: Ngân hãng TMCP Quản Đội Mẫu số: B05a/TCTD Địa chỉ: Số 21 Cát Linh = Đồng Đa - Hà Nội
THUYET MINH BAO CAO TAI CHINH HOP NHAT QUÝ I/2014
| BAC DIEM HOAT BONG CUA TO CHUC TIN DUNG
1 Giấy phép thành lập và hoại động, thời hạn cĩ giá trị
hương mại Cổ phân Quân đội là ng⬠hàng thương phần được (hành lập 124 XA hội Chủ nghĩa Việt Nam với noạt động chính là thực hiện các địch vụ ngân ý phép hoạt 9084/NH-GP ngày 14 tháng 089 năm Việt Nam (NHNNWN') cấp và cĩ thời hạn 50 năm kế từ” tại nước Cộng hàng và tải chính cĩ 1994 dø Thống đốc Ngân hảng Nhà rướ quan theo Gi ngày cấp, hân 2 Hình thức sẻ hữu vốn: 06 3 Thành phản hội đồng quản trị
Họ và lên Chủ Ne iêmAái bồ nhi
Ơng Lê Hou Bu Chi ti Tái bỏ nhiệm vào ngày 23 thẳng 04 năm 2014
Ong Nguyén Miarh Hing — Pho Chi tisk Tái bỏ nhiệm vao ngay Z3 thang O4 nam 2014
Ơng Lưu Trung ïnái Phỏ Chủ tích Tái bổ nhiệm vào ngây 23 tháng 04 năm 2014
Ong Lê Cơng Ba Nguyện ThíNgọc —— Thành viên nh viên à ° ang 0ã năm 2014 ng 04 nêm 2074
Bà Nguyễn 7 Thành viên Bá nhiệm vào ngây 23 tráng 04 năm 2014
Bà Trấn Thị ee Tả Đổ nhiêm vào ngày Z3 tháng 04 năm 2014 bẻ nhiệm vào ngày 23 tháng 04 năm 2014
Ơng Nguyễn n Đảng llgiêm - Thành viên Thành viên Tại bổ nhiệm vêo ngây Tái bồ nhêm vào ngày 23 tháng 04 năm 2014 23 thăng 04 năm 2014
Trành viên Bồ nhiệm vào ngày 23 thơng 04 năm 2014 Ơng Hà Tiên Dũng, Thành viên n Bạn kiểm sốt
ohio we gây bồ nhiệnMi bổ nhiệm —
Thị Hải Phượng _ Trướng bạn Kiểm sốt Bỏ nhiệm vào ngây 23 tháng 04 năm 2014 Thánh viên niệm vào ngày 23 thêng 04 năm 2014
nanh Binh ĩc liến —— Thànhuiên Thành viên Bồ chiệm Bỗ nhiệm vào ngày 23 tháng 04 năm 2014 vào ngày 23 tháng 04 năm 2014
5 Thành phan Ban điều hành Họ và lên Ngày bỗ nh Bỏ niệm vào ngây 06 tháng 01 nấm 2010, Ơng Lê Cơng
Ơng Bang Quốc liên nhiệm vảo ngây 07 thang 05 năm 2002 Ơng Đỗ Văn Hưng Bà Vũ Thị Hải Phương Pho Phĩ Tổng Giảm đổi Bỏ nhiệm vào ngày 18 tháng 10 năm 2005 Š nhiệm vào ngày 11 tháng 08 năm 2097 lguyễn Thị An Sinh” Phả Tổng Giám đốc nhigm veo ngay 23 thang 14 nam 2009
Bà Nguyễn Minh Cagu Phĩ Tổng Giám đĩc vào ngày 23 tran Ba Pham Thi Trưng Hà Fhĩ Tổng Giám
Ơng Hồng Thẻ Huy Phĩ Ơng Lơng Đơng rụi Pho Ơng Lê Hi Bho
Bà Lê Thị Lợi Bổ nhiệm vào ngày 23 thang †1 năm 2008
Trang 156 Trụ sở chính: Số 27 Cát Linh, Đồng Đz, Ha Noi, viet Nem Sở chỉ nhánh: 1 Hệi sở chỉnh, 1 Bở giao c 126 phang giao dish, 4 quy tiết kiệm và 2 điểm giao dịch Tại ngày 31 mm 2014, Ngã Tên cơng tự Ấy phép toạt động số ng ly Quản lý Nợ và 0108281799 ngày 11 tháng 12 Khai thác tải sản Ngân _ năm 2012 do Sở kế hoại
Quận đội — Đầu từ Hà Nội cấp
9 01 năm 2013 do Ủy ban chong đầu là Cơng ty C8 phn <hodn nha nước cập
chứng khoản Tháng Long) [RMBS"
3— Cơng ty Cổ phân Ou
ý Quỹ Đầu tư MB (tên
đi sản đầu là Cơn 8 phir Quan ý Quy
Đâu tu Chung khốn Hà Nội) MB C:
4 Cơng ty Cé phan Dis 2 ngày 25 tháng T0 MB (MB Land”) năm 2012 do Sở Kế h‹ Đầu tự Hà
5 _ Cơng Cổ phần Việt 0304136546 ngày 8 thả:
REMAX (*) năm 2010 do Sở Kế hoạch vã uty Thank phé Hd Chi Mint n liếp qua các nơng ty con Cơng ty liên kết Tại ngày 31 tháng 03 năm 2014 1 Cơng ly Cĩ phênE ty VIETASSE
2 Cong ty Cé phan Leng 4703000842 ngay 19 the
Trang 17
Il CHUĂN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TỐN ÁP DỤNG
1 Tuân thủ theo các Chuẩn mục Kế tốn Việt Nam và Hệ thơng Kế tốn các TCTD Việt Nam
h hợp nhÁt đính kẽm được lập 19 Kế tốn các TOTD Việt Nam,
Nam va He báo cáo t Ban Biéu hanh Ngan hang khang dinh
tuần thủ tnea các Chuẩn mục Kế tồn Vi ch Cơ sở lập các báo cáo tài chinh hợp nhất nh bây theo đơn vị đồng Việt Nam,
Các báo cáo tải chinh hợp nhất sa Ngân hàng đưp
được lập theo Hệ thơng Kế tốn các Tổ chúc Tin dụng Việt Nam theo Quyết định số -479/2004/Q9-NHNN ngày 29 thang 04 năm 2004 do Thơng Đắc Ngân bàng Nhà nước Việt
Nam ban hành cổ hiệu lực tử ngây 7 tháng 10 năm 2004, Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN
ngày 18 thơng 04 nêm 2007 của Thơng đắc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và Hệ thống kế tốn Việt Nam đo Bộ Tài chính Đan hành bao gỗm
œ_ Quyết định sở 149/2001/QĐ-BTC ngây 31 tháng 12 năm 2001 về việc bạn hành vả cơng bổ 4 chuẩn mực kế tốn Việt Nam (dot 1)
>_ Quyết định số 185/2002/QB-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 về việc ban hành và
cơng BÉ 6 chuẫn mực xế tân Việt Nam (dot 2) định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 thang huần mực kế tốn Việt Nam (đợt 3) » Quy 12 năm 2003 về việc ban hành và cơng bổ 8 ịnh sở 12/2005/QĐ-5TC ngây 15 tháng 02 năm 2005 vẻ việc ban hành và cơng, n Việt Nam (đợt 4]: và » Quyét bổ 6 chuẩn mục kế
>» Quyết nh số 100/2005/GĐ-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2006 vẽ việc ban hành và ng bổ 4 chuẩn mực kế tốn Việt Nam (đợt 5)
1 681 ké tốn hợp rhấL, báo cáo kết quả hoat đồng kinh doanh hợp nhất báo cáo lợi nhuận chưa phân phối hợp nhất, bảo cáo lưu chuyên tiễn tê hợp nhất và truyết mình gác bảo cáo tải chỉnh hợp nhất được trình bày kêm theo và việp sử dụng các bảo cáo này khơng cản: cho các đối tượng khơng được cung cấp các thơng tin vẻ các thủ tục và nguyên tốc và thơng lẽ kế loản tại Việt Nam và ngồi ra các báo cáo này khơng được lập nhằm thể hiện tỉnh hình tải chinh, xết quả hoạt động xinh doanh và lưu chuyển tên tơ của
lược chấp nhận rộng rãi ở các quốc: Bang c Ngan hang theo những nguyên tắc và thơng lệ kể to:
'ế khác ngồi Việt Nam
gia và thể
3 _ Hợp nhất các bảo cáo tài chính
hợp nhất bao gồm các bảo cáo tải chính của Ngân hàng vả của các thang 12 hãng nấm Báo cáo tải chính của các cơng ty các chính sách kế tốn một cách nhất quan
Các báo cáo tải chín
cơng ty con lại ngây cuối quỷ v niên độ lập báo các và sử dự
Số dư và các giao dịch nội bộ, kể cả các khoản lãi chưa thự
nội bộ đá được loại trừ hồn tồn, iên phát sinh từ các giao dị Bảo cáo li chính của các cơng ty cơn được hợp rhảt vào bảo cao lã chinh của Ngân hàng
theo phương pháp hợp rhất kiêm sen ạ hi Ngân hàng cĩ quyện, trục ép hoy gián ếp, chị ph ae chỉnh sách ti loan phân bất đầu t ngày Ngân hãng cĩ quyên siễm sốt Sự chính và hoạt đồng của đơn vị nhằm thú đơi các hoạt động của các đơn vị đĩ
ĩi được mua hoặc mới được thanh lý t động kính doanh hợp nhất một cách
Kết quả hoat đơng kinh doanh của các cơng tự trong năm được hạch tốn vào báo cáo kết quả h
Trang 19
Lợi Ích của cổ động thiếu số là một phan của xét quả hoạt động thuẫn và giá tị tải sản thuẫn của mệt cơng ty con được xác định tương ứng cho các phan igi ich khơng phải do cơng ty me sở nữu một cácn trực liêp hay gián Lêp trơng qua các cơng ty con Lợi Ích của đồng tiểu số được trình bảy trong bang cân đối ké tồn hợp nhất thành chỉ tiêu tách biệt với nợ phải trả và vén chủ sở hữu của Ngâ hàng Phần sở hữu của cỏ đơng thiểu số trong thu nhập của hệ thống Ngân hàng ơc trình bây thành chỉ tiếu riêng biệt 4 Các cơ'sở đánh giá và các ước tỉnh kế tốn áp dụng
Việc trình bày áo tải chinh hợo nhất yêu câu Ban Điễu hành phải thực hiện các ước tính và giả đ lg đồn số lậu báo cáo trả cũng như Việc trình bày các cơng nợ tiêm ẳn Các ước tỉnh và giả định này cũng ảnh hưởng đền thụ nhập, chị phí và kết quả số liệu dự phịng Các ước tínn này được dựa trên các giả định về một số yêu tổ với cậc mức đỗ khác nhau về chủ quan và tỉnh khơng chắc chẩn, Do vậy, các kết {quai thy tế cĩ thể cĩ thay đối dẫn đến việc điều caỉnh các khoản mục cả liên quan sau này Hoại đồng tiên lục
Ban Điều hành Ngân hàng đã thực hiện đánh giá «hả năng tiếp lục hcạt động của Ngân hàng và nhân thầy Ngân hàng cĩ đủ các nguồn lục để duy trì hoạt đơng kinh doanh trong một tương lai xác định, Ngồi re, Ban Điều hành khơng nhận thấy cĩ sự khơng chắc chắn trọng yêu nào cỏ thé ảnh hướng dén khả năng hoạt động liên tục của Ngân hàng Do vậy,
c báo cáo tài chính họp nhất này được lập trên cơ sở giả định hoạt động liên tục 5 Thay đồi chính sách kể tốn “BTC ngay 31 thang ton doanh ké tốn áp dụng từ
Trong nam 2010, Ngân hàng thực hiện áp dụng Thơng tự 24/2009 12 năm 2009 của Bộ Tải chính vẻ hướng dấn sửa đỏi, bổ sung ci nghiệp, theo đỏ các thay đổi sau đã được thục hiện rong chỉnh s ngây † thắng † nấm 2010,
Đối với các khoản cổ tức bằng cổ phiêu và cổ phu thưởng, Ni g khơng ghỉ nhận
doanh thu theo ménh giá mã chỉ cập nhật số lượng cổ phiêu,
Ngồi ra, rong rãm Ngân hàng cũng thực hiện án dụng Thơng tu 204/2009/TT-BTC ngày
20 tháng 19 năm 2009 về hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khẩu hao tài sản cổ
4
nh cĩ hiệu lực tử ngây † tháng 1 năm 2010, 6 Các khoản cho vay và ứng trước khách hàng
Các khoản cho vay vả ửng trước khách hàng được cơng bồ và trình bảy theo số dự nợ gốc
Tại thời điểm kết thúc năm tải chính 7 Dự phịng rủi ro tin dung
7.1 Dụ phơng rải ro hoạt động tin dụng t
trưởng Việt Nam:
Trang 21
Từ năm 2008, Ngân hàng kỷ và được sự chấp th Ngân hàng Nhà nước Việt Nam: theo Cơng văn số 8728/NHNN-ONH ngày 25 tháng 9 năm 2008 cúa Ngân hàng Nhà ruse Viet Nem cho phép Ngân hàng áp dụng hệ thơng xép hang tín dụng nệi bộ đề Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN
ge đánh gá và phân loại dựa trên phân loại các khoản cho vay khách nàng theo Điều
Theo hệ thêng nay, các khoản vay của Ngân hàng sẽ cả ha: yêu tả là định tỉnh va định lượng
Theo đĩ, các khoản cho vay ðizgo phân loại theo mức độ rũi rơ như sau!
aa a H NI AAA Nhỏm 4 | Nợ đủ tiêu chuẩn
2 aA Nhơn: Nợ đủ tiêu chuẩn 3 1A Nhĩm 1 Nợ đủ tiêu chuẩn | Nnom 2 Nợ cần chú ý' TT am — Nnom 3 Nhỏm 3 —_ | Nợ dưỡi tiêu chuẩn nom 4 ÏNg nghĩ ngờ [unm Neng ng Tam Đg cĩ khả năng m
hãng 4 năm 2012 Ngân hàng Nhà nưới
việc Đnân loại nợ d6i với nợ được điều teo đĩ, Ngân nàng đã tiến hành điều chỉnh ky hạn nợ và gia hạn nợ đếi với một số khoản vay của các khách hàng được Ngân nàng đánh giá là hoạt đơng sản xuất kinh doanh cĩ chiều wong tich cure va cĩ khả năng trả nợ tốt sau kh’ điều chỉnh kỳ hạn nợ va gia han nợ đồng thời giữ nguyên các nhĩm ng cho các khoản vay này như đã được phân loại theo quy định trước khi điều chính kỹ han nợ và ga hạn nợ hành Quyết định số 780/Q9- Dựt phỏng cụ thể
Rủi rư ln dụng thuẫn của các khoăn cho vay khách hàng được tín bằng giá kị cơn lại của khoản cho vay trữ giả tị của lãi sản bảo đầm đã đượo chiết khẩu theo các tỷ lệ được quy định trong Quyết định 49/2005/QĐ-NHNN và Quyết định 18/2007/QĐ-NHNN Dự phịng cụ thể đoợc trích lập dựa trên rủi ro lín dụng th tượng ứng với tửng nhỏm như sau in cho vay theo các tý Tỷ lề dự phịng cụ thể | No đủ tiêu chuẩn [ 2 Noein choy [3 Ng dưới tiêu chuẩn 4 Nợ nghị ngờ No 66 khả năng mắt vốn Dự phơng
Theo Quyết định số 483/2005/GĐ-NHNN, dự phéng chung được trích lập để dự phịng cho những tỏa thát chừa được xáệ dinn được trong qué trình phân 'oại nợ và trích lap dự phịng cụ thế và long các trường hạp khơ khăn về tải chính của các tổ chức tía dựng khi chất c khoản nợ suy giảm, Theo đĩ, Ngắn nảng phải thực hiện trich lặp và duy trì dự 5 trị các khoản nợ được phân loại từ nhơm † đến nhĩm 4, L quả noạt đồng kinh doanh /2005/GĐ-NHNN, ¡ như chúng được phá sản, hoặc là
được ghỉ nhận rềư một khoản chỉ phí tiến bảo cáo,
Trang 23
ršt dinh 86 493/2008/QB-NHNN ngay 22 thang 4 nam 2005 của Ngân hàng Nhà iệt Nam, dự phịng chung và dự phịng cụ thể của Ngân hàng cho năm tải chính kết dựa lrên dự nợ tại ngày 30 thang 11 của năm đồ 7.2 Đối với các khoản nh và ứng lrướt
Các khoản phịng rồi ro theo tubi nợ quá hạn của
khoản nơ h thé xéy <a trong trường hợp khoản nợ chưa đến
hạn than tốn nhưng tổ chức kinh tế lâm vào tinh trang phá sản hoặc đang lâm thủ tực giải
ễ tích, bộ trồn, đang bị các cơ quan phat luat truy tỏ, xét xử hoặc dang thi 6 ch lập dự 19 như sau tháng 12 năm úc trích dự phịng lá hạn
Tử trên sáu (06) thang đến dưới một (01) năm) 30% Từ mệt (01) năm đến dưới hai (02) nam 50%, Từ hai (02) năm đến dưới ba (03) năm 70% Tu ba (03) nám trở lên 100% 8 Chứng khoản kinh doanh img khoản vốn, chứng khoản khác mục đích thu lợi từ Ghúng shcän xinh doanh: là những chứng khốn nợ e
được Ngân hang mua hẳn và dự định bản ra trong thời gian ngắn n việc hưởng chênh lệch giả
y gia dich và luơn được rg khốn kinh doanh được ghỉ nhận theo giả
phân ảnh theo giá gốc trong thời gian nấm giữ tiếp theo
Cáp chứng khốn này được xem xét khả năng giảm giả tại thời điểm lập báo cáo tải chính nop nhột Chúng Khốn nh doanh được lập dur ahéng giém gid shỉ giả ri ghi số cao hơn
ga tr thị ưuờng xác Ginh theo quy định tại Thơng tơ số 228/2009/TT-BTG ngày 7 thang 12 năm 2908 Trong trường hợp khơng thể xác địn": được giá tr thị truờng của chứng khốn,
các chứng khốn sẽ khơng được trich lập dự phịng Dự phịng giảm giá được ghi nhận vào
ảo cáo kết quả hoạt đơng kinh doanh hợp nhất trên khoản mục "Lãuilơ) thuận từ chứng hốn sinh doanh và đâu tự
igan hang thục hiện tích lập dự phịng giảm giả chứng khoản kinh deach theo các hướng dân trục biện của Thơng tu 228/2009/TT-BTC ngày 07 thang 12 năm 2008 và Thơng tự số 89/2013/TT-BTC do Bộ Tải chính ban hành ngày 28 thăng 6 năm 2018 (ˆThơng tư 89)
9 Chúng khoản dầu tư
9.1 Chứng khoản đâu lư đến ngây đão han
lên ngây đáo hạn lã các chứng khốn nợ được Ngân hàng mua hẳn với suất và Ngân hàng cĩ ÿ định và cĩ khả năng giữ các chứng, trị được xác định c thời điểm từng khoản giữ muc dich du tu đề hưởng khoan nay én ngày đáo nại
Và cĩ ngày đáo hạn cụ thé Trong trường hợp chứng khốn được bản hẳn trư
o phản loại lại sang chứng khoản kinh doanh hay
Trang 259.2 Chúng khoa
Chimg shốn này được ghỉ nhận theo mệnh giả uäo ngay giao dịch, lãi dự thu của chứng
khoản trước khi mua (đối với chứng khoản nợ trả lãi sau) hoặc lãi nhận trước chờ phân bổ
(đỗ: với ching lãi trước] được phản ánh trên một tải khoản hợp nhất Phần chiết khẩuphu trội là chênh lệch âm/dương giữa giá gốc với giá tị của khoản tiên gồm mệnh giả cộng (+) Iai dẫn tích trước khi mua (réu 66) hoặc trừ} lãi nhận trước chờ phân hốn nợ l bổ (rêu cĩ], cũng được phản ánh: trên một tài khoản hợp nh
hốn tiếp treo, các chứng khốn này được ghỉ của chứng khốn giữ đến ngày đáo hạn
Trong kroang thời gian nắm giữ chứ
nhận thao mệnh giá, chiết khẩu paụ trội (nếu c:
o bổ vào bảo cáo kết quả Kinh doanh hop nhất theo phương pháp đường thẳng
hởi gian cịn lại ước tính sủa chứng khoản, Lã: dự thu được tính và ghỉ nhận vào Đáo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hap chất tseo phương pháp đường thẳng
Định kỳ, chứng khoản gữ đến ngày đáo hạn sẽ đuợc xem xét về khả năng giảm giá giá trị sụt giảm lâu dài Dự phịng
ứng khốn được lập dự phịng giảm giá khi
giả được gi nhận vao bao c&o kết quả hoạt đơng kinh doanh hợp nhất trên khí
lâu tự"
(18) thuận từ chứng khốn kinh doanh
Ngân ang thye hiện trích lập dự phịng giểm giả chứng khốn đầu tư giữ đến ngày đáo hạn theo các hướng dẫn thực hiện của Thơng tư số 228/2009/TT-DTC ngày 07 tháng 12 năm 2001
từ sẵn sảng để bá
Chúng khoan đầu tư sẵn sảng để bán bao gồm cáo chứng khốn nợ và chứng khốn vốn được Ngân hàng và các cơng ty con nắm giữ vải mục đích đầu tư và sẵn sảng để bán,
mua vậo bản re thưởng xuyên những cĩ thể bản
nâo xét thấy cĩ lợi và Ngân hàng v các cơng ty con khơng phải là cổ đơng sảng lập; hoặc là đổi tác chiến lược; hoc cĩ khả năng chị phổ nhất định vào quả trình lập, quyết định các, chính sách tài chính và hoạt động của doanh nghiệp nhận đầu tư thơng qua văn bản
khang thuge 'oại chứng kho
thuận cờ phần sự tham gia Hội đơng Quản tr/Bạn Điều hành
Chứng khoan vên được ghi nhận theo giá gốc vào ngày giao dich và luơn được phản ánh
theo gié gc trong thời gian nắm giữ tiếp theo
Chứng khoản nợ được gh nhận theo mệnh giá vào rgày giao dịch, lãi dự thu của chứng khốn trước khí mu (đổi với chứng khốn nợ trả lãi sau) hoặc lãi nhận trước chờ phân bổ Gối với chững khốn nợ trả lãi trước) được phản ảnh trên một tải khoản riêng Phân chiết khẩu/phu trội là chênh lệch amidurong giữa giả gĩc với giá tị của khoản tiễn gồm mệnh giá cộng (~] lãi đơn tích trước khi mua (nêu c6) hoặc trừ (-} lãi nhận trước chờ phân bỗ (nêu
66}, cng được phản ảnh trên một tài khoản riêng
Trong kroảng thời gia lữ chúng khốn tiếp theo, các chứng khốn này được ghỉ nhận theo mệnn gi, chiết khảu/ phụ tri (nấu cối của chứng khốn sẵn sảng đã bán được phân bỏ vác bảo cáo kết quả Loạt đồng kinh doanh hợp nhất theo phương pháp đường
a ủng khốn Số liền lãi trả sau được ghỉ
Gia ty của chính
nắm
6 trong suốt thời gian cịn lại ước tính củ
ổ tiên lãi dẫn tích tước khi mua được ghi giả
in lãi dự thu và số tiên lãi dồn tích sau thời điểm mua
0 nguyén tắc:
chứng «hốn đỏ, đơi ứng với tải khi
được ghỉ nhận vào thu nhập của Ngân hng theo phương pháp cộng dỏn Số tiên lãi nhận trước được hạch tốn phân bổ vào thu lãi đầu tu chững khoản theo phương pháp đường
Trang 27
Định kỳ chủng khoản sẵn sảng để bán sẽ được xem xĩt về khả năng giám giá Chứng khoản được lập dự phơng giảm giả khi giả trị ghi sở cao hon giá thị trường xác định theo quy định lại Thơng lự 228/2009/TT-BTC ngảy 7 tháng 12 năm 2009, Trong trường hợp thị trường của chúng khoản, các chứng khoản sẽ khơng ng
hơng thể xác định được gá
được trich lập dự phịng Dự phịng giảm giá được ghï nhận vào bảo cáo két quả hoạt đội kinn doanh hợp nhất trên khoản mục "Chi phí dự phịng giảm giả chứng khốn kinh, chứng khoản đầu tư và gĩp vốn, đầu tư dài hạn"
Ngân hàng thực hién trich lập dụ phịng giảm giả ønửng khốn đầu tư sẵn sảng để bán
hướng dẫn thực hiện của Thơng tư 228/2009/TT-BTC ngày 07 thang 12 năm 2009
theo ce
và Triêng từ 89
10 Các hợp dồng mua lại và bán lại
-am kết sẽ mua lại vào một thời điểm nhất
Những chứng khốn được bản đồng thời đượi
định trong tương lại vẫn được ghi nhận liên bảo cáo tải chính hợp nhất Khoản liền nhận đuợc theo thưa thuận này được ghỉ nhận như một khoản cơng nợ trên bằng cân đối kế tốn hợp nhất và phân chênh lệch giữa giá ban va giả mua được phân bổ theo phương pháp đường thẳng theo lãi suất trên hợp đồng vào bác cáo Kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất trong suốt thời gian hiệu lực của họp đồng
Những chứng khoản được mua đơng thời được cam kết sẽ bản lại vào một thời điểm nhất định tong tương lai khơng được ghỉ nhận trên bảo cáo tài chính hợp nhất Khoản tiền thanh tốn theo thỏa thuận này được ghi nhận như một tài sản trên bảng cần đổi kế tốn hợp nhất và phần chênh lệch giữa giá bản và giá mua được phân bố theo phương pháp đường ét quả hoạt động kinh coanh hợp nhất trong thẳng theo lãi suất tiên hợø đồng veo bdo cao ki 6 suốt thơi gian hiệu lực của hợp đài
Theo Luật cặc tổ chức tin dung năm 2010 và cĩ hiệu lực thí hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2011, cơng tự liên kết của lỗ chức tin dụng là cơng ty trong đĩ tổ chức tin dụng hoặc tổ gười cỏ liền quan của tổ chức tin dụng sở hữu trên 11% vắn điều lệ hoặc của lỗ chức ver 8 phần cỏ quyền biểu quyết, nhưng khơng phải là cơng ty tín dụng đĩ
Các khoản đầu tư vào các cơng ly liên kết được ghỉ nhận dựa trên phương pháp kế tốn vốn hữu, Cơng tự tiên kết là một cơng ty ma Ngan hang cĩ ảnh hưởng
khơng phải là cơng ty con hay cơng ty liên doanh của Ngân hàng ti
Theo phương phap nay, khoản đều tự được ghỉ nhận ban đầu theo giả gốc và giá ị số
ăn đầu tư cĩ thể tầng hoặc giảm phán anh phan chia sé của Ngân hàng trong
sách của khi
tai san thuằn của cơng ty liên kết Các khoản lỗ vuot cuá giá gốc của một khoản đầu tư vào
cơng ty liên <ết được ghi nhận khi Ngân hàng cĩ nghĩa vụ với khoản lỗ này, Báo cáo kết
quả hoạt động kỉnh doanh hợp ni
hoạt động kinh doanh của cơng ty liến kết, Khi cĩ chủ sở nữu của cơng tự liên kết, Ngân hàng sẽ
nay trên bằng cân đối kế tốn hợp nhất C
Trang 29
ảng và cơng ty liên kết được loại trừ theo tỷ lẽ gĩp vốn của Ngăn hàng vào cơng ty \ ty liên kết sử dụng cho mục đích họp nhất theo phương 2 lãi chính và các chính sách kế tốn áp Bảo cáo là: chính của các
pháp vẫn chủ sở hữu cỏ cùng riên độ lập báo s
của Ngân hàng đỏ: với các giao dịon ngập các sự kiện dụng thơng nhất với các chính s¿ cổ tỉnh cắt giỏng nhau trong các điều kiện tương đương 12 Bau tư dài hạn khác 13 Tải ác khoản các đơn vị khác mả Ngân hảng cĩ dưới †
hoặc là đối tác chiến lược; hoặc
định các chỉnh sách tải chỉnh và noạt động của doanh nghiệp nhân đầu tư nhưng khơng cĩ ng ty nảy thơng
Gu tur gdp vén dải hạn kháe thế hiện các khoản đầu tự ồn vao
5 quyên biểu quyết và đơng thờ? Ngân hàng l3 cổ đơng sảng lập: kha nang oni phối nhất định vào quả tình lập, quyết
ảnh hưởng đáng kể đến các chính sách tải chinh và hoạt động của các
qua văn bản thỏa thuận cử nhân: sự tham gia Hội đồng Quản tr/Ban Điều hành
Các khoản đầu tự dà: hạn khảo được ghỉ nhận ban đầu theo giá gốc và sau đĩ được phản
nh theo giá gốc trữ dự phịng giảm giá nếu cĩ
Các khốn đều tư gĩp vốn dài hạn khác sẽ được xem xét vẻ khả năng giảm giá Dự phịng giềm giá được ghỉ nhận vào bảo cáo kết quả hoại động kinh doanh nợp nhất khí giá thị trường thấp hơn gid tri ghi số đổi với các khoản đầu tư chứng khốn và khi cĩ bằng chứng,
m giá lâu đài đối với các khoản đầu tự gĩp vốn ban đảu
khách quan về việc
Sự phơng giảm giá đầu tư gĩp vẫn ban đầu được lập nêu tổ chúc kinh tế mà Ngân hàng và các cơng ty con đang đầu tư bị lỗ (rử trường họp ' theo kế hoạch đã được xác định trong
phương án kinh doanh ban đâu) theo qui định te: Thơng tư số 228/2009/TT-BTC do Bộ Tải
thang 12 năm 2009 trích lập đự ghêng là chênh lệch
tại lễ chức kinh lễ và vấn chủ sở hữu thực cĩ nhân È} leo đĩ, mũ chính ban hành ngây với ý lề tồn đầu tự của doanh nghiệp so với tổng vốn gép thực tế cla các bén tal 8 chive kh tế sản cố định Tải sản cố định hữu hình
Tải sản cổ định hữu hình được thể hiện theo nguyễn giá trữ đi khẩu hao (Uỷ kể
Nguyên giá tải sản cổ định là tồn bộ các chỉ phi mả Ngân hàng và các cơng ty con phải bỏ fa để cĩ được tài sản cĩ định hữu hình tính đến trời điểm đưa tài sản đĩ vào trạng thái sẵn
sảng sử dụng,
Các chỉ phi mua sắm, n
sản cổ định, chỉ phi bảo trị ig cp và đổi mới tài sẵn cố định được ghỉ tăng nguyên giá của tải sửa chữa được had + quả hoạt động kinh doanh
họp nhất khi phát sinh,
lũy kế được xĩa số và các quả hoạt động kinh Khi tải
khoản:
Trang 31
Tài sản cổ định vơ hình Tài sản cổ định vơ hình được ghi nhận theo nguyễn gi trừ đi giá trị khẩu hao ly kế chỉ phi ma Ngan hang va cdc cơng ty con n đồ vào sử Nguyễn giả tải sản cổ định võ bình là tốn bộ c:
Š định vơ hình Inh đến thời điểm đưa tải s
cĩ được tải
phái bỏ ra
dụng theo cử tỉnh
và đổi mới tải sẵn cổ định vơ hình được ghí tăng nguyên giá của tải hoạt động kinh doanh hợp nhất khi Các chỉ phi nang sản và khác được hạch tốn vào kết phat sinh Khi tẻi sản cổ định vơ nình được bị
au khoản lãi lỗ nhát sinh đo thanh lý tà hoạt động kinh doanh: hợp nhất
hay thai ý, nguyên giả và giá ị khẩu hao lũy kế Jn được hạch tốn vào kết quả aa SỐ và Khẩu hao và khấu trừ
định hữu hình và vơ hình được tính theo phương pháp đ của tải sản cổ định như sau
Khẩu hao và khẩu trừ của tài sản
đường thắng trong suốt thời gian sử dụng ước ti
Nhà cửa, vật kiến trúc 6-25 năm
Mây mĩc thiết bị 3-4 năm
Phuong tien vén tai 8 năm
Tai sản cỏ ở nh hữu hình khác 4 năm
Phần mềm máy vi tính 3 năm
Quyền sử dụng đất cĩ thơi hạn (7) theo thời hạn thuê,
E) Quyên sử dụng đất của N ¬ khơng được
trịch khẩu hao, quyền sử dụng đất cĩ thời hạn được khấu hao theo thai hạn thuê hàng được Nhà nước giao khơng thời hị
14 Bắt động sản đầu tư"
Bat sác bắt động sản Ngân hàng và các cơng ty con dau tu với mục đích cho thuế hoặc thu lợi tử việc tăng giá tài sản Bắt động sản đầu tư được chỉ nhận ban ä sau đĩ được phần anh theo nguyen gid chỉ phí hoạt động lộng sản đầu tư là đầu theo g2 mua, bao gảm cả chỉ phi giao di trừ khẩu nao /ũy kế Chỉ phí khấu bao được hạn tốn vào khoản mì khác
Quyền sử dụng đất của Ngắn hàng được Nhà nước giao khơng thời hạn khơng được trích khẩu hao, quyên sử dụng đất cĩ thời hạn được khảu hao theo thời hạn thuê 16 Ghỉ nhận doanh thu và chỉ phí doanh thụ tir ho kinh doanh ngân hàng
nhị thú tử lãi cho vay
lợc ghi nhân trong bảo cáo kốt quả hoạt động kinh doanh hợp sinh từ các khoản cho vay phản loại từ nhĩm 2 đến '2005/QĐ-NHNN vã Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN sẽ Lãi dự thủ của i bang và được hi
Trang 33Phí dịch rủ ngân hã Các khoản pi dịch vụ ngắn hãng được hạch lốn <hi dich vy cung câo được hồn thành 152 n doanh thu từ các hại ạt động mơi 19 khốn 'g một cách chắc chắn, doanh thu sẽ được ghi xác định được nức cĩ thé thu Khi cĩ thế xác đính được kết quá hợp đồi
nhận dụa vào mức đồ hồn thành cơng việc Trong trưởng hợp khơng thể kết quả hop đồng một cách chắc chắn, doanh tu sẽ chỉ được gh nhận ở hồi được của các chỉ phí đã được ghi nhân h doan Thu nhập tù chúng khoản
Thu nhập từ kinh doanh chứng khốn được xác định dựa trên mức chênh lệch giá bản và gi vốn bình quân của chứng khốn,
“Các nghiệp vụ mua và bắn lại chứng khố
hỉ nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo thời hạn của hợp khoản theo phương pháp đường thẳng
Doanh thu đư đồng mua vã bán lại chúng Phí quản lý danh mục đâu tue Doanh thụ được ghỉ nhập trên cơ sở dần tích theo các điều xiên, điều khoản của hợp đồng quản lý đầu tự Tiên
tai sản Ineo hợp đồng thuê hoạt đơng được nach tốn vào báo hợp nhất theo phương pháp đường thẳng trong suối thới “Thủ nhập từ tiên che Ih
cáo kết quá hoạt động kinh doan
gian cho thuê,
Đøanh thú cung cấp dịch vụ khác
Khi cĩ thể xác định được kết qua hop déng mot cach chắc chắn, doanh thu sẽ được ghỉ nhân dựa vào mức độ hồn thành cơng việc Néu khơng thế xác định được kết quả hợp đơng một cách chắc chẩn doanh thu sẽ chỉ được ghi nhận ở mức cĩ thể :hu hồi được của cấp chỉ phí đã được ghỉ nhận Cổ túc
Cổ tức bằng tin nhận được từ hoạt động đầu tư được ghỉ nhận lả thu nhập khi quyền nhận cổ lức của Ngân hàng và ty con được xác lêp CẢ lửc bảng cĩ phiêu và các cổ
phiều thưởng nhận được khêng được ghỉ nhận lä thu nhập của Ngân hàng và các cơng tự
con mã chỉ p nhật số lượng cổ phiếu, 16 Cac nghiệp vụ bằng ngoại tệ
TÂt cả các nghiên vụ phát sinh của Ngân hang du yên lệ, Tại thời
điểm cuối kỳ, tải sản và cơng nơ cĩ nguồn gốc ngoại tê đọc quy đối sang VNĐ theo tỷ giá
quy định tại ngày lậo báng cân đổi kế tốn hợp nhất ixem chi tiết tỷ giá các loại ngoại té 4p suối kỳ tại Thuyết mình số V.Ø) Các khoản thu nhận và oni phi bằng ngoại quy GỖ! te VNĐ theo tỷ giả vào ngày phat sinh giao dich, Chénh
lệch tỷ gá de đảnh giá lại các li sản và cơng nợ b ai tệ sang VNB trong nam được
ghi nhan về theo đối trên khoản mục “Chênh lệch tỷ giá nối đối” trên tài
c kết chuyển vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất tại thời điểm
Trang 3517 Thuế thu nhập doanh nghiệp
các năm trước được xác định bằng giá thuế, áp dụng múc thuế suất và
hợp nhất
Thuế thụ nhập hiện hành được ghi nhận vào bảo các kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất ngoại trữ trường hợp thuế thu nhận phát sinh 'iên quan đến một khoản mục được ghi
trong trường hợp này, thuế thu nhập hiện hành cũng được ghi thẳng vào vốn chủ sở hị nhập trực tiêp vào vẫn chủ sở hữu
ù trừ các tài sản thuế tnu nhập hiện hành và thuế thu nhập hiện
hành phải trả khi doanh nạh thuế thu nhập
hiện bành với thuế thu nhập hiện hành phải nộp vả doanh nghiệp dự định thanh tốn thuế thu nhận niên hành phải trả vá tài sản thuế thu chập hiện hành trên cơ sở thuần
Doanh nghiệp chỉ đư
p số quyên hop nấp được bù trừ giữ
Các bao cao thuế của Ngân hãng sẽ chịu sự kiếm tra của cơ quan thuế Số thuế được trình
bày trên các bảo cáo tại chỉnh hợp nhất cơ thể sẽ bị tay đổi theo quyết định cuối cùng của
cơ quan th
thu nhập hỗn lại
Thuế thụ nhập hỗn lại phải trả được ghi nhận cha tắt cả những chênh lệch tạm thời chịu thuế, ngoại từ
® Thuế thư nhập hộn lại phải trả phát sinh tử ghi nhận ban đầu của một tải sản hay nợ
phải trẻ từ một giao dịch mà giao dich nay krơng cĩ ánh hướng đến lợi nhuận kế tốn
thuế thu nhập (nộc lỗ ti điểm phat sinh giao dịch int 1n thuế) tại t
\c chẽnh lệch tạm thời chịu thuế gấn liễn với các khoản đâu lư váo cơng ty con, cơng
ty liên xết và các khoản vẫn gĩp liên doanh khi cä khả năng kiểm sốt thời gian hồn
nhập khoản chênh lệnh tạm thời và chắc chắn khoản chẽnh lêon tạm thời sẽ khơng,
tồn nhập trong tương lai cĩ thể dự đốn
Tải sản thuế thu nhập hỗn lại được gh! nhận cha tắt cả những chênh lệch tạm thời được khẩu trở, giả tị được khẩu trừ chuyên sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế và các khốn wu đãi thuế chưa sử dụng, khi chắc chắn trang tương lai sẽ cĩ lợi nhuận tính thuế để những chênh lệch được khấu trừ, các khoản lỗ tnh thuế vã cáo ưu đãi thuế chưa
st dyn:
sử dụng nây, ngoại từ
>_ Tải sản thuế hỗn lại phát sinh từ ghỉ nhận ban đều của một tài sản hoặc nợ phải trả từ
một giao dịch mã giao dịch nảy khơng cĩ ảnh hưởng đến lợi nhuận kế tốn hoặc lợi
nhuện tỉnh thuế thủ nhập (hốc lỗ tính thuế) tạ trơi điểm phát sinF gio dịch
Trang 37
Giá Ui ghi số của tài sản thuế thu nhập hỗn lại phải được xem xét lại vào ngây kết thúc năm tải chính và phải giảm giá trị ghi số của tải sẵn thuế thu nhập hỗn lại đến mức bảo đảm m cĩ đủ lợi nhuận tính thuế cho phép lei ich cla mot phan hoặc tồn bộ tải sẵn thuế Inu nhập hedn lai duos si dụng Các tà: sản thuế thủ nhập doanh nghiệp hỗn lại chưa ghí nhận trước đây được xem xét lại Vào ngây kết thúc năm tài chính va được ghỉ nhận kni chắc chắn cĩ đủ 'ọi nhuận tính thuế đẻ cĩ thể sử dụng các tải sản thuế thu nhập
hỗn lại chua ghí nhận
Tài sản thuế Inu nhập hỗn lại và thuế thủ nhập hỗn lại ghải trả được xác định theo thuế, suất dự tin sẽ áp dụng cho nâm tải chính khi tà: sản đưo thu hồi hay cơng nợ được thanh tốn, dựa trên các mức thuế suất và luật thuế cĩ hiệu lực váo ngày kết thúc năm tài chính
Thuế tra nhập nỗn lại được ghỉ nhận vào báo cáo kết cuả hoat động kinh hợp nhất ngoại ‘ong hoo thué thu nhap phát sinh liên quan đền một khoản mục được ghỉ thẳng vào ng hop nay, thué thu nhập hỗn lại cũng được ghi nhận trực tiếp
trừ tr
vên chủ sở nữu, trong trườ vào vấn chủ sở hữu
Ngân hàng chỉ được bù trữ các tal sản thuế thu nhập hỗn lại vả thuế thú nhập hỗn lại phải trả khí ngân nàng cĩ quyền hợp pháp đạc bù trử giữa tải sản thuế thu nhập hiện hành với thuế thu nhập hiện hành phải nếp và các tài sản thuế thu nhập hỗn lại và th hủ nhập hồn lại phả trả liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp được quản ý bối cùng
một cơ: quan thuế đối với cùng một don vi chiu thué và ngân hang dự địn Inanh tốn thuế thu nhập hiện bảnh phải trả và tải sản thuế thu phậo hiện hành trên cơ sở thuần
18 Tiền mật và các khoản tương đương tiền
Tiên va các khoản tương đương bao gềm tiền mất, vàng, đá quý, tiền gửi tal Ngân hàng Nhà nước, tín phiếu chính phủ và các giấy tờ cĩ giá ngắn hạn khác đủ điều kiện chiết khẩu với NHNN, các khoản tiên gửi thanh tốn và tiên gửi cho vay tại các tổ chức tin dụng khác
cĩ thơi hạn đáo hạn khơng qua ba tháng kể từ ngay gửi 19 Dự phịng cho các cam Kết ngoại bảng
Theo Quyết định 493/2005/G9-NHNN và Quyết định 28/2007/QĐ-NHNN của Ngân hàng Nhà nước tổ chức tin dụng phải thực hiện phân ioại vẻ trích lập dự phịng rùi ro đối với các khoản bảo lành, chấp nhận thanh toan cho các hợp đồng kinh tế thơng thưởng và cam kết cho vay khơng hủy ngang vơ điều kiện và cĩ thờ điểm thực hiện cụ thể (gọi chung là các khốn cam kết ngoại bằng) vào các nhĩm rợ theo hộ thống xếp hạng lín dựng nội bộ của Ngân hàng, Theo đĩ, các khoản cam kết ngoại bằng được phân loại theo các mức độ rủi ro huẫn, Nợ nghỉ ngở và Nợ cĩ khả
như sau: Nợ dủ tiêu chuẩn, Nơ cẵn chủ ÿ, Nợ dười t
mat vốn dựa vào tình trạng quá hạn và các yêu tỏ định tính khác ngoại trừ các khoản Cơng văn số 941/NHNN-TTGSNH ngày 27 tháng § năm ng quốc phịng
thư tín dụng quốc phịng T
2010 của Ngân hàng Nhả nước, cảc ngân hàng thương mại mở thư tín dụ
A tham gia việc thanh tốn đối am kết hồn tr Và các ngân hàng phát hành bão lãnh hoặc
Trang 39được tỉnh tương tự nhữ
Dự phịng cụ thể và dự phơng chung cho các cam kat ngoại
tốn cho vay khách hàng tại Thuyết minh số II6, Chi phí dự phêng được
dụ! phịng các k
hạch lốn trên khoản mục "Chỉ phí dụt phịng rùi ro tín dụng" của báo cáo xết quả hoạt động n kết ngoại bảng được theo
nop nhất và số dự tải khoản dự phỏng cho cải
đối trên khốn mục các khoản nợ khác của bằng cân đối kế tốn hợp nhất 20 Tài sản ủy thác và quản lý giữ hộ
xem là tải sản của
Các tài sản giữ c đen úy thác và quản lý giữ hộ khơng ở
Ngân hãng và vị thể khéng duoc bao gồm trong các báo cáo tải chính hợp nhất của Ngân hàng 21 Các hợp đồng phái sinh tiền tệ ván đối tiên lệ tơng kỷ hạn và h
Đối với các họp đồng kỹ hạn và nốn đổi tiền tơ, chênh lệch giữa giá trị VNĐ của số lượng ngoại tẽ cam két mua/ban tinh theo tỷ giá kỳ bạn và tỳ giá giao ngay tại ngày hiệu lực của hop ding duos ghỉ nhận ngay tại ngày hiệu lực của họp đơng như một khoản mục tài sẵn — kheảrr mục “Cơng cụ phải sinh tiền tệ và các tải sản tà: chính khác" nêu dương hoặc khoản mmục cơng nợ — Khộn mục 'Oơng cụ phải sinh tiễn tệ và các cơng nợ tài chính khác" nếu
'ảo khoản mục "Lãi!(lỗ) thuần từ hoạt
am, Cnénh lech ray sau đĩ được phân bổ Luyế:
động kinh doanh ngoại hồi" trong suốt sỹ rạn của hop đồng Chênh lộcđ tỷ giã do đánh giá Ja cam kết theo các hợp đẳng kỳ hạn và hốn đổi ngoại tê rong kỳ đươo ghi nhân va theo đối trên khoản mục "Chênh lệch tỷ giả bồi đoải" và được kết chuyển vào báo cáo kết quả heạt động xinh doanh hợp nhất tại thời điểm cuổi năm tải chỉnh theo Quyết đính 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29 tháng 4 năm 2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về hệ thống lài khoản kế tốn các tổ c ức tín dụng, 22 Cần trừ +
hop nhất chỉ khi Ngân bằng cổ quyền hợp pháp để thực niên việc cắn trừ và Ngân hàng dự định thenh ‘oan tài sản và cơng nợ theo giá tị rịng, hoặc việc tất tốn tai sản và cơng nợi xây ra đồng thời sẵn và cơng nợ tải chính được cần trừ và thể hiện giả trị rịng trên bảng cân đổi kế tốn 28 Các khoản phải thụ
Các khoản nợ phải thu khác ngồi các khoản phải thu từ hoạt động tin dụng trong hoạt động ngân hang của tổ chức tin dụng được ghi nhận ban đầu theo giá gĩc và luên được phần ảnh theo giá gốc trong thời gian tiếp theo,
Các khoản nợ phải thu khá 9 rùi ro theo tuổi nợ quá hạn của khoản nơ hoặc theo dự kiến tổn thất cĩ thể xảy ra trong trưởng hợp khoản nợ chưa
tinh trang pha sản hoặc đang lâm
được xem xét trích ap dụ ph
đến hạn trann tốn nhưng tổ chức kinh lề lâm v