Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng thuế mới nhất của thầy Nguyễn Văn Phụng, Chuyên gia cao cấp Vụ trưởng Quản lý thuế Doanh nghiệp – Tổng cục thuế Uỷ viên BCH Trung ương Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam Em mong rằng tài liệu sẽ hữu ích cho quý anh chị trong công việc
Phần Mềm Kế Toán Misa – Phần mềm phổ biến Tin Cậy – Tiện Ích – Tận Tình Kính thưa Quý anh chị khách hàng, Em Trường Misa thân tặng quý anh chị: Bài giảng thuế thầy Nguyễn Văn Phụng, Chuyên gia cao cấp - Vụ trưởng Quản lý thuế Doanh nghiệp – Tổng cục thuế - Uỷ viên BCH Trung ương Hội Kế toán & Kiểm toán Việt Nam Em mong tài liệu hữu ích cho q anh chị cơng việc Anh chị bạn bè có nhu cầu Tư vấn, Triển khai Phần mềm kế toán với Mức Giá Ưu Đãi Và Hấp Dẫn Nhất !!! Anh chị vui lòng liên hệ: Xuân Trường Misa – 0978 64 65 65 / 0904 73 21 21 Email: vntruong21@gmail.com Kính chúc anh chị sức khỏe có nhiều điều may mắn sống!!! Trân trọng, Xuân Trường NHIỆT LIỆT CHÀO MỪNG ĐẠI BIỂU DỰ HỘI NGHỊ 2017 Báo cáo viên: Nguyễn Văn Phụng, Chuyên gia cao cấp Vụ trưởng Quản lý thuế Doanh nghiệp – Tổng cục thuế Uỷ viên BCH Trung ương Hội Kế toán & Kiểm toán Việt Nam Giảng viên Trường đào tạo Doanh nhân, Tổ chức giáo dục PTI Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT THUẾ Cập nhật thay đổi pháp luật thuế 2016 2017 Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế nhà thầu nước Thảo luận Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM – Khái quát 10 11 12 Thuế mơn (từ 2017 chuyển thành Lệ phí MB) Thuế xuất, nhập khẩu: Cắt giảm theo lộ trình 2015 – 2018 Thuế GTGT: Sửa 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Sửa 2014, 2015, 2016 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Sửa 2013, 2014, 2015 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Sửa 2013, 2014, 2015 Thuế tài nguyên Thuế sử dụng đất nông nghiệp (SDĐNN) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN) Thuế bảo vệ môi trường (nâng thuế xăng dầu 4/2015) Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất Phí, lệ phí (gần 300 chi tiết) Từ 2017 theo Luật 97/2015 Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến CÁC SẮC THUẾ CÓ QUY ĐỊNH MỚI 2016-2017 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT ÁP DỤNG TỪ 2016 : Thuế xuất nhập (XNK) Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Phí & lệ phí (Mơn bài, loại khác từ 2017) Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập (XNK) số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016; Hiệu lực 01 – – 2016 thay Luật số 45/2015/QH11 Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật quản lý thuế Hiệu lực từ 01/7/2016 Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập (XNK) số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016; Hiệu lực thi hành từ ngày 01/9/2016 Nghị định Chính phủ số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016, bãi bỏ Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 Quyết định TTCP phủ miễn thuế XNK (số 52/2015/QĐ-TTg ngày 20/10/2015; số 53/2013/QĐ-TTg ngày 13/9/2013 Điều 7, QĐ số 219/QĐ-TTg ngày 01/10/2009) Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến Định nghĩa số thuật ngữ mà lâu thực hiện: Thuế tuyệt đối, thuế tỷ lệ %, thuế hỗn hợp, Chuyển vào Luật nội dung Pháp lệnh Thuế chống bán phá giá, chống trợ cấp, thuế tự vệ Thẩm quyền ban hành Biểu thuế chi tiết thuộc Chính phủ (trước Bộ Tài chính); Thuế ưu đãi cho cư dân biên giới, miễn trừ ngoại giao, loại danh mục: Chính phủ quy định (trước TTCP quy định); Thời hạn nộp thuế: Khuyến khích DN tuân thủ tự nguyên Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến ND mới: THỜI HẠN NỘP THUẾ XNK (điều 9) Nộp xong thuế trước thông quan Sau 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ ngân hàng bảo lãnh; thời gian chưa nộp phải tính tiền chậm nộp DN thuộc diện áp dụng chế độ ưu tiên theo quy định pháp luật hải quan 10 ngày đầu tháng sau kê khai nộp thuế cho tờ khai thông quan tháng trước Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến Các loại danh mục hàng hóa, định lượng hàng miễn thuế cho đối tượng ngoại giao, cho cư dân biên giới, Mẫu biểu đề nghị miễn thuế theo chương trình viện trợ nhân đạo, viện trợ khắc phục thiên tai, bệnh hiểm nghèo,… Thực theo Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 134/2016 ; Quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế, miễn thuế, truy thu thuế, giá tính thuế,… tiếp tục thực theo Thơng tư số 38, TT 39/2015 ngày 25/3/2015 Bộ Tài có Thơng tư Misa Xn Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến NGHIÊN CỨU TÌNH HUỐNG Dịch vụ cung cấp tiêu dùng Việt Nam: Dễ nhận ra: bốc xếp hàng hóa cảng nước ngồi; sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị nước ngồi; mơi giới bán hàng, quảng cáo tiếp thị nước ngồi; đào tạo nước ngồi Khó nhận biết : DV xử lý liệu, thiết kế ứng dụng, tư vấn quản lý nước ngoài,… Nhưng cung cấp cho hoạt động SXKD Việt Nam Nguyên tắc xác định dịch vụ cung cấp tiêu dùng VN ??? Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 60 XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT (Điều TT103) Đối với dịch vụ: DV DV gắn với hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước cung cấp sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam: - Cung cấp Việt Nam tiêu dùng Việt Nam - Cung cấp Việt Nam tiêu dùng VN (vướng mắc thực tế thường gặp thời điểm cung cấp tiêu dùng dịch vụ thường diễn đồng thời mà không tách bạch thời gian khơng gian hàng hóa vật chất hữu hình) Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 61 XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT (Điều TT103) Đối với hàng hóa (nhập vào VN): Điểm giao nhận hàng hoá nằm lãnh thổ VN hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành VN như: Lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, dịch vụ khác kèm với việc cung cấp hàng hoá (bao gồm trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí) kể việc cung cấp dịch vụ nêu có khơng nằm giá trị hợp đồng cung cấp hàng hóa Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 62 XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT (Điều TT103) Đối với hàng hóa (nhập vào VN): Chú ý: Giá trị hàng hoá phải chịu thuế GTGT khâu nhập Phần giá trị dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Nếu không tách giá trị dịch vụ hàng hóa tính thuế tồn giá trị hợp đồng Các phương án thương thảo hợp đồng cần cân nhắc giữa: Chi phí thuế, Mức giá trị Rủi ro xảy tuỳ thuộc vào mức độ tin tưởng đối tác Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 63 XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ TNDN (điều 6) ① Có hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ: TN chịu thuế TNDN thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hoá; cung cấp dịch vụ dịch cụ gắn với hàng hóa ② XK hàng hóa vào VN mà điểm giao nhận lãnh thổ VN; Cung cấp HH có kèm theo dịch vụ VN dịch vụ quảng cáo tiếp thị (marketing), hoạt động xúc tiến thương mại, dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế: Thu nhập chịu thuế TNDN tồn giá trị hàng hố, dịch vụ (% thuế khác HH DV) Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 64 XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ TNDN (điều 6) ③ Các trường hợp có thu nhập chịu thuế khác: Thu nhập từ chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; chuyển nhượng quyền tham gia hợp đồng kinh tế/dự án VN, chuyển nhượng quyền tài sản VN Thu nhập từ tiền quyền Thu nhập từ chuyển nhượng, lý tài sản Thu nhập từ Lãi tiền cho vay; thu nhập từ lãi trái phiếu; từ chuyển nhượng chứng khoán; Tiền phạt, tiền bồi thường Thu nhập khác Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 65 PHƢƠNG PHÁP KHAI, NỘP THUẾ NHÀ THẦU ① Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo kê khai: Áp dụng với Nhà thầu đáp ứng đủ điều kiện; Mục (điều 8,9, 10 TT 103/2014) ② Nộp thuế GTGT thep phương pháp tính trực tiếp (%) GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu Mục (điều 11, 12, 13 Thông tư 103/2014) ③ Nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu (hỗn hợp) Mục (điều 14-16) Mẫu khai: TT số 156/2013 (mẫu 03) & Mẫu 01/NTNN kèm theo TT số 103/2014 Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 66 MỘT SỐ LƢU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU Doanh thu tính thuế tồn số tiền cung cấp dịch vụ vào VN (tiền phải trả Nhà thầu) chưa trừ khoản thuế mà Nhà thầu phải nộp Doanh thu bao gồm khoản chi phí Bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngồi (ví dụ thu xếp chỗ ở, chỗ làm việc cho nhân viên nhà thầu) Trường hợp theo thỏa thuận Hợp đồng mà Bên VN trả Bên nước theo số NET (không bao gồm khoản thuế phải nộp VN) phải quy đổi ngược (gross-up) để xác định doanh thu tính thuế Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 67 MỘT SỐ LƢU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU Trường hợp Nhà thầu nước ký hợp đồng với nhà thầu phụ (VN nước ngoài) để giao bớt phần giá trị công việc quy định Hợp đồng nhà thầu Doanh thu tính thuế Nhà thầu nước ngồi khơng bao gồm phần giá trị cơng việc giao bớt cho nhà thầu phụ thực (không áp dụng việc loại trừ doanh thu tính thuế trường hợp thầu phụ cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho việc thực Hợp đồng Nhà thầu nước ngoài) Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 68 MỘT SỐ LƢU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu hoạt động, ngành kinh doanh sau: Tỷ lệ (thuế) 5% doanh thu đối với: Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; Xây dựng, lắp đặt không bao thầu vật liệu, thiết bị kèm công trình xây dựng Tỷ lệ (thuế) 3% doanh thu đối với: Vận tải, sản xuất kinh doanh khác; Xây dựng, lắp đặt có bao thầu vật liệu, thiết bị kèm cơng trình xây dựng Hoạt động kinh doanh khác tỷ lệ 2% Nhà thầu dầu khí : Xem khoản điều 12 Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 69 MỘT SỐ LƢU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU Tỷ lệ % thuế TNDN tính doanh thu tính thuế: Tỷ lệ 1% tính doanh thu hoạt động Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với Dịch vụ VN; 5% tính doanh thu : Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan; 10% dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino Tỷ lệ 2% doanh thu : Hoạt động SXKD khác, vận chuyển; Cho thuê tàu bay, động tầu bay phụ tùng tàu bay, tàu biển; Tái bảo hiểm; Dịch vụ tài phái sinh Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 70 MỘT SỐ LƢU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU Tỷ lệ 0,1% Chuyển nhượng chứng khoán; Tỷ lệ 5% lãi tiền vay; Tỷ lệ 10% tiền quyền, phí quản lý KS, casino; Hợp đồng nhà thầu có nhiều hoạt động SXKD khác cần tách riêng để áp thuế tương ứng, khơng tách riêng áp theo tỷ lệ % cao nhất; Hợp đồng cung cấp thiết bị kèm theo dịch vụ hướng dẫn, đào tạo, vận hành chạy thử, Cần tách riêng giá trị dịch vụ, giá trị thiết bị để áp thuế phần Nếu không tách riêng áp 2% tổng doanh thu Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 71 THUẾ NHÀ THẦU – CHÚ Ý 2014 – 2017 Hợp đồng nhập hàng hố có quy định điều khoản BẢO HÀNH thuộc trách nhiệm nhà SX thực tế không phát sinh dịch vụ bảo hành khơng bị thuế nhà thầu Thuế GTGT: Tính thuế GTGT phải nộp (tỷ lệ %) doanh thu thay tính qua tỷ lệ % GTGT doanh thu chịu thuế trước Nhiều nội dung cần tiếp tục theo dõi thực để phản ánh kịp thời Bộ Tài Cảnh báo rủi ro việc bóc tách giá trị cấu phần hợp đồng mua thiết bị có phần đào tạo nước, đào tạo nước Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 72 Giải đáp tình Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến 73 MISA – Phần mềm phổ biến Tin Cậy – Tiện Ích – Tận Tình Q khách hàng có nhu cầu Tư vấn, Triển khai Phần mềm kế toán với Mức Giá Ưu Đãi Và Hấp Dẫn Nhất !!! Quý khách hàng vui lòng liên hệ: Xuân Trường Misa – 0978 64 65 65 / 0904 73 21 21 Chuyên viên Tư vấn & Triển khai Email: vntruong21@gmail.com TRÂN TRỌNG CẢM ƠN ! ... điều kiện ưu đãi thuế theo quy định pháp luật sửa đổi, bổ sung quy? ??n chọn hưởng ưu đãi thuế suất thời gian miễn, giảm thuế theo quy định pháp luật thời điểm cấp phép theo pháp luật sửa đổi, bổ... phổ biến CÁC SẮC THUẾ CÓ QUY ĐỊNH MỚI 2016-2017 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT ÁP DỤNG TỪ 2016 : Thuế xuất nhập (XNK) Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Thuế thu nhập doanh... Phần mềm phổ biến 6) Quy định bảo đảm ưu đãi: DN có dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế TNDN thời điểm cấp phép cấp giấy CNĐT theo quy định pháp luật đầu tư Trường hợp pháp luật thuế TNDN có thay đổi