kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước, huyện lục ngạn, tỉnh bắc giang

+ Kết quả tổ chức, triển khai thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB; thực hiện kiểm soát, thanh toán chi đầu tư XDCB từ NSNN; đánh giá công tác lập kế hoạch vốn, chấp hành dự toán, quyết t

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

TRƯƠNG VĂN NGUYÊN

KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN

TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC,

LỜI CAM ĐOAN

Hà Nội, ngày 25 tháng 5 năm 2016

Tác giả luận văn

Trương Văn Nguyên

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban Lãnh đạo, các đồng chí, đồng nghiệp trong hệ thống Kho bạc Nhà nước huyện Lục Ngạn tỉnh đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu, thu thập tài liệu, tạo mọi điều kiện tốt nhất để tôi học tập và thực hiện luận văn

Qua đây tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn đối với tất cả các đồng nghiệp, gia đình

và bạn bè đã giúp đỡ, động viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu

Hà Nội, ngày 25 tháng 5 năm 2016

Tác giả luận văn

Trương Văn Nguyên

MỤC LỤC

Lời cam đoan i

Lời cảm ơn ii

Mục lục iii

Danh mục các từ viết tắt v

Danh mục bảng vi

Danh mục sơ đồ vii

Trích yếu luận văn viii

Main thesis extract x

Phần 1 Mở đầu 1

1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 3

1.3.2 Phạm vi về nội dung 3

Phần 2 Cơ sở lý luận và thực tiễn 4

2.1 Cơ sở lý luận 4

2.1.1 Khái quát về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN 4

2.1.2 Quy trình thủ tục, nội dung và yêu cầu kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại kho bạc 9

2.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN 21

2.2 Cơ sở thực tiễn 24

2.2.1 Kinh nghiệm của một số địa phương về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN 24

2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn 27

Phần 3 Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu 29

3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 29

3.1.1 Vị trí địa lý và điều kiện tự nhiên của huyện Lục Ngạn 29

3.1.2 Đặc điểm tài nguyên thiên nhiên của huyện Lục Ngạn 30

3.1.3 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Lục Ngạn 32

3.1.4 Đánh giá chung về điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội của huyện 36

3.1.5 Khái quát về KBNN huyện Lục Ngạn, tỉnh Bắc Giang 38

3.2 Phương pháp nghiên cứu 41

3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 41

Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận 44

4.1 Tổ chức bộ máy, quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Lục Ngạn 44

4.1.1 Tổ chức bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện 44

4.1.2 Các văn bản pháp lý áp dụng 47

4.1.3 Quy trình kiểm soát hồ sơ pháp lý 47

4.1.4 Quy trình kiểm soát thanh toán chi đầu tư XDCB tại KBNN huyện Lục Ngạn với từng loại hợp đồng 49

4.2 Thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Lục Ngạn 53

4.2.1 Tình hình chi đầu tư XDCB 53

4.2.2 Tình hình kiểm soát chi đầu tư XDCB tại Kho bạc huyện 55

4.2.3 Kết quả kiểm soát chi đầu tư XDCB tại Kho bạc nhà nước huyện 60

4.3 Những vấn đề tồn tại và các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN huyện Lục Ngạn 66

4.3.1 Những tồn tại, hạn chế 66

4.3.2 Nhân tổ ảnh hưởng 72

4.4 Giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Lục Ngạn 75

4.4.1 Mục tiêu và định hướng công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB đến năm 2020 của KBNN 75

4.4.2 Giải pháp tăng cường kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Lục Ngạn 76

Phần 5 Kết luận và kiến nghị 84

5.1 Kết luận 84

5.2 Kiến nghị 85

5.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính 85

5.2.2 Kiến nghị với các bộ, ngành trung ương và địa phương 87

5.2.3 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước 88

Danh mục tài liệu tham khảo 92

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt

BQLDA Ban quản lý dự án

CNH, HĐH Công nghiệp hóa, hiện đại hóa

NSTW Ngân sách trung ương

NSĐP Ngân sách địa phương

ODA Viện trợ phát triển chính thức(Offical Development Aid)

TABMIS Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc

(Treasury And Budget Management Information System)

DANH MỤC BẢNG

Bảng 3.1 Biểu thống kê các loại đất huyện Lục Ngạn năm 2015 31

Bảng 3.2 Kết quả phát triển kinh tế huyện Lục Ngạn giai đoạn 2013-2015 33

Bảng 3.3 Tình hình dân số - lao động huyện Lục Ngạn giai đoạn 2013-2015 35

Bảng 3.4 Tổng hợp số lượng phiếu điều tra, khảo sát 42

Bảng 4.1 Đội ngũ cán bộ, công chức trực tiếp làm công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN huyện Lục Ngạn 45

Bảng 4.2 Kết quả giải ngân vốn đầu tư XDCB giai đoạn 2013-2015 54

Bảng 4.3 Kết quả kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Lục Ngạn giai đạn 2013 - 2015 56

Bảng 4.4 Tổng hợp tỷ lệ giải ngân thực tế và kiểm soát chi đầu tư XDCB theo quý tại KBNN huyện Lục Ngạn, giai đoạn 2013 - 2015 57

Bảng 4.5 Danh mục một số dự án trọng điểm giai đoạn 2013 - 2015 59

Bảng 4.6 Kết quả thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB giai đoạn 2013-2015 60

Bảng 4.7 Kết quả từ chối thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Huyện Lục Ngạn giai đoạn 2013-2015 62

Bảng 4.8 Kết quả giảm trừ trong quyết toán vốn đầu tư XDCB 65

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Quy trình thực hiện dự án đầu tư XDCB 11

Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN 12

Sơ đồ 3.1 Mô hình tổ chức bộ máy và chức năng nhiệm vụ 38

Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ máy KBNN huyện Lục Ngạn 39

Sơ đồ 4.1 Bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB 44

Sơ đồ 4.2 Quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN huyện Lục Ngạn 48

Sơ đồ 4.3 Tổng hợp quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Lục Ngạn 52

TRÍCH YẾU LUẬN VĂN

1 Tóm tắt

- Tên tác giả: Trương Văn Nguyên

- Tên luận văn: Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước, huyện Lục Ngạn, Tỉnh Bắc Giang

- Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh

- Mã số: 60.34.01.02

- Tên cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam

2 Nội dung bản trích yếu

- Mục đích nghiên cứu của luận văn: Nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chi đầu tư XDCB tại Kho bạc Nhà nước Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư tại Kho bạc Nhà nước Lục Ngạn, tỉnh Bắc Giang những năm qua và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tại Kho bạc Nhà nước Lục Ngạn, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội và nâng cao hiệu quả chi đầu tư XDCB trên địa bàn

- Các phương pháp nghiên cứu đã sử dụng:

+ Phương pháp chọn mẫu khảo sát: Chọn chủ đầu tư đại diện, chọn cán bộ quản

lý cấp trên trực tiếp quản lý chủ đầu tư

+ Phương pháp thu thập dữ liệu:

Dữ liệu thứ cấp phục vụ nghiên cứu này bao gồm: Thực hiện kế thừa những nội dung qua sách báo, tạp chí, niên giám thống kê, báo cáo tổng kết, các tài liệu về điều kiện

tự nhiên, kinh tế xã hội của huyện Lục Ngạn, kết quả của các công trình nghiên cứu có liên quan đã được công bố Thu thập tài liệu có sẵn tại các tổ chuyên môn của Kho bạc Nhà nước Lục Ngạn, Phòng Tài chính huyện Các bài báo, bản tin trên các phương tiện truyền thông, thông tin trên các trang website của Ngành Kho bạc, Cổng thông tin Điện

tử Bộ Tài chính

Dữ liệu sơ cấp phục vụ cho quá trình nghên cứu gồm: Các dữ liệu có liên quan đến công tác quản lý chi đầu tư tại huyện Lục Ngạn được thu thập tại các điểm khảo sát điển hình thông qua việc tham khảo ý kiến của cán bộ phòng Tài chính - kế hoạch huyện, Kho bạc Nhà

+ Phương pháp phân tích thông tin: Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp phân tích so sánh

- Các kết quả nghiên cứu đã đạt được:

+ Cơ sở lý luận và thực tiễn về tăng cường quản lý chi đầu tư XDCB thông qua các khái niệm, đặc điểm, vai trò, nội dung kiểm soát chi đầu tư và các yếu ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tại Kho bạc Nhà nước

+ Kết quả tổ chức, triển khai thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB; thực hiện kiểm soát, thanh toán chi đầu tư XDCB từ NSNN; đánh giá công tác lập kế hoạch vốn, chấp hành dự toán, quyết toán, tất toán tài khoản những kết quả đạt được và hạn chế trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN, nguyên nhân và đề xuất các giải pháp giải quyết

Những hạn chế trong việc quản lý chi đầu tư XDCB đó là việc lập kế hoạch và phân bổ kê hoạch vốn chưa được chú trọng, còn mang tính hình thức, không tuân thủ theo định mức quy định của Nhà nước ban hành Còn một số chủ đầu tư, BQL dự án, khi UBND huyện yêu cầu lập kê hoạch các dự án trong địa bàn cần đầu tư để tổng hợp gửi cơ quan cấp trên để phân bổ vốn để đầu tư nhưng UBND xã và ban tài chính xã chưa xác định được trọng điểm đầu tư nên khi có kế hoạch vốn mà chủ đầu tư không biết nên khi KBNN báo cáo còn tồn đọng vốn các chủ đầu tư mới biết Đây là sự chưa tương thích về trình độ với nhu cầu quản lý nói chung, quản lý đầu tư XDCB tại địa phương nói riêng, nên cần chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ một cách trọng điểm và thường xuyên

+ Để thực hiện tốt công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN trên địa bàn huyện Lục Ngạn, tỉnh Bắc Giang trong các năm tiếp theo, cần áp dụng đồng bộ các giải pháp sau: Tiếp tục hoàn thiện cơ chế quản lý chi đầu tư XDCB; hoàn thiện quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại Kho bạc đồng thời nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB Hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin và thực hiện tốt quy định thanh toán không dùng tiền mặt qua Kho bạc, trực tiếp cấp phát ngân sách đến người cung cấp hàng hoá, dịch vụ Hoàn thiện quy trình giao dịch

“một cửa”trong kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua Kho bạc;

Tuy nhiên, để thực hiện tốt các giải pháp trên đây cần phải có sự vào cuộc đồng

bộ của nhiều cơ quan, ban ngành ở các cấp, đặc biệt là hệ thống Kho bạc Nhà nước phải thường xuyên hoàn thiện cơ chế chính sách liên quan, nhằm cụ thể hóa qui trình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN thống nhất đồng bộ

MAIN THESIS EXTRACT

1 Summary

- Name’s Author: Truong Van Nguyen

- Thesis title: Expenditure control basic construction investment from State budget at State Treasury in Luc Ngan district, Bac Giang province

- Major: Business administration

- Code: 60.34.01.02

- Name’s Training Facility: Vietnam Agriculture Institute

2 Contents of the compendium

- Research purpose of the thesis:

In order to systematize the rationale and practice of capital construction investment expenditure control at the State Treasury Analyze and evaluate the status of the investment expenditure control at the State Treasury Luc Ngan, Bac Giang Province recent years and propose solutions in order to perfect the control of expenditure on capital construction in the State Treasury, meet the requirements of economic development - social, and improve the efficiency of construction investment expenditures

in the province

- The research methods were used:

+ Study Sampling method:

Select the investor representatives, managers choose immediate superior investor management

+ Methods of data collection:

Secondary data for research include: Implement inheriting the content from books, magazines, statistical yearbooks, final report, the literature on natural conditions, socio-economic Luc Ngan, the results of the research projects concerned have been announced Collect documents available in the professional groups of the State Treasury Luc Ngan District Finance Department The articles and news reports in the media, the information on the website of the Treasury sector, Electronic Portal Ministry of Finance

Primary data serving research process includes data related to the management of capital expenditure in Luc Ngan district were collected in a typical survey points through the consultation of workers Finance department - planning districts and districts of the State Treasury, President, financial officer of the communes and towns in Luc Ngan district

+ Information analysis method:

Methods of descriptive statistics, comparative analysis method

The research results were achieved:

+ Rationale between argument and practices to enhance the management of

construction investment expenditures through the concepts, characteristics, roles, content

to control investment spending and factor affect the control of construction investment expenditures in State Treasury

+ Results organizations, implementation of capital construction investment expenditure control; implementing controls, payment of capital construction investment from the state budget; evaluation about prepare of capital planning, execution plans and settlements, settlement of the account of the achievements and limitations within the control of construction investment expenditures from the state budget, the causes and proposing solutions to Desc

+ The limitations in the management of construction investment expenditures were the planning and allocation of capital plan has not been focused, formalism, non- compliance with the norms prescribed by the State issued And some investors, project management, while DPC requires project planning in the province should invest for the synthesis sent to the superior authority to allocate funds to invest but the CPC and Financial Committee social unidentified investors should focus upon capital plan that investors did not know when Treasury reported a backlog of investor capital know This

is not compatible with the needs of qualifications in general management, management of capital construction investment in particular locally, should be focused on training and retraining of officers often

To implement the control of construction investment expenditures from the state budget Luc Ngan district, Bac Giang province in the next year, should apply in the following solutions: Continue to improve expenditure management mechanism capital construction; improve the process control construction investment expenditures from the

state budget in the Treasury while improving the quality of the staff working in the capital construction investment expenditure control Completing the application of information technology and implement the provisions of non-cash payments through the Treasury, the budget allocated directly to the suppliers of goods and services Completing the transaction process "one-stop" in capital construction investment expenditure control from the state budget through the Treasury

However, to implement the above solution requires the participation of many agencies synchronous and departments at all levels, especially the State Treasury system must constantly improve the mechanism policy concerned, to concretize the process control construction investment expenditures from the state budget synchronous unification

PHẦN 1 MỞ ĐẦU

1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Trong những năm qua,chủ trương của Đảng và Nhà nước là đẩy mạnh công cuộc đổi mới, khai thác và phát huy tối đa nội lực, đẩy nhanh tiến trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, nâng cao sức cạnh tranh của nền kinh tế, thúc đẩy quá trình hội nhập vào nền kinh tế thế giới Hàng năm, ngân sách nhà nước (NSNN) giành ra khoảng 30% để chi cho lĩnh vực đầu tư và xây dựng nhằm chủ động điều chỉnh cơ cấu kinh tế ngành, vùng lãnh thổ, tạo điều kiện cho các thành

phần kinh tế cũng như nền kinh tế quốc gia phát triển

Đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) từ NSNN luôn là một nguồn lực tài chính hết sức quan trọng của quốc gia đối với phát triển kinh tế- xã hội của cả nước cũng như của từng địa phương Đầu tư XDCB từ NSNN được coi như vốn mồi để thu hút các nguồn lực trong nước cũng như nguồn lực ngoài nước vào đầu tư phát triển, đóng vai trò mở đường cho phát triển nguồn nhân lực, phát triển khoa học công nghệ, nâng cao đời sống vật chất cũng như tinh thần cho nhân dân Nguồn vốn này không những góp phần quan trọng tạo lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, mà còn có tính định hướng đầu tư, góp phần quan trọng vào việc thực hiện những vấn đề xã hội và bảo vệ môi truờng Đầu tư XDCB từ NSNN có vai trò quan trọng như vậy cho nên làm thế nào để kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN đạt hiệu quả cao, giảm thiểu những thất thoát, lãng phí, từ lâu đã là một vấn đề được nhiều nhà khoa học quan tâm nghiên cứu và cũng đã có rất nhiều công trình khoa học được công bố Tuy nhiên đến nay vấn đề đó vẫn là bài toán, là câu hỏi đặt ra không chỉ riêng đối với ngành tài chính mà nó còn là vấn đề quan tâm của tất cả các cấp, các ngành, của Đảng và Nhà nước

Đầu tư của NSNN bỏ ra hàng năm để xây dựng cơ sở vật chất, nhà cửa, đường xá, trường, trạm… đạt hiệu quả, chất lượng thu được đều có thể được “cân đong” hợp lý nếu cơ chế kiểm soát, cách nghĩ và hành động dựa trên những nguyên tắc và nguyên lý khoa học và vì lợi ích toàn dân Dàn trải, lãng phí, không hiệu quả vẫn là những từ quen thuộc gắn liền với nguồn đầu tư từ NSNN Mặc dù cải cách công tác kiểm soát chi đầu tư từ NSNN đã diễn ra trong nhiều năm nay, trên mọi góc độ từ phân cấp quản lý, đến phân bổ, quản lý giá và vấn đề cấp phát, kiểm soát chi đầu tư Tuy nhiên hiệu quả kiểm soát chi vốn Nhà nước cho các lĩnh vực, đặc biệt là chi đầu tư XDCB vẫn là câu hỏi tiếp tục cần phải có lời giải đáp

Những năm gần đây công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại Kho bạc Nhà nước (KBNN) huyện Lục Ngạn đã được các cấp, các ngành hết sức quan tâm Các cấp chính quyền từ tỉnh đến xã, các đơn vị trong ngành tài chính, đặc biệt

là hệ thống KBNN trên địa bàn đã có nhiều nỗ lực, cố gắng trong việc kiểm soát chi đầu tư XDCB Thông qua hoạt động của mình, KBNN huyện Lục ngạn đã kịp thời phát hiện và từ chối thanh toán những khoản chi không đúng mục đích, sai nội dung, nguyên tắc, vi phạm quy trình, không đúng định mức chi tiêu…góp phần ngăn chặn và giảm bớt thất thoát, lãng phí Tuy vậy bên cạnh đó, công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN trên địa bàn huyện Lục Ngạn vẫn còn có những bất cập, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN vẫn còn có những hạn chế Tình trạng thất thoát, lãng phí vốn đầu tư XDCB từ NSNN vẫn còn tồn tại Trong bối cảnh nước ta đang bước vào thời kỳ đẩy mạnh CNH, HĐH, tích cực, chủ động hội nhập kinh tế quốc tế và đẩy mạnh cải cách hành chính, phát triển kinh tế thị trường định hướng XHCN Thì việc hoàn thiện kiểm soát chi tiêu công nói chung, kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN nói riêng đang là nhiệm vụ đặt ra hết sức cần thiết và cấp bách Là huyện miền núi đang trong quá trình phát triển, đầu tư XDCB từ NSNN hàng năm liên tục tăng, quy mô đầu tư lên đến hàng trăm tỷ đồng, thì việc tìm kiếm những giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN nhằm hạn chế tối đa thất thoát, lãng phí là vấn đề rất cấp thiết hiện nay

Xuất phát từ thực tiễn trên và qua thời gian công tác tại KBNN huyện Lục

Ngạn, tác giả lựa chọn đề tài "Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân

sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Lục ngạn, tỉnh Bắc Giang" làm

luận văn thạc sĩ chuyên ngành quản trị kinh doanh

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN huyện Lục ngạn thời gian qua nhằm tăng cường kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Lục ngạn trong thời gian tới đảm bảo đúng chế độ và phù hợp với quá trình cải cách tài chính công

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về vốn đầu tư XDCB và công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại hệ thống KBNN;

- Đánh giá thực trạng và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến việc kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Lục Ngạn;

- Đề xuất giải pháp tăng cường kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại

KBNN huyện Lục Ngạn

1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là các vấn đề lý luận và thực tiễn về kiểm soát chi đầu

tư XDCB từ NSNN qua hệ thống KBNN Lục Ngạn

Đối tượng khảo sát là KBNN huyện Lục ngạn, một số đơn vị chủ đầu tư XDCB từ NSNN thuộc diện quản lý của KBNN huyện Lục Ngạn

1.3.2 Phạm vi về nội dung

- Nghiên cứu bộ máy kiểm soát chi đầu tư ĐTXDCB tại KBNN huyện Lục ngạn

- Nghiên cưu thực trạng kiểm soát chi ĐTXDCB và điều hành của KBNN

Lục Ngạn trong việc kiểm tra kế hoạch vốn, kiểm soát chi các dự án thanh toán tại KBNN Lục ngạn

- Nghiên cứu các mực tiêu định hướng công tác kiểm soát chi ĐTXDCB tại

KBNN Lục ngạn

+ Phạm vi không gian nghiên cứu

Đề tại được nghiện cứu trong phạm vi kiểm soát chi ĐTXDCB của các đơn

vị hành chính sự nghiệp thụ hưởng từ ngân sách NSNN, KBNN Lục Ngạn

+ Phạm vi thời gian nghiên cứu

Số liệu thu thập phục vụ cho nghiên cứu trong 03 năm, từ 01/01/2013 đến ngày 31/12/2015

PHẦN 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN

2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN

2.1.1 Khái quát về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

2.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

Công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN là một bộ phận quan trọng của việc kiểm soát chi đầu tư trong nền kinh tế quốc dân, đồng thời là một nguồn khâu quan trọng nhằm chống thất thoát nguồn tài chính của quốc gia

Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN là yếu tố có vai trò quyết định trong quá trình đầu tư xây dựng phát triển kinh tế của mỗi quốc gia Ở Việt Nam, để đảm bảo cho nền kinh tế tiếp tục tăng trưởng và phát triển bền vững, kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN đã được huy động và sử dụng với quy mô ngày càng tăng

và hiện nay đã đạt mức trên dưới 40% GDP hàng năm Kiểm soát chi đầu tư là một phạm trù kinh tế, đã được các nhà kinh tế học từ trường phái cổ điển đến hiện đại đề cập đến dưới nhiều góc độ nghiên cứu khác nhau

Dưới góc độ tài chính - tiền tệ, theo Hồ Văn Mộc và Điêu Quốc Tín (1994) thì

“Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN là tổng số tiền biểu hiện nguồn gốc hình thành của tài sản được đầu tư trong kinh doanh để tạo ra thu nhập và lợi tức”

Theo tài liệ trích dẫn năm (1994) thì “Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

là một trong ba yếu tố đầu vào phục vụ cho sản xuất (lao động, đất đai, vốn)”

Dưới giác độ là một nguồn vốn đầu tư nói chung, việc kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN cũng như các nguồn vốn khác, đó là biểu hiện bằng tiền của giá trị đầu tư, bao gồm các chi phí tiêu hao nguồn lực phục vụ cho hoạt động đầu tư, nghĩa là bao gồm toàn bộ chi phí đầu tư Theo Luật Đầu tư của Việt Nam (Quốc

hội, 2005) thì "Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN là tiền và tài sản hợp pháp

khác để thực hiện các hoạt động đầu tư theo hình thức đầu tư trực tiếp hoặc đầu

tư gián tiếp"

Theo Đỗ Hoàn Toàn (2008) thì“Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN là

toàn bộ những chi phí để đạt được mục đích đầu tư bao gồm chi phí cho việc khảo sát thiết kế và xây dựng, mua sắm, lắp đặt máy móc thiết bị và các chi phí khác được ghi trong tổng dự toán”

Từ các quan niệm về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN, có thể thấy nguồn vốn này có hai đặc điểm cơ bản là: Gắn với hoạt động đầu tư XDCB và gắn với NSNN

Gắn với hoạt động đầu tư XDCB, nguồn vốn này chủ yếu được sử dụng để đầu tư phát triển tài sản cố định trong nền kinh tế Khác với các loại đầu tư như đầu tư chuyển dịch, đầu tư cho dự phòng, đầu tư mua sắm công đầu tư XDCB là hoạt động đầu tư vào máy móc, thiết bị, nhà xưởng, kết cấu hạ tầng Đây là hoạt động đầu tư phát triển, đầu tư cơ bản và chủ yếu có tính dài hạn

Gắn với hoạt động NSNN, đầu tư XDCB từ NSNN được kiểm soát chi và sử dụng đúng luật, theo các quy trình rất chặt chẽ Khác với đầu tư trong kinh doanh, đầu tư từ NSNN chủ yếu nhằm tạo lập môi trường, điều kiện cho nền kinh tế, trong nhiều trường hợp không mang tính sinh lãi trực tiếp

Từ những đặc điểm chung đó, có thể đi sâu phân tích một số đặc điểm cụ thể

của kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN như sau:

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN gắn với hoạt động NSNN nói chung

và hoạt động chi NSNN nói riêng, gắn với quản lý và sử dụng vốn theo phân cấp

về chi NSNN cho đầu tư phát triển Do đó, việc hình thành, phân phối, sử dụng và thanh quyết toán nguồn vốn này được thực hiện chặt chẽ, theo luật định, được Quốc hội phê chuẩn và các cấp chính quyền (HĐND các cấp) phê duyệt hàng năm

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN được sử dụng chủ yếu để đầu tư cho

các công trình, dự án không có khả năng thu hồi vốn và công trình hạ tầng theo đối tượng sử dụng theo quy định của Luật NSNN và các luật khác Do đó, việc đánh giá hiệu quả sử dụng nguồn vốn mang tính toàn diện, trên cơ sở đánh giá tác động cả về kinh tế, xã hội và môi trường

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN gắn với các quy trình đầu tư và dự

án, chương trình đầu tư rất chặt chẽ từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án đến khâu kết thúc đầu tư, nghiệm thu dự án và đưa vào sử dụng Việc sử dụng nguồn vốn này gắn với quá trình thực hiện và kiểm soát dự án đầu tư Giữa các khâu liên hoàn với nhau từ khâu quy hoạch, khảo sát thiết kế, chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự

án, kết thúc dự án

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN rất đa dạng Căn cứ tính chất, nội

dung, đặc điểm của từng giai đoạn trong quá trình đầu tư xây dựng mà người ta phân thành các loại vốn như: vốn để thực hiện các dự án quy hoạch, vốn để chuẩn

bị đầu tư, vốn thực hiện đầu tư Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN có thể được

sử dụng cho đầu tư xây mới hoặc sửa chữa lớn; xây dựng kết cấu hạ tầng hoặc mua sắm thiết bị

- Công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN bao gồm cả nguồn bên

trong quốc gia và bên ngoài quốc gia Các nguồn bên trong quốc gia chủ yếu là từ thuế và các nguồn thu khác của Nhà nước như bán tài nguyên, tiền sử dụng đất, cho thuê đất, cho thuê tài sản quốc gia, thu từ các hoạt động kinh doanh khác Nguồn từ bên ngoài chủ yếu từ nguồn vay nước ngoài, viện trợ phát triển chính thức (ODA) và một số nguồn khác

- Chủ thể sử dụng việc kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN rất đa dạng, bao

gồm cả các cơ quan nhà nước và các tổ chức ngoài nhà nước, nhưng trong đó đối tượng sử dụng nguồn vốn này chủ yếu vẫn là các tổ chức Nhà nước

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN có quy mô vốn lớn nên vừa đòi hỏi

quá trình chuẩn bị đầu tư phức tạp, kéo dài, đòi hỏi sự phê chuẩn của nhiều cơ quan nhà nước nên càng tạo cơ hội cho nạn tham ô, tham nhũng Ngoài ra, quy chế

và kỷ luật đấu thầu các công trình xây dựng bằng tiền NSNN thường chịu sức ép của các cơ quan, tổ chức có thế lực trong lĩnh vực quyết định đầu tư của Nhà nước nên đây là lĩnh vực hết sức nhạy cảm và phức tạp

2.1.1.2 Vai trò của công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

Trong nền kinh tế quốc dân, công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

có vai trò rất quan trọng đối với phát triển KT-XH Theo Đỗ Hoàn Toàn (2008) vai trò đó thể hiện trên các mặt sau:

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN là công việc quan trọng trong nền

kinh tế để Nhà nước trực tiếp tác động đến các quá trình KT-XH, điều tiết vĩ mô, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giữ vững vai trò chủ đạo của kinh tế nhà nước Bằng việc cung cấp những dịch vụ công cộng như hạ tầng KT-XH, an ninh, quốc phòng mà các thành phần kinh tế khác không muốn, không thể hoặc không được đầu tư, các dự án đầu tư từ NSNN được triển khai ở các vị trí quan trọng, then chốt nhằm đảm bảo cho nền KT-XH phát triển ổn định theo định hướng xã hội chủ nghĩa

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng vào việc xây dựng và phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật, hình thành kết cấu hạ tầng chung cho đất nước như giao thông, thuỷ lợi, điện, trường học, trạm y tế…Thông qua việc duy trì và phát triển hoạt động đầu tư XDCB, kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy sự phát triển nền kinh tế quốc dân,

tái tạo và tăng cường năng lực sản xuất, tăng năng suất lao động, tăng thu nhập quốc dân và tổng sản phẩm xã hội

- Công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng vào

việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, hình thành những ngành mới, tăng cường chuyên môn hoá và phân công lao động xã hội Chẳng hạn, để chuyển dịch mạnh cơ cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH đến năm 2020 Đảng và Nhà nước chủ trương tập trung vốn đầu tư vào những ngành, lĩnh vực trọng điểm, mũi nhọn như công nghiệp dầu khí, hàng không, hàng hải, đặc biệt là giao thông vận tải đường bộ, đường sắt cao tốc, đầu tư vào một số ngành công nghệ cao Thông qua việc phát triển kết cấu hạ tầng để tạo lập môi trường thuận lợi, tạo sự lan toả đầu tư và phát triển kinh doanh, thúc đẩy phát triển xã hội

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN coi là một công cụ để Nhà nước chủ

động điều tiết, điều chỉnh hàng loạt các quan hệ và những cân đối lớn của nền kinh

tế như điều chỉnh cơ cấu kinh tế ngành, vùng, lãnh thổ thông qua các Chương trình, dự án đầu tư lớn như Chương trình 134,135, 30A, Chương trình mục tiêu Quốc gia (MTQG) xây dựng nông thôn mới, Chương trình đường giao thông nông thôn, Chương trình kiên cố hoá kênh mương, Chương trình kiên cố hoá lớp học Nhà nước đã bỏ ra hàng nghìn tỷ đồng để đầu tư phát triển kinh tế ở những vùng sâu, vùng xa nhằm thực hiện chủ trương xoá đói giảm nghèo, đảm bảo sự công bằng trong việc thụ hưởng các thành quả của tăng trưởng, tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển ổn định, vững chắc

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN có vai trò định hướng hoạt động đầu

tư trong nền kinh tế Việc Nhà nước bỏ vốn đầu tư vào cơ sở hạ tầng và các ngành, lĩnh vực có tính chiến lược không những có vai trò dẫn dắt hoạt động đầu tư trong nền kinh tế mà còn góp phần định hướng hoạt động của nền kinh tế Thông qua đầu tư xây dựng vào các ngành, lĩnh vực, khu vực quan trọng, công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN có tác dụng kiểm soát các chủ thể kinh tế, các lực lượng trong xã hội đầu tư phát triển sản xuất - kinh doanh, tham gia liên kết và hợp tác trong xây dựng hạ tầng và phát triển KT-XH Trên thực tế, gắn với việc phát triển hệ thống điện, đường giao thông là sự phát triển mạnh mẽ các khu công nghiệp, thương mại, các cơ sở kinh doanh và khu dân cư

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN có vai trò quan trọng trong kiểm soát

các thủ tục hồ sơ pháp lý trong khâu tạm ứng, thanh toán của các dự án Thông qua việc đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng, các cơ sở sản xuất - kinh doanh và các

công trình văn hoá, xã hội góp phần quan trọng vào việc tăng chất lượng công trinh, khi bàn giao đưa vào sử dụng được đẩm bảo, cải thiện và nâng cao đời sống sơ

sở vật chất và tinh thần của nhân dân ở nông thôn, vùng sâu, vùng xa

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN là “ thước đo ” để kiểm soát các thủ

tục hành chính hồ sơ pháp lý cơ bản, nhằm hạn chế thất thoát tiền của NSNN thông qua việc xây dựng các dự án, nhằm tăng chất lượng công trình trong thi công xây dựng đạt chất lượng Từ đó công tác kiểm soát chi được đề cao hơn nữa trong việc kiểm soát các công trình XDCB tạo lòng tin cho các doanh nhiệp trong

và ngoài nước, hấp thụ được các nguồn vốn ODA, có hạ tầng KT-XH tốt mới thu hút được vốn FDI; có vốn đầu tư "mồi" của Nhà nước mới khuyến khích phát triển các hình thức BT, BOT

2.1.1.3 Phân loại vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Để kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN, cần thiết phải phân loại nguồn vốn này Có nhiều cách phân loại phụ thuộc vào yêu cầu, mục tiêu kiểm soát chi của từng nguồn vốn khác nhau Theo Dương Đăng Chính, Phạm Văn Khoan (2005) vốn đầu tư XDCB từ NSNN được phân loại như sau:

Theo tính chất công việc của hoạt động XDCB: Vốn được phân thành chi phí xây lắp, chi phí thiết bị và chi phí khác Trong đó, chi phí xây dựng và thiết bị chiếm tỷ trọng chủ yếu

Căn cứ vào ngồn hình thành, tính chất vốn và mục tiêu đầu tư, đầu tư XDCB phân chia thành các nhóm chủ yếu sau:

Một là, nhóm vốn đầu tư XDCB tập trung của NSNN Nhóm này bao gồm:

Vốn đầu tư XDCB tập trung, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng, vốn đầu

tư cho các chương trình mục tiêu, vốn ngân sách xã dành cho đầu tư XDCB

- Vốn đầu tư XDCB tập trung: Là loại vốn lớn nhất về cả quy mô và tỷ trọng

Việc thiết lập cơ chế chính sách quản lý vốn đầu tư XDCB chủ yếu hình thành từ loại vốn này và sử dụng một cách rộng rãi cho nhiều loại vốn khác

- Vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư: Hàng năm ngân sách có bố trí vốn để

phát triển một số sự nghiệp như giao thông, địa chất, đường sắt nhưng việc sử dụng vốn này lại bố trí cho một số công trình xây dựng hoặc sửa chữa công trình nên được áp dụng cơ chế quản lý như vốn đầu tư XDCB

- Vốn cho các chương trình mục tiêu: Hiện có 10 chương trình mục tiêu quốc

gia và hàng trục chương trình mục tiêu khác

- Vốn ngân sách xã dành cho đầu tư XDCB: Loại vốn này thuộc ngân sách

cấp xã với quy mô không lớn, đầu tư chủ yếu cho các công trình cấp xã Tuy nhiên, việc quản lý vốn này cũng áp dụng cơ chế quản lý vốn như đối với các loại vốn đầu tư XDCB tập trung khác, song vẫn có một số chi tiết linh hoạt và đơn giản hơn

Hai là, nhóm vốn đầu tư XDCB từ NSNN dành cho chương trình mục tiêu

đặc biệt như: Chương trình đầu tư cho xã nghèo đặc biệc khó khăn (CT135); Chương trình đầu tư cho đồng bào dân tộc thiểu số (CT134); Chương trình 5 triệu

ha rừng (CT661), Chương trình 30A dành cho huyện nghèo trên địa bàn

Ba là, nhóm vốn vay, bao gồm vay trong nước và vay nước ngoài Vốn vay

trong nước chủ yếu là trái phiếu Chính phủ (vay trong nước của nhân dân để đầu tư vào giao thông, thủy lợi, giáo dục, y tế) Vốn vay nước ngoài chủ yếu là vay các tổ chức tài chính, hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và một số nguồn vay khác

Bốn là, nhóm vốn đầu tư theo cơ chế đặc biệt như đầu tư cho các công trình

an ninh, quốc phòng, công trình khẩn cấp, công trình tạm

2.1.2 Quy trình thủ tục, nội dung và yêu cầu kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại kho bạc

2.1.2.1 Yêu cầu đối với kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN phải gắn liền với chiến lược đầu tư xây dựng, nằm trong quy hoạch tổng thể phát triển KT-XH vùng, địa phương đến năm 2020 Đồng thời phải gắn với việc đổi mới kế hoạch hóa đầu tư XDCB, thay thế kế hoạch hóa pháp lệnh bằng kế hoạch định hướng trên cơ sở vận dụng các quy luật phát triển của nền kinh tế thị trường Vận dụng đúng đắn cung cầu, quan

hệ thị trường, gắn liền với bền vững, nâng cao năng lực nội sinh, gắn kinh tế với

xã hội, coi trọng lợi ích kinh tế quốc dân gắn với hiệu quả tài chính dự án Cụ thể gồm một hệ thống các mục tiêu chủ yếu sau:

- Khai thác tối đa vốn từ nguồn NSNN dành cho đầu tư XDCB Việc để tỷ

lệ chi cũng như quy mô bao nhiêu để đầu tư XDCB trong dự toán là một bài toán khó phải giải qyết nhiều mâu thuẫn: Mâu thuẫn giữa tích lũy và tiêu dùng, giữa trước mắt và lâu dài, giữa cung và cầu việc phân bổ lại nguồn vốn đầu tư XDCB cần coi trọng nguyên tắc thị trường để sử dụng có hiệu quả hơn vốn đầu tư XDCB

từ NSNN

- Phân bổ vốn đầu tư XDCB hợp lý, điều này đòi hỏi khi tính toán phân khai ngân sách cho từng dự án, từng lĩnh vực, từng địa phương phải khắc phục các tồn tại hạn chế lâu nay, tính toán đổi mới cơ cấu phù hợp, không qua tập trung, nhưng không được dàn trải Khi phân bổ phải xem xét xuất phát từ chủ trương, định hướng, phải phân tích các quan hệ tỷ lệ liên quan đến đầu tư xây dựng cơ bản Không coi nhẹ giai đoạn nào nhất, các giai đoạn chuẩn bị đầu tư lâu nay triển khai vội vàng thiếu căn cứ khoa học; Khắc phục hạn chế nảy sinh trong thực tế lâu nay;

Cơ cấu giải ngân, ngân sách theo hướng tăng chi đầu tư phát triển nhưng không làm giảm chi thường xuyên (ảnh hưởng đến cung cấp dịch vụ công, lương cán bộ, công chức giảm); Xóa bỏ bao cấp, trợ cấp, dành vốn đầu tư XDCB từ NSNN chủ yếu cho hạ tầng KT-XH; Tiếp tục phân cấp quản lý XDCB để khai thác, sử dụng nguồn lực hiệu quả hơn

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN phải đúng Luật và chống thất thoát, lãng phí: Vốn cho từng dự án phải kiểm soát chặt chẽ, giải ngân kịp thời đúng chế

độ, đúng thời gian quy định, tăng cường kỉểm tra, giám sát và đánh giá kết quả Mặt khác công việc kiểm soát chi đầu tư XDCB là rất lớn, phải qua nhiều cơ quan, đơn vị, nhiều khâu và lệ thuộc vào hàng loạt chế độ, chính sách quy định của Nhà nước Do đó việc xác định chức năng, nhiệm vụ phải rõ ràng, khoa học, phân công phối hợp chặt chẽ, thống nhất, có nguyên tắc, đúng luật lệ thì mới nâng cao được hiệu quả

2.1.2.2 Quy trình, thủ tục kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

Đối tượng kiểm soát ở đây là chi đầu tư XDCB từ NSNN là nguồn vốn được cấp phát theo kế hoạch NSNN với quy trình rất chặt chẽ gồm nhiều khâu: xây dựng cơ chế chính sách, xây dựng kế hoạch, xây dựng dự toán, định mức tiêu chuẩn, chế độ kiểm tra báo cáo, phân bổ dự toán năm, thực hiện tập trung nguồn thu, cấp phát, hạch toán kế toán thu chi quỹ NSNN, báo cáo quyết toán Kiểm soát chi đầu tư XDCB là một vấn đề nằm trong nội dung quản lý chi NSNN Tuy nhiên do tính chất đặc thù phức tạp của quá trình XDCB nên chỉ tập trung nghiên cứu những nội dung trọng tâm như: Hồ sơ pháp lý; phân bổ vốn đầu tư; thanh toán giai đoạn; kiểm tra và thanh tra các khâu từ hình thành đến thanh toán vốn đầu tư Kiểm soát chi đầu tư XDCB thường gắn với các dự án đầu tư với quy trình

chặt chẽ gồm 5 bước sau (Sơ đồ 2.1)

Sơ đồ 2.1 Quy trình thực hiện dự án đầu tư XDCB

Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tới các dự án rất chặt chẽ, thường chỉ được giải ngân và cấp phát cho việc sử dụng sau khi dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt Việc tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư XDCB được tiến hành cùng với quá trình đầu tư xây dựng Việc quyết toán công trình chỉ được

thực hiện khi dự án đã được nghiệm thu và bàn giao đưa vào sử dụng

Hồ sơ gồm kiểm soát chi đầu tư XDCB gồm:

- Quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật

- Hồ sơ báo cáo kinh tế kỹ thuật

- Hồ sơ dự toán chi tiết

- Hợp đồng xây lắp + Quyết định chỉ định thầy xây lắp

- Hợp đồng tư vấn + Quyết định chỉ định thầu tư vấn (đối với phần tư vấn)

- Giấy đề nghị thanh toán tam ứng Mẫu số ; C3/02/NS theo QĐ 759 (đối với trường hợp tạm ứng)

Giấy đđ nghđ thanh toán vđn đđu tđ mđu sđ: Phđc lđc 05 TT/86 Chủ

thể quản lý chi đầu tư XDCB từ NSNN bao gồm các cơ quan chính quyền, các cơ

quan chức năng được phân cấp quản lý chi đầu tư từ NSNN Mỗi cơ quan chức năng thực hiện quản lý ở từng khâu trong quy trình kiểm soát chi Cụ thể như sau:

- Cơ quan Kế hoạch và đầu tư (ở cấp tỉnh là Sở Kế hoạch & Đầu tư; cấp

huyện là Phòng Tài chính - Kế hoạch) chịu trách nhiệm quản lý khâu phân bổ kế hoạch vốn đối với ngân sách địa phương;

- KBNN quản lý, kiểm soát thanh toán, hạch toán kế toán, tất toán tài khoản

Triển khai thực hiện

dự án

Nghiệm thu bàn giao sử dụng

Đánh giá đầu

tư

- Cơ quan Tài chính (Sở Tài chính; Phòng Tài chính) chịu trách nhiệm quản

lý điều hành nguồn vốn và quyết toán vốn đầu tư

- Chủ đầu tư có chức năng quản lý sử dụng vốn đúng nguyên tắc, đúng mục

đích sử dụng vốn và đúng định mức (Sơ đồ 2.2)

Ghi chú:

- Quan hệ công việc giữa chủ đầu tư với từng cơ quan chức năng

+1a Chủ đầu tư trình phòng kinh tế hạ tầng và phòng tài chính là cơ quan xây dựng danh mục dự

án và phân bổ kế hoạch vốn năm

+1b Chủ đầu tư trình KBNN là cơ quan quản lý kiểm soát thanh toán và tất toán tài khoản vốn ĐTXDCB

+1c Chủ đầu tư trình cơ quan tài chính để quyết toán vốn đầu tư

- Trình tự giải ngân vốn đầu tư cho các chủ đầu tư

+2a Chủ đầu tư ra kho bạc nhà nước làm thủ tục thanh toán vốn

+2b Kho bạc nhà nước căn cứ vào số vốn cơ quan tài chính cấp phát để thanh toán cho chủ đầu

tư, Theo đúng hợp đồng mà giữa A và B đã ký kết trong hợp đồng thỏa thuận

Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN

và tất toán tài khoản vốn ĐTXDCB

( Cơ quan:

KBNN)

Điều hành nguồn vốn và quyết toán vốn

ĐT

(Cơ quan: Tài chính)

Trong các khâu kiểm soát chi đầu tư, khâu quan trọng và có ý nghĩa quyết định đến hiệu quả quản lý chi đầu tư là phân bổ kế hoạch vốn, đưa dự án vào danh mục đầu tư Trong phạm vi nghiên cứu đề tài này, chủ yếu tập trung vào chủ thể KBNN và có gắn kết với các chủ thể khác như cơ quan kế hoạch, cơ quan tài chính Mục tiêu kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN là bảo đảm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng nguyên tắc, đúng tiêu chuẩn, chế độ quy định và có hiệu quả cao Đối với chi đầu tư XDCB từ NSNN, hiệu quả không đơn thuần là lợi nhuận hay hiệu quả kinh tế nói chung mà là hiệu quả tổng hợp, hiệu quả KT-XH

Tiến độ giải ngân được tính bằng tỷ số vốn đã giải ngân trong tổng số vốn kế hoạch được giao hàng năm, thường được tính theo tỷ lệ % Đây là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh kết quả giải ngân nguồn vốn của cả nước, một ngành hoặc địa phương tại một một thời điểm Chỉ số này cũng phản ánh tổng hợp nhiều yếu tố, công đoạn, nhiều chủ thể liên quan mà kết quả cuối cùng thể hiện ở khối lượng XDCB và sản phẩm XDCB hoàn thành được giải ngân

Chỉ số này có ưu điểm là cách lấy số liệu thống kê tính toán đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, bảo đảm tính trung thực cao, có thể so sánh với nhau trong toàn quốc hoặc trong một địa phương, một ngành Cũng có thể dùng để phân tích, so sánh hoạt động kinh tế trong một thời kỳ hoặc nhiều thời kỳ với nhau Tuy nhiên, chỉ tiêu này có hạn chế, nó phù hợp việc việc đánh giá tổng hợp ở các địa phương, ngành nhưng không phù hợp với từng cơ quan đơn vị tham gia một mảng công việc trong dự án xây dựng sử dụng vốn từ NSNN

Trên thực tế, có thể sử dụng một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN như: Các chỉ tiêu về giá thành, đơn vị công suất trên một đơn vị vốn đầu tư; tỷ lệ số dự án quyết toán và thực hiện đúng kế hoạch; tỷ lệ thất thoát vốn đầu tư XDCB từ NSNN; mối quan hệ giữa cơ cấu vốn đầu tư XDCB với chuyển đổi cơ cấu kinh tế Ngoài ra, cần kết hợp với phương pháp phân tích định tính về hiệu quả KT-XH trước mắt và lâu dài, cũng như những tác động về môi trường để đánh giá hiệu quả

2.1.2.3 Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN phụ thuộc vào chủ thể quản

lý và cấp quản lý Ở cấp địa phương, kiểm soát chi đầu tư XDCB bao gồm các nội dung chủ yếu như: Lập kế hoạch vốn đầu tư; cấp phát và kiểm soát chi đầu tư; thanh toán và quyết toán vốn đầu tư

Lập và giao kế hoạch vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Trên cơ sở kế hoạch phát triển KT-XH của quốc gia, vùng lãnh thổ, ngành và nhu cầu thực tiễn để xây dựng và lựa chọn dự án đầu tư XDCB Các dự án đầu tư

để được duyệt cấp vốn cần phải có đủ các điều kiện theo luật định Cụ thể là:

- Đối với các dự án về xây dựng quy hoạch: Phải có đề cương hoặc nhiệm

vụ dự án quy hoạch hoặc dự toán công tác quy hoạch được phê duyệt

- Đối với các dự án chuẩn bị đầu tư: Phải phù hợp với những quy hoạch ngành và lãnh thổ được duyệt, có dự toán chi phí công tác chuẩn bị

- Đối với các dự án thực hiện đầu tư: Phải được cấp có thẩm quyền phê duyệt

dự án trước 31/10 năm kế hoạch, có thiết kế, có dự toán và mức tổng vốn được duyệt theo quy định

Trường hợp dự án chỉ bố trí kế hoạch để làm công tác chuẩn bị thực hiện dự

án thì phải có quyết định đầu tư và dự toán chi phí công tác chuẩn bị thực hiện dự

án được duyệt

Sau khi được cấp có thẩm quyền phê duyệt, dự án được đưa vào quy hoạch

và kế hoạch đầu tư và được bố trí vốn trong kế hoạch đầu tư hàng năm Việc bố trí

kế hoạch vốn đầu tư do chính quyền các cấp thực hiện với sự giúp việc của cơ quan kế hoạch (ở cấp tỉnh là Sở Kế hoạch & Đầu tư) thực hiện

Việc phân bổ vốn đầu tư được thực hiện theo từng loại nguồn vốn: Nguồn thuộc TW quản lý triển khai ở địa phương, nguồn vốn từ NSNN địa phương

Đối với vốn đầu tư của Trung ương quản lý trển khai tại địa phương: Các bộ

phân bổ kế hoạch vốn đầu tư cho từng loại dự án thuộc phạm vi quản lý đã đủ các điều kiện quy định, bảo đảm khớp chỉ tiêu được giao về tổng mức đầu tư, cơ cấu vốn trong nước và nước ngoài, cơ cấu kinh tế ngành kinh tế, mức vốn các dự án quan trọng của Nhà nước và đúng với Nghị quyết của Quốc hội, chỉ đạo của Chính phủ về điều hành kế hoạch phát triển KT-XH và dự toán NSNN hàng năm

Đối với vốn đầu tư thuộc địa phương quản lý: UBND các cấp lập các phương

án phân bổ vốn đầu tư trình HĐND cùng cấp quyết định Phương án này tùy từng điều kiện cụ thể thường sắp xếp thứ tự ưu tiên chi tiết rõ hơn như trả nợ, quyết toán, đối ứng, trọng đểm, chuẩn bị đầu tư, chuyển tiếp, đầu tư mới

cơ quan ở các cấp gồm: Bộ Tài chính, bộ chủ quản và Ban quản lý dự án của bộ, KBNN và KBNN nơi giao dịch Ở địa phương, việc cấp phát vốn Đầu tư XDCB liên quan tới UBND; Phòng Tài chính; Ban quản lý dự án và KBNN Vốn đầu tư XDCB từ NSNN được cấp phát theo nhiều hình đó là:

- Cấp phát vốn đầu tư bằng lệnh chi tiền

- Cấp phát bằng mức đầu tư

- Cấp phát theo dự toán

- Cấp phát bằng hình thức ghi thu, ghi chi vốn đầu tư

Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN liên quan tới 3 cơ quan chức năng gồm: Ban quản lý dự án, KBNN nơi giao dịch và đơn vị cung cấp hàng hóa dịch

vụ (nếu là mua sắm công)

Kiểm soát chi đầu tư XDCB là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của chủ đầu tư các khoản kinh phí thực hiện dự án Do vốn đầu tư XDCB từ NSNN chi cho các dự án có nội dung khác nhau (quy hoạch, chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư, chi phí quản lý dự án ) nên đối tượng, tính chất và đặc điểm các khoản chi này không giống nhau Theo đó, hồ sơ thủ tục, mức quản lý tạm ứng, thanh toán vốn và tham gia xử lý công việc cũng như quy trình kiểm soát, thanh toán vốn sẽ

có những điểm khác nhau, tương ứng phù hợp với nội dung từng loại dự án Các quy định liên quan đến thanh toán vốn đầu tư gồm ba nhóm: Quy định về hồ sơ, thủ tục; quy định về tạm ứng và trách nhiệm thanh toán; quy định về thời gian từng giai đoạn

Thứ nhất, quy định về hồ sơ thủ tục Quy định về hồ sơ, thủ tục có phân biệt

theo từng loại vốn đầu tư:

- Đối với vốn đầu tư dự án quy hoạch và chuẩn bị đầu tư chia ra làm 2 giai đoạn: (i) Giai đoạn nộp hồ sơ tài liệu ban đầu gồm các tài liệu mở tài khoản, văn bản phê duyệt đề cương, dự toán chi phí (bước này chưa có dự án), văn bản lựa chọn nhà thầu, hợp đồng kinh tế, (ii) Giai đoạn tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành yêu cầu bổ sung các hồ sơ giấy đề nghị thanh toán (tạm ứng), giấy rút vốn đầu tư, bảo lãnh tạm ứng (nếu tạm ứng), bản xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành (nếu là thanh toán)

- Đối với vốn thực hiện đầu tư (hồ sơ tài liệu cũng tương tự) song giai đoạn này đã có dự án hoặc báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng công trình được duyệt

Trường hợp vốn ODA: Phải có bản dịch tiếng Việt dự án, hiệp định tín dụng, bảo lãnh hợp đồng Trường hợp có công tác rò phá bom mìn phải có thêm văn bản lựa chọn đơn vị thực hiện, quyết định phê duyệt phê dự toán, hợp đồng giữa chủ đầu

tư và đơn vị nhận thầu

- Đối với vốn đền bù giải phóng mặt bằng: Phân ra làm hai loại Nếu công tác GPMB là hạng mục trong dự án đầu tư XDCB thì cần gửi phương án bồi thường,

hỗ trợ và tái định cư được duyệt, bản đăng ký kế hoạch thực hiện BTGPMB Nếu công tác GPMB là dự án độc lập, dự án thành phần thì được quy định chặt chẽ theo dự án riêng

- Đối với chi phí quản lý dự án: Phải có dự toán được duyệt (đối với dự án trên 7 tỷ đồng), về việc quản lý được chia theo 2 nhóm: Các ban quản lý chuyên trách (nhóm I) hoặc kiêm nhiệm (nhóm II) để yêu cầu các hồ sơ và cách thức thực hiện quản lý (tại nguồn, thanh toán và quyết toán)

Thứ hai, quy định về mức tạm ứng, trách nhiệm thanh toán vốn Trước đây,

việc tạm ứng vốn các dự án đầu tư từ NSNN được xác định tối đa cho từng loại dự

án, loại nguồn vốn Gói thầu theo hình thức chỉ định thầu không được tạm ứng vốn NSNN nên nhà thầu phải bỏ vốn tự có hoặc vay ngân hàng để triển khai thực hiện Việc tạm ứng vốn đầu tư XDCB các dự án đầu tư từ NSNN hiện nay được thực hiện theo Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính Việc tạm ứng vốn của chủ đầu tư cho nhà thầu chỉ cho các công việc cần thiết phải tạm ứng trước và phải được quy định rõ đối tượng, nội dung và công việc cụ thể trong hợp đồng Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng phải theo quy định của Nhà nước đối với từng loại hợp đồng cụ thể như sau: + Đối với hợp đồng thi công xây dựng:

- Hợp đồng có giá trị dưới 10 tỷ đồng, mức tạm ứng tối thiểu bằng 20% giá trị hợp đồng

- Hợp đồng có giá trị từ 10 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng, mức tạm ứng tối thiểu bằng 15% giá trị hợp đồng

- Hợp đồng có giá trị trên 50 tỷ đồng, mức tạm ứng tối thiểu bằng 10% giá trị hợp đồng

+ Đối với hợp đồng cung cấp thiết bị công nghệ, hợp đồng EPC, hợp đồng chìa khóa trao tay và các loại hợp đồng xây dựng khác: mức tạm ứng tối thiểu bằng 10% giá trị hợp đồng

+ Đối với hợp đồng tư vấn:

Mức tạm ứng tối thiểu bằng 25% giá trị hợp đồng

+ Mức tạm ứng tối đa của các loại hợp đồng trên là 50% giá trị hợp đồng Trường hợp đặc biệt cần tạm ứng với mức cao hơn phải được người quyết định đầu tư cho phép

+ Đối với công việc GPMB:

Mức vốn tạm ứng theo tiến độ thực hiện trong kế hoạch GPMB

+ Ngoài mức vốn ứng tối đa theo các hợp đồng nêu trên, đối với một số cấu kiện, bán thành phẩm trong xây dựng có giá trị lớn phải được sản xuất trước để đảm bảo tiến độ thi công và một số loại vật tư phải dự trữ theo mùa, mức vốn tạm ứng theo nhu cầu cần thiết và do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu

+ Mức vốn tạm ứng cho tất cả các khoản nêu trên không được vượt kế hoạch vốn năm của dự án

+ Việc tạm ứng vốn được thực hiện sau khi hợp đồng có hiệu lực; trường hợp trong hợp đồng chủ đầu tư và nhà thầu thoả thuận có bảo lãnh tiền tạm ứng thì nhà thầu phải có bảo lãnh khoản tiền tạm ứng

Việc thu hồi vốn tạm ứng được thực hiện qua các lần thanh toán khối lượng hoàn thành của hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán đầu tiên và thu hồi hết khi thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng Mức thu hồi từng lần do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu trong hợp đồng đã ký để xác định Chủ đầu tư chịu trách nhiệm trước pháp luật về giá trị đề nghị thanh toán với

tổ chức cấp phát, cho vay Trong quá trình thanh toán vốn đầu tư XDCB nếu phát hiện những sai sót, bất hợp lý về giá trị thanh toán của chủ đầu tư thì tổ chức cấp phát cho vay phải thông báo ngay với chủ đầu tư để chủ đầu tư giải trình, hoàn thiện hồ sơ

Chủ đầu tư có quyền yêu cầu bồi thường, kiện ra tòa hành chính, kinh tế đòi bồi thường những thiệt hại do việc chậm trễ thanh toán của các tổ chức cấp phát, cho vay vốn đầu tư gây ra cho chủ đầu tư Nghiêm cấm các tổ chức cấp phát, cho vay vốn đầu

tư đặt ra các quy định trái pháp luật trong việc thanh toán vốn đầu tư XDCB

Thứ ba, quy định về thời gian tạm ứng và thanh toán vốn đầu tư XDCB từ

NSNN Thời hạn được quy định rõ đối với chủ đầu tư và các cơ quan cấp phát

- Đối với chủ đầu tư, trong thời hạn 3 ngày, kể từ ngày nhà thầu nộp hồ sơ đề nghị thanh toán hợp lệ, chủ đầu tư phải hoàn thành các thủ tục và chuyển đề nghị thanh toán tới cơ quan cấp phát, cho vay vốn Trong năm kết thúc xây dựng hoặc năm đưa công trình vào sử dụng, chủ đầu tư phải thanh toán cho nhà thầu giá trị công

việc hoàn thành trừ khoản tiền giữ lại bảo hành công trình theo quy định

- Đối với các cơ qua cấp phát, cho vay vốn trong thời hạn 5 ngày làm việc (đối với hồ sơ tạm ứng); 7 ngày làm việc (đối với hồ sơ thanh toán) kề từ ngày nhận đủ

hồ sơ, chứng từ do chủ đầu tư gửi đến Kho bạc nhà nước thực hiện kiểm tra theo chế độ quy định và hoàn thành thủ tục thanh toán cho đơn vị hưởng trên cơ sở kế hoạch vốn được giao

Quyết toán và tất toán tài khoản vốn đầu tư XDCB từ NSNN

+ Quyết toán vốn đầu tư XDCB

Quyết toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN hàng năm được thực hiện theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và hướng dẫn của Bộ Tài chính KBNN thực hiện quyết toán toàn bộ nguồn vốn nhận và tổng số chi NSNN chi tiết theo mục lục ngân sách và theo từng dự án được thông báo danh mục kế hoạch vốn đầu tư hàng năm, các dự án được phép kéo dài thời hạn thực hiện và thanh toán

Khi quyết toán, chủ đầu tư gửi đến KBNN bảng quyết toán khối lượng hoàn thành và quyết định phê duyệt quyết toán công trình của cấp có thẩm quyền và bảng xác nhận số đã thanh toán KBNN có trách nhiệm đối chiếu và xác nhận số vốn thanh toán hàng năm và luỹ kế từ khởi công đến kỳ báo cáo của dự án nhằm đảm bảo tính chính xác của số liệu cấp phát

Tại KBNN huyện, Tổ tổng hợp hành chính chi NSNN, KBNN huyện, thực hiện tổng hợp quyết toán vốn đầu tư nguồn vốn ngân sách TW và nguồn ngân sách tỉnh, huyện do tổ tổng hợp hành chính, KBNN huyện được phân cấp kiểm soát, thanh toán gửi về phòng kiểm soát chi KBNN tỉnh Bắc giang để tổng hợp quyết toán vốn đầu tư XDCB hàng năm toàn địa bàn gửi về KBNN đối với vốn đầu tư NSTW, Sở Tài chính đối với vốn đầu tư ngân sách tỉnh

KBNN huyện, tổng hợp quyết toán vốn đầu tư ngân sách huyện gửi Phòng Tài chính huyện,

- Tất toán tài khoản

Sau khi quyết toán vốn đầu tư dự án công trình hoàn thành được cấp có thẩm quyền phê duyệt và quyết toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước hàng năm được phê duyệt, KBNN rà soát, đối chiếu đảm bảo khớp đúng giữa số liệu cấp phát, thanh toán và quyết toán được duyệt và làm thủ tục tất toán tài khoản cấp phát thanh toán của dự án, công trình

Như vậy: Việc quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN được thực hiện bởi 3 cơ

quan, đơn vị, trong đó bước lập và giao kế hoạch vốn đầu tư là do Sở Kế hoạch & Đầu tư phối hợp với Sở Tài chính thực hiện Còn lại KBNN và Sở Tài chính phối hợp thực hiện khâu giải ngân (cấp phát), kiểm soát, thanh toán và quyết toán vốn đầu tư XDCB

Nhằm quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN có hiệu quả phù hợp với địa bàn huyện lục ngạn

Tránh thất thoát và có hiệu quả trong việc quản lý vốn đầu tư trên địa bàn huyện Lục Ngạn

Kiểm soát chặt chẽ các đơn vị thụ hưởng vốn từ NSNN tại Kho bạc nhà nước huyện Lục Ngạn

2.1.2.4 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN

a Chức năng của KBNN

Theo Khoản 2 Điều 7 của Luật NSNN “Quỹ NSNN được kiểm soát chi tại

KBNN” Theo Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật NSNN, mọi

khoản chi từ NSNN đều được, kiểm soát, thanh toán qua hệ thống KBNN, từ đó cho thấy nhiệm vụ, kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN của KBNN

là tất yếu Chức năng của KBNN trong kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN như sau:

Thứ nhất, KBNN là cơ quan thực thi các quy định về kiểm soát chi đầu tư

XDCB, do đó KBNN đóng vai trò quyết định trong việc đưa các quy định của cơ chế kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN vào cuộc sống

Thứ hai, KBNN là cơ quan được Nhà nước giao cho nhiệm vụ là người gác

cổng cuối cùng trước khi đồng vốn đi ra khỏi túi NSNN, là cơ quan độc lập với chủ đầu tư và nhà thầu do đó KBNN góp phần đảm bảo tính hợp pháp hợp lệ của các hồ sơ chứng từ, và từ đó góp phần vào việc tăng cường kỷ luật tài chính đối với các đơn vị sử dụng NSNN trong lĩnh vực chi đầu tư XDCB

Thứ ba, KBNN là cơ quan cuối cùng kiểm soát, thanh toán, xác định chính

xác mức vốn đầu tư phải thanh toán do đó đã góp phần đảm bảo các khoản chi của NSNN cho đầu tư xây dựng đúng mục đích, đúng chế độ và có hiệu quả Hạn chế tình trạng chi tiêu lãng phí không hiệu quả

Thứ tư, KBNN là nơi cung cấp dữ liệu, thông tin phục vụ cho việc lập dự

toán, phân bổ ngân sách cho các đơn vị thụ hưởng, đảm bảo cho việc lập và phân

bổ dự toán phù hợp với tình hình thực hiện triển khai của các dự án, nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực tài chính khan hiếm của đất nước

Thứ năm, KBNN thực hiện việc kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB từ

NSNN đã thống nhất được cơ quan kiểm soát và cơ quan thanh toán, qua đó đã rút ngắn được thời gian luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện thuận lợi trong thanh toán

cho chủ đầu tư cũng như đơn vị nhận thầu, đơn vị cung cấp hàng hoá dịch vụ

b Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN

Thứ nhất: Thanh toán đúng đối tượng

Kho bạc nhà nước có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trong quá trình thanh toán, đảm bảo chi kịp thời gian, đầy đủ quy định Định kỳ kiểm tra các chủ đầu tư về tình hình chấp hành chế độ chính sách về quản lý chi phí đầu tư xây dựng, về tình hình sử dụng vốn đầu tư Được phép tạm ngừng thanh toán thu hồi số vốn mà chủ đầu tư sử dụng sai mục đích, không đúng đối tượng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của nhà nước

Thứ hai: Thực hiện đúng trình tự đầu tư xây dựng, có trong dự toán được

duyệt và đảm bảo đủ các hồ sơ tài liệu theo quy định

Thứ ba: Thanh toán đúng mục đích, đúng kế hoạch

Số vốn thanh toán cho các dự án trong năm không được vượt quá kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án đó Số vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mục công trình, không vượt dự toán giá trị trúng thầu, tổng dự toán của dự án (đối với chi phí năm trong dự toán) Tổng số vốn thanh toán cho dự án không được vượt tổng mức đầu tư đã được phê duyệt Trường hợp số vốn thanh toán vượt vượt

kế hoạch vốn cả năm đã bố trí (do điều chỉnh kế hoạch do dự án phân bổ không đúng quy định ), Kho bạc nhà nước phải phối hợp với chủ đầu tư để thu hồi số vốn thanh toán vượt kế hoạch nộp lại NSNN theo quy định

Thứ tư: Thanh toán những khoản mục đã được chủ đầu tư phê duyệt và đề

nghị KBNN thanh toán

KBNN căn cứ vào các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng (số lần thanh toán, tỷ lệ, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) và giá trị từng lần thanh toán để thanh toán cho chủ đầu tư Chủ đầu tư tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lượng công trình; KBNN không chịu trách nhiệm về các vấn đề này

2.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

Đầu tư xây dựng cơ bản là hoạt động liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều cấp, nhiều ngành và nhiều cá nhân, đơn vị, tổ chức trong xã hội Do đó công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN cũng chịu tác động của nhiều nhân tố với mức độ

và phạm vi khác nhau Tuy nhiên những nhân tố chủ yếu và có tác động mạnh mẽ trực tiếp đến công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB có thể chia thành các nhân tố sau:

Nhóm nhân tố thuộc về cơ quan KBNN

Bao gồm năng lực lãnh đạo, quản lý; năng lực chuyên môn của đội ngũ cán bộ; tổ chức bộ máy và quy trình nghiệp vụ, cơ sở vật chất, kỹ thuật của KBNN

- Tổ chức bộ máy: Đây là vấn đề hết sức quan trọng Trong bộ máy tổ chức phải được xắp xếp, bố trí hợp lý, phù hợp với năng lực và trình độ chuyên môn của từng cá nhân, phù hợp với yêu cầu của công việc, đồng thời quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn của từng khâu, từng bộ phận, từng vị trí công tác Bộ máy tổ chức gọn nhẹ, hợp lý vận hành đồng bộ sẽ góp phần nâng cao hiệu quả kiểm soát thanh toán, hạn chế tình trạng sai phạm

Thiết kế chính sách để tạo điều kiện cho cán bộ công hiến ở vùng sâu , vùng

sa, vùng khó khăn; tiếp tcuj triển khai chính sách tinh gọn bộ máy của nhà nước thay thế những cán bộ không làm được việc, yếu kẽm, tiêu cực để làm trong sạch

và nâng cao hiệu quả, chất lượng bộ máy cán bộ công chức KBNN

- Yếu tố con người, cách thức tổ chức, xây dựng chính sách luôn có tầm quan trọng đặc biệt Tất cả quy tụ lại ở năng lực quản lý của người lãnh đạo và biểu hiện chất lượng quản lý, hiệu quả trong hoạt động thực tiễn, thể hiện qua các nội dung: Năng lực đề ra các chiến lược, sách lược trong hoạt động, đưa ra các kế hoạch triển khai công việc một cách hợp lý, rõ ràng; Tạo nên một cơ cấu tổ chức hợp lý, có hiệu quả, có sự phân định rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn giữa các thành viên, cũng như giữa các khâu, các bộ phận của guồng máy Tổ chức xác định vị trí việc làm thật chinh xác, khoa học, khách quan, hạn chế tác động khác như điều động, luân chuyển, tuyển dụng đánh giá cán bộ Năng lực quản lý của người lãnh đạo có tầm quan trọng đặc biệt đối với hoạt động của KBNN nói chung và việc kiểm soát chi đầu tư XDCB nói riêng Cần xác định chiến lực nguồn nhân lực phải được hoạch định chinh sách, công chức quản lý, công chức nghiệp vụ và công chức phục vụ Nếu năng lực quản lý yếu, bộ máy tổ chức không hợp lý, sách lược

không phù hợp với thực tế thì việc kiểm soát chi đầu tư XDCB kém hiệu quả, dễ gây thất thoát, lãng phí và ngược lại

+ Năng lực chuyên môn của người cán bộ là yếu tố quyết định đến hiệu quả kiểm soát chi đầu tư XDCB Nếu năng lực chuyên môn cao, khả năng phân tích, tổng hợp tốt, nắm chắc, cập nhật kịp thời và áp dụng chính xác các chế độ, chính sách về chi đầu tư XDCB thì hiệu quả kiểm soát, thanh toán sẽ cao, giảm thiểu thất thoát lãng phí vốn NSNN chi cho đầu tư XDCB Trong công tác thi tuyển cần đánh giá toàn diện hơn các ứng viên; quá trình học tập, kinh nghiệm, ứng xử thiên hướng nghề nghiệp Quan tâm đến năng suất lao động và khuyến khích lao động sáng tạo trong toàn ngành Các sáng kiến hàng năm cần được đãi ngộ thích đáng , đổi mới trong công tác bình xét thi đua hàng tháng để khuyến khích mạnh hơn những người lao độngh giỏi, chăm chỉ tích cực; nên áp dụng nguyên tắc ; Ưu tiên hiệu quả, chiếu cố công bằng

- Quy trình nghiệp vụ kiểm soát: Quy trình phải phù hợp với pháp luật, chế

độ hiện hành của Nhà nước, đảm bảo kiểm soát chặt chẽ, hiệu quả Quy trình phải mang tính ổn định, tránh thay đổi nhiều để thuận lợi cho việc triển khai thực hiện Quy trình nghiệp vụ được xây dựng rõ ràng, dễ hiểu, đồng bộ theo hướng cải cách thủ tục hành chính, quy định rõ trách nhiệm, mối quan hệ giữa các cá nhân, các bộ phận và thời gian xử lý, đảm bảo vừa kiểm soát chặt chẽ, vừa thuận lợi cho chủ đầu tư để đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư

- Trang bị cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ kiểm soát chi, mức độ ứng dụng công nghệ hiện đại cũng ảnh hưởng không nhỏ đến kết quả công tác chi đầu tư XDCB Việc ứng dụng công nghệ tin học trong công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư đã giúp tiết kiệm được thời gian xử lý công việc, rút ngắn thời gian thanh toán, cập nhật, tổng hợp số liệu nhanh chóng, chính xác tạo tiền đề cho những cải tiến quy trình nghiệp vụ một cách hiệu quả hơn, phục vụ tốt cho công tác chỉ đạo điều hành Chính vì vậy công nghệ thông tin là một trong những nhân tổ ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng, hiệu quả của công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB

từ NSNN

- Công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ phải được tiến hành thường xuyên liên tục, có sự chấn chỉnh kịp thời các sai và chế độ thông tin báo cáo kịp thời về kiểm soát chi đầu tư XDCB và sự phối hợp giữa các phòng, tổ của KBNN với nhau, sự phối hợp với các cơ quan chức năng trên địa bàn về công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB

Nhóm nhân tố thuộc về chủ đầu tư và nhà thầu xây dựng

Đối với chủ đầu tư

Một số chủ đầu tư thực hiện quản lý dự án là thủ trưởng đơn vị vừa kiêm nhiệm chủ đầu tư công trình nên chưa có trình độ chuyên sâu về trình tự thủ tục tiến hành đầu tư, các hồ sơ, tài liệu dùng trong thanh toán đầu tư XDCB, cơ chế chính sách về tài chính nói chung và công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB nói riêng chưa đáp ứng yêu cầu

Cần có những chính sách mới tập huấn cho các chủ đầu tư BQLDA về công tác quản lý dự án, cần giám sát chặt chẽ hơn trong công trình xây dựng, cần làm rõ hơn nữa cho các chủ đầu tư biết về quyền hạn và trách nhiệm thuộc về mình trong công tác quản lý sử dụng vốn NSNN

Đối với nhà thầu xây dựng

Các nhà thầu xây dựng thường thực hiện cùng lúc nhiều công trình trên cùng địa bàn hoặc khác địa bàn, nguồn vốn của nhiều cấp Mỗi dự án theo hợp đồng ký kết có tiến độ thực hiện công trình xây dựng, tỷ lệ tạm ứng, thanh toán khác nhau,

có dự án cần vốn ngay, số lượng nhiều do vậy có thể dẫn đến chiếm dụng vốn của

dự án khác, tiến độ thi công của dự án không đảm bảo thời gian như hợp đồng đã

ký kết.Cần có những quy định cụ thể đối với các nhà thầy xây dựng về các quy định đã ký kết mà không thực hiện dẫn đến tiến độ thi công không hoàn thành theo quy định, cần xử phạt cụ thể các công trình sử dụng vốn NSNN trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB

Nhóm nhân tố thuộc cơ chế chính sách của Nhà nước

Môi trường pháp lý về chính sách kiểm soát chi đầu tư xây dựng chưa thật sự đồng bộ, tình trạng phê duyệt quy hoạch các dự án đầu tư xây dựng chưa hợp lý, hiệu quả thấp hoặc phải di dời gây lãng phí vốn đầu tư Về cơ chế kiểm soát cũng

có ảnh hưởng rất lớn đến công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB như định mức chi tiêu của Nhà nước vừa là căn cứ quan trọng để xây dựng dự toán, phân bổ dự toán và kiểm soát chi tiêu cũng là một trong những chỉ tiêu đánh giá chất lượng kiểm soát và điều hành ngân sách của các cấp chính quyền

Cần có đề án sửa đổi, bổ sung Luật NSNN; đề án xây dựng và hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán áp dụng tại các địa phương; việc xây dựng kế hoạch ban đầu đối với một số đề án, cơ chế chính sách chưa thực sự sát, phù hợp với tình hình thực tế, chưa xác định được đầy đủ các điều khiện cần thiết để triển khai

Bên cạnh đó KBNN vẫn thiếu về cả về số lượng và chất lượng đội ngũ cán

bộ đặc biệt là cán bộ hoạch định chính sách, cán bộ làm công tác nghiên cứu, xây dựng và triển khai thực hiện các đề án, cơ chế chính sách mang tính cải cách lơn

và đột phá đến công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN các cấp Việc xây dựng cơ chế chinh sách cần phải có sự đồng bộ hóa với việc sửa đổi các luật đầu tư XDCB có liên quan, việc ứng dụng nâng cấp và phát triển công nghệ thông tin của một số ngành có liên quan còn chậm, chưa đồng bộ, đặc biệt là

hạ tầng truyền thông, gây khó khăn cho việc triển khai các dự án hiện hóa KBNN Việc ban hành các định mức chi tiêu một cách hợp lý, khoa học sẽ góp phần vào việc nâng cao hiệu quả kiểm soát chi đầu tư Hay như sự phân định trách nhiệm, phân cấp của các cơ quan trong việc kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB cũng ảnh hưởng không nhỏ đến việc kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB Chỉ có trên cơ sở phân định, phân công trách nhiệm rõ ràng cho từng cơ quan, từng cấp mới có thể tạo điều kiện cho việc kiểm soát chi đầu tư XDCB đạt hiệu quả, hạn chế lãng phí, thất thoát vốn NSNN

2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN

2.2.1 Kinh nghiệm của một số địa phương về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

2.2.1.1 Kinh nghiệm của tỉnh Vĩnh Phúc

Sau 17 năm phát triển từ một tỉnh nông nghiệp đã nhanh chóng trở thành tỉnh công nghiệp NSNN từ chỗ khó khăn tiến tới có nguồn thu lớn và chủ động Qua tiếp cận thực tế và các tài liệu báo cáo, theo Nguyễn Mạnh Tuấn (2012) tỉnh Vĩnh Phúc

có một số điểm đáng chú ý về kiểm soát chi đầu tư XDCB có thể học tập sau:

Thứ nhất, thực hiện tốt cả việc kiểm soát sử dụng vốn đầu tư XDCB từ

NSNN đồng thời với chính sách thu hút vốn đầu tư từ bên ngoài Tỉnh Vĩnh Phúc coi kiểm soát sử dụng vốn đầu tư từ ngân sách là một nguồn vốn mồi, xúc tác tạo tiền đề để phát triển KT-XH Việc kiểm soát chi nguồn vốn này theo một quy trình rất chặt chẽ vừa phân cấp để tạo điều kiện cho cơ sở nhưng gắn với trách nhiệm cơ

sở và sự hướng dẫn của cấp trên Mặt khác, vừa tập trung để làm một số công trình

hạ tầng Đặc biệt là ưu tiên hạ tầng giao thông coi đây là khâu đột phá Tất cả các vốn có nguồn gốc NSNN đều phải được HĐND tỉnh xem xét chuẩn y trước khi phân bổ, quyết định

Nhờ kế thừa những kinh nghiệm của công tác kiểm soát chi thu hút đầu tư

và kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư NSNN nên hai việc này bổ sung cho nhau những kinh nghiệm quý và tạo nên những hiệu quả tương đồng trong công việc Chẳng hạn, trong thu hút vốn đầu tư: tỉnh luôn xác định quy hoạch đi trước, đền

bù làm trước, làm tốt để luôn có một quỹ đất để dành; tỉnh luôn tạo thuận lợi để thu hút và giữ chân các nhà đầu tư bằng cách quan tâm đến lợi ích các doanh nghiệp và môi trường đầu tư Nhiều nhà đầu tư mở rộng kinh doanh được cho thuê thêm đất liền kề với diện tích lớn hơn ban đầu; tiếp tục đấu giá quyền sử dụng đất, kêu gọi đầu tư theo hình thức BT, BOT, BO ; ngoài ra tỉnh Vĩnh Phúc rất coi trọng xây dựng cơ sở hạ tầng và cải cách hành chính, là một trong những địa phương dẫn đầu về cải cách hành chính tạo thuận lợi cho doanh nghiệp Với một tầm nhìn xa, hiện nay Vĩnh Phúc đẩy mạnh phát triển ngành nghề dịch vụ cao cấp như dịch vụ tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, bưu chính viễn thông…

Thứ hai, mặc dù đạt được tốc độ phát triển rất cao, GDP tăng 17-18% năm

nhưng tỉnh luôn coi trọng phát triển bền vững, gắn phát triển kinh tế, chuyển dịch

cơ cấu kinh tế với phát triển xã hội, phát triển nguồn nhân lực (coi lao động kỷ thuật cũng là một khâu đột phá quan trọng), phát triển vùng sâu vùng xa và bảo vệ môi trường Theo phương hướng này vốn NSNN tập trung vào giải quyết những vấn đề phát triển hạ tầng giao thông nông thôn, mạng lưới điện, cấp thoát nước, đầu tư phát triển hạ tầng xã nghèo, xã đặc biệt khó khăn gắn với công tác xóa đói giảm nghèo Những chủ trương này rất được lòng dân và chính quyền cơ sở Do vậy triển khai công tác kiểm soát chi, sử dụng và giám sát rất hiệu quả; tiến độ thực hiện nhanh, tỷ lệ giải ngân hàng năm 90-95%; tỷ lệ đói nghèo hiện nay 10%, phấn đầu mỗi năm giảm 2,5%; số lao động qua đào tạo 40% mỗi năm tăng được 3,6%

Thứ ba, hàng năm số lượng vốn huy động cho đầu tư phát triển toàn xã hội

lớn (năm 2014 khoảng 13.000 - 13.500 tỷ đồng bằng khoản 59-61% GDP) Tổng thu ngân sách hiện nay khoảng 6.250 tỷ đồng gấp đôi chi NSNN trên địa bàn Tuy vậy, tỉnh Vĩnh Phúc có một chủ trương thúc đẩy tăng trưởng không chỉ yếu tố vốn bên ngoài nhất là vốn FDI (2 nhà máy lớn Toyota và Honda), yếu tố nội lực (vốn

và nguồn lực tại chổ) tăng cường năng lực nội sinh để không quá phụ thuộc mà còn coi trọng yếu tố ngoài vốn Đó là việc thực hiện tốt cơ chế chính sách trong việc kiểm soát chi các nguồn vốn đầu XDCB hiệu quả; áp dụng khoa học công nghệ mới và phát huy hạ tầng đồng bộ Đây là những kinh nghiệm hết sức quý báu

để tỉnh khác học tập trong quá trình thực hiện các giải pháp phát triền KT- XH chủ các địa phương

2.2.1.2 Kinh nghiệm của thành phố Đà Nẵng

Theo Nguyễn Nguyên (2010) thành phố Đà Nẵng là địa phương có thành tích về cải cách hành chính, nâng cao năng lực quản lý nhà nước nhiều mặt, nhiều lĩnh vực trong đó có kiểm soát chi đầu tư XDCB, qua các tài liệu và tiếp cận thực

tế có các vấn đề nổi bật như sau:

Thứ nhất, trên cơ sở các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến kiểm

soát chi đầu tư và xây dựng của Trung ương ban hành, UBND thành phố Đà Nẵng

đã cụ thể hóa dưới các quy trình kiểm soát theo thẩm quyền được phân công, phân cấp Việc cụ thể hóa quy trình kiểm soát chi và giải quyết công việc của Nhà nước là một điểm nhấn quan trọng trong cải cách hành chính, nâng cao trách nhiệm và năng lực cán bộ

Thứ hai, bồi thường giải phóng mặt bằng là khâu quan trọng và phức tạp

nhất của quá trình thực hiện dự án đầu tư xây dựng Trên thực tế, nhiều dự án gặp rất nhiều khó khăn, thậm chí ách tắc ở khâu này Đà Nẵng là điểm sáng trong cả nước đối với công tác bồi thường giải phóng mặt bằng trong thời gian qua

Thứ ba, UBND thành phố Đà Nẵng đã coi trọng công tác tuyên truyền vận

động thuyết phục để nhân dân giác ngộ vì lợi ích chung Cả hệ thống chính trị được huy động vào cuộc, trước hết là Ủy ban mặt trận tổ quốc các cấp cho đến các đoàn thể, hội phụ nữ, hội cựu chiến binh, đoàn thanh niên… gắn với quy chế dân chủ cơ sở, thi đua khen thưởng, việc triển khai được thông qua kế hoạch và ký kết các chương trình công tác phối hợp Tạo điều kiện nơi tái định cư thuận tiện và chi trả kinh phí kịp thời, hợp lý do vậy kết hợp được cả lợi ích của nhân dân đồng thời phát huy giám sát cả cộng đồng trong triển khai thực hiện dự án theo đúng tiến độ của Nhà nước đã đề ra

Thứ tư, Chủ tịch UBND thành phố Đà Nẵng đã đối thoại trực tiếp với

người dân một cách thấu lý đạt tình để giải quyết vướng mắc cụ thể theo quy định của pháp luật và thực tế phát sinh trong công tác đầu tư XDCB

2.2.1.3 Kinh nghiệm của thành phố Hà Nội

Theo Hà Thị Ngọc (2013)để cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực kiểm soát chi đầu tư và xây dựng, trên cơ sở đề nghị của KBNN Hà Nội và các sở, ngành, thành phố đã ban hành nhiều văn bản chỉ đạo, điều hành về quy trình và

thời hạn giải quyết một số thủ tục hành chính trong lĩnh vực chi đầu tư và xây dựng Các văn bản này đã khắc phục được nhiều hạn chế đã tồn tại lâu nay ở các

cơ quan công quyền như thủ tục hành chính cồng kềnh, chức năng và trách nhiệm của các bộ phận không rõ ràng, góp phần minh bạch, cụ thể hóa các công đoạn giải quyết hồ sơ cho các chủ đầu tư và đẩy nhanh tiến độ triển khai các dự án đầu

tư XDCB Trên cơ sở báo cáo và đề xuất của KBNN Hà Nội về các dự án tồn đọng chưa tất toán tài khoản tại KBNN, UBND thành phố đã thành lập ban chỉ đạo quyết toán vốn đầu tư XDCB liên ngành trong đó KBNN Hà Nội là thành viên thường trực, thực hiện đôn đốc các chủ đầu tư chậm quyết toán vốn, giải quyết xử

lý các vướng mắc về hồ sơ, thủ tục quyết toán của các dự án, công trình hoàn thành chưa thực hiện lập, thẩm định và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư Để khắc phục tốt hơn tình trạng thiếu trách nhiệm của các chủ đầu tư trong công tác quyết toán vốn; KBNN Hà Nội đã cùng với Sở Xây dựng, Sở Tài chính dự thảo hoàn chỉnh văn bản "Quy định tạm thời về xử lý các chủ đầu tư vi phạm, chậm trễ trong công tác quyết toán vốn đầu tư, từ nguồn ngân sách thành phố" trình UBND thành phố phê duyệt để đẩy nhanh tiến độ quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành

Bên cạnh đó thành phố đã chỉ đạo thành lập Tổ công tác liên ngành thường xuyên trao đổi, phối hợp để tháo gỡ vướng mắc nhằm đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư XDCB; đã giải quyết nhiều trường hợp cho các chủ đầu tư trong quá trình triển khai thực hiện các dự án, đặc biệt là những vướng mắc về chế độ, chính sách chi đầu tư Đặc biệt, KBNN Hà Nội đã chủ trì cùng Sở Tài chính, Sở Kế hoạch & Đầu tư nghiên cứu ứng dụng thành công mạng liên ngành, quản lý các dự

án đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách thành phố, phát huy tốt trong công tác kiểm soát ngân sách thành phố; Tiếp tục triển khai tiếp với các dự án đầu tư từ ngân sách quận huyện, xã phường

2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn

Qua nghiên cứu tài liệu báo cáo và tiếp cận thực tế các địa phương trên đã rút

ra được một số bài học kinh nghiệm sau:

- Thực hiện chi tiết và công khai hóa các quy trình xử lý các công đoạn của quá trình đầu tư để thúc đẩy công cuộc cải cách hành chính và nâng cao năng lực quản lý của bộ máy chính quyền địa phương Đảm báo tính minh bạch, công khai

và khuyến khích sự tham gia của cộng đồng vào quá trình giám sát các công trình,

dự án xây dựng