Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc việt nam (tt)

i TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong môi trường hội nhập kinh tế quốc tế có nhiều nhà đầu tư nước nước ngoài, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng Mỗi đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác Do đó, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp giúp cho nhà quản trị chớp thời cơ, “biết biết ta, trăm trận trăm thắng” Hơn nữa, công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam doanh nghiệp nhỏ vừa số nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tư vấn nay, việc phân tích báo cáo tài thiếu yếu từ phương pháp, nội dung đến tổ chức công tác phân tích báo cáo tài Xuất phát từ thực trạng đó, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam” với mong muốn đóng góp số ý kiến nhằm hoàn thiện tình hình phân tích báo cáo tài công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam để cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản trị công ty đối tượng quan tâm khác Luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận chung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng phân tích báo cáo tài công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam Chương 4: Giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam kết luận Trong chương Tổng quan đề tài nghiên cứu, luận văn trình bày: Tính cấp thiết đề tài Công tác phân tích báo cáo tài công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam chưa giúp ích cho nhà quản trị công ty định định hướng xây dựng chiến lược công ty Vì vậy, đề tài góp phần cho doanh nghiệp nhỏ vừa công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam có phương pháp, nội dung tổ chức phân tích báo cáo tài hệ thống hơn, phù hợp với điều kiện tiềm phát triển doanh nghiệp Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu ii Luận văn đề cập, phân tích đánh giá công trình nghiên cứu thực hiện, từ cho thấy công trình nghiên cứu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp tác giả trước đa phần hướng tới tổng công ty nhà nước, tập đoàn lớn hình thức bổ sung nhằm hoàn thiện nội dung phương pháp phân tích báo cáo tài chính, chưa có công trình nghiên cứu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa đặc biệt lĩnh vực hoạt động dịch vụ tư vấn công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài nghiên cứu Trong chương Cơ sở lý luận chung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, luận văn trình bày: Khái niệm, vai trò ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Luận văn đưa khái niệm chung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp đặc biệt sâu vào khái niệm cho doanh nghiệp nhỏ vừa, vai trò phân tích báo cáo tài doanh nghiệp xét góc độ vi mô vĩ mô, ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp đối tượng quan tâm đến thông tin từ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Phương pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Phương pháp so sánh - Phương pháp loại trừ gồm phương pháp số chênh lệch, phương pháp thay liên hoàn - Phương pháp mô hình tài Dupont - Phương pháp đồ thị - Các phương pháp khác gồm phương pháp liên hệ cân đối, phương pháp hồi quy tương quan Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Phân tích cấu trúc tài tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh thông qua phân tích báo cáo tài chính: Cấu trúc tài thường nhà quản lý xem xét cấu tài sản, cấu nguồn vốn mối quan hệ tài sản iii với nguồn vốn Phân tích cấu trúc tài việc phân tích tình hình huy động, sử dụng vốn mối quan hệ tình hình huy động tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp  Phân tích cấu tình hình biến động tài sản đề cập đến tiêu tỷ trọng phận tài sản chiếm tổng số tài sản ý nghĩa tiêu  Phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn đề cập đến tiêu tỷ trọng phận nguồn vốn chiếm tổng số nguồn vốn ý nghĩa tiêu  Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn thông qua tiêu hệ số nợ so với tài sản hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu  Phân tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xét quan điểm ổn định nguồn tài trợ tài sản đề cập tới tiêu VLĐ thường xuyên, nhu cầu VLĐ thường xuyên ý nghĩa tiêu Phân tích tình hình công nợ khả toán:  Phân tích tình hình công nợ khoản phải thu khách hàng khoản phải trả người bán với hai cách tiếp cận chi tiết khoản phải thu, phải trả theo đối tượng cụ thể hóa thời hạn thông qua tiêu tài  Phân tích khả toán thông qua tiêu hệ số khả toán (tức thời), hệ số khả toán nhanh, hệ số khả toán nợ ngắn hạn, hệ số khả toán tổng quát, hệ số khả toán lãi vay ý nghĩa tiêu Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh bao gồm: Phân tích khái quát hiệu kinh doanh, phân tích hiệu sử dụng tài sản, phân tích hiệu sử dụng nguồn vốn phân tích hiệu sử dụng chi phí  Phân tích khái quát hiệu kinh doanh thông qua tiêu đánh giá phương diện khác từ so sánh với tiêu trung bình ngành doanh nghiệp điển hình Các tiêu đánh giá khái quát hiệu kinh doanh sức sinh lời tài sản, sức sinh lời vốn chủ sở hữu, tỷ suất lợi nhuận so với chi phí ý nghĩa tiêu  Phân tích hiệu sử dụng tài sản gồm: Phân tích hiệu sử dụng tài sản chung doanh nghiệp có hai cách tiếp cận phân tích hiệu sử dụng tài sản thông qua tiêu số vòng quay tài sản, sức sinh lời tài sản, suất hao phí tài sản so với doanh thu (lợi nhuận sau thuế) phân tích hiệu iv sử dụng tài sản thông qua mô hình tài Dupont Phân tích hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn qua tiêu sức sinh lời tài sản ngắn hạn, thời gian vòng quay tài sản ngắn hạn ý nghĩa tiêu Phân tích hiệu sử dụng tài sản dài hạn qua tiêu sức sinh lời tài sản cố định, suất hao phí tài sản cố định so với doanh thu (lợi nhuận sau thuế)  Phân tích hiệu sử dụng nguồn vốn gồm: Phân tích hiệu sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu qua tiêu sức sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) Phân tích mối quan hệ hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu với đòn bẩy tài có hai cách tiếp cận phân tích ROE mối quan hệ với đòn bẩy tài phân tích theo mô hình tài Dupont Phân tích hiệu sử dụng vốn vay  Phân tích hiệu sử dụng chi phí qua tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế so với giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp Tổ chức phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Tổ chức phân tích báo cáo tài doanh nghiệp kết hợp yếu tố (hệ thống báo cáo tài chính, mục tiêu phân tích đối tượng cụ thể hóa thành tiêu, phương pháp sử dụng phân tích chuyên gia đảm nhiệm công việc phân tích) nhằm đạt thông tin phục vụ cho đối tượng có nhu cầu Do đó, tổ chức phân tích BCTC thực theo trình tự sau: - Lập kế hoạch phân tích bao gồm hai bước xác định mục tiêu phân tích xây dựng chương trình phân tích - Thực phân tích BCTC bao gồm: Bước sưu tầm tài liệu xử lý số liệu, tính toán Bước tính toán, phân tích dự toán Bước tổng hợp kết rút kết luận - Lập báo cáo phân tích BCTC Trong chương Thực trạng phân tích báo cáo tài công ty CP tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam, luận văn trình bày: Tổng quan công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam: Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam Tên giao dịch: Vietnam Architectural Design and Consultancy Company Tên viết tắt: DAC Địa trụ sở: Lô C2A - Khu công nghiệp quận Cầu Giấy - Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài – Hà Nội v Vốn điều lệ: 12.000.000.000 đồng Giấy ĐKKD số: 0103000058 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Đăng ký lần đầu ngày 26 tháng 02 năm 2000, đăng ký thay đổi lần ngày 09 tháng 11 năm 2007 Lịch sử hình thành phát triển: Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Kiến trúc Việt Nam thành lập theo định số 2847/GP/TLDN UBND thành phố Hà Nội cấp ngày 11/12/1996 thông báo chuyển đổi công ty số 111/TB – ĐKKD ngày 02/06/2002 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội Ngành nghề kinh doanh: Tư vấn thiết kế kiến trúc, thiết kế quy hoạch công trình lập đồ án quy hoạch, lập dự án đầu tư, khảo sát địa chất, địa hình thiết kế kiến trúc công trình Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam gồm: đặc điểm thị trường sản phẩm công ty, đặc điểm vốn công ty, đặc điểm trang thiết bị công ty, đặc điểm máy quản trị - nhân công ty Đặc điểm hệ thống báo cáo tài – kế toán công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam: Hệ thống báo cáo tài công ty lập theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Hình thức kế toán áp dụng kế toán máy Hình thức sổ sách kế toán áp dụng nhật ký chung Đặc điểm cấu tổ chức máy kế toán công ty Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam: Về tổ chức công tác phân tích báo cáo tài chính: Việc tổ chức nhân thực công tác phân tích báo cáo tài giao cho phòng Tài – Kế toán công ty, cụ thể kế toán trưởng kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính, bảng kế hoạch hàng quý, hàng năm đồng thời lập báo cáo phân tích báo cáo tài trình ban giám đốc theo yêu cầu, mục đích quản trị ban lãnh đạo Do đó, công tác phân tích báo cáo tài triển khai mang nặng tính hình thức, chưa đánh giá hết tầm quan trọng công tác phân tích báo cáo tài Việc tổ chức công tác phân tích báo cáo tài công ty thực sau: Bộ phận kế toán trọng đến công tác kế toán chủ yếu công tác lập kế hoạch phân tích gần Công tác thực phân tích báo cáo tài chưa trọng, tài liệu sưu tầm xử lý số liệu sơ sài việc tính toán, phân tích dự đoán chưa cung vi cấp thông tin hữu ích cho quản trị doanh nghiệp Việc lập báo cáo phân tích báo cáo tài công ty dừng lại việc tính toán, nhận xét tiêu việc nhận xét cách khái quát chưa có nhìn sâu sắc thực trạng tài Các phương pháp vận dụng phân tích báo cáo tài công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam: Phương pháp phân tích báo cáo tài mà công ty sử dụng thường xuyên phương pháp so sánh, phương pháp khác phương pháp số chênh lệch, phương pháp thay liên hoàn mô hình Dupont phương pháp hiệu chưa áp dụng Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Kiến trúc Việt Nam giúp nhà phân tích đưa đánh giá sâu sắc tình hình tài doanh nghiệp Nội dung phân tích báo cáo tài công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam phân tích, đánh giá khái quát tình hình tài qua nhóm tiêu tài sau:  Phân tích cấu trúc tài báo cáo tài công ty có phân tích cấu tài sản, phân tích cấu nguồn vốn Nhóm phân tích tính toán, lập bảng biểu, nhận xét cấu tài sản, nguồn vốn đưa đề xuất công ty  Phân tích tình hình công nợ khả toán báo cáo tài công ty có phân tích khoản nợ phải thu nợ phải trả công ty, có phân tích khả toán công ty thông qua tiêu hệ số khả toán tổng quát, hệ số khả toán nhanh, hệ số khả toán nợ ngắn hạn Nhóm phân tích công ty tính toán, lập bảng biểu, nhận xét có khuyến cáo công ty  Phân tích hiệu kinh doanh báo cáo tài công ty: Nhóm phân tích tiến hành tính toán, lập bảng biểu nhận xét phân tích hiệu kinh doanh thông qua báo cáo kết kinh doanh thông qua tình hình thực kế hoạch doanh thu, chi phí, lợi nhuận Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài công ty Thông qua thực trạng phân tích báo cáo tài công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam, luận văn đưa ưu điểm bên cạnh đưa tồn nguyên nhân tồn  Ưu điểm: Với tiêu phân tích mà công ty áp dụng phần thể rõ nét (so với báo cáo tài chính) thực trạng hoạt động tài công ty năm qua, nêu số nhân tố ảnh hưởng đáng kể đến hoạt vii động sản xuất kinh doanh công ty giải thích tiêu tài có biến động lớn Về phương pháp phân tích, nhóm phân tích đảm bảo số yêu cầu vận dụng phương pháp so sánh kỳ phân tích thống thời gian, tiêu đưa phân tích hàm chứa nội dung phương pháp tính toán thống nên đảm bảo tính so sánh  Tồn nguyên nhân: Về tồn tại: Quá trình phân tích dừng lại việc so sánh giản đơn kết cuối năm đầu năm nhận xét chưa đủ sở khách quan để đánh giá vấn đề cần nghiên cứu mà số liệu đánh giá biến động tiêu ngắn hạn Các phương pháp tiên tiến phương pháp loại trừ, phương pháp Dupont chưa nhắc đến Trong công tác tổ chức phân tích báo cáo tài chính, nhóm phân tích thường coi nhẹ bước lập kế hoạch phân tích sau công tác phân tích báo cáo tài bị hạn chế giải vấn đề cần nghiên cứu trình phân tích báo cáo tài Nhóm phân tích báo cáo tài công ty mang tính chất kiêm nhiệm Công tác phân tích báo cáo tài công ty dừng lại việc đánh giá khái quát mà chưa mổ xẻ, lý giải vấn đề cách tỉ mỉ, đầy đủ đưa kết luận xác đáng vấn đề cần nghiên cứu Về nguyên nhân: Công tác phân tích báo cáo tài công ty cho thấy công ty chưa có đầu tư, coi trọng công tác phân tích báo cáo tài Hơn nữa, công tác phân tích báo cáo tài hầu hết doanh nghiệp nhỏ vừa bị bỏ qua quy mô nhỏ bé mặt vốn, lao động hay doanh thu Mặt khác, Nhà nước chưa có văn mang tính chất pháp lý hướng dẫn doanh nghiệp việc phân tích Chỉ có doanh nghiệp thấy tầm quan trọng công tác tiến hành hoạt động phân tích ngược lại Trong chương Giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam kết luận, luận văn trình bày: Mục tiêu định hướng phát triển công ty CP tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam Mục tiêu định hướng phát triển công ty nâng cao trình độ chuyên môn chất lượng sống cho công nhân viên công ty từ tăng lợi nhuận hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Sự cần thiết phải hoàn thiện phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Kiến trúc Việt Nam viii Công ty đà phát triển quy mô vốn nhân lực, việc phân tích báo cáo tài khoa học cung cấp thông tin kịp thời đưa công ty phát triển hướng ổn định thực cần thiết tình hình công ty Mặt khác, chất lượng nhân ngày cao định ban lãnh đạo phải có sở lý luận tạo sức thuyết phục cao nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý doanh nghiệp Cơ sở lý luận phải minh chứng sở số liệu thực tế khoa học hoạt động kinh doanh công ty Như vậy, công ty cần thiết phải hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài công ty - Hoàn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài chính: Luận văn vận dụng phương pháp số chênh lệch vận dụng mô hình Dupont phân tích báo cáo tài để bổ sung thêm phương pháp phân tích - Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài chính: Qua tìm hiểu thực trạng phân tích báo cáo tài công ty chương 2, tác giả bổ sung số tiêu nội dung phân tích báo cáo tài mà công ty cần hoàn thiện để công tác phân tích báo cáo tài ngày phục vụ tốt cho công tác quản trị công ty cụ thể:  Bổ sung tiêu phân tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh: Với biểu đồ 4.3 cân tài qua mối quan hệ VLĐ thường xuyên năm 2010 giúp cho nhà quản lý nhận biết lực tài công ty có biện pháp quản lý cho trường hợp  Bổ sung tiêu phân tích tình hình khả toán: Đối với doanh nghiệp khoản thuế thường khoản nợ gây áp lực toán Với bảng 4.4 phân tích khả toán với ngân sách Nhà nước công ty năm 2009, 2010 giúp cho nhà quản lý thấy rõ tình hình khả toán công ty ngân sách Nhà nước  Bổ sung tiêu phân tích hiệu hoạt động kinh doanh: Qua chương ta thấy việc phân tích hiệu kinh doanh qua sức sinh lời chưa nhóm phân tích đề cập đến Vì vậy, đề nghị nên bổ sung tiêu sức sinh lời tài sản (ROA), sức sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) sức sinh lời doanh thu (ROS), từ giúp cho nhà quản lý công ty có kế hoạch sử dụng tài sản, vốn chủ sở hữu, doanh thu hợp lý khoa học - Hoàn thiện công tác tổ chức phân tích báo cáo tài công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam: để nâng cao hiệu phân tích báo cáo ix tài công ty công tác tổ chức phân tích cần phải thực từ đầu Do vậy, luận văn tập trung vào hoàn thiện công tác tổ chức phân tích bước thiết lập kế hoạch phân tích báo cáo tài chính, tác giả xin đưa số câu hỏi mẫu chương trình mà công ty nên áp dụng Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện trên: Về phía Nhà nước: Nhà nước cần sớm hoàn thiện chuẩn mực kế toán chế độ kế toán từ nâng cao chất lượng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, hội kế toán kiểm toán Việt Nam (VAA) thường xuyên mở lớp đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực phân tích doanh nghiệp, đồng thời tổ chức buổi thảo luận, diễn đàn nhằm trang bị cho nhà quản lý công ty thấy vai trò vị trí công tác phân tích báo cáo tài quản trị doanh nghiệp Về phía công ty: Xây dựng đội ngũ cán quản lý kinh tế tài công ty có đủ phẩm chất, trình độ chuyên môn Khi lập trình bày hệ thống báo cáo tài công ty kế toán phải tuân thủ chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam Các nhà quản lý công ty cần ban hành quy định phân tích báo cáo tài quy trình phân tích báo cáo tài Các kết đạt đề tài nghiên cứu Kết luận Qua trình nghiên cứu thực trạng công tác phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Kiến trúc Việt Nam, với giúp đỡ tận tình GS TS Đặng Thị Loan, tác giả hoàn thành luận văn thạc sỹ với đề tài: “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Kiến trúc Việt Nam” Với mục tiêu đặt luận văn tập trung giải vấn đề sau: Về mặt lý luận Luận văn từ tổng quan báo cáo tài chính, phương pháp, nội dung cách thức tổ chức công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp để hệ thống hóa sở lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Về thực tiễn Luận văn nghiên cứu, khảo sát thực trạng phân tích báo cáo tài công ty từ nội dung, phương pháp đến cách thức tổ chức phân tích báo cáo tài mà công ty thực hiện, nêu rõ nhận xét, đánh giá công tác phân x tích báo cáo tài để có sở đề xuất giải pháp hoàn thiện Về giải pháp hoàn thiện Luận văn đề xuất bổ sung số phương pháp phân tích, bổ sung tiêu phân tích phù hợp với công ty nội dung phân tích hoàn thiện công tác tổ chức phân tích báo cáo tài nhằm giúp công ty có cách thức tổ chức phân tích khoa học từ đầu Để thực giải pháp, luận văn đưa kiến nghị từ phía Nhà nước quan chức từ phía thân công ty nhằm đảm bảo giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Kiến trúc Việt Nam khả thi  ... vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam, luận văn trình bày: Tổng quan công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam: ... báo cáo tài công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam phân tích, đánh giá khái quát tình hình tài qua nhóm tiêu tài sau:  Phân tích cấu trúc tài báo cáo tài công ty có phân tích cấu tài. .. doanh công ty Như vậy, công ty cần thiết phải hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài công ty - Hoàn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài chính: