Bài tập cá nhân kế toán quản trị (180)

Kế Toán Quản Trị BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ HỌ VÀ TÊN : NGUYỄN THỊ MAI DUNG LỚP : M0110 NGÀY SINH : 04/03/1984 Kế Toán Quản Trị CÔNG TY THẮNG LỢI Công ty Thắng Lợi công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý Theo kinh nghiệm bán hàng công ty, 55 % doanh thu bán hàng thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán tháng, 5% sau bán tháng % không thu Công ty bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu số hàng hoá tiêu thụ phản ánh sau: Số lượng hàng bán Tháng 70.000 Tháng 40.000 Kế Toán Quản Trị Tháng 10 60.000 Tháng 11 80.000 Tháng 12 50.000 Tháng năm sau 60.000 Hàng hoá mua vào phải toán tiền cho người bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào toán tháng mua hàng 50 % lại toán vào tháng sau mua Trung bình chi phí cho đơn vị hàng hoá mua vào 7.000 đ Dự trữ hàng hoá cuối tháng trì mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lượng hàng bán tháng sau Dự kiến chi phí quản lý tháng 14% doanh thu Khoản chi phí chi trả tháng phát sinh chi phí Ngày 28 tháng 11 công ty phải trả khoản vay 92.700.000 đ Yêu cầu: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết Hãy phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty Xây dựng ngân quỹ bán hàng công ty Quyết Thắng Kế Toán Quản Trị Bảng 1: Ngân quỹ bán hàng (đơn vị : đồng) Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý IV Sảnlượngbán 60.000 80.000 50.000 190.000 Đơn giá bán 11.000 11.000 11.000 11.000 Doanh thu 660.000.000 880.000.000 550.000.000 2.090.000.000 thực Dự kiến thu 555.500.000 737.000.000 643.500.000 1.936.000.000 tiền Tháng 5%*770.000.000=38.500.000 Tháng 35%*440.000.000=154.000.000 5%*440.000.000=22.000.000 Tháng 10 55%*660.000.000=363.000.000 35%*660.000.000=231.000.000 5%*660.000.000=33.000.000 Tháng 11 55%*880.000.000=484.000.000 35%*880.000.000=308.000.000 Tháng 12 55%*550.000.000=302.500.000 Doanh thu thực tháng 8: 70.000*11.000 = 770.000.000 Doanh thu thực tháng 9: 40.000*11.000 = 440.000.000 Kế Toán Quản Trị Ngân quỹ cung ứng hàng hóa Bảng 2: Kế hoạch cung ứng hàng hóa (đơn vị : đồng) Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm cần bán Tháng 10 Tháng 11 Tổng quý Tháng 12 60.000 80.000 50.000 Số lượng sản phẩm dự trữ CK 2.000 + 10%*80.000 = 10.000 2.000 + 10%*50.000 = 7.000 2.000 + 10%*60.000 = Số lượng sản phẩm tồn đầu 2.000 + 10%*60.000 = 8.000 10.000 8.000 7.000 62.000 77.000 51.000 kỳ Số lượng sản phẩm cần mua IV 190.000 190.000 Trong đó: Số lượng sản phẩm cần mua = Số lượng sản phẩm cần bán + Số lượng sản phẩm dự trữ cuối kỳ - Số lượng sản phẩm tồn đầu kỳ Kế Toán Quản Trị Bảng 3: Ngân qũy cung ứng hàng hóa (đơn vị : đồng) Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm cần mua Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý IV 62.000 77.000 51.000 190.000 7.000 7.000 7.000 7.000 Tổng chi phí mua hàng 434.000.000 539.000.000 357.000.000 1.330.000.000 Dự toán chi toán mua 364.000.000 486.500.000 448.000.000 1.298.500.000 Tháng 147.000.000 Tháng 10 217.000.000 Đơn giá mua Tháng 11 217.000.000 269.500.000 Tháng 12 269.500.000 178.500.000 Trong đó:  Dự trữ cuối kỳ tháng 12: 2.000+ 10%*60.000 = 8.000 đ  Dự trữ cuối kỳ tháng 9: 2.000+ 10%*60.000 = 8.000 đ  Dự trữ đầu kỳ tháng = Dự trữ cuối kỳ tháng = 2.000 + 10%*40.000 = 6.000 đ Số lượng hàng hóa cần mua tháng = Số lượng hàng bán + Dự trữ cuối kỳ + Dự trữ đầu kỳ = 40.000 + 8.000 -6.000 = 42.000 đ Kế Toán Quản Trị  Dự kiến tổng chi phí mua hàng tháng : 42.000*7.000 = 294.000.000 đ  Dự kiến toán tiền mua hàng tháng 9: 294.000.000*50% = 147.000.000  Dự kiến toán phần lại vào tháng 10: 294.000.000*50% = 147.000.000 Bảng 4: Kế hoạch chi tiền Công ty Thắng Lợi Chỉ tiêu Dự toán chi toán mua hàng Dự toán chi phí quản lý Tháng 10 Tháng 12 364.000.000 468.500.000 14%*660.000.000 = 14%*880.000.000 = 14%*550.000.000 = 92.400.000 123.200.000 92.700.000 77.000.000 Trả nợ vay Tổng cộng Tháng 11 456.400.000 702.400.000 Tổng quý IV 448.000.000 1.398.500.000 292.600.000 92.700.000 525.000.000 1.683.800.000 Kế Toán Quản Trị Câu 2: Giả thiết bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa, kế hoạch chi tiên công ty sau:  Ảnh hưởng tới ngân quỹ bán hàng với giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng: - Không làm thay đổi doanh thu thực sản lượng bán dự kiến đơn giá bán không đổi - Làm thay đổi dự kiến thu tiền số lượng tiền thu cấu phần dự kiến thu tiền o Do giả thiết không loại bỏ 5% doanh thu không thu tiền lên tổng thu tiền dự kiến ngân quỹ bán hàng tăng so với thu tiền dự kiến ngân quỹ bán hàng theo giả thiết ban đầu o Cơ cấu dự kiến thu tiền thay đổi phần lớn doanh thu (80% doanh thu) thu hồi tháng bán hàng Trong ngân quỹ bán hàng tháng 10 thu tiền 20% doanh thu thực tháng cộng 80% doanh thu tháng 10, tháng 11 thu tiền 20% doanh thu thực tháng 10 cộng 80% doanh thu thực tháng 11, tháng 12 thu tiền 20% doanh thu thực tháng 11 cộng 80% doanh thu thực tháng 12 Như phần lớn doanh thu thực quý công ty thu tiền quý, có 20% doanh thu thực tháng 12 chuyển sang tháng năm sau Với giả thiết công ty dễ kiểm soát ngân quỹ bán hàng so với giả thiết ban đầu  Ảnh hưởng tới ngân quỹ cung ứng hàng hóa với giả thiết tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng Kế Toán Quản Trị - Không làm thay đổi kế hoạch mua hàng đơn giá mua không thay đổi lên dự toán tổng chi phí mua hàng không đổi - Với giả thiết làm ảnh hưởng tới cấu tổng số tiền chi dự kiến ngân quỹ cung ứng hàng hóa o Do tiền mua hàng toán vào tháng lên phần dự toán chi tháng 10 phần chi phí mua hàng tháng 9, dự toán chi tháng 11 phần chi phí mua hàng tháng 10, dự toán chi tháng 12 phần chi phí mua hàng tháng 11 Như phần dự toán chi phí mua hàng tháng 12 dự toán chi vào tháng năm sau o Do tổng chi phí mua hàng tháng 12 lớn tổng chi phí mua hàng tháng 9, theo giả thiết phần chi phí mua hàng tháng chi tháng 10, tông chi phí mua hàng tháng 12 chi tháng năm sau Do tổng chi phí mua hàng quý theo giả thiết nhỏ tổng chi phí mua hàng quý với giả thiết ban đầu  Ảnh hưởng tới kế hoạch chi tiền: Với giả thiết tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng làm ảnh hưởng tới ngân quỹ cung ứng hàng hóa cấu tổng số tiền chi dự kiến ảnh hưởng tới kế hoạch chi tiền cụ thể: Phần tổng dự toán chi toán mua hàng giảm; dự kiến chi phí quản lý không đổi doanh thu không đổi lên tổng chi tiền quý theo giả thiết giảm so với tổng chi tiền quý kế hoạch chi tiền với giả thiết ban đầu Bảng 1: Ngân quỹ bán hàng ( đơn vị: đồng) Chỉ tiêu Sảnlượngbán Tháng 10 60.000 Tháng 11 80.000 Tháng 12 50.000 Tổng quý IV 190.000 Kế Toán Quản Trị Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý IV Đơn giá bán 11.000 11.000 11.000 11.000 Doanh thu 660.000.000 880.000.000 550.000.000 2.090.000.000 thực Dự kiến thu 616.000.000 836.000.000 616.000.000 2.068.000.000 tiền Tháng 20%*440.000.000=88.000.000 Tháng 10 80%*660.000.000=528.000.000 20%*660.000.000=132.000.000 Tháng 11 80%*880.000.000=704.000.000 20%*880.000.000=176.000.000 Tháng 12 80%*550.000.000=440.000.000 Doanh thu tháng 9: 40.000*11.000 = 440.000.000 đó: Thu tiền tháng 9: 440.000.000*80% = 352.000.000 Thu tháng 10: 440.000.000*20% = 88.000.000 Bảng 2: Kế hoạch cung ứng hàng hóa (đơn vị : đồng) Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm cần bán Tháng 10 Tháng 11 60.000 Tổng quý Tháng 12 80.000 50.000 IV 190.000 10 Kế Toán Quản Trị Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tổng quý Tháng 12 IV Số lượng sản phẩm dự trữ CK 10.000 7.000 8.000 Số lượng sản phẩm tồn đầu 8.000 10.000 7.000 62.000 77.000 51.000 kỳ Số lượng sản phẩm cần mua 190.000 Trong đó: Số lượng sản phẩm cần mua = Số lượng sản phẩm cần bán + Số lượng sản phẩm dự trữ cuối kỳ - Số lượng sản phẩm tồn đầu kỳ 11 Kế Toán Quản Trị Bảng 3: Ngân qũy cung ứng hàng hóa (đơn vị : đồng) Chỉ tiêu Số lượng sản Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý IV 62.000 77.000 51.000 190.000 7.000 7.000 7.000 7.000 Tổng chi phí 434.000.000 539.000.000 357.000.000 1.330.000.000 mua hàng Dự toán chi 294.000.000 434.000.000 539.000.000 1.267.000.000 phẩm cần mua Đơn giá mua toán mua Tháng Tháng 10 Tháng 11 42.000.000*7.000=294.000.000 62.000*7.000=434.000.000 77.000*7.000=539.000.000 Tháng 12 12 Kế Toán Quản Trị Bảng 4: Kế hoạch chi tiền Công ty Thắng Lợi Chỉ tiêu Tháng 10 Dự toán chi toán mua hàng Dự toán chi phí quản lý 294.000.000 14%*660.000.000 = 92.400.000 Trả nợ vay Tổng cộng 386.400.000 Tháng 11 434.000.000 Tháng 12 539.000.000 1.267.000.000 14%*880.000.000 = 14%*550.000.000 = 123.200.000 92.700.000 77.000.000 649.900.000 Tổng quý IV 292.600.000 92.700.000 616.000.000 1.652.300.000 Câu 3:  Các yếu tố ảnh hưởng tới ngân quỹ bán hàng: Ngân qũy bán hàng kế hoạch dự kiến doanh thu thực dự kiến thu tiền công ty Do yếu tố ảnh hưởng tới doanh thu thực dự kiến thu tiền yếu tố ảnh hưởng tới ngân quỹ bán hàng, bao gồm: - Sở thích, thị hiếu khách hàng sản phẩm công ty yếu tố quan trọng phần lớn ngân quỹ bán hàng xây dựng dựa liệu khứ số liệu doanh thu bán hàng kỳ trước, phần dựa vào phương pháp ước lượng cầu sở thích, thị hiếu khách hàng không cố định mà thay đổi Do gây ảnh hưởng trực tiếp tới doanh thu bán hàng hay ngân quỹ bán hàng công ty - Thu nhập khách hàng: Yếu tố ảnh hưởng tới khả sẵn sàng chi trả cho sản phẩm công ty, khách hàng có thu nhập cao sẵn sàng chi trả nhiều cho sản phẩm công ty ngược lại Đặc biệt với hàng hóa công ty hàng hóa thông thường thu nhập tăng ảnh hưởng rõ rệt tới số lượng sản phẩm bán công ty 13 Kế Toán Quản Trị - Kết cấu mặt hàng: mẫu mã phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng thi doanh thu cao - Chất lượng sản phẩm: sản phẩm có chất lượng cao giá bán cao, nâng cao chất lượng sản phẩm chất lượng cung cấp dịch vụ tăng thêm giá trị sản phẩm giá trị dịch vụ tạo điều kiện tiêu thụ dễ dàng, nhanh chóng thu tiền bán hàng doanh thu bán hàng tăng - Giá bán sản phẩm: Công ty định giá sản phẩm phù hợp với giá thành giá sản phẩm cạnh tranh, sách giá phân biệt gây hiệu ứng có lợi cho doanh thu, tức gây ảnh hưởng tới ngân quỹ bán hàng - Chính sách tín dụng bán hàng công ty: Một sách tín dụng nới lỏng với khách hàng làm tăng doanh thu thực công ty gây ảnh hưởng trực tiếp tới thu tiền thực tế kỳ công ty - Chính sách xúc tiến bán: Nếu sử dụng có hiệu sách xúc tiến bán kết đem lại có lợi cho doanh thu bán hàng công ty - Hiệu quản lý ngân quỹ bán hàng: Thông thường kế hoạch ngân quỹ bán hàng xây dựng lên từ nhiều phận chức công ty hiệu quản lý phận chức hiệu quản lý phối hợp phận hiệu quản lý ngân quỹ bán hàng chung công ty - Năng lực sản xuất công ty: Phản ảnh khả sản xuất sản phẩm số lượng chất lượng, doanh số bán lên kế hoạch công không đủ lực để sản xuất đủ số lượng sản phẩm theo kế hoạch ngân quỹ bán hàng không hoàn thành Chính việc lên kế hoạch ngân quỹ bán hàng phải xem xét đến yếu tố lực sản xuât, lực tài công ty  Các yếu tố ảnh hướng tới ngân quỹ cung ứng hàng hóa - Khả tiêu thụ sản phẩm: Đây yếu tố ảnh hướng tới ngân quỹ cung ứng hàng hóa số lượng sản phẩm mà công ty cung ứng phụ thuộc vào số lượng sản phẩm dự kiến bán ngân quỹ bán hàng khả tiêu thụ sản phẩm tốt, công ty tiền nhiều để cung ứng hàng hóa cho khâu tiêu thụ ngược lại 14 Kế Toán Quản Trị - Khả huy động tiền công ty: Nếu công ty không đủ lực tài để sản xuất số lượng sản phẩm tương ứng với nhu cầu tiêu thụ có giải pháp huy động tiền từ cổ đông, từ ngân hàng, từ tổ chức tín dụng khả huy động tiền không tốt công ty chi cho hoạt động cung ứng hàng hóa số tiền vốn Như ngân quỹ cung ứng hàng hóa công ty bị thu hẹp Ngược lại khả huy động tiền công ty tốt có nghiều nguồn tài trợ cho ngân quỹ cung ứng hàng hóa - Biến động giá hàng hóa đầu vào: Nếu giá bán hàng hóa đầu vào biến động làm cho dự kiến chi tiền không sát với thực tế chi tiền công ty - Chính sách tín dụng bán hàng nhà cung cấp: Như phần thứ đề ta phân tích ảnh hưởng việc thay đổi sách toán tiền hàng công ty tới ngân quỹ cung ứng hàng hóa, sách tín dụng lới lỏng nhà cung cấp làm cho thực tế chi tiền công ty không đổi quan trọng số tiền mua hàng toán vào thời điểm nào, xét ngân quỹ cung ứng hàng hóa thời gian ngắn với sách tín dụng công ty chưa tiền cho hàng hóa kỳ mua hàng mà số tiền toán vào kỳ sau - Hiệu quản lý ngân quỹ cung ứng hàng hóa  Yếu tố ảnh hướng tới kế hoạch chi tiền công ty - Nhu cầu chi trả công ty: phụ thuộc vào nhu cầu khách hàng sản phẩm công ty nhu cầu lớn công ty sẵn sàng chi tiền cho hàng hóa đầu vào chi phí khác để sẵn sàng đưa hàng hóa tới tay người tiêu dùng Do yếu tố ảnh hưởng đến nhu cầu hàng hóa công ty sở thích thị hiếu khách hàng; kết cấu mặt hàng; chất lượng sản phẩm; giá bán sản phẩm ảnh hưởng đến nhu cầu chi trả công ty - Khả tiêu thụ sản phẩm: Đây tiền đề cho khả chi trả doanh nghiệp có tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp có thu nhập để chi trả cho chi phí đầu vào Tình hình tiêu thụ hàng hóa tốt doanh nghiệp có kế hoạch chi tiền nhiều ngược lại 15 Kế Toán Quản Trị - Khả huy động tiền doanh nghiệp: Trong trường hợp lực tài công ty không đáp ứng nhu cầu sản xuất cho sản lượng tiêu thụ Nếu doanh nghiệp có khả huy động tốt nguồn tài trợ cho kế hoạch chi tiền đảm bảo kế hoạch chi tiền đưa phù hợp với ngân quỹ bán hàng va ngân quỹ cung ứng hàng hóa - Chính sách tín dụng bán hàng nhà cung cấp ảnh hưởng tới kế hoạch chi tiền công ty dự kiến chi toán tiền mua hàng phù thuộc vào sách toán công ty với nhà cung cấp - Hiệu quản lý chi phí ty: Nếu công ty quản lý, kiểm soát tốt loại chi phí chi phí mua hàng, chi phí quản lý giúp tiết kiệm chi phí, phần kế hoạch chi tiền công ty việc quản lý tốt loại chi phí ảnh hưởng trực tiếp tới kế hoạch chi tiền công ty 16 Kế Toán Quản Trị Tài liệu tham khảo Giáo trình môn học Kế toán quản trị – Chương trình đào tạo Thạc sỹ quản trị kinh doanh quốc tế Đại học Griggs Slides giảng môn học Kế toán quản trị – Chương trình đào tạo Thạc sỹ quản trị kinh doanh quốc tế Đại học Griggs 17 ... phí, phần kế hoạch chi tiền công ty việc quản lý tốt loại chi phí ảnh hưởng trực tiếp tới kế hoạch chi tiền công ty 16 Kế Toán Quản Trị Tài liệu tham khảo Giáo trình môn học Kế toán quản trị – Chương... 77.000*7.000=539.000.000 Tháng 12 12 Kế Toán Quản Trị Bảng 4: Kế hoạch chi tiền Công ty Thắng Lợi Chỉ tiêu Tháng 10 Dự toán chi toán mua hàng Dự toán chi phí quản lý 294.000.000 14%*660.000.000... quản trị – Chương trình đào tạo Thạc sỹ quản trị kinh doanh quốc tế Đại học Griggs Slides giảng môn học Kế toán quản trị – Chương trình đào tạo Thạc sỹ quản trị kinh doanh quốc tế Đại học Griggs