Bài tập cá nhân kế toán quản trị (28)

Hà Minh Long Công ty TNHH Dịch vụ kiểm toán Tư vấn UHY (UHY LTD) Lớp: GaMBA01.M1009 Môn học: Kế toán quản trị Ngày nộp: 11/09/2010 BÀI TẬP CÁ NHÂN Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền quý Công ty Thắng Lợi Câu 1: Theo kinh nghiệm bán hàng Công ty, 55% doanh thu bán hàng thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán tháng, 5% sau bán tháng 5% không thu được; giá trung bình mặt hàng 11.000 đồng/đơn vị hàng hoá Giả sử hàng bắt đầu bán từ tháng công nợ phát sinh trước tháng thu hồi Từ liệu số lượng hàng bán đề cho ta có ngân quỹ bán hàng quý Công ty Thắng Lợi sau (Bảng 1.1): Học viên: Hà Minh Long Lớp: GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 1/10 BẢNG 1.1 – NGÂN QUỸ BÁN HÀNG QUÝ Đơn vị tính: đồng Hàng hoá mua vào phải toán cho người bán 50% tiền hàng tháng mua hàng 50% tháng tiếp theo, giá trung bình đơn vị hàng hoá mua vào 7.000 đồng/đơn vị hàng hoá Dự trữ hàng hoá cuối tháng trì mức 2.000 đơn vị cộng với (+) 10% lượng hàng bán tháng sau, ta có ngân quỹ ứng hàng hoá quý Công ty Thắng Lợi sau (Bảng 1.2): Học viên: Hà Minh Long Lớp: GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 2/10 BẢNG 1.2 – NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HOÁ QUÝ Đơn vị tính: đồng Học viên: Hà Minh Long Lớp: GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 3/10 BẢNG 1.3 – NGÂN QUỸ CHI PHÍ QUẢN LÝ QUÝ Chi phí quản lý 14% doanh thu tháng chi trả tháng phát sinh Đơn vị tính: đồng Từ bảng với kế hoạch toán khoản vay 92.700.000 đồng vào ngày 28/11, ta tổng hợp kế hoạch chi tiền Công ty Thắng Lợi quý sau (bảng 1.4): BẢNG 1.4 – KẾ HOẠCH CHI TIỀN QUÝ Đơn vị tính: đồng Học viên: Hà Minh Long Lớp: GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 4/10 Câu 2: Với giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% tháng tiếp theo; tiền mua hàng toán toàn tháng tháng mua hàng; liệu khác không thay đổi, phương pháp lập tương tự, ta có ngân quỹ kế hoạch chi tiền sau: BẢNG 2.1 – NGÂN QUỸ BÁN HÀNG QUÝ Đơn vị tính: đồng Học viên: Hà Minh Long Lớp: GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 5/10 BẢNG 2.2 – NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HOÁ QUÝ Đơn vị tính: đồng Học viên: Hà Minh Long Lớp: GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 6/10 BẢNG 2.3 – NGÂN QUỸ CHI PHÍ QUẢN LÝ QUÝ Chi phí quản lý 14% doanh thu tháng chi trả tháng phát sinh, doanh thu không bị ảnh hưỏng kế hoạch chi trả chi phí quản lý không thay đổi nên Ngân quỹ chi phí quản lý tương tự Câu Đơn vị tính: đồng BẢNG 2.4 – KẾ HOẠCH CHI TIỀN QUÝ Đơn vị tính: đồng Học viên: Hà Minh Long Lớp: GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 7/10 Câu 3: Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền Công ty: 3.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến thực ngân quỹ bán hàng Ngân quỹ bán hàng thường xem khởi đầu trình lập kế hoạch ngân quỹ, dễ hiểu bán hàng nguồn thu chủ yếu Công ty, tạo dòng tiền vào chủ yếu để chi trả khoản chi phí cần thiết cho sản xuất kinh doanh Việc thay đổi ngân quỹ bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp tới việc lập thực ngân quỹ khác Thông thường việc thực Ngân qũy bán hàng bị ảnh hưởng Số lượng hàng bán thực tế, Giá bán thay đổi so với dự tính tiến độ thu tiền bán hàng thực tế Như biết, mặt số học Ngân qũy bán hàng xây dựng Doanh số bán hàng thực (xác định qua sản lượng hàng bán dự kiến đơn giá bán dự kiến) dự kiến tiến độ thu tiền bán hàng Số lượng hàng bán thực tế thay đổi khiến doanh số bán hàng thay đổi, thay đổi số lượng hàng bán thực tế so với dự kiến kinh nghiệm bán hàng Công ty có thực sát với thị trường, việc nghiên cứu thị trường để lên kế hoạch sản lượng có phù hợp thực tế lực tiêu thụ nhu cầu thị trường không; bên cạnh sách giá ảnh hưởng không đến sản lượng, giá cao so với mặt khiến sản lượng tiêu thụ không đạt kế hoạch Trong thời gian vài năm trở lại thấy rõ điều kiện kinh tế (của xã hội có người tiêu dùng sản phẩm Công ty) có ảnh hưởng trực tiếp sâu sắc tới việc bán hàng từ ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, đặc biệt mặt hàng Công ty thuộc dòng kén chọn người tiêu dùng, dòng sản phẩm dễ bị thay sản phẩm tương đương, sản phẩm không thiết yếu bị ảnh hưởng nặng nề; kinh tế suy thoái, mặt thu nhập giảm sức mua thị trường giảm khả tiêu thụ sản phẩm Công ty bị giảm theo ngược lại Một nỗ lực Công ty để củng cố gia tăng thị phần, tăng trưởng doanh số hoạt động thúc đẩy quảng cáo, quảng bá sản phẩm nỗ lực gia tăng hiệu sản xuất; việc quảng bá sản phẩm giúp người tiêu dùng có nhiều hội tiếp cận, nắm bắt, làm quen, hiểu tin dùng sản phẩm; gia tăng hiệu sản xuất góp phần giảm giá thành để giảm giá bán; từ tăng doanh số thị phần Một yếu tố quan trọng không việc thực doanh số đạt kế hoạch việc thực kế hoạch thu tiền, cho việc bán hàng trì giá bán có hiệu quả, đạt chí vượt kế hoạch dừng chưa tiền, chu tiền “Tiền – Hàng - TIỀN” chưa hoàn thành - phải nỗ lực thu tiền bán hàng, tiền Công ty giống Học viên: Hà Minh Long Lớp: GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 8/10 máu với người Chúng ta phải thu tiền kế hoạch, tiến độ nhiều hoạt động đầu vào cần tiền để chi trả tiến độ chi trả xây dựng theo kế hoạch thu tiền bán hàng 3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến thực ngân quỹ cung ứng hàng hoá Sản lượng hàng hoá cần cung ứng phụ thuộc sản lượng hàng bán thực tế yêu cầu tồn kho cuối kỳ, ngân quỹ cung ứng phụ thuộc sản lượng cung ứng thực tế, đơn giá mua thực tế việc thực kế hoạch toán tiền mua hàng Sản lượng hàng hoá cần cung ứng xác định (=): Sản lượng bán kỳ + Số lượng tồn cuối kỳ - Số lượng tồn đầu kỳ (tồn cuối kỳ trước) Về yếu tố ảnh hưởng tới sản lượng hàng bán thực tế, phân tích phần Đối với số lượng hàng hoá tồn theo yêu cầu, thông thường Công ty thường dự kiến mức tồn kho định nhằm đảm bảo an toàn kế hoạch bán hàng, không bị thiếu hụt hàng bán chưa kịp mua hàng vào, có hàng bán thị trường khán trữ hàng phòng giá đầu vào tăng mạnh , điều kiện thực tế thị trường khác dự báo khiến yêu cầu tồn kho thay đổi theo, từ ảnh hưởng đến sản lượng cung ứng thực tế Giá mua vào hàng hoá ảnh hưởng lớn đến việc thực ngân quỹ cung ứng, giá bán nhà cung cấp cao so với dự kiến lập kế hoạch cung ứng làm giảm số lượng hàng mua có áp lực hàng không đủ bán theo kế hoạch (đặc biệt hợp đồng bán ký), ảnh hưởng đến thực ngân quỹ bán hàng Công ty muốn đạt số lượng mua dự kiến buộc phải tăng ngân quỹ cung ứng hàng hoá, kéo theo việc thay đổi thực số ngân quỹ khác Tiếp sau việc thực chi trả tiền mua hàng cho nhà cung cấp, khả kinh nghiệm thương thảo không đạt tiến độ kế hoạch dễ làm cho việc thực ngân quỹ cung ứng hàng hoá bị đổ bể đơn giản khách quan thị trường khan hiếm, người bán ép tiến độ toán nhanh kế hoạch Công ty lập khiến Công ty cần có điều chỉnh ngân quỹ cung ứng hàng hoá từ cần điều chỉnh hàng loạt ngân quỹ liên quan không muốn cân đối thu chi, uy tín với bạn hàng từ sản xuất kinh doanh bị sa sút 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến thực kế hoạch chi tiền Ngân quỹ bán hàng ngân quỹ cung ứng hàng hoá hai thành phần ngân quỹ tiền Công ty, mô tả rõ dòng tiền vào dòng tiền chủ yếu Công ty, ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch chi tiền Công ty Ngoài việc chi cho cung ứng hàng hoá, Công ty Thắng Lợi khoản chi cho Chi phí quản lý hàng tháng toán tiền vay cho chủ nợ, nói cách khác ngân quỹ sản xuất ngân quỹ tài Học viên: Hà Minh Long Lớp: GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 9/10 Các chi phí quản lý, chi phí bán hàng thiếu Công ty với doanh nghiệp, chi phí phát sinh thường xuyên, tuỳ thuộc đặc điểm doanh nghiệp mà chi phí sản xuất cần toán hay trả chậm, điều ảnh hưởng trực tiếp đến thực ngân quỹ chi phí quản lý kế hoạch chi tiền Công ty, tương tự chi phí thực tế tăng (hoặc giảm) so với kế hoạch làm giảm tăng dòng tiền chi thực tế Phần lớn doanh nghiệp cần vốn vay để bổ sung vốn hoạt động, đến hạn phải trả nợ vay, khoản trả nợ tiền vay thường dự kiến xác số tiền thời gian phải trả, kế hoạch chi tiền Công ty cần phải tính đến khoản tiền vay này, đưa vào kế hoạch chi theo thời gian biểu toán cam kết với chủ nợ Đặc biệt Công ty, khoản tiền vay phải toán vào tháng 11 chiếm tỷ trọng lớn khoản chi (chiếm 20% chi cung ứng hàng hoá khoảng 75% chi toán chi phí quản lý, chiếm khoảng 14% tổng kế hoạch chi) nên không đưa vào kế hoạch chi thực khoản vay đến hạn phải toán khiến ngân quỹ bị thực tế bị hụt khoản lớn so với kế hoạch ảnh hưởng nghiêm trọng đến việc thực nhiều kế hoạch khác Như khái quát ảnh hưởng đến thực kế hoạch chi tiền Công ty gồm: thực ngân quỹ cung ứng hàng hoá, thực ngân quỹ chi phí quản lý, tiến độ trả nợ tiền vay; bên cạnh việc thực ngân quỹ bán hàng ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiền nguồn tạo tiền chủ yếu Công ty, sở để Công ty cân đối ngân quỹ cung ứng hàng hoá ngân quỹ chi phí Học viên: Hà Minh Long Lớp: GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 10/10 ... GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 2/10 BẢNG 1.2 – NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HOÁ QUÝ Đơn vị tính: đồng Học viên: Hà Minh Long Lớp: GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 3/10... GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 5/10 BẢNG 2.2 – NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HOÁ QUÝ Đơn vị tính: đồng Học viên: Hà Minh Long Lớp: GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 6/10... GaMBA01.M1009 Bài tập cá nhân môn Kế toán quản trị 8/10 máu với người Chúng ta phải thu tiền kế hoạch, tiến độ nhiều hoạt động đầu vào cần tiền để chi trả tiến độ chi trả xây dựng theo kế hoạch thu