Bài tập kế toán quản trị (180)

Ke toan quan tri_PPL BI TP C NHN MÔN Kế TOáN QUảN TRị HC VIÊN : PHM TH PHNG LOAN H Ni, tháng nm 2010 BI Ke toan quan tri_PPL Tại kế hoạch ngân quỹ ( Budget Plan) lại không tốt cho doanh nghiệp Yêu cầu : Mục tiêu kế hoạch ngân quỹ doanh nghiệp ? Điều khiến cho việc lập kế hoạch ngân quỹ không với mục tiêu ban đầu Và kế hoạch ngân quỹ trở thành nh ? Theo đọc thực tế mối quan hệ kế hoạch ngân quỹ với thực mục tiêu chiến lợc doanh nghiệp nh ? Nguyên nhân ? Các công ty nh Xerox, Emerson 3M tổ chức hoạt động hệ thống đánh giá để tránh chiến cục phận tổ chức ? Sự khác biệt cách làm công ty ? Liên hệ thực tế với đơn vị công tác TRìNH BàY : Mc tiờu ca k hoch ngõn qu doanh nghip: Ke toan quan tri_PPL K hoch ngõn qu doanh nghipl mt cụng c qun lý ch yu giỳp lp k hoch, giỏm sỏt v kim soỏt cỏc ngun ti chớnh cho cỏc hot ng ca doanh nghip K hoch ngõn qu l d tớnh cỏc khon thu v chi cho mt thi k nht nh ca mt doanh nghip K hoch ngõn qu c s dng vi mt s mc ớch sau: Giỏm sỏt cỏc khon thu chi thi hn nht nh Giỳp xỏc nh nhng iu chnh cn thit i vi cỏc mc tiờu chin lc ca doanh nghip D bỏo thu chi i vi tt c cỏc hot ng ca doanh nghip To c s cho vic gii trỡnh trỏch nhim v tớnh minh bch Xõy dng k hoch ngõn qu cng cú th giỳp cỏc doanh nghip ỏnh giỏ nng lc ti chớnh ca cụng ty mỡnh, xỏc nh nhng c hi kinh doanh mi v nhng tin b t c Mt ngõn qu xõy dng tt l ti quan trng ỏnh giỏ liu mt ý tng cú thc t hay khụng, xột n trin vng ti chớnh v kinh doanh Khi cụng ty vo hot ng, k hoch ngõn qu l cụng c cho bn bit liu ngun ti chớnh ca bn ó c s dng ỳng n hay cha ? Mt k hoch ngõn qu tt l chỡa khoỏ tip cn vi cỏc khon vay, tỡm c i tỏc mi v thu hỳt u t Nh cú k hoch ngõn qu, doanh nghip cú th cụng khai nhng gỡ ó d tớnh tin hnh v nhng gỡ ó t c Mi ch doanh nghip ng v trớ ca mỡnh u hiu rừ cụng ty ca mỡnh v tin tng Ke toan quan tri_PPL nú Nhng nu thu hỳt u t nhng gỡ c d tớnh v lờn k hoch cn phi c ch rừ, xõy dng ngõn qu l bc i u tiờn lm c iu ú Hu ht cỏc doanh nghip nh khụng cú k hoch ngõn sỏch Thc t l, hu ht ch cỏc doanh nghip nh thnh lp cụng ty vỡ h yờu thớch cỏi m h sn xut hoc dch v m h cung cp Qun lớ ti chớnh ng sau nhng th ú Vỡ vy, nu h cm thy cỏc v ti chớnh ớt nhiu nm phm vi kim soỏt thỡ h khụng bn tõm n vic xõy dng ngõn qu chớnh thc Vn then cht l cn xõy dng ngõn qu cng n gin v hiu qu cng tt Mt k hoch ngõn qu thng bao gm vic xỏc nh thu nhp v cỏc khon chi ca cụng ty Mi cụng ty u theo dừi thu nhp, chi phớ v li nhun, ng thi lờn k hoch cho mt nm hoc thm mt vi nm iu ny s cho thy cụng ty mong mun t c gỡ tng lai, v thi gian qua i, nhng mong mun ú cú th c em so sỏnh vi nhng gỡ m cụng ty ó t c thc t S so sỏnh ny cho ch doanh nghip hoc cú th l nh u t thy c cụng ty ang hot ng nh th no v cỏc mc tiờu t cú t c hay khụng ? Điều khiến cho việc lập kế hoạch ngân quỹ không với mục tiêu ban đầu Và kế hoạch ngân quỹ trở thành nh ? Mi nm hu ht cỏc doanh nghip u tin hnh lp k hoch ngõn qu cho nm ti Vic lp k hoch ngõn sỏch l d trự s b k hoch thu, chi nm ti ca doanh nghip v l cn c chun b k hoch dũng tin m bo phc v tt c cỏc hot ng kinh doanh ca doanh nghip mt cỏch cú hiu qu Ngoi ra, õy cng l vic lm tng tớnh trỏch nhim cho hot ng chi tiờu nm ti ca cỏc b phn, mc dự ch mang tớnh cht d bỏo v s c kp thi iu chnh vo k hoch sn xut, kinh doanh thc t ca nm ti Nhng ngi tham gia vo vic lp k hoch ngõn qu : l ngi ng u cỏc b phn v phũng ban, ngi chu trỏch nhim v lp k hoch ny giỏm c tng phũng ban v chu trỏch nhim cui cựng l Giỏm c cụng ty Ngi s dng v giỏm sỏt k hoch ngõn qu l giỏm c ti chớnh Ke toan quan tri_PPL Nếu nhà quản lý sử dụng kế hoạch ngân qu để làm sở phê duyệt ngân qu hoạt động cho phận năm tới xảy số tợng tiêu cực đợc đọc đa : David Nadler, chủ tịch công ty t vấn Delta nói Chúng biết ngời thực kế hoạch ngân sách bán hàng cách bán đống hàng hoá cho công ty ma Anh ta nhét đóng hàng hoá vào tầng hầm năm sau lại lấy lại Điều cho thấy công ty thực kế hoạch kinh doanh cách giao kế hoạch ngân quỹ cho phòng ban, không giám sát, không điều chỉnh theo tình hình thực tế Các phòng ban thủ đoạn để đạt đợc kế hoạch đề không quan tâm đến hiệu hậu mà doanh nghiệp phải gánh chịu Việc lập kế hoạch ngân quỹ hoàn toàn khác với lập kế hoạch sản xuất hay kinh doanh Từng phòng ban nhận thấy kế hoạch ngân quỹ chi tiêu cho phận giảm lo ngại phát sinh năm khó đợc phê duyệt Đó nguyên nhân kế hoạch ngân quỹ thờng lớn thực tế Tình trạng thúc đẩy chi tiêu gấp cuối năm để sử dụng hết ngân quỹ đợc phê duyệt trở thành mục tiêu để hoàn thành kế hoạch Và chắn kế hoạch ngân quỹ năm tới không bị cắt giảm Thực tế xảy nh đọc nêu : Nadler có khách hàng mà giám đốc họ thờng trả tiền cho phí t vấn vào tháng 12 họ trả năm sau sử dụng tồn nhiều công ty Kathryn Harrigan giáo s kinh doanh trờng Columbian đồng thời nhà t vấn đợc săn đón cho biết :Điện thoại liên tục đổ chuông tháng 11 12 Khi kế hoạch ngân quỹ lại không tốt cho doanh nghiệp mà trở thành gánh nặng cho doanh nghiệp Ke toan quan tri_PPL Theo đọc thực tế mối quan hệ kế hoạch ngân quỹ với thực mục tiêu chiến lợc doanh nghiệp nh ? Nguyên nhân ? Kế hoạch ngân quỹ lập để thực mục tiêu chiến lợc doanh nghiệp Theo đọc thực tế kế hoạch ngân quỹ bị gán cho nhiều vai trò làm chúng trở nên bất hợp lý Khi mà ngân sách trở thành công cụ để đánh giá hiệu hoạt động công ty Các nhà quản lý lấy kế hoạch ngân quỹ làm mục tiêu hàng đầu họ, dồn sức chạy theo yêu cầu kế hoạch ngân quỹ Công việc họ tạo số, bóp méo kế hoạch dài hạn trở thành rào cản nhà quản lý việc dịch chuyển nguồn nhân lực cần thiết Nguyên nhân nhà quản lý không sử dụng vai trò mục đích kế hoạch ngân quỹ công ty Các công ty nh Xerox, Emerson 3M tổ chức hoạt động hệ thống đánh giá để tránh chiến cục phận tổ chức ? Sự khác biệt cách làm công ty ? Tổ chức hoạt động Công ty kinh doanh đa ngành Emerson Electric Thớc đo lợi nhuận chức chi tiêu Điều đợc cụ thể hoá hoạt động công ty xuống tới cấp thấp công ty Theo ông Al Suter Chủ tịch công ty Nếu nh ngời đứng đầu phận có hội tăng thị phần , mua tất loại thép cần Không hỏi Ke toan quan tri_PPL Một vài hạng mục ngân sách truyền thống đợc thực tốt trình lập kế hoạch dài hạn Tại Emerson, giảm chi phí phần chu kỳ lập kế hoạch năm không kế hoạch ngân sách hàng năm Bởi họ cho khoản tiền tiết kiệm thực có đợc từ khoản đầu t vào quy trình trang thiết bị mới, nôn nóng cắt giảm chi phí có lại tốn Đối với quản lý cấp cao Emerson giảm chi phí điều quan trọng thời kỳ làm ăn thuận lợi Tổ chức hoạt động Công ty kinh doanh đa ngành Digital Equipment Corp (DEC) Trong công ty tiêu chí ngân quỹ cho nhà quản lý, cho nhân viên kế toán DEC có hệ thống thông tin chia nhỏ công ty để quản lý Hệ thống cho phép DEC tuỳ biến kế hoạch kinh doanh cho phận kinh doanh Một phận kinh doanh tập trung vào lợi nhuận tổng doanh thu, phận khác hớng tới tỷ suất sinh lợi tài sản, phận thứ ba với trọng tâm thị phần Sự lựa chọn phận phần lập kế hoạch chiến lợc phụ thuộc vào nhân tố bão hoà hoạt động kinh doanh tình trạng cạnh tranh Mặt tích cực : sách trở thành quan trọng hoạt động kinh doanh Công ty trở nên khó khăn Tổ chức hoạt động Công ty kinh doanh đa ngành 3M Kế hoạch trớc, ngân quỹ sau tiêu chí quản lý cấp cao 3M Ronald Mitsch Phó chủ tịch 3M cho kế hoạch ngân sách đợc lập ngân sách năm trớc năm tới Thiết kế để tránh chiến cục phận Công ty : Ke toan quan tri_PPL Tại Công ty 3M: ngời, công nghệ tiền có đan xen lẫn phận, 46 phận kinh doanh 3M đợc chia thành 16 nhóm lĩnh vực Khi nhân viên bán hàng có doanh số hàng bán phận kinh doanh khác thu nhập đợc phản ánh báo cáo nội hai phận Với sách linh hoạt đợc chi tiêu ngân sách có hội mở rộng, phát triển tăng thị phần sản phẩm Tại Công ty XEROX: Xerox tái cấu hoạt động việc kết hợp bán hàng, dịch vụ đơn đặt hàng theo đơn vị địa lý tổ chức vận hành theo chức song song cách mà phận chức tranh giành nguồn vốn Tại Công ty Emerson: lý để tất đơn vị phận kinh doanh chung sức với họ trách nhiệm lợi nhuận chi phí chế độ tiền lơng khuyến khích đợc dựa kết hoạt động doanh nghiệp Đánh giá : Cách làm công ty mang nét đặc trng công ty không giống nhng mang lại số mặt tích cực Công ty 3M tổ chức kiểu ma trận nh dễ làm nảy sinh chiến ngân sách tơng tàn Tuy nhiên với cách quản lý tài sáng tạo, linh hoạt tập quán văn hoá công ty làm giảm thiểu đợc tranh cãi Các phận kinh doanh lập kế hoạch ngân sách cố gắng đẩy công việc chi phí cho phận khác Để tránh điều XEROX gắn kết kế hoạch ngân quỹ theo chiều dọc theo chiều ngang Tức lập kế hoạch ngân sách phận phải chịu trách nhiệm kết hoạt động phận mình, phải hỗ trợ tơng tác lẫn để hoàn thành kế hoạch chung Kế hoạch ngân sách giúp cho Công ty có đợc kế hoạch chi tiêu Tuy nhiên kế hoạch ngân sách để xác định mục tiêu chi phí điều dễ dẫn đến nhà quản lý thiên kiểm soát Ke toan quan tri_PPL xem chi tiêu mà không quan tâm hoạt động mạng lại lợi nhuận nh cho công ty họ Cách làm công ty Emerson vừa tạo trách nhiệm cho ngời lập kế hoạch ngân quỹ vừa tạo đợc hiệu cho hoạt động công ty Vì mục tiêu kế hoạch ngân quỹ phục vụ tốt cho doanh nghiệp Hoạt động Công ty TNHH liên doanh ôtô Hoà Bình ( Vietnam Motors Corp.) việc lập kế hoạch ngân quỹ hàng năm VMC đợc thành lập từ năm 1991, vi chc nng kinh doanh l lp rỏp v sn xut cỏc loi xe ụtụ tiờu th nc v xut khu Để xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm cho Công ty vào tháng 11 hàng năm tất phận Công ty phải gửi Bộ phận Tài kế hoạch ngân sách chi tiết phận cho năm tới Nếu hoạt động sản xuất, kinh doanh không biến động nhiều sở kế hoạch ngân sách chi tiêu phòng ban, phận Tài tổng hợp đối chiếu với năm trớc đa dự kiến chi phí hoạt động chung cho toàn công ty Các phòng ban với chức lập kế hoạch ngân sách cụ thể cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Ke toan quan tri_PPL Giám đốc phận lập Kế hoạch ngân sách Tổng giám đốc xem xét định Giám đốc Tài tổng hợp lập kế hoạch kinh doanh dòng tiền Một mẫu yêu cầu lập kế hoạch ngân quỹ VMC : VMC BUDGET FORMAT MẫU NGÂN SáCH FOR THE YEAR 20 EXPENSE BUDGET Name of Div : JAN I FE B MAR AP R MAY JUN JUL AU G SE P OC T NO V CAPEX Chi phí cố định Name of building Reason for improvement Estimated cost BUILDING IMPROVEMENTS LEASE IMPROVEMENTS SERVICE VEHICLE 10 DE C TTL Ke toan quan tri_PPL OFFICE FURNITURES MACHINERIES EQUIPMENT TOOLS AND DIES II OPEX Chi phí hoạt động & Name of Asset Purpose Estimated cost FUEL, OIL & LUBRICANTS POSTAGE TEL.&TELE POWER LIGHT & WATER RENT EXPENSE REPAIRS & MAINTENANCE REPRESENTATION STATIONERY & OFFICE TRAVEL TRANSPORTATION DUES & SUBSCRIPTION 10 INSURANCE EXPENSE 11 SALARY AND ALLOWANCE III OTHERS Chi phí khác & Name of Asset Purpose Estimated cost TOTAL Khối kinh doanh : 11 Ke toan quan tri_PPL Bộ phận bán hàng : chịu trách nhiệm đa kế hoạch bán hàng, lập doanh thu bán xe doanh số bán hàng sở giá bán loại xe, sách bán hàng cho đại lý Bộ phận Marketing: sở kế hoạch bán hàng, lập ngân sách hoạt động Marketing cho sản phẩm, chi phí quảng cáo, hỗ trợ bán hàng Bộ phận dịch vụ bảo hành xe: lập ngân sách nhập phụ tùng sửa chữa, doanh thu xởng bảo hành, chi phí bảo dỡng Khối sản xuất : Bộ phận vật t : sở kế hoạch bán hàng lập ngân sách cho vật t phục vụ sản xuất, lắp ráp Bộ phận sản xuất: sở kế hoạch nhập linh kiện (từ Vật t) lập ngân sách chi phí sản xuất xuất xởng xe Bộ phận kỹ thuật : sở kế hoạch sản xuất, lắp ráp xe lập kế hoạch ngân sách chi phí thiết bị, kỹ thuật để vận hành dây chuyền lắp ráp toàn nhà máy Kế hoạch ngân quỹ Công ty hàng năm đợc lập dựa kế hoạch sản xuất tiêu thụ năm đó, kế hoạch phòng ban có liên quan ảnh hởng lẫn Sau hoàn tất đợc trình lên Tổng giám đốc, vào định hớng phát triển mục tiêu công ty vào năm tới, Tổng giám đốc thảo luận điều chỉnh kế hoạch ngân quỹ cho phù hợp với tình hình công ty Doanh số bán xe quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Đây trọng tâm liên quan đến sách lơng, thởng toàn công ty vào cuối năm Do nhiệm vụ riêng phận bán hàng mà tất phận công ty 12 Ke toan quan tri_PPL Công ty lấy mục tiêu tiêu thụ sản phẩm để mang lại công ăn việc làm cho cán công nhân viên Tuy nhiên với sách bán hàng phải đảm bảo chi phí có lãi cho công ty Bộ phận tài vào kế hoạch ngân quỹ để xây dựng kế hoạch dòng tiền đảm bảo hoạt động công ty Bên cạnh đó, chi phí quản lý chung đợc xem xét giám sát để tiết kiệm, tránh lãng phí nhng không ảnh hởng đến hoạt động chung Kế hoạch dòng tiền luôn đợc điều chỉnh, cập nhật theo doanh số bán hàng, nhập hàng đảm bảo việc chi trả công ty tiếp tục đầu t vào sản phẩm có thị phần thị trờng Kế hoạch ngân quỹ đợc sử dụng mục tiêu hỗ trợ định cấp quản lý./ 13 ... cho nhà quản lý, cho nhân viên kế toán DEC có hệ thống thông tin chia nhỏ công ty để quản lý Hệ thống cho phép DEC tuỳ biến kế hoạch kinh doanh cho phận kinh doanh Một phận kinh doanh tập trung... gắn kết kế hoạch ngân quỹ theo chiều dọc theo chiều ngang Tức lập kế hoạch ngân sách phận phải chịu trách nhiệm kết hoạt động phận mình, phải hỗ trợ tơng tác lẫn để hoàn thành kế hoạch chung Kế. .. ty Các nhà quản lý lấy kế hoạch ngân quỹ làm mục tiêu hàng đầu họ, dồn sức chạy theo yêu cầu kế hoạch ngân quỹ Công việc họ tạo số, bóp méo kế hoạch dài hạn trở thành rào cản nhà quản lý việc