BÀITẬP CÁ NHÂN - MÔN KẾTOÁNTÀICHÍNH Họ tên: Nguyễn Văn Toan Lớp: GaMBA.M0510 ĐỀ BÀI: Tình Công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị trường phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc công ty APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau Xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hoả hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Nguyễn Văn Toan - BT môn Kếtoántài Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) BÀI LÀM: Kếtoántài trình đo lường có hệ thống hoạt động kinh tế doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho phép người sử dụng thông tin đánh giá đưa định kinh doanh cách nhanh chóng xác kịp thời Có hình thức kếtoán là: Kếtoántài chính, kếtoán quản trị kếtoán thuế Kếtoántài cung cấp thông tin cho người định bên doanh nghiệp Kếtoántài cung cấp thông tin cho cổ đông để họ định mua cổ phiếu, nắm giữ cổ phiếu nên bán cổ phiếu Mặt khác kếtoántài cung cấp thông tin cho chủ nợ để họ định có cho doanh nghiệp vay tiền hay không xác định tỷ lệ lãi vay doanh nghiệp mà họ cho vay để từ mang lại hiệu cách tối ưu cho Doanh nghiệp vai trò lãnh đạo Để làm điều đánh giá cách cụ thể Công ty MAXDOOR, sau phân tích Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả có kế hoạch xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Để từ nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp qua phân tích chuẩn mực kếtoán có liên quan đưa vi phạm việc chuẩn bị báo cáo 1/ Để huy động thêm vốn từ cổ đông điều kiện báo cáo tài năm 2008 Công ty lỗ 203,5 triệu đồng, Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả năm 2008 vì: Mục đích cổ đông Công ty (tức nhà đầu tư) khả sinh lợi từ số tiền đầu tư họ nên Công ty bị lỗ cổ đông không nhận cổ tức, chí bị phần vốn theo tỷ lệ nắm giữ họ để bù đắp khoản lỗ Công ty Vì thông thường nhà đầu tư, cổ đông đầu tư vào doanh nghiệp làm ăn có lãi để bảo toàn vốn Nguyễn Văn Toan - BT môn Kếtoántài thu khoản cổ tức định không đầu tư vào doanh nghiệp bị lỗ để tránh rủi ro vốn */ Khả sinh lợi thể báo cáo tài Công ty qua hệ số sau: Lợi nhuận từ bán hàng cung cấp dịch vụ Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu = ——————————————— Doanh thu Chỉ tiêu phản ánh khả sinh lợi tính doanh thu cho biết đồng doanh thu tạo đồng lợi nhuận Chỉ số cao thể hiệu kinh doanh Công ty cao Công ty lỗ sốsố âm (-) Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất sinh lợi Tài sản (ROA) = ——————————— Tổng tài sản bình quân Chỉ tiêu cho biết khả sinh lợi tài sản đầu tư vào Công ty phản ánh khả quản lý Công ty việc sử dụng tài sản cách có hiệu hay không Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu (ROE) = ——————————— Vốn chủ sở hữu bình quân Chỉ tiêu phản ánh khả sinh lợi vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu lớn hiệu kinh doanh Công ty so với vốn chủ cao ngược lại tiêu thấp hiệu kinh doanh công ty thấp Từ hệ số Công ty MAXDOOR bị lỗ năm 2008 ba tiêu số âm (-) thể Tài Công ty xấu nên khó huy động thêm vốn từ cổ đông, nên xu hướng Công ty khai tăng lợi nhuận tiêu dương (+) thể Công ty kinh doanh có hiệu việc huy động thêm vốn từ cổ đông thuận lợi */ Đối với nợ phải trả: Nếu nợ phải trả cao khả toán Công ty thấp Trong việc xem xét định đầu tư cổ đông nhà đầu tư quan tâm đến tiêu thể báo cáo tài chính: Hệ số khả toán hành = Nguyễn Văn Toan - BT môn KếtoántàiTài sản ngắn hạn ————————— Nợ ngắn hạn Chỉ tiêu phản ánh hệ số khả toántài sản ngắn hạn so với nợ ngắn hạn có đảm bảo hay không ? có bị sử dụng vốn ngắn hạn vào đầu tư dài hạn hay không ? hệ số thường phải lớn Tiền khoản tương đương tiền Hệ số khả toán tức thời = —————————————— Nợ ngắn hạn Từ hai hệ số ta thấy nợ ngắn hạn Công ty thấp khả toán hành khả toán tức thời Công ty cao Công ty có hệ số khả toán hành tức thời cao thể tình hình tài Công ty tốt tài sản ngắn hạn có tính khoản cao Do thuận lợi việc huy động vốn từ cổ đông */ Ngoài cổ đông nhà đầu tư quan tâm đến tiêu tài khác như: Giá thị trường cổ phiếu (P) Hệ số giá thu nhập P/E = ————————————— Lãi cổ phiếu (EPS) Chỉ tiêu nói lên thời gian hoàn vốn giản đơn đầu tư vào cổ phiếu công ty Nói cách khác khoảng thời gian thu hồi số vốn bỏ đầu tư ban đầu (chưa tính đến yếu tố tiền tệ theo thời gian) Hệ số EPS = Lãi chia cho cổ đông ——————————————— Số lượng cổ phiếu lưu hành Chỉ tiêu phản ánh thu nhập cổ phần hàng năm Những tiêu mà cổ đông quan tâm liên quan trực tiếp đến lợi nhuận Nếu lợi nhuận công ty cao thu nhập cổ phần cổ đông cao thời gian thu hồi vốn đầu tư nhanh ngược lại lợi nhuận công ty thấp thu nhập cổ phần thấp thời gian thu hồi vốn đầu tư dài nên công ty phải có lãi việc huy động thêm vốn từ cổ đông thuận lợi để mở rộng hoạt động kinh doanh 2/ Để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn, Công ty có xử lý cụ thể sau: Xuất phát từ công thức: Lợi nhuận = Doanh thu - Chi phí Để phục vụ cho việc huy động thêm vốn từ cổ đông kếtoán công ty có xử lý cụ thể để đạt mục tiêu tăng lãi, giảm nợ phải trả Nguyễn Văn Toan - BT môn Kếtoántài theo hướng: Hạch toán tăng Doanh thu, hạch toán giảm Chi phí, giảm Nợ phải trả Các xử lý cụ thể là: - Chưa hạch toán điều chỉnh giảm doanh thu lô hàng bị công ty Nam Phương trả lại, ghi giảm giá vốn hàng xuất bán lô hàng này, ghi tăng hàng tồn kho 276 triệu Điều làm tăng hàng tồn kho, tăng lợi nhuận 276 triệu đồng, giảm nợ phải trả - Xử lý lô hàng bán cho Công ty APPA trị giá 452 triệu đồng: Năm 2008 Công ty lỗ 203,5 triệu đồng, khoản lỗ phần lớn thị trường bất động sản đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm Công ty giảm Công ty có khách hàng APPA khách hàng thường xuyên có đơn đặt hàng trị giá 452 triệu đồng chưa ký hợp đồng thức APPA khó khăn tài Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho Giám đốc MAXDOOR hứa mua lô hàng Kếtoán công ty hạch toán tăng doanh thu khoản 452 triệu đồng vào doanh thu năm 2008 - Xử lý phương pháp tính giá vật tư xuất kho: Khoản lỗ 203,5 triệu năm 2008 bị ảnh hưởng phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho: Các lô nguyên vật liệu Công ty mua vào sau để sản xuất tăng giá nhanh so với vật liệu mua trước Trong Công ty lại áp dụng phương pháp tính giá vật tư xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước Với phương pháp cho kết chi phí sản xuất cao, lợi nhận giảm Vì muốn giảm chi phí Công ty áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước, nguyên vật liệu nhập trước giá rẻ xuất cho sản xuất trước nguyên vật liệu mua sau giá cao xuất sau Điều làm cho phí sản xuất giảm, hàng tồn kho tăng lợi nhuận Công ty tăng - Về vụ hỏa hoạn Nhà máy Bình Dương: Kếtoán không ghi nhận thiệt hại xảy vào chi phí năm 2008 chưa có chứng chắn Điều làm lợi nhuận Công ty không bị giảm Với xử lý kếtoán làm doanh thu năm 2008 tăng thêm, chi phí giảm, nợ phải trả năm 2008 giảm, lợi nhuận đạt mục tiêu đề 3/ Giả thiết nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho Công ty việc huy động vốn từ cổ đông việc hạch toán Công ty vi phạm chuẩn mực kếtoán cụ thể sau: Nguyễn Văn Toan - BT môn Kếtoántài - Theo chuẩn mực kếtoán Việt Nam số 14 doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn tất điều kiện sau: + Doanh nghiệp chuyển giao phần lới rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua; + Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá; + Doanh thu xác định tương đối chắn; + Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Việc Công ty hạch toán doanh thu khoản 452 triệu đồng bán hàng cho Công ty APPA vi phạm chuẩn mực kếtoán Việt Nam số 14 Công ty chưa có hợp đồng thức với Công ty APPA, Công ty chưa giao hàng, hàng thuộc quyền sở hữu quyền kiểm soát Công ty MAXDOOR, Công ty MAXDOOR chịu rủi ro hàng hoá Nên khoản không hạch toán vào doanh thu năm 2008 - Lượng hàng bán cho Công ty Nam Phương bị trả lại 276 triệu hàng chưa nhập kho xu hướng Công ty không hạch toán điều chỉnh giảm doanh thu tăng nợ phải trả báo cáo kếtoán năm 2008 vi phạm chuẩn mực kếtoán Việt Nam số 14 theo chuẩn mực kếtoán Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn điều kiện (như trình bày trên) việc Công ty Nam Phương trả lại hàng trị giá 276 triệu đồng chưa nhập kho khoản thể Doanh thu chưa xác định doanh nghiệp không thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Nên công ty MAXDOOR phải hạch toán giảm doanh thu năm 2008 Mặt khác việc chưa ghi giảm doanh thu lô hàng Nam Phương trả lại vi phạm yêu cầu kếtoán qui định Chuẩn mực kếtoánsố 01 - chuẩn mực chung chỗ: + Các thông tin số liệu kếtoán phải ghi chép báo cáo thực tế không bị xuyên tạc, không bị bóp méo + Mọi nghiệp vụ kinh tế tài liên quan đến kỳ kếtoán phải ghi chép báo cáo đầy đủ không bị bỏ sót - Việc kếtoán thay đổi phương pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho chấp nhận Nhưng trường hợp kếtoán công Nguyễn Văn Toan - BT môn Kếtoántài ty phải nêu rõ lý ảnh hưởng thay đổi tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp Nhập trước Xuất trước báo cáo tài - Về vụ hỏa hoạn khu Nhà máy Bình Dương: Chuẩn mực kếtoán Việt Nam số 23 - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm ghi rõ: Nhà xưởng sản xuất bị phá hủy hỏa hoạn, bão lụt thuộc kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm không cần điều chỉnh Như kếtoán điều chỉnhsố liệu liên quan đến vụ hỏa hoạn báo cáo tài năm 2008 Công ty Kết luận: Có nhiều người sử dụng báo cáo tài Chia theo liên quan lợi ích ta chia thành hai loại chính: Cổ đông (hoặc chủ sở hữu công ty) người có lợi ích liên quan Cổ đông (hoặc chủ sở hữu công ty) hết cần biết công ty họ hoạt động nào, hiệu sao, qua đó: - Xác đinh giá trị đầu tư họ doanh nghiệp tăng lên - Liệu thù lao trả cho ban giám đốc doanh nghiệp có tương xứng với lợi ích mà ban giám đốc mang lại cho chủ sở hữu doanh nghiệp hay không Ở ta có giả định quan trọng có phân tách người chủ công ty ban lãnh đạo công ty Ban lãnh đạo (ban giám đốc) công ty người làm thuê cho chủ công ty, nhận thù lao thù lao phụ thuộc vào hiệu việc lãnh đạo công ty hiệu thể chủ yếu tiêu tài chính, thể báo cáo tài Lưu ý giả định phân tách chủ công ty ban lãnh đạo công ty quan trọng, đồng thời dẫn đến nhiều hệ khác quy định khuôn khổ quản trị doanh nghiệp quy định kiểm toán chẳng hạn Những bên có lợi ích liên quan có nhiều, ví dụ chủ nợ, ngân hàng, nợ, khách hàng (khách hàng tiềm năng), nhà đầu tư (hiện tiềm năng), người làm công, quan thuế, công chúng nhiều nhiều đối tượng khác Mỗi bên lợi ích mà có nhu cầu thông tin (được thể báo cáo tài chính) Ví dụ chủ nợ nhà cung cấp muốn biết công ty có khả trả nợ hay không vay tiếp, hay ngừng cho vay, hay đòi khoản chí chưa đến hạn, quan thuế muốn biết công ty lãi lời để thu thuế, người làm công muốn biết khả tồn công ty thiết thực hơn, khả tăng lương cho anh em để hoạch định kế hoạch cá nhân Còn công chúng sao, công chúng muốn biết công ty đóng góp cho xã hội, cho môi trường, ví dụ, tạo công ăn việc làm, Nguyễn Văn Toan - BT môn Kếtoántài nộp thuế cho nhà nước, v.v Thậm chí đối thủ cạnh tranh muốn biết hết sô liệu tài công ty để xây dựng chiến lược đối phó Ở đây, thực loại người sử dụng thông tin nữa, quan trọng, thân ban lãnh đạo công ty, người phụ trách việc báo cáo thông tin Lãnh đạo doanh nghiệp cần biết thông tin (a) để có định lãnh đạo điều hành phù hợp, (b) để xem hình ảnh thể mặt tài cách nhìn nhận người sử dụng thông tin Ở cần nói nhu cầu thông tin ban lãnh đạo doanh nghiệp báo cáo quản trị (báo cáo kếtoán quản trị) lớn nhiều, chi tiết nhiều so với nhu cầu thông tin báo cáo tài Nguyễn Văn Toan - BT môn KếtoántàiTÀI LIỆU THAM KHẢO KếtoánTài chính; Chương trình Đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Hệ thống 26 chuẩn mực kếtoán Việt Nam ban hành Các thông tư Bộ Tài hướng dẫn thực 26 chuẩn mực kếtoán Việt Nam Hệ thống kếtoán Việt Nam (Ban hành theo Quyết định số 15 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) http://www.tapchiketoan Nguyễn Văn Toan - BT môn Kếtoántài ... chóng xác kịp thời Có hình thức kế toán là: Kế toán tài chính, kế toán quản trị kế toán thuế Kế toán tài cung cấp thông tin cho người định bên doanh nghiệp Kế toán tài cung cấp thông tin cho cổ... thông tin báo cáo tài Nguyễn Văn Toan - BT môn Kế toán tài TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán Tài chính; Chương trình Đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Hệ thống 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam ban... cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho Công ty việc huy động vốn từ cổ đông việc hạch toán Công ty vi phạm chuẩn mực kế toán cụ thể sau: Nguyễn Văn Toan - BT môn Kế toán tài