CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Program MÔN HỌC: KẾTOÁNTÀICHÍNHBÀITẬP CÁ NHÂN LỚP GaMBA.M0410 - HỌC VIÊN: ĐẶNG XUÂN ĐẠT ********* Tình Công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Theo tình đề nêu, công ty MAXDOOR có nhu cầu mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc để thực chủ trương cần huy động thêm vốn từ cổ đông Như vậy, với ý định công ty có xu hướng khai tăng lợi nhuận, khai giảm nợ phải trả để có báo cáo “đẹp” trước công bố thông tin để thu hút đầu tư cổ đông Các cổ đông vào nhiều thông tin công ty để định việc đầu tư họ, báo cáo doanh thu yếu tố quan trọng mà họ quan tâm để đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thể có tình hình tài tốt thuận lợi cho viêc huy động vốn Nếu báo cáo tình trạng lợi nhuận khiến cổ đông lo lắng, họ việc đầu tư sinh lợi nhuận hay không, khiến khả huy động vốn gặp trở ngại Nợ phải trả chi phí mà công ty phải toán để chi trả cho giao dịch, hoạt động xảy Nếu số nợ phải trả lớn doanh nghiệp nhiều tiền tương lai để trả phần đó, doanh nghiệp bị nhà đầu tư đánh giá doanh thu không ổn định, ảnh hưởng đến việc thu hút đầu tư GaMBA.M0410 Page of Đặng Xuân Đạt Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Để báo cáo phù hợp với việc huy động vốn, cần có xử lý số liệu kết toán như: + Doanh thu bán hàng cho công ty APPA (452 triệu đồng) cần ghi nhận trước + Việc ghi nhận doanh thu thể báo cáo kết kinh doanh từ có bảng cân đối kếtoán + Kếtoán lập chứng từ dựa đơn đặt hàng APPA ghi nhận doanh thu tạm tính: - Nợ TK 131: 452 triệu đồng - Có TK 511: 452 triệu đồng + Sau phía APPA chấp nhận mua hàng, lập hóa đơn VAT ghi nhận: - Nợ TK 131: 45,2 triệu đồng - Có TK 333: 45,2 triệu đồng + Nếu APPA mua hàng thức khác kỳ kếtoán với tạm tính cách ghi nhận tạo doanh thu cho MAXDOOR mà chưa phát sinh khoản thuế phải nộp kỳ + Có thể nêu thông tin giả định để hợp lý hóa trường hợp với APPA: - Công ty APPA khách hàng thường xuyên có uy tín với MAXDOOR Lãnh đạo cao cấp APPA hứa chắn mua hàng họ huy động vốn - Theo kết nghiên cứu thị trường phía Bắc có nhu cầu cao sản phẩm công ty, đối tác APPA lại có nhiều dự án khu vực miền Bắc nên nhu cầu khả mua hàng toán họ lớn GaMBA.M0410 Page of Đặng Xuân Đạt + Với vấn đề hàng tồn kho công ty Nam Phương trả lại: thực tế hàng bị trả lại chưa nhập kho tạm thời chưa ghi nhận hàng hóa bị trả lại chưa báo giảm thu (276 triệu đồng) + Có thể thông báo vụ việc bị hỏa hoạn nhà máy Bình Dương chưa báo cáo số thiệt hại xác kho tàng, vật liệu, hàng hóa,…Tùy vào mức độ thiệt hại thực tế số tiền bảo hiểm chi trả (nếu có), số tiền đền bù sau điều tra nguyên nhân thủ phạm gây vụ việc (nếu có) mà kếtoán cân đối ghi nhận không ghi nhận phần so với thực tế Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Nếu công ty MAXDOOR xử lý số liệu kếtoán để có báo cáo phù hợp với mục đích thu hút đầu tư từ cổ đông, vi phạm chuẩn mực hoạch toán kinh doanh Theo định số 149/2001/QĐ-BTC Bộ Tài ngày 31/12/2001 việc ban hành 04 Chuẩn mực kếtoán Việt Nam đợt 1, Công ty MAXDOOR vi phạm nội dung: + Chuẩn mực số 14 : Doanh thu thu nhập khác: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; GaMBA.M0410 Page of Đặng Xuân Đạt (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng + Chuẩn mực số 02: Hàng tồn kho: 04 Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực 19 Cuối kỳ kếtoán năm, giá trị thực hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt 25 Ghi nhận giá trị hàng tồn kho bán vào chi phí kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu Ngoài báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày: + Các sách kếtoán áp dụng việc đánh giá hàng tồn kho, gồm phương pháp tính giá trị hàng tồn kho; + Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho; Những vi phạm cụ thể chuẩn bị báo cáo mà kếtoán công ty MAXDOOR mắc phải: + Trong trường hợp ghi nhận trước doanh thu chưa thực bán hàng cho APPA: Hàng chưa thực xuất, doanh nghiệp nắm giữ ghi nhận doanh thu Doanh thu chưa xác định cách chắn, người mua chưa có nghĩa vụ phải toán khoản tiền xác định, gặp rủi ro thu hồi vốn + Trong việc công ty Nam Phương trả lại hàng: Chưa ghi nhận việc nhận hàng trả lại hàng trả lại kỳ kếtoán Hàng bán bị trả lại phải lập phiếu nhập lại kho số hàng hóa ghi nhận giảm doanh thu GaMBA.M0410 Page of Đặng Xuân Đạt + Vụ việc hỏa hoạn nhà máy: Hàng tồn kho hỏa hoạn phải xác định giá trị thực có hàng tồn kho Báo cáo số xác thiệt hại vụ hỏa hoạn gây GaMBA.M0410 Page of Đặng Xuân Đạt ... thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Để báo cáo phù hợp với việc huy động vốn, cần có xử lý số liệu kết toán như: +... (452 triệu đồng) cần ghi nhận trước + Việc ghi nhận doanh thu thể báo cáo kết kinh doanh từ có bảng cân đối kế toán + Kế toán lập chứng từ dựa đơn đặt hàng APPA ghi nhận doanh thu tạm tính: - Nợ... thủ phạm gây vụ việc (nếu có) mà kế toán cân đối ghi nhận không ghi nhận phần so với thực tế Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp