Bài tập tài chính kế toán số (167)

MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP CÁ NHÂN Họ tên : HOÀNG VIỆT HÒA Lớp : GaMBA.M0411 Ngày : 14/01/2012 Bài tập 1: Liên doanh sản xuất xe Good Luck a Điền số liệu thiếu bảng cân đối kế toán sau: Nội dung Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2,505 2,888 3,425 3,456 Tài sản cố định 1,752 1,949 2,435 3,120 Tổng tài sản 4,257 4,837 5,860 6,576 Nợ ngắn hạn 1,988 2,261 2,854 3,260 Nợ dài hạn 796 894 1,197 1,500 Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1,023 1,097 1,199 1,204 Tổng nợ vốn cổ đông 4,257 4,837 5,860 6,576 Thu nhập ròng 66 108 138 41 Cổ tức 32 34 36 36 1.26 1.28 1.20 1.06 Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn b Thay đổi tổng nợ vốn cổ đông thể tỉ lệ theo bảng đây: Nội dung Năm Tỉ lệ Năm Tỉ lệ Năm Tỉ lệ Năm Tỉ lệ Tài sản lưu động 2,505 58.84% 2,888 59.70% 3,425 58.45% 3,456 52.55% Tài sản cố định 1,752 41.16% 1,949 40.30% 2,435 41.55% 3,120 47.45% Tổng tài sản 4,257 100% 4,837 100.00% 5,860 100.00% 6,576 100% Nợ ngắn hạn (1) 1,988 2,261 2,854 3,260 796 894 1,197 1,500 Nợ dài hạn (2) Tổng nợ = (1) + (2) Vốn góp (3) 2,784 65.40% 3,155 65.23% 4,051 69.13% 4,760 72.38% 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại (4) 1,023 1,097 1,199 1,204 Vốn cổ đông = (3) + (4) 1,473 34.60% 1,682 34.77% 1,809 30.87% 1,816 27.62% Tổng nợ vốn cổ đông 4,257 100.00% 4,837 100.00% 5,860 100.00% 6,576 100% Thu nhập ròng 66 108 138 41 Cổ tức Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn 32 34 36 36 1.26 1.28 1.20 1.06 Đề xuất nguyên nhân dẫn đến thay đổi tỉ lệ cấu tổng nợ vốn cổ đông:  Trên bảng ta nhận thấy từ năm 7, năm năm vốn góp tăng làm tăng vốn cổ đông Liên doanh tăng vốn cổ đông để tăng hạn mức tín dụng vay phục vụ sản xuất kinh doanh  Năm năm tổng nợ tăng cao Tài sản lưu động tăng không đáng kể Liên doanh sản xuất xe Good Luck thực đầu tư vào tài sản cố định như: đầu tư mở rộng qui mô sản xuất, nâng cao suất, chất lượng… Bài tập Liên doanh sản xuất xe Fortune a Trên sở cách tính: Thu nhập giữ lại, ngày 31-12 = Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 + Thu nhập ròng - Cổ tức công bố chia Ta điền đủ số liệu lập bảng sau: Nội dung Năm Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Năm Năm 26,916 32,009 36,055 39,818 5,949 5,186 5,026 -1,071 856 1,140 1,263 1,263 32,009 36,055 39,818 37,484 Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại, ngày 31-12 Năm b Giải thích thay đổi Lợi nhuận giữ lại:  Năm 3, năm năm Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỉ lệ tăng trưởng lại giảm năm Thu nhập ròng giảm dần chi phí cho cổ tức công bố chia lại tăng dần  Năm Liên doanh sản xuất xe Fortune thua lỗ (thu nhập ròng bị âm) mà chi phí Cổ tức công bố chia cao lợi nhuận giữ lại phải giảm xuống Bài tập Công ty Thiên Thời a Để phân tích giải thích điều xảy Công ty Thiên Thời, số tiền thu chi tháng  Các khoản tiền mặt, tiền thu về, ghi nhận vào tháng thể qua cách ghi chép sau: Ghi chép Dư nợ 111 Ngày 1/1 Ngày 1/2 Ngày 1/3 Ngày 1/4 Ngày 1/5 875 1,125 625 250 Dư nợ 131 1,000 1,000 1,500 2,000 2,500 Dư nợ 156 750 750 1,125 1,500 875  Các khoản thu, chi thu nhập ròng phát sinh hàng tháng sau: Khoản mục phát sinh hàng tháng ghi chép Nợ TK156/có TK111 Tháng Tháng Tháng Tháng 750 1,500 1,875 3,750 Nợ TK131/có TK511 1,000 1,500 2,000 2,500 Nợ TK632/có TK156 750 1,125 1,500 1,875 Nợ TK111/có TK131 1,000 1,000 1,500 2,000 Thu nhập ròng lũy kế 250 750 1,125 1,750 Công ty Thiên Thời bán hàng tăng trưởng cao, lợi nhuận tốt, thu vốn bán hàng chậm trả 30 ngày hạn Nhưng đến tháng thứ tiền mặt 0, hàng tồn kho không đáp ứng nhu cầu bán hàng theo kế hoạch, điều không tốt với công ty sản xuất Chuyện giải thích bởi: Sự tăng trưởng doanh số nhanh, giá trị tiền mặt cộng với thu nhập ròng dù đầu tư hết ngược lại vào vốn không đáp ứng kịp Khi xây dựng sách bán hàng trả chậm 30 ngày lãnh đạo Công ty Thiên Thời chưa tính toán kỹ đến tình xẩy b/ Lý công ty Thiên Thời có thu nhập ròng tăng dần tiền mặt giảm dần bởi:  Tất thu nhập ròng tiền mặt ban đầu công ty dần đưa hết vào đầu tư mở rộng sản xuất, nâng cao sản lượng  Bán hàng trả chậm 30 ngày bị khách hàng chiếm dụng vốn Để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt kết tốt, liên tục thời gian Công ty kêu gọi góp thêm vốn đàm phán với khách hàng để rút ngắn thời gian bán hàng trả chậm c Trong loại báo cáo tài bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo thể thông tin mà thông tin nội dung báo cáo khác Khi đọc đủ báo cáo thấy đầy đủ hoạt động, sách Công ty Bài tập Công ty PHUSA (đơn vị: triệu đồng) a Bổ xung số liệu thiếu sót, với cách tính: Tổng tài sản = Tổng tài sản lưu động + Tổng tài sản cố định Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu = Tổng công nợ + vốn chủ sở hữu Doanh thu = Giá vốn bán hàng + Lãi gộp Lãi gộp = Chi phí kinh doanh + chi phí khấu hao + Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Chi phí lãi vay = Lợi nhuận trước thuế lãi vay – Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận ròng = Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận giữ lại = Lợi nhuận ròng – Chi trả cổ tức Ta có bảng báo cáo Công ty PHUSA sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN 2004 Tiền 2003 9,5 12,0 Khoản phải thu 233,2 203,3 Hàng tồn kho 133,9 118,8 376,6 334,1 450,0 400,0 -246,2 -233,0 Tài sản cố định, ròng 203,8 167,0 Tổng tài sản 580,4 501,1 Khoản phải trả 18,8 14,7 Vay ngắn hạn 66,2 33,2 Chi phí phải trả 77,7 62,0 162,7 109,9 Nợ dài hạn 74,4 70,2 Thuế ưu đãi chậm nộp 19,6 17,7 256,7 197,8 55,4 55,4 Lợi nhuận giữ lại 268,3 247,9 Cộng vốn chủ sở hữu 323,7 303,3 Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 580,4 501,1 Cộng tài sản lưu động Tài cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Cộng nợ ngắn hạn Tổng cộng nợ Vốn góp BÁO CÁO THU NHẬP (triệu đồng) KHOẢN MỤC 2004 2003 Doanh thu 546,9 485,8 Giá vốn hàng bán 286,3 247,3 Lãi gộp 260,5 238,5 Chi phí kinh doanh 188,5 184,2 Chi phí khấu hao 22,7 20,1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49,4 34,2 2,3 3,7 51,7 37,9 7,7 8,0 Lợi nhuận trước thuế 44,0 29,9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18,1 11,9 Lợi nhuận ròng 25,9 18,0 5,5 4,6 20,4 13,4 Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại b Trên sở số liệu mục a, ta nhận thấy: Số khấu hao tích lũy tính công thức sau: Số cuối năm = Số đầu năm + khấu hao năm - hao mòn lũy kế tài sản giảm kỳ Nguyên giá tài sản cố định tính công thức sau: Số cuối năm = Số đầu năm + Nguyên giá tài sản tăng năm – Nguyên giá tài sản giảm năm Chỉ tiêu TSCĐ bảng CĐKT số cuối năm tăng so với đầu năm là: 450.0 – 400.0 = 50 Khấu hao tích lũy tăng thêm: 246.2 – 233.0 = 13.2 Chi phí khấu hao báo cáo thu nhập là: 22,7 Thay vào công thức ta tính được: Tài sản giảm kỳ: Nguyên giá là: 22.7 – 13.2 = 9.5 Tài sản tăng kỳ là: 50 + 9.5 = 59.5 Vậy năm 2004 công ty giảm tài sản nguyên giá 9.5 triệu đồng, giá trị hao mòn 9.5 triệu đồng Công ty mua sắm thêm tài sản có nguyên giá 59.5 triệu đồng c Ta nhận thấy: Số tiền bán hàng thu = Doanh thu cộng (+) giảm khoản phải thu /hoặc trừ (-) tăng khoản phải trả Doanh thu năm 2004 là: 546.9 Khoản phải thu Đầu kỳ = 203,3 Cuối kỳ = 233,2 Chênh lệch tăng : 233.2 – 203.3 = 29,9 Số tiền bán hàng thu năm 2004 là: 546,9 – 29,9 = 517 triệu đồng d Số tiền chi cho việc mua hàng năm = giá vốn hàng bán + tăng hàng tồn kho/hoặc giảm hàng tồn kho + giảm khoản phải trả/hoặc giảm tăng khoản phải trả Giá vốn hàng bán 2004 là: 286.3 Hàng tồn kho 2004 là: 133.9; hàng tồn kho 2003 là: 118.8 Vậy giá trị mua 2004 là: 286.3 + 133.8 – 118.8 = 301.4 Chi phí phải trả năm 2004: 77.7 năm 2003: 62.0 Khoản phải trả năm 2004: 18.8 năm 2003: 14.7; tăng khoản phải trả: 4.1 Ta có số tiền thực chi 2004 cho việc mua hàng là: 301.4 +62.0 + 14.7 – 77.7 – 18.8 = 281.6 triệu đồng e Lưu chuyển tiền tệ ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp năm 2004: Số tiền nộp thuế = Số thuế phải nộp đầu kỳ + Số phải nộp kỳ - Số phải nộp cuối kỳ = 17,7 + 18,1 – 19,6 = 16,2 Trên báo cáo thu nhập có khoản lợi nhuận từ hoạt động khác 2,3 triệu đồng Mà kỳ công ty có giảm tài sản cố định phân tích Vì ta coi khoản lợi nhuận từ hoạt động bán TSCĐ Bảng lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp (đơn vị: triệu đồng) STT I II Diễn giải Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền nhận từ khách hàng Tiền thực chi trả Giá vốn hàng bán Chi phí kinh doanh Lãi vay Tăng hàng tồn kho Tăng khoản phải trả Nộp thuế Tiền từ hoạt động kinh doanh Số tiền 517 494 286,3 188,5 7,7 15,1 (19,8) 16,2 23 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư Tiền bán máy móc thiết bị Tiền mua máy móc thiết bị Tiền từ hoạt động đầu tư 2,3 (59,5) (57,2) Luồng tiền từ hoạt động tài Tiền vay ngắn hạn nhận Tiền vay dài hạn nhận Trả cổ tức Tiền từ hoạt động tài 33 4,2 (5,5) 31,7 III Dòng tiền kỳ (2,5) IV Tiền tồn đầu kỳ III V Tiền tồn cuối kỳ Tiền từ hoạt động kinh doanh là: 23 triệu đồng 12 9,5 f lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp: Dòng tiền cuối kỳ tồn là: 9.5 triệu đồng Ta có bảng báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp g Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp sau: Dòng tiền cuối kỳ tồn là: 9.5 triệu đồng STT I II Diễn giải Thu nhập trước thuế Các khoản điều chỉnh Chi phí khấu hao (Lãi) lỗ từ nhượng bán máy móc Tăng khoản phải thu Tăng hàng tồn kho Tăng khoản phải trả Tiền từ hoạt động kinh doanh Số tiền 25,9 22,7 (2,3) (29,9) (15,1) 21,7 23 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư Tiền bán máy móc thiết bị Tiền mua máy móc thiết bị Tiền từ hoạt động đầu tư 2,3 (59,4) (57,1) Luồng tiền từ hoạt động tài Tiền vay ngắn hạn nhận Tiền vay dài hạn nhận Trả cổ tức Tiền từ hoạt động tài 33 4,2 (5,5) 31,7 III Dòng tiền kỳ (2,5) IV Tiền tồn đầu kỳ 12 V Tiền tồn cuối kỳ 9,5 III h/ Lập báo cáo nguồn tiền cách sử dụng tiền Nguồn tiền cho hoạt động: Giảm tồn quỹ tiền mặt: - Tăng khoản phải trả : - Tăng vay ngắn hạn: - Tăng chi phí phải trả: - Tăng nợ dài hạn : -Tăng thuế ưu đãi chậm nộp: - Tăng lợi nhuận giữ lại: Tổng cộng: 2.5 4.1 33 15.7 4.2 1.9 20.4 81.8 Nguồn tiền sử dụng: - Tăng khoản phải thu: - Tăng hàng tồn kho: - Tăng TSCĐ ròng: Tổng cộng : 29.9 15.1 36.8 81.8 -o0o - ... số liệu mục a, ta nhận thấy: Số khấu hao tích lũy tính công thức sau: Số cuối năm = Số đầu năm + khấu hao năm - hao mòn lũy kế tài sản giảm kỳ Nguyên giá tài sản cố định tính công thức sau: Số. .. đầy đủ hoạt động, sách Công ty Bài tập Công ty PHUSA (đơn vị: triệu đồng) a Bổ xung số liệu thiếu sót, với cách tính: Tổng tài sản = Tổng tài sản lưu động + Tổng tài sản cố định Tổng nợ phải trả... doanh đạt kết tốt, liên tục thời gian Công ty kêu gọi góp thêm vốn đàm phán với khách hàng để rút ngắn thời gian bán hàng trả chậm c Trong loại báo cáo tài bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh