Bài tập tài chính kế toán số (165)

MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP CÁ NHÂN Họ tên : Nguyễn Trọng Hậu Lớp : GaMBA.M0411 Ngày : 13th Jan., 2012 BÀI LÀM Bài 1: a/ Điền số liệu thiếu bảng STT Nội dung Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2,505 2,888 3,425 3,456 Tài sản cố định 1,752 1,949 2,435 3,120 Tổng tài sản 4,257 4,837 5,860 6,576 Nợ ngắn hạn 1,988 2,261 2,854 3,260 Nợ dài hạn 796 894 1,197 1,500 Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1,023 1,097 1,199 1,204 Tổng nợ và vốn cổ đông 4,257 4,837 5,860 6,576 Thu nhập ròng 66 108 138 41 10 Cổ tức 32 34 36 36 11 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 1.26 1.28 1.20 1.06 Công thức tính: - Tổng tài sản = Tài sản Lưu động +Tài sản cố định - Tổng tài sản = Tổng Nợ + Vốn chủ sở hữu - Tổng nợ + Vốn chủ sở hữu = Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn + Vốn góp + Lợi nhuận giữ lại - Lợi nhuận giữ lại năm = Lợi nhuận giữ lại năm trước + Thu nhập ròng năm Cổ tức đã chia b/Thay đổi cấu tài sản, cấu nguồn vốn – Nguyên nhân STT Nội dung Năm Tỷ lệ /TTS Năm Tỷ lệ /TTS Năm Tỷ lệ /TTS Năm Tỷ lệ /TTS Tài sản lưu động 2,505 59% 2,888 60% 3,425 58% 3,456 53% Tài sản cố định 1,752 41% 1,949 40% 2,435 42% 3,120 47% Tổng tài sản 4,257 100% 4,837 100% 5,860 100% 6,576 100% Nợ ngắn hạn 1,988 47% 2,261 47% 2,854 49% 3,260 50% Nợ dài hạn 796 18% 894 18% 1,197 20% 1,500 22% Tổng nơ 2,784 65% 3,155 65% 4,051 69% 4,760 72% Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1,023 1,097 1,199 1,204 Vốn cổ đông Tổng nơ vốn cổ đông 1,473 35% 1,682 35% 1,809 31% 1,816 28% 4,257 100% 4,837 100% 5,860 100% 6,576 100% 10 Xét bảng cấu tài sản và cấu nguồn vốn ta có thể nhận thấy: + Cơ cấu tài sản: - Tỷ lệ tài sản lưu động/tổng tài sản tương đối ổn định trọng năm 6,7,8 (tương đương 59%, 60%, 58%) và giảm năm còn 53% Điều này có nghĩa năm công ty đã tăng đầu tư tài sản cố định + Cơ cấu nguồn vốn: - Tỷ lệ tổng nợ/tổng tải sản ổn định năm và 7, tăng dần năm và 9, đó tăng cả nợ ngắn hạn và nợ dài hạn và tỷ lệ vốn cổ đông (gồm vốn góp và lợi nhuận giữ lại) giảm dần năm 8, Như vậy công ty đã tăng cường sử dụng vốn vay để tăng tài sản lưu động và đầu tư tài sản cố định Bài 2: a/ Điền vào bảng số liệu thiếu STT Nội dung Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố và đã chia Thu nhập giữ lại ngày 31/12 Năm Năm Năm Năm 26,916 32,009 36,055 39,818 5,949 5,186 5,026 -1,071 856 1,140 1,263 1,263 32,009 36,055 39,818 37,484 Công thức tính: - Thu nhập giữ lại năm = Thu nhập giữ lại năm trước + Thu nhập ròng năm - Cổ tức đã chia b/ Giải thích thay đổi - Theo bảng số liệu ta có thể nhận thấy thu nhập ròng công ty có xu hướng giảm dần từ năm đến năm và giảm đột ngột dẫn đến lỗ năm Trong đó đơn vị theo đuổi sách chia cổ tức nhiều cho cổ đông Cổ tức công bố và đã chia tăng từ năm đến năm và giữ nguyên cho năm thứ thu nhập ròng là âm Điều này đã làm cho thu nhập giữ lại có tăng từ năm 3-5 tỷ lệ tăng trưởng lại giảm dần và làm cho lợi nhuận giữ lại giảm xuống năm Bài Phân tích hoạt động kinh doanh công ty Thiên Thời Theo đầu bài ta có bảng số phát sinh sau: Tài sản - Tiền mặt – Thu - Tiền mặt - Chi - Phải thu KHChưa thu - Phải khách hàngĐã thu - Hàng tồn kho– Nhập+Tồn - Hàng tồn kho – Xuất - Thu nhập ròng Tháng 875 1.000 (750) 1.000 1.000 Tháng 1.125 1.000 (1.500) 1.000 1.500 Tháng 625 1.500 (1.875) 1.500 2.000 (1.000) (1.000) (1.500) 750 750 750 (750) 250 1.500 1.125 (1.125) 250 1.875 Tháng Tồn CK 250 2.000 (2.250) 2.000 2.500 2.500 (2.000) 1.500 (1.500) 375 625 500 2.250 1.875 (1.875) 1.125 625 1.750 a/ Xét bảng số phát sinh tiền ta có thể thấy hoạt động công ty Thiên Thời là bán hàng trả chậm vòng tháng đó chi phí sản xuất sản phẩm là chi phí trả với việc doanh thu bán hàng liên tục tăng cao phí sản sản xuất phải tăng và dòng tiền thu từ bán hàng tháng trước không bù đắp nổi chi phí sản xuất tháng dẫn đến đã phải sử dụng tồn quĩ để bù đắp chi phí sản xuất và dẫn đến hết lượng tiền mặt b/ Xét bảng kết quả kinh doanh ta có thể thấy thu nhập ròng hàng tháng công ty tăng Tuy nhiên xét bảng phát sinh số tiền có thể thấy lượng tiền mặt giảm dần dòng tiền chi nhiều dòng tiền vào Nguyên nhân là sách toán công ty giữa bán hàng và chi phí sản xuất không hợp lý làm dòng tiền bị âm c/ Nếu xét BC KQKD công ty ta thấy công ty Thiên Thời hoạt động tốt lợi nhuận tăng trưởng Xét cả bảng cân đối kế toán thấy được tình trạng tài sản, nguồn vốn tốt cả tổng tài sản và nguồn vốn tăng, Tuy nhiên qua bản báo cáo đó ta chưa thấy được nguồn tạo tiền doanh nghiệp từ đâu? Dòng tiền nào? Và thực tế là công ty Thiên Thời đã có dòng tiền âm nên sau tháng công ty đã lâm vào tình trạng hết tiền phục vụ sản xuất Điều này được nhận thấy qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bài a/ Điền bổ xung số liệu Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN 2004 Tiền 2003 9.5 12.0 Khoản phải thu 233.2 203.3 Hàng tồn kho 133.9 118.8 376.6 334.1 450.0 400.0 -246.2 -233.0 203.8 167.0 580.4 501.1 2004 2003 Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định ròng Tổng tài sản NGUỒN VỐN Khoản phải trả 18.8 14.7 Vay ngắn hạn 66.2 33.2 Chi phí phải trả 77.7 62.0 162.7 109.9 Nợ dài hạn 74.4 70.2 Thuế ưu đãi chậm nộp 19.6 17.7 256.7 197.8 55.4 55.4 Lợi nhuận giữ lại 268.3 247.9 Cộng vốn chủ sở hữu Tổng cộng nơ phải trả Vốn chu sở hữu 323.7 303.3 580.4 501.1 Cộng nơ ngắn hạn Tổng cộng nơ Vốn góp Báo cáo thu nhập (đơn vị triệu đồng) BÁO CÁO THU NHẬP 2004 2003 Doanh thu 546.9 485.8 Giá vốn hàng bán 286.3 247.3 Lãi gộp 260.6 238.5 Chi phí kinh doanh 188.5 184.2 Chi phí Khấu hao 22.7 20.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 34.2 2.3 3.7 51.7 37.9 7.7 8.0 Lợi nhuận trước thuế 44.0 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 11.9 Lợi nhuận ròng 25.9 18.0 5.5 4.6 20.4 13.4 Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế và lãi vay Chi phí lãi vay Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại b/ Thay đổi khấu hao TSCĐ Năm 2004 Chênh lệch TSCD tăng đầu tư vào TSCD Chênh lệch Khấu hao lũy kế tăng 50.00 13.20 số khấu hao năm 2004 22.70 Vậy có điều chỉnh giảm số khấu hao lý TCSD 9.50 Chênh lệch chi phí khấu hao 2.5 Từ kết quả trên, ta có nhận xét: Nguyên giá TSCĐ tăng 50 triệu.Nhưng kỳ giảm khấu hao: 9.5 Giả định tài sản cố định lý cũ không thu được tiền nên tài sản mua kỳ có giá trị 50 + 9.5 = 59.5 c/ Tiền mặt thu đươc từ việc bán hàng năm 2004 Chỉ tiêu Khoản phải thu Doanh thu năm Năm 2004 233.2 546.9 Năm 2003 203.3 Chênh lệch 29.9 Doanh thu tăng: 546,9 mà khoản phải thu tăng 29,9 tức là toàn bộ số phải thu từ bán hàng đã được toán tiền mặt Do số tiền thực thu = 546.9 – 29.9 = 517 (Triệu đồng) d/ Tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Chỉ tiêu Hàng tồn kho: Giá vốn hàng bán Giá trị hàng mua vào kỳ: Khoản phải trả 2004 133.9 286.3 301.4 18.8 2003 118.8 Chênh lệch 15.1 14.7 4.1 Số tiền thực chi cho việc mua hàng = 301.4 – 4.1 = 297.3 (triệu đồng) e/ Tính dòng LCTT ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp Theo kết quả câu c và d ta có: * Dòng tiền thu - Số tiền thu khách hàng là: 517 - Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh khác: 2.3 * Dòng tiền chi - Số tiền trả cho người cung cấp: 297.3 - Tiền trả cho chi phí hoạt động khác: + Chi phí phí kinh doanh: 188.5 + Chi trả lãi vay: 7.7 + Chi trả thuế thu nhập kỳ: 18.1 + Chênh lệch chi phí phải trả= 77.7 – 62.0 = 15.7 Tổng chi phí khác tiền: 188.5 + 7.7 + 18.1- 15.7 = 198.6 Lưu chuyển tiền tệ ròng từ hoạt động kinh doanh: 517 + 2.3 – 297.3 – 198.6 = 23.4 (triệu đồng) f/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp Luồng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh 23.4 (theo câu e) Luồng tiềntừ hoạt động đầu tư: - Tiền chi mua sắm tài sản cố định: 59.5 ( theo câu b) Luồng tiền từ hoạt động tài - Thu tăng vay nợ ngắn hạn kỳ: 66.2 – 33.2 = 33 - Thu tăng vay nợ dài hạn kỳ: 74.4 – 70.2 = 4.2 - Chi cổ tức: -5.5 - Thu tăng thuế ưu đãi chậm nộp: 19.6-17.7 = 1.9 - Tổng luồng tiền từ hoạt động tài = 33 + 4.2 – 5.5 + 1.9 = 33.6 Tổng lưu chuyển tiền ròng: 23.4 – 59.5 + 33.6 = -2.5 (triệu đồng) - Tồn quỹ đầu kỳ : 9.5(triệu đồng) - Tồn quỹ cuối kỳ: -7(triệu đồng) - Thay đổi tồn quỹ : -2.5(triệu đồng) g/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp + Hoạt động kinh doanh: - Lợi nhuận ròng: 25.9 - Khấu hao: 22.7 - Tăng khoản phải trả: 4.1 - Tăng chi phí phải trả: 15.7 - Giảm khoản phải thu: -29.9 - Giảm hàng tồn kho: - 15.1 Lưu chuyển tiền ròng từ hoạt động kinh doanh: 25.9 + 22.7 + 4.1 + 15.7 – 29.9 – 15.1 = 23.4 + Hoạt động đầu tư (theo câu f) Lưu chuyển tiền Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư: - 59.5 + Hoạt động tài ( theo câu f) Lưu chuyển tiền ròng từ hoạt động tài 33.6 + Tổng lưu chuyển ròng kỳ : 33.6 + 23.4 – 59.5 = -2.5(triệu đồng) - Tồn quỹ đầu kỳ : 9.5(triệu đồng) - Tồn quỹ cuối kỳ: -7(triệu đồng) - Thay đổi tồn quỹ : -2.5(triệu đồng) h/ Lập báo cáo nguồn tiền cách sử dụng tiền + Nguồn tạo tiền cho hoạt động: Giảm tồn quỹ tiền mặt: - Tăng khoản phải trả : - Tăng vay ngắn hạn: + Nguồn sử dụng tiền cho hoạt động: 2.5 - Tăng khoản phải thu: 4.1 - Tăng hàng tồn kho: 33 - Tăng TSCĐ ròng: 29.9 15.1 36.8 - Tăng chi phí phải trả: - Tăng nợ dài hạn : - Tăng thuế ưu đãi chậm nộp: - Tăng lợi nhuận giữ lại: Tổng cộng: 15.7 4.2 1.9 20.4 81.8 Tổng cộng : 81.8 ... vụ sản xuất Điều này được nhận thấy qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bài a/ Điền bổ xung số liệu Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN 2004 Tiền 2003 9.5 12.0... làm cho lợi nhuận giữ lại giảm xuống năm Bài Phân tích hoạt động kinh doanh công ty Thiên Thời Theo đầu bài ta có bảng số phát sinh sau: Tài sản - Tiền mặt – Thu - Tiền mặt - Chi - Phải... ty ta thấy công ty Thiên Thời hoạt động tốt lợi nhuận tăng trưởng Xét cả bảng cân đối kế toán thấy được tình trạng tài sản, nguồn vốn tốt cả tổng tài sản và nguồn vốn tăng,