Bài tập tài chính kế toán số (163)

MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI KIỂM TRA CÁ NHÂN Lớp : GaMBA.M0411 Họ tên: Nguyễn Thị Thu Hà Ngày : 13th Jan., 2012 BÀI TẬP 1: Phần A: Bổ sung số liệu Bảng cân đối kế toán năm gần liên doanh sản xuất xe Goodluck Theo nguyên tắc: -Tổng tài sản =Tài sản lưu động+ Tài sản cố định -Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng tài sản -Tổng nợ vốn cổ đông =Nợ ngắn hạn +Nợ dài hạn+Vốn góp+Lợi nhuận giữ lại -Lợi nhuận giữ lại năm = Lợi nhuận giữ lại năm trước +Thu nhập ròng năm nayCổ tức chia Ta có bảng cân đối kế toán với số liệu sau: ĐV tính: 10 triệu đồng Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 32 1,26 Năm 2.888 1.949 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 108 34 1,28 Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5.860 138 36 1,2 Năm 3.456 3.120 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6.576 41 36 1,06 Phần B: Cơ cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn qua bảng cân đối kế toán năm sau: STT Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Năm 2.505 Tỷ trọng 58,84% Năm 2.888 Tỷ trọng 59,71% Năm Năm 3.425 Tỷ trọng 58,45% 3.456 Tỷ trọng 52,5% 1.752 41,16% 1.949 40,29% 2.435 41,5% 3.120 47,45% 4.257 1.988 100% 4.837 2.261 100% 5.860 2.854 100% 6.576 3.260 100% Nợ dài hạn Tổng nợ 796 2.784 Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Vốn cổ đông 450 1.023 Tổng nợ vốn cổ đông 4.257 Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 10 11 65,4% 894 3.155 65,23% 585 1.097 34,6% 100% 1.197 4.051 69,13% 610 1.199 1.500 4.760 612 1.204 30,87% 34,77% 72,38% 100% 27,62% 4.837 5.860 6.576 66 108 138 41 32 1,26 34 1,28 36 1,2 36 1,06 100% Qua bảng số liệu ta đưa số nhận xét sau: -Năm thứ tỷ trọng vốn cổ đông giảm dần so với năm năm vốn góp lại tăng dần qua năm -Nợ ngắn hạn nợ dài hạn công ty tăng dần qua năm tài sản cố dịnh tài sản lưu động doanh nghiệp tăng lên Có thể nhà quản lý dùng vốn góp khoản nợ để đầu tư vào tài sản; Năm thứ tổng tài sản lưu động tăng thêm chiếm ỷ trọng cao hơn; đến năm va doanh nghiệp lại đầu tư thêm vào tài sản cố định để nâng cao suất lao động hiệu sản xuất doanh nghiệp BÀI TẬP 2: PHẦN A: Tính toán phần số liệu thiế bảng số liệu liên doanh san xuất xe Fortuner: ĐV tính: triệu đồng Nội dung Năm Năm Năm Năm Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 29.916 32.009 36.055 39.818 5.949 856 5.186 1.140 5.026 1.263 -1.071 1.263 32.009 36.055 39.818 37.484 Phần B: Lơị nhuận giữ lại doanh nghiệp gia tăng tỉ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần từ năm đến năm 5; từ năm đến năm lợi nhuận giữ lại giảm xuống; ta giải thích : Thu nhập ròng doanh nghiệp giảm dần qua năm đặc biêt năm thu nhập ròng doanh nghiệp bị âm doanh nghiệp giữ mức chia cổ tức cho cổ đông mà không giảm cổ tức theo sụt giảm thu nhập ròng, nguyên nhân làm cho tỉ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại vào năm bị giảm sút mạnh mẽ BÀI TẬP 3: Căn vào liệu cho ta có bảng số liệu tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt Công ty Thiên Thời sau: Thời gian Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Dư đầu kỳ 875 1.125 625 250 -1.500 Số tiền thu 1.000 1.000 1.500 2.000 Số tiền chi 750 1.500 1.875 3.750 Dư cuối kỳ 1.125 625 250 -1.500 Phần A: Trong thời gian từ tháng đến tháng doanh nghiêp bán hàng tốt đồng thu doanh nghiệp lại đầu tư vào hàng hoá lượng tiền tồn quỹ nhỏ, sách đắn để giảm rủi ro giảm chi phí hội giữ tiền Tuy nhiên việc để tồn quỹ tiền mặt nhỏ ảnh hưởng đến khả khoản doanh nghiệp, hệ số toán nhanh thấp, thời điể tháng doanh nghiệp có tồn quỹ không điều ảnh hưởng không tốt đến hoạt động doanh nghiệp Phần B: Doanh nghiệp có lợi nhuận ròng tăng dần lượng tiền mặt lại giảm dần doanh nghiệp tận dụng tối đa nguồn tiền thu đươc để đầu tư vào hàng hoá mở rộng sản xuất, nguồn tiền doanh nghiệp nằm tư liệu sản xuất hàng hoá tiền mặt Phần C: Qua tình ta nhận thấy ý nghĩa nhu cầu cần phải có loại báo cáo tai doanh nghiệp gồm: Bảng cân đối kế toán ; Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc kiểm tra đồng thời báo cáo kỹ kiểm tra báo cáo người đọc báo cáo giúp cho người quản lý nhận thấy điểm chưa hợp lý vàđưa sách kinh doanh phù hợp với doanh nghiệp đảm bảo yếu tố tăng trưởng, an toàn hiệu BÀI TẬP 4: Phần A: Bổ sung số liệu thiếu cho báo cáo Công ty Phusa: Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 Đơn vị: triệu đồng TÀI SẢN Tiền Năm 2004 9,5 Năm 2003 12 Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng TS lưu động TSĐ , nguyên giá Khấu hao tích luỹ TSCĐ ròng Tổng tài sản 233,2 133,9 376,6 450 -246,2 203,8 580,4 203,3 118,8 334,1 400 -233 167 501,1 NGUỒN VỐN Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn han Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tỏng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Công vốn chủ sở hữu Tổng cộng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 18,8 66,2 77,7 162,7 74,4 19,6 256,7 55,4 268,3 323,7 580,4 14,7 33,2 62 109,9 70,2 17,7 197,8 55,4 247,9 303,3 501,1 546,8 286,3 260,5 188,5 22,6 49,4 485,8 247,3 238,5 184,2 20,1 34,2 2,3 51,7 3,7 37,9 7,7 44 18,1 25,9 5,5 20,4 8,0 29,9 11,9 18 4,6 13,4 BÁO CÁO THU NHẬP Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại Phần B: Theo bảng số liệu ta có số khấu hao tích luỹ năm 2004 246,2 tăng 13,2 so với năm 2003 ; biến động tài sản số chi phí khấu hao năm 2004 phải số khấu hao tích luỹ tăng thêm năm Nhưng khoản mục chi phí khấu hao năm 2004 tai mục Báo cáo thu nhập doanh nghiêp năm 2004 lai 22,6 chênh lệch tăng 9,4 so với số liệu phần Tài sản Nhận xét: -Nếu năm 2004 doanh nghiệp có lý tài sản cố định để mua sắm TSCĐ nhằm tăng hiệu hoạt động phần hao mòn luỹ kế doanh nghiệp bị giảm giảm hao mòn tài sản cố định lý Trong trường hợp chênh lệch khấu hao tích luỹ chi phí trích khấu hao doanh nghiệp phù hợp -Nếu năm 2004 doanh nghiệp không lý TSCĐ mà mua sắm thêm TSCĐ việc chênh lệch chi phí kháu hao giá tri hao mòn luỹ kế tăng thêm không hợp lý Năm 2004 doanh nghiệp đạt lợi nhuận cao, chủ yếu từ hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp đưa chi phí tăng thêm để giảm lợi nhuận năm 2004 Phần C: Tính toán số tiền thu từ bán hàng năm 2004 doanh nghiệp: Chỉ tiêu Tiền mặt Khoản phải thu Doanh thu năm Năm 2004 9,5 233,2 546,8 Năm 2003 12 203.3 485,8 Chênh lệch 29,9 61 Doanh thu năm 2004 doanh nghiệp 546,8 tăng 61 so với năm 2003 khoản phải thu tăng 29,9 ; doanh thu doanh nghiệp năm 2004 thu chủ yếu tiền mặt Số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2004 doanh nghiệp là: 546,8-29,9 = 51,9 Phần D: Tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2004: Chỉ tiêu 2004 Hàng tồn kho 133,9 Giá vốn hàng bán 286,3 Giá trị hàng mua vào 301,4 kỳ Khoản phải trả 18,8 Chi phí phải trả 77,7 Đã toán chi phí 7,7 lãi vay Tổng: 2003 118,8 Chênh lệch 14,7 62 4,1 15,7 7,7 27,5 -Tổng chi phí phải bỏ để mua hàng kỳ là: 286,3+133,9 - 118,8 = 301,4 -Các khoản tài trợ nguồn khác chậm trả trích trước chi phí năm phần chênh lệch năm 2003 năm 2004: 4,1+15,7+7,7= 27,5 -Số tiền thực chi để mua hàng năm 2004 là: 301,4-27,5= 273,9 Phần E: Tính dòng lưu chuyển tiền tệ ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp: Theo kết câu c d ta có: * Dòng tiền thu - Số tiền thu khách hàng là: 517 - Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh khác: 2.3 * Dòng tiền chi - Số tiền trả cho người cung cấp: 297.3 - Tiền trả cho chi phí hoạt động khác: + Chi phí phí kinh doanh: 188.5 + Chi trả lãi vay: 7.7 + Chi trả thuế thu nhập kỳ: 18.1 + Chênh lệch chi phí phải trả= 77.7 – 62.0 = 15.7 Tổng chi phí khác tiền: 188.5 + 7.7 + 18.1- 15.7 = 198.6 Lưu chuyển tiền tệ ròng từ hoạt động kinh doanh: 517 + 2.3 – 297.3 – 198.6 = 23.4 (triệu đồng) Phần F: Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp Luồng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh 23.4 (theo câu e) Luồng tiềntừ hoạt động đầu tư: - Tiền chi mua sắm tài sản cố định: 59.5 ( theo câu b) Luồng tiền từ hoạt động tài - Thu tăng vay nợ ngắn hạn kỳ: 66.2 – 33.2 = 33 - Thu tăng vay nợ dài hạn kỳ: 74.4 – 70.2 = 4.2 - Chi cổ tức: -5.5 - Thu tăng thuế ưu đãi chậm nộp: 19.6-17.7 = 1.9 - Tổng luồng tiền từ hoạt động tài = 33 + 4.2 – 5.5 + 1.9 = 33.6 Tổng lưu chuyển tiền ròng: 23.4 – 59.5 + 33.6 = -2.5 (triệu đồng) - Tồn quỹ đầu kỳ : 9.5(triệu đồng) - Tồn quỹ cuối kỳ: -7(triệu đồng) - Thay đổi tồn quỹ : -2.5(triệu đồng) Phần G: Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp + Hoạt động kinh doanh: - Lợi nhuận ròng: 25.9 - Khấu hao: 22.7 - Tăng khoản phải trả: 4.1 - Tăng chi phí phải trả: 15.7 - Giảm khoản phải thu: -29.9 - Giảm hàng tồn kho: - 15.1 Lưu chuyển tiền ròng từ hoạt động kinh doanh: 25.9 + 22.7 + 4.1 + 15.7 – 29.9 – 15.1 = 23.4 + Hoạt động đầu tư (theo câu f) Lưu chuyển tiền Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư: - 59.5 + Hoạt động tài ( theo câu f) Lưu chuyển tiền ròng từ hoạt động tài 33.6 + Tổng lưu chuyển ròng kỳ : 33.6 + 23.4 – 59.5 = -2.5(triệu đồng) - Tồn quỹ đầu kỳ : 9.5(triệu đồng) - Tồn quỹ cuối kỳ: -7(triệu đồng) - Thay đổi tồn quỹ : -2.5(triệu đồng) Phân H: Lập báo cáo nguồn tiền cách sử dụng tiền + Nguồn tạo tiền cho hoạt động: Giảm tồn quỹ tiền mặt: - Tăng khoản phải trả : - Tăng vay ngắn hạn: - Tăng chi phí phải trả: - Tăng nợ dài hạn : - Tăng thuế ưu đãi chậm nộp: - Tăng lợi nhuận giữ lại: Tổng cộng: + Nguồn sử dụng tiền cho hoạt động: 2.5 - Tăng khoản phải thu: 4.1 - Tăng hàng tồn kho: 33 - Tăng TSCĐ ròng: 15.7 4.2 29.9 15.1 36.8 1.9 20.4 81.8 Tổng cộng : 81.8 ... tố tăng trưởng, an toàn hiệu BÀI TẬP 4: Phần A: Bổ sung số liệu thiếu cho báo cáo Công ty Phusa: Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 Đơn vị: triệu đồng TÀI SẢN Tiền Năm 2004 9,5 Năm... vào tài sản; Năm thứ tổng tài sản lưu động tăng thêm chiếm ỷ trọng cao hơn; đến năm va doanh nghiệp lại đầu tư thêm vào tài sản cố định để nâng cao suất lao động hiệu sản xuất doanh nghiệp BÀI TẬP... nhuận giữ lại Phần B: Theo bảng số liệu ta có số khấu hao tích luỹ năm 2004 246,2 tăng 13,2 so với năm 2003 ; biến động tài sản số chi phí khấu hao năm 2004 phải số khấu hao tích luỹ tăng thêm