Bài tập tài chính kế toán số (162)

BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC : KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên : Nguyễn Ngọc Hà Sinh ngày : 17/11/1983 Lớp : GaMBA.M0411 Bài tập 1: a Tính toán số liệu thiếu năm: (Bảng 1) Nội dung Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2,505 2,888 3,425 3,456 Tài sản cố định 1,725 1,949 2,435 3,120 Tổng tài sản 4,257 4,837 5,860 6,576 Nợ ngắn hạn 1,988 2,261 2,854 3,260 Nợ dài hạn 796 894 1,197 1,500 Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1,023 1,097 1,199 1,204 Tổng nợ vốn cổ đông 4,257 4,837 5,860 6,576 Thu nhập ròng 66 108 138 41 Cổ tức 32 34 36 36 Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn 1.2601 1.2773 1.2000 1.0600 Tổng tài sản = Tài sản lưu động + Tài sản cố định = Tổng nợ vốn cổ đông = Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn + Vốn góp + Lợi nhuận giữ lại Lợi nhuận giữ lại cuối kỳ = Lợi nhuận giữ lại đầu kỳ + Thu nhập ròng kỳ - Cổ tức Từ (1) (2) ta tính toán số liệu thiếu bảng tính Excel ( Bảng 1) b Những thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian năm qua Những kiện, giao dịch nguyên nhận dẫn đến thay đổi (bảng 2) Năm vốn góp tăng lên giá trị tỷ lệ, tổng ( nợ ngắn hạn nợ dài hạn) tăng giá trị, tổng tỷ lệ ( nợ ngắn hạn + nợ dài hạn) (tổng nợ vốn cổ đông) giảm lương nhỏ (0.17%) Tỷ lệ giá trị tài sản lưu động tăng tổng tài sản, nguồn vốn sử dụng cho tài sản lưu động nhiều làm cho tỷ lệ tài sản lưu động tăng so với năm Năm năm giá trị vốn góp tăng tốc độ tăng nhỏ khoản vay làm cho tỷ lệ vốn cổ đông nhỏ đi, tỷ lệ tổng nợ tăng Vốn cổ đông khoản vay sử dụng cho tài sản cố định nhiều làm cho giá trị tỷ lệ tài sản cố định tăng tổng tài sản Tuy giá trị tài sản lưu động năm sau cao năm trước kể từ năm trở tỷ lệ tài sản lưu động tổng tài sản giảm (Bảng 2) Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Tổng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Vỗn cổ đông Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn Năm Tỷ lệ Năm Tỷ lệ Năm Tỷ lệ Năm Tỷ lệ % % % % 2,505 58.84 2,888 59.71 3,425 58.45 3,456 52.55 1,752 41.16 1,949 40.29 2,435 41.55 3,120 47.45 4,257 100.00 4,837 100.00 5,860 100.00 6,576 100.00 1,988 46.70 2,261 46.74 2,854 48.71 3,260 49.58 796 18.70 894 18.48 1,197 20.42 1,500 22.81 2,784 65.40 3,155 65.23 4,051 69.13 4,760 72.38 450 10.57 585 12.09 610 10.41 612 9.31 1,023 24.03 1,097 22.68 1,199 20.46 1,204 18.31 1,473 34.60 1,682 34.77 1,809 30.87 1,816 27.62 4,257 100.00 4,837 100.00 5,860 100.00 6,576 100.00 66 108 138 41 32 34 36 36 1.2601 1.2773 1.2000 1.0600 Bài tập 2: Tính toán số liệu thiếu năm Nội dung Thu nhập giứ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Năm Năm Năm Năm 26,916 5,949 856 32,009 32,009 5,186 1,140 36,055 36,055 5,026 1,263 39,818 39,818 (1,071) 1,263 37,484 Lợi nhuận giữ lại cuối kỳ = Lợi nhuận giứ lại đầu kỳ + Thu nhập ròng kỳ - Cổ tức Như ta tính các số liệu thiếu bảng bảng ( Bảng 3) Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại dần từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi Lợi nhuận giữ lại tăng từ năm đến năm tỷ lệ gia tăng giảm dần ( năm 4/ năm = 113%; năm 5/ năm = 110%; năm 6/ năm = 94%) thu nhập ròng giảm, chia cổ tức năm sau nhiều năm trước Năm thu nhập ròng ( -1071) giữ nghuyên giá trị chia cổ tức Bài tập 3: Công ty Thiên Thời bước vào năm trạng thái tốt đẹp Sản phẩm mà công ty sản xuất đáp ứng nhu cầu khách hàng Chi phí giá thành đơn vị sản phẩm 0,75 đồng công ty bán với giá đồng Lượng hàng tồn trữ kho công ty Thiên Thời tương ứng với lượng giao hàng 30 ngày qua Công ty toán hóa đơn giao hàng tức thời thu tiền mặt từ khách hàng vòng 30 ngày sau bán hàng Giám đốc kinh doanh dự đoán hàng bán đặn tăng thêm 500 đơn vị tháng tháng Xem năm năm làm ăn tuyệt vời tình hình bắt đầu theo chiều hướng tốt đẹp Ngày tháng Tiền mặt: 875 đồng; khoản phải thu: 1000 đồng; hàng kho 750 Tháng đồng Trong tháng 1, công ty bán hàng trả chậm ( vòng 30 ngày) với doanh số 1.000 đồng, lương hàng bán 1.000 đơn vị với chi phí sản xuất 750 đồng Công ty thu tiền tồn đọng vào đầu tháng Thu nhập ròng tháng 250 đồng Sổ sách kế toán vào cuối tháng thể sau: Ngày tháng Tiền mặt: 1.125 đồng; phải thu: 1.000 đồng; hàng kho 750 đồng Tháng Hàng bán tháng tăng vọt dự kiến, lên đến 1.500 đơn vị với gia tăng tương ứng hoạt động sản xuất nhằm trì hàng kho 30 ngày, công ty Thiên Thời sản xuất 2.000 đơn vị sản phẩm với chi phí 1.500 đồng Toàn khoản phải thu phát sinh bán hàng tháng thu Thu nhập ròng lũy 625 đồng Bây sổ sách kế toán thể sau: Ngày tháng Tiền mặt 625 đồn; phải thu 1.500 đồng; hàng tồn kho: 1.1225 đồng Tháng Hàng bán tháng chí tốt nữa, lên đến 2.000 đơn vị sản phẩm Tiền hàng bán thu hạn Lượng hàng sản xuất, gắn kiền với sách tồn kho 2.500 đơn vị Kết kinh doanh cho thấy thu nhập ròng tháng 500 đồng Thu nhập ròng lũy kế 1.125 đồng Sổ sách kế toán cho thấy sau: Ngày tháng Tiền mặt: 250 đồng; khoản phải thu: 2.000 đồng; hàng kho: 1.500 đồng Tháng Vào tháng 4, hàng bán lại tăng thêm 500 đơn vị nữa, lên đến 2.500 đơn vị Tổng giám đốc công ty Thiên Thời bắt tay Giám đốc kinh doanh, khách hàng trả tiền hạn Sản lượng sản xuất nâng lên đến 5.000 đơn vị thu nhập ròng từ kinh doanh công ty tháng 625 đồng tạo thành thu nhập ròng lũy 1.750 đồng Giám đốc công ty Thiên lên đường bay đến Miami trước báo cáo kế toán hoàn tất Bỗng nhiên cú điên thoại gọi đến từ viên quản lý ngân quỹ : “ Về công ty ngay! Chúng ta hết tiền” Ngày tháng Tiền mặt : đồng; khoản phải thu 2.500 đồng; hàng kho 875 đồng a Hãy phân tích giải thích xem chuyện xảy cho công ty Thiên Thời: Dư đầu kỳ: Định khoản: Tháng : Tháng : Tháng : Tháng : (1/1) (31/1) (1/2) (28/2) (1/3) (31/3) (1/4) (31/3) Dư nợ 111: 875 Nợ TK156/Có TK111: Nợ 131/ Có 511 Nợ 632/ Có 156 Nợ 111/ Có 131 Dư nợ 111 : 1.125 Dư nợ 111: 1.125 Nợ TK156/Có TK111: Nợ 131/ Có 511 Nợ 632/ Có 156 Nợ 111/ Có 131 Dư nợ 111 : 625 Dư nợ 111: 625 Nợ TK156/Có TK111: Nợ 131/ Có 511 Nợ 632/ Có 156 Nợ 111/ Có 131 Dư nợ 111 : 250 Dư nợ 111: 250 Nợ TK156/Có TK111: Nợ 131/ Có 511 Nợ 632/ Có 156 Nợ 111/ Có 131 Dư nợ 111 : 1000 750 1.000 750 1.000 1.500 1.500 1.125 1.000 1.875 2.000 1.500 1.500 3.750 2.500 1.875 2.000 Dư nợ 131: 1.000 Dư nợ 156 : 750 Mua hàng dự trữ Thu nhập ròng lũy kế Thu tiền tháng trước Dư nợ 131: 1.000 Dư nợ 156 : 750 Dư nợ 131: 1.000 Dư nợ 156 : 750 Mua hàng dự trữ 250 625 Thu tiền tháng trước Dư nợ 131: 1.500 Dư nợ 156 : 1.125 Dư nợ 131: 1.500 Dư nợ 156 : 1.125 Mua hàng dự trữ 1.125 Thu tiền tháng trước Dư nợ 131: 2.000 Dư nợ 156 : 1.500 Dư nợ 131: 2.000 Dư nợ 156 : 1.500 Mua hàng dự trữ 1.750 Thu tiền tháng trước Dư nợ 131: 2.500 Dư nợ 156 : 875 Như vậy: Tháng Tháng Tháng Tháng Dư đầu kỳ 875 1.125 625 250 Số tiền thu 1.000 1.000 1.500 2.000 Số tiền chi 750 1.500 1.875 3.750 (thiếu tiền) Công ty Thiên Thời có lãi việc bán hàng toán cam kết Do có lãi nên công ty ngày mở rộng quy mô sản xuất, nhiên việc mở rộng quy mô sản xuất nhanh làm cho lượng tiền mặt tồn quỹ dần từ tháng đến tháng Mặt khác thu tiền cam kết sách toàn số hàng Công ty bán theo phương thức trả chậm có lẽ chưa hợp lý Đến tháng thứ lượng tiền mặt tồn quỹ Làm bào mà công ty thu nhập ròng tăng dần lại cosl ượng tiền mặt giảm dần Lượng tiền mặt giảm dần Công ty Thiên Thời đầu tư sản suất vượt lợi nhuận có Sản phẩm bán bị toán chậm sau tháng Toàn nguồn vốn ban đầu lợi nhuận hàng tháng đưa vào đầu tư sản xuất Bài tập mang đén cho ý nghĩa nhu cầu cần có ba loại báo cáo tài - Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ Để có thông tin toàn diện hoạt động doanh nghiệp cần phải kiểm tra Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo phản ánh số nhóm thông tin Bài tập 4: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập 2004 2005 công ty PHUSA không may nhiều liệu bị thiếu sót a Điều bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 ( Đơn vị triệu đồng) (Bảng 4) TÀI SẢN 2004 Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 2003 9.5 233.2 133.9 376.6 450.0 (246.2) 203.8 580.4 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233.0) 167.0 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62.0 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Báo cáo thu nhập (triệu đồng) KHOẢN MỤC Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế (Bảng 5) 2004 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 44.0 2003 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 8.0 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 11.9 Lợi nhuận ròng 25.9 18 Chi trả cổ tức 5.5 4.6 Lợi nhuận giữ lại 20.4 13.4 b Nêu nhận xét anh, chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích lũy bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2004? Hãy nêu tính toán cụ thể minh họa cho nhận xét anh chị Trong bảng cân đối kế toán thể khấu hao tích lũy năm 2004 năm 2003 chênh (246.2 - 233 = 13.2) Trong bảng báo cáo thu nhập, chi phí khấu hao năm 2004 năm 2003 chênh (22.7 – 20.1 = 2.6) Tài sản cố định năm 2004 năm 2003 bảng cân đối kế toán chênh (450 – 400 = 50) Như công ty PHUSA tăng giá trị tài sản cố định năm 2004 tài sản có khấu hao lũy kế c Anh chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2004 công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán anh chị ? Doanh thu năm 2004 công ty PHUSA 5456.9 Trong khoản phải thu năm 2004 233.2 Khoản phải thu năm 203 203.3 Như tiền mặt thực thu Công ty Phusa năm 2004 : 546.9 – 233.2 + 203.3 = 517 d Tương tự câu c, anh chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng công ty Phusa năm 2004 Năm 2004: - Giá vốn hàng bán : 286.3 - Hàng tồn kho : 133.9 Năm 2003 : - Hàng tồn kho: 118.8 Chi phí mua hàng năm 2004: 286.3 + 133.9 – 118.8 = 301.4 Năm 2004 - Khoản phải trả 18.8 - Chi phí phải trả 77.7 - Chi phí lãi vay 7.7 Cộng : (14.7-18.8)+(62-77.7)-7.7=-27.5 Năm 2003 14.7 62 Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng năm 2004 : 301.4 + (-27.5)=273.9 e Tính dòng Lưu chuyển tiền tệ ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp Theo số liệu tính toán (Bảng 6) : Lưu chuyển tiền tệ ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp : 10.3 f Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp Mã số I 20 II 21 30 III 31 40 50 Chỉ tiêu HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Thu tiền từ khách hàng Thu tiền từ hoạt động khác Chi tiền Chi mua hàng hóa Chi trả lãi vay Chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí kinh doanh Lưu chuyển tiền ròng từ hoạt động kinh doanh HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Chi mua tài sản cố định Lưu chuyển tiền ròng từ hoạt động đầu tư HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Vay ngắn hạn Lưu chuyển tiền tệ ròng từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền tệ kỳ (50=20+30+40) 60 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 70 Tiền tương đương tiền cuối kỳ g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Mã số Chỉ tiêu Năm 2004 517 2.3 (273.9) (7.7) (16.2) (211.2) 10.3 (50) (50) 37.2 37.2 (2.5) 12 9.5 Năm 2004 I 10 11 20 II 21 22 30 III 31 32 40 50 HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản Khấu hao tài sản cố định Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động Giảm/ (tăng) khoản phải thu Tăng/ (giảm) hàng tồn kho Tăng/ (giảm) khoản trả Tăng chi phí trả trước Lãi vay trả Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Thu khác từ hoạt động kinh doanh Chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Chi mua tài sản cố định Thu lý tài sản cố định Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn Vay ngắn hạn, dài hạn Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ 517 13.2 7.7 64.9 (29.9) (15.1) 19.8 (7.7) (16.2) (5.5) 10.3 (50.0) (50.0) 37.2 37.2 (2.5) 12 9.5 ... nghiệp cần phải kiểm tra Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo phản ánh số nhóm thông tin Bài tập 4: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập 2004 2005 công... bị toán chậm sau tháng Toàn nguồn vốn ban đầu lợi nhuận hàng tháng đưa vào đầu tư sản xuất Bài tập mang đén cho ý nghĩa nhu cầu cần có ba loại báo cáo tài - Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết... sử dụng cho tài sản cố định nhiều làm cho giá trị tỷ lệ tài sản cố định tăng tổng tài sản Tuy giá trị tài sản lưu động năm sau cao năm trước kể từ năm trở tỷ lệ tài sản lưu động tổng tài sản giảm