Bài tập tài chính kế toán số (161)

GA MBA.M0411 Kế toán tài Họ tên: Lê Thanh Vân Hà Lớp: GAMBA.M0411 MÔN: Kế toán tài -oOo Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bày bảng: a, Tính toán số liệu thiếu năm bảng: Ta có : Tổng tài sản = TS lưu động + TS cố định = Tổng nợ + Vốn chủ sở hữu Tổng nợ + Vốn chủ sở hữu = Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn + Vốn góp + LN giữ lại LN giữ lại năm = LN giữ lại năm trước + Thu nhập ròng năm – Cổ tức chia ( đơn vị: Chục triệu đồng) STT Nội Dung Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2,505 2,888 3,425 3,456 Tài sản cố định 1,752 1,949 2,435 3,120 Tổng tài sản 4,257 4,837 5,860 6,576 Nợ ngắn hạn 1,988 2,261 2,854 3,260 Nợ dài hạn 796 894 1,197 1,500 Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1,023 1,097 1,199 1,204 Tổng nợ vốn cổ đông 4,257 4,837 5,860 6,576 Thu nhập ròng 66 108 138 41 10 Cổ tức 32 34 36 36 11 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 1.26 1.28 1.20 1.06 b, Tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn thời gian năm, đề xuất kiện hay giao dịch nguyên nhân dẫn đến thay đổi này: Lê Thanh Vân Hà GA MBA.M0411 Kế toán tài Tỷ lệ /TTS Năm Tỷ lệ /TTS Năm Tỷ lệ /TTS Năm Tỷ lệ /TTS STT Nội dung Năm Tài sản lưu động 2,505 58.8% 2,888 59.7% 3,425 58.4% 3,456 52.6% Tài sản cố định 1,752 41.2% 1,949 40.3% 2,435 41.6% 3,120 47.4% Tổng tài sản 4,257 100% 4,837 100% 5,860 100% 6,576 100% Nợ ngắn hạn 1,988 47% 2,261 47% 2,854 49% 3,260 50% Nợ dài hạn 796 18% 65.4 % 894 18% 65.2 % 1,197 20% 1,500 22% 4,051 69% 4,760 72.4% Tổng nợ 2,784 Vốn góp 450 585 610 612 LN giữ lại 1,023 1,097 1,199 1,204 1,473 34.6% 1,682 34.8% 1,809 31% 1,816 27.6% Vốn cổ đông Tổng nợ vốn cổ đông 4,257 100% 4,837 100% 5,860 100% 6,576 100% Thu nhập ròng 66 108 138 41 10 Cổ tức TS lưu động/ Nợ ngắn hạn 32 34 36 36 1.26 1.28 1.20 1.06 11 3,155 Qua bảng ta thấy: + Về tài sản: Trong năm 6, 7, tỷ lệ TS lưu động/tổng tài sản không thay đổi nhiều , năm lại giảm xuống công ty tăng đầu tư tài sản cố định + Về nguồn vốn: tỷ trọng tổng nợ so với tổng tài sản tăng lên, tỷ trọng vốn cổ đông/ tổng tài sản lại giảm Vậy nhà quản lý dùng khoản để tài trợ cho tài sản lưu động đầu tư tài sản cố định Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune: a, Tính toán số liệu thiếu : (đơn vị: triệu đồng) STT Nội dung Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31/12 Năm Năm Năm Năm 26,916 32,009 36,055 39,818 5,949 5,186 5,026 -1,071 856 1,140 1,263 1,263 32,009 36,055 39,818 37,484 Lê Thanh Vân Hà GA MBA.M0411 Kế toán tài b, Ta thấy LN giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng LN lại giảm dần từ năm đến năm thu nhập ròng năm giảm từ năm đến năm 5, nhiên doanh nhiệp theo đuổi sách chia cổ tức nhiều cho cổ đông Tỷ lệ tăng Lợi nhuận giữ lại năm giảm mạnh năm thu nhập ròng doanh nghiệp âm ( điều có nghĩa doanh nghiệp làm ăn thua lỗ ) thực chia cổ tức nhiều cho cổ đông Bài 3: Công ty Thiên Thời bước vào năm trạng thái tốt đẹp Phân tích hoạt động công ty : Tài sản Tháng Tháng Tháng Tháng Tồn CK Thu 875 1.000 1.125 1.000 625 1.500 250 2.000 Chi (750) (1.500) (1.875) (2.250) 1.000 1.000 1.000 1.500 1.500 2.000 2.000 2.500 2.500 Phải thu Chưa thu KH Đã thu (1.000) (1.000) (1.500) (2.000) 750 750 750 1.500 1.125 1.875 1.500 2.250 1.875 Hàng tồn Nhập+Tồn kho Xuất (750) (1.125) (1.500) (1.875) Thu nhập ròng 250 250 375 625 500 1.125 625 1.750 a, Công ty thực sách bán hàng trả chậm tháng dùng chủ yếu lượng tiền mặt thu từ bán hàng tái đầu tư sản xuất sản phẩm khiến cho tiền mặt quỹ công ty ít, điều ảnh hưởng đến khả khoản công ty không tốt b, Ta thấy thu nhập ròng công ty tăng dần lượng tiền mặt giảm dần điều cho thấy công ty đầu tư mở rộng sản xuất, nhiên sách bán hàng toán công ty không hợp lý dẫn đến lượng tiền mặt giảm c, Qua tập ta nhận thấy xét báo cáo kết kinh doanh mà không đánh giá bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta tranh tổng quan hoạt động công ty Cụ thể không nhìn BCLCTT ta thấy công ty Thiên Thời có lợi nhuận tăng trưởng đều, tổng tài sản nguồn vốn tăng, nhiên dòng tiền công ty lại giảm dần âm vào tháng thứ công ty gặp khó khăn khoản điều thấy qua báo áo lưu chuyển tiền tệ Tiền Bài 4: Dưới bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2004 2003 Cty PHUSA a, Bổ sung số liệu thiếu sót Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 ( đơn vị: triệu đồng ) TÀI SẢN Tiền Khoản phải thu 2004 2003 9.5 12.0 233.2 203.3 Lê Thanh Vân Hà GA MBA.M0411 Hàng tồn kho Kế toán tài 133.9 118.8 376.6 334.1 450.0 400.0 -246.2 -233.0 203.8 167.0 580.4 501.1 NGUỒN VỐN 2004 2003 Khoản phải trả 18.8 14.7 Vay ngắn hạn 66.2 33.2 Chi phí phải trả 77.7 62.0 162.7 109.9 Nợ dài hạn 74.4 70.2 Thuế ưu đãi chậm nộp 19.6 17.7 256.7 197.8 55.4 55.4 Lợi nhuận giữ lại 268.3 247.9 Cộng vốn chủ sở hữu Tổng cộng nợ phải trả Vốn chủ sở hữu 323.7 303.3 580.4 501.1 Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định ròng Tổng tài sản Cộng nợ ngắn hạn Tổng cộng nợ Vốn góp Báo cáo thu nhập (đơn vị: triệu đồng) BÁO CÁO THU NHẬP 2004 2003 Doanh thu 546.9 485.8 Giá vốn hàng bán 286.3 247.3 Lãi gộp 260.6 238.5 Chi phí kinh doanh 188.5 184.2 Chi phí Khấu hao 22.7 20.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 34.2 2.3 3.7 51.7 37.9 7.7 8.0 44.0 29.9 Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Lê Thanh Vân Hà GA MBA.M0411 Kế toán tài Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 11.9 Lợi nhuận ròng 25.9 18.0 5.5 4.6 20.4 13.4 Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại b, Nhận xét thay đổi khoản mục tài sản cố định: Năm 2004, nguyên giá tài sản cố định tăng : 450-400 = 50 triệu đồng khấu hao giảm : 246.2- 233 = 13.2 triệu đồng chi phí khấu hao năm 2004 22.7 triệu đồng  có điều chỉnh giảm khấu hao lý TSCD : 9.5 triệu đồng Như năm 2004 công ty đầu tư vào tài sản cố định : 50+9.5 = 59.5 triệu đồng ( giả định lý tài sản cố dịnh không thu tiền ) c, Tính toán số tiền mặt thực thu từ việc bán hàng năm 2004 Cty PHUSA : Khoản phải thu tăng : 233.2 - 203.3 = 29.9 triệu đồng Trong doanh thu năm 2004 546.8 triệu đồng toàn số tiền thu từ việc bán hàng trả tiền mặt => số tiền thực thu : 546.8 -29.9 = 516.9 triệu đồng d, Tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng công ty : Hàng tồn kho tăng : 133.9 – 118.8 = 15.1 triệu đồng Khoản phải trả tăng : 18.8 – 14.7 = 4.1 triệu đồng Tổng giá trị hàng hóa năm 2004 = hàng tồn kho tăng thêm năm 2004 + giá vốn hàng bán = 15.1 + 286.3 = 301.4 triệu đồng Vậy số tiền thực chi cho việc mua hàng : 301.4 – 4.1 = 297.3 triệu đồng e, Tính dòng LCTT ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp: * Dòng tiền thu : _ Thu từ khách hàng : 516.9 triệu đồng _ Thu từ hoạt động kinh doanh khác : 2.3 triệu đồng * Dòng chi : _ Tiền trả cho người bán : 297.3 triệu đồng _ Tổng chi phí khác tiền mặt = chi phí kinh doanh + chi phí lãi vay + chi thuế thu nhập doanh nghiệp + chênh lệch chi phí phải trả => tổng chi phí khác = 188.5 + 7.7 + 18.1 + ( 77.7-62) = 198.6 triệu đồng => Lưu chuyển tiền tệ ròng từ hoạt động kinh doanh = 516.9 +2.3 – (297.3 + 198.6) = 23.4 triệu đồng Lê Thanh Vân Hà GA MBA.M0411 Kế toán tài f, Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: Dòng tiền từ sản xuất kinh doanh : 23.4 triệu đồng Dòng tiền từ hoạt động đầu tư mua sắm tài sản cố định: 59.5 triệu đồng Dòng tiền từ hoạt đồng tài : Vay nợ ngắn hạn tăng kỳ : 66.2 -33.2 = 33 triệu đồng Vay nợ dài hạn tăng kỳ : 74.4 -70.2 = 4.2 triệu đồng Chi cổ tức : -5.5 triệu đồng Thuế chậm nộp : 19.6 – 17.7 = 1.9 triệu đồng  tổng dòng tiền : 33 + 4.2 +1.9 – 5.5 = 33.6 triệu đồng Tổng lưu chuyển tiền tệ : 23.4 - 59.5+ 33.6 = -2.5 triệu đồng h, Lập báo cáo nguồn tiền cách sử dụng tiền: Nguồn tạo tiền: Giảm tồn quỹ tiền mặt: - Tăng khoản phải trả : - Tăng vay ngắn hạn: - Tăng chi phí phải trả: - Tăng nợ dài hạn : - Tăng thuế ưu đãi chậm nộp: - Tăng lợi nhuận giữ lại: Tổng cộng: 2.5 4.1 33 15.7 4.2 1.9 20.4 81.8 Sử dụng tiền: - Khoản phải thu tăng: - Tăng hàng tồn kho: - Tăng TSCĐ ròng: 29.9 15.1 36.8 Tổng cộng : 81.8 Lê Thanh Vân Hà ... tăng lên, tỷ trọng vốn cổ đông/ tổng tài sản lại giảm Vậy nhà quản lý dùng khoản để tài trợ cho tài sản lưu động đầu tư tài sản cố định Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi... sung số liệu thiếu sót Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 ( đơn vị: triệu đồng ) TÀI SẢN Tiền Khoản phải thu 2004 2003 9.5 12.0 233.2 203.3 Lê Thanh Vân Hà GA MBA.M0411 Hàng tồn kho Kế toán tài. .. xuất, nhiên sách bán hàng toán công ty không hợp lý dẫn đến lượng tiền mặt giảm c, Qua tập ta nhận thấy xét báo cáo kết kinh doanh mà không đánh giá bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền