Bài tập tài chính kế toán số (159)

Kế toán tài MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP CÁ NHÂN Họ tên : Lê Tất Đạt Lớp : GamBA.M0411 Ngày nộp : 14/01/2012 Bài 1: a Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bày bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng): Nội dung Năm Năm Năm Năm TS lưu động 2,505 2,888 3,425 3,456 TSCĐ 1,752 1,949 2,435 3,120 TỔNG TÀI SẢN 4,257 4,837 5,860 6,576 Nợ ngắn hạn 1,988 2,261 2,854 3,260 Nợ dài hạn 796 894 1,197 1,500 Vốn góp 450 585 610 612 1,023 1,097 1,199 1,204 4,257 4,837 5,860 6,576 66 108 138 41 32 34 36 36 1.26 1.28 1.20 1.06 LN giữ lại TỔNG NỢ VÀ VỐN CỔ ĐÔNG Thu nhập ròng Cổ tức TSLĐ/nợ ngắn hạn Kế toán tài b Cơ cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tổng nợ vốn cổ đông) đvt: chục triệu đồng Năm Năm Năm Tỷ lệ TSLD/Tổng TS 58.84% 59.71% 58.45% Tỷ lệ TSCĐ/Tổng TS Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn 41.16% 40.29% 41.55% 65.40% 65.23% 69.13% 1.26 1.28 1.20 TSLD/Nợ ngắn hạn Năm Những kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi là: Theo bảng số liệu nhận thấy qua trình năm từ năm đến năm có biến động tăng/giảm nhẹ, đến năm có thay đổi lớn Tỷ lệ TSLD/Tổng TS giảm xuống 52,55% tỷ lệ TSCĐ/Tổng TS tăng lên 47,45% + Thay đổi cấu tổng tài sản: - Tỷ lệ TSLĐ/Tổng TS Doanh nghiệp năm thứ giảm nhu cầu sử dụng TSLĐ giảm, vốn góp năm thứ tăng 20 triệu đồng, thấp so với năm trước - Tỷ lệ TSCĐ/Tổng TS Doanh nghiệp năm thứ tăng đầu tư tài sản cố định tăng lên, Doanh nghiệp đầu tư thêm máy móc, thiết bị, nhà xưởng… + Thay đổi cấu nguồn vốn: - Qua năm nguồn vốn doanh nghiệp tăng lên, năm tăng nhiều 350 triệu đồng năm tăng vốn 20 triệu đồng Qua năm lợi nhuận giữ lại tăng lên, năm giữ lại nhiều 1.020 triệu đồng Bài 2: a Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đvt: triệu đồng) Nội dung Thu nhập giữ lại ngày 1/1 Thu nhập ròng Năm Năm Năm Năm 26,916 32,009 36,055 39,818 5,949 5,186 5,026 -1,071 Kế toán tài Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31/12 856 1,140 1,263 1,263 32,009 36,055 39,818 37,484 b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi này? - Năm đến năm thứ tăng lợi nhuận giữ lại tỷ lệ thu nhập ròng hàng năm giảm số dương, doanh nghiệp hoạt động có lợi nhuận Lợi nhuận giữ lại lũy kế hàng năm tăng - Năm đến năm Lợi nhuận lại giảm thu nhập ròng giảm mạnh năm bị lỗ 1.071 triệu đồng Để trả cổ tức 1.263 năm doanh nghiệp lấy nguồn từ lợi nhuận giữ lại lũy kế năm trước, tỷ lệ lợi nhuận giữ lại từ năm đến năm giảm xuống Bài Công ty Thiên Thời bước vào năm trạng thái tốt đẹp Sản phẩm mà công ty sản xuất đáp ứng nhu cầu khách hàng Chi phí giá thành đơn vị sản phẩm 0,75 đồng công ty bán với giá đồng Lượng hàng tồn trữ kho công ty Thiên Thời tương ứng với lượng giao hàng 30 ngày qua Công ty toán hóa đơn giao hàng tức thời thu tiền mặt từ khách hàng 30 ngày sau bán hàng Giám đốc kinh doanh dự đoán hàng bán đặn tăng thêm 500 đơn vị tháng tháng Xem năm năm làm ăn tuyệt vời, tình hình bắt đầu theo chiều hướng tốt đẹp Ngày tháng Tiền mặt: 875 đồng; khoản phải thu:1.000 đồng; hàng tồn kho: 750 đồng Tháng Trong tháng 1, công ty bán hàng trả chậm (trong vòng 30 ngày) với doanh số 1.000 đồng, lượng hàng bán 1.000 đơn vị với chi phí sản xuất 750 đồng Công ty thu tiền bán hàng tồn đọng vào đầu tháng Thu nhập ròng tháng 250 đồng Sổ sách kế toán vào cuối tháng thể sau: Ngày tháng Tiền mặt: 1.125 đồng; phải thu 1.000 đồng; hàng tồn kho: 750 đồng Tháng Hàng bán tháng tăng vọt dự kiến, lên đến 1.500 đơn vị Với tham gia tương ứng hoạt động sản xuất nhằm trì Kế toán tài hàng kho 30 ngày, công ty Thiên Thời sản xuất 2.000 đơn vị sản phẩm với chi phí 1.500 đồng Toàn khoản phải thu phát sinh hàng bán tháng thu Thu nhập ròng lũy 625 đồng Bây sổ sách kế toán thể sau: Ngày tháng Tiền mặt 625 đồng; phải thu 1.500 đồng; hàng tồn kho: 1.125 đồng Tháng Hàng bán tháng chí tốt nữa, lên đến 2.000 đơn vị sản phẩm Tiền bán hàng thu hạn Lượng hàng sản xuất, gắn liền với sách hàng tồn kho, 2.500 đon vị Kết kinh doanh cho thấy thu nhập ròng tháng 500 đồng Thu nhập ròng lũy kế 1.125 đồng Sổ sách kế toán cho thấy sau: Ngày tháng Tiền mặt: 250 đồng, khoản phải thu: 2.000 đồng; hàng tồn kho: 1.500 đống Tháng Vào tháng hàng bán lại tăng thêm 500 đơn vị nữa, lên đến 2.500 đươn vị, Tổng giám đốc công ty Thiên Thời bắt tay Giám đốc kinh doanh, khách hàng trả tiền hàng hạn Sản lượng sản xuất nâng lên đến 5.000 đn vị thu nhập ròng từ kinh doanh công ty tháng 625 đồng, tạo thành thu nhập ròng lũy 10750 đồng Giám đốc công ty Thiên Thời lên đường bay đến Miami trước báo cáo kế toán hoàn tất Bỗng nhiên cú điện thoại gọi đến từ viên quản lý ngân quỹ: “Về công ty ngay, hết tiền!: Ngày tháng Tiền mặt: đồng, khoản phải thu: 2.000 đồng; hàng tồn kho: 875 đồng a Hãy phân tích giải thích xem chuyện xảy cho công ty Thiên Thời (Gợi ý: tính số tiền thu chi tháng suốt thời kỳ từ ngày tháng đến ngày tháng 5) Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 Tháng 04 Kế toán tài Số tiền thu Chi phí sản xuất 1.000 1.000 1.500 750 1.500 1.875 2.000 3.750 Theo bảng tỷ lệ số tiền thu vê chi phí sản xuất tăng tốc độ tăng chi phí sản suất đến tháng gần gấp đôi, lượng tiền mặt doanh nghiệp thiếu b Làm mà công ty có thu nhập ròng tăng dần lại có lượng tiền mặt giảm dần? Do công ty bán hàng trả chậm (trong vòng 30 ngày), nên tiền thu chậm Trong doanh nghiệp liên tục tăng sản lượng sản phẩm chi phí sản xuất phải toán ngay, lượng tiền mặt công ty giảm dần c Bài tập mang đến cho ý nghĩa nhu cầu cần có loại báo cáo tài – Bảng cần đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo LCTT? Bài tập cho ta thấy công ty phải có loại báo cáo tài là: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh báo cáo luân chuyển tiền tệ, phản ánh xác tình hình sản xuất kinh doanh Mỗi báo cáo phản ảnh cụ thể lĩnh vực tài công ty Với bảng cân đối kế toán cho thấy tiền công ty đâu tư đâu, bao nhiêu, có phù hợp với điều kiện kinh doanh không Với báo cáo kết kinh doanh thể phản ánh hoạt động công ty tăng hay giảm lợi nhuận Còn báo cáo lưu chuyển tiền tệ phán ánh thực trạng hoạt động dòng tiền Trong tập công ty không quan tâm đến lưu chuyển tiền tệ nên xẩy tình trạng hết tiền Bài 4: Sau bảng cân đối kế toàn báo cáo thu nhập 2004 2005 Công ty PHUSA a Điều bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) Khoản mục TÀI SẢN 2004 2003 Kế toán tài Tiền 9.50 33.20 33.90 76.60 50.00 (2 46.20) 03.80 03.80 08.40 400.00 (2 33.00) 67.00 67.00 01.10 Khoản phải trả 18.80 14.70 Vay ngắn hạn 66.20 33.20 Chi phí phải trả 77.70 62.70 62.00 09.90 Nợ dài hạn 74.40 70.20 Thuế ưu đãi chậm nộp 19.60 56.70 17.70 97.80 55.40 68.30 23.70 80.40 55.40 47.90 03.30 01.10 Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng TS lưu động TSCĐ, nguyên giá Khấu hao lũy kế Tài sản cố định ròng Cộng TS dài hạn Tổng TS 12.00 03.30 18.80 34.10 NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Cộng nợ ngắn hạn Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn CSH Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Kế toán tài BÁO CÁO THU NHẬP Khoản mục 2004 2003 Chi phí kinh doanh 46.90 86.30 60.60 88.50 85.80 47.30 38.50 84.20 Chi phí khấu hao 22.70 20.10 Lợi nhuận từ Hoạt động kinh doanh 49.40 34.20 2.30 3.70 51.70 37.90 7.70 8.00 Lợi nhuận trước thuế 44.00 29.90 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.10 11.90 Lợi nhuận ròng 25.90 18.00 5.50 4.60 Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Lợi nhuận từ Hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 20.40 13.40 b Nêu nhận xét anh, chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích lũy bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2004? Hãy nêu tính toán cụ thể để minh họa cho nhận xét anh chị? - Năm 2004 chênh lệch tài sản cố định là: 450 triệu đồng – 400 triệu đồng = 50 triệu đồng Tăng 50 triệu đồng công ty đâu tư vào Tài sản cố định - Chênh lệch khấu hao lũy kế : 246,2 - 233 = 13,2 triệu đồng Do chênh lệch khấu hao lũy kế tăng 13,2 triệu đồng - Mà số khấu hao năm 2004 22,7 triệu đồng Kế toán tài Vậy công ty cần điều chỉnh giảm số khấu hao lý tài sản cố định c Anh chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accual), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàn năm 2004 công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán anh chị? Ta có: Số tiền thực thu = Doanh thu + Phải thu kỳ trước – Phải thu kỳ cuối  Số tiền thực thu = 546 + 203.3 – 233.2 = 517 triệu đồng d Tương tự câu c, anh chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng công ty PHUSA năm 2004 Số tiền mặt thực chi = giá vốn + chênh lệch khoản phải trả + Chênh lệch chi phí phải trả  Số tiền mặt thực chi = 286.3 + (14.7 – 18.8) + (62 – 77.7) = 266.5 e Tính dòng LCTT ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp Luồng tiền từ hoạt đồng sản xuất kinh doanh Tiền nhận từ khách hàng lãi/lỗ việc lý TSCD 517.00 (2.30) Tiền thực chi trả : Chi trả mua hàng 297.30 Chi phí không tiền không tác động đến số tiền trả CP chi phí KD Thuế thu nhập lãi vay CP trả vào kỳ sau Chi phí trả TM kỳ 188.50 18.10 7.70 (15.70) (1.90) Luồng Tiền từ HD SXKD 25.30 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư Chi đầu tư Tăng TSCD 50.00 Kế toán tài Thu từ bán TSCD 9.50 Thu đầu tư Luồng Tiền từ HD đầu tư (59.50) Luồng tiền từ hoạt động TC Thu tài Nguồn tiền từ vay ngắn hạn Nguồn tiền từ nợ ngắn hạn Cổ tức trả 33.00 4.20 (5.50) Chi tài Luồng Tiền từ HD TC 31.70 Tiền tăng (2.50) Tiền tồn đầu kỳ 12.00 Tiền tồn cuối kỳ f 9.50 Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp Luồng tiền từ hoạt đồng sản xuất kinh doanh Tiền nhận từ khách hàng lãi/lỗ việc lý TSCD 517.00 (2.30) Tiền thực chi trả : Chi trả mua hàng 297.30 Chi phí không tiền không tác động đến số tiền trả CP chi phí KD Thuế thu nhập lãi vay 188.50 18.10 7.70 Kế toán tài CP trả vào kỳ sau Chi phí trả TM kỳ (15.70) (1.90) Luồng Tiền từ HD SXKD 25.30 g Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp LƯU CHUYỂN TiỀN TỆ THEO PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP Luồng tiền từ hoạt đồng sản xuất kinh doanh Lợi nhuận ròng 25.90 Điều chỉnh cho khoản CP khấu hao 22.70 LN từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động Tăng/Giảm khoản phải thu Tăng/Giảm HTK Tăng/Giảm khoản phải trả Tăng/Giảm CP phải trả Tăng/Giảm CP thuế (29.90) (15.10) 4.10 15.70 1.90 Luồng Tiền từ HD SXKD 25.30 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư Chi đầu tư Thu đầu tư Luồng Tiền từ HD đầu tư Luồng tiền từ hoạt động TC 50.00 9.50 (59.50) Kế toán tài Thu tài 31.70 Chi tài Luồng Tiền từ HD TC 31.70 h Lập báo cáo nguồn tiền cách sử dụng tiền Nguồn tạo tiền cho hoạt động: MVND Nguồn sử dụng tiền cho hoạt động: MVND Giảm tồn quỹ tiền mặt: 2.5 - Tăng khoản phải thu: 29.9 - Tăng khoản phải trả : 4.1 - Tăng hàng tồn kho: 15.1 - Tăng vay ngắn hạn: 33 - Tăng TSCĐ ròng: 36.8 - Tăng chi phí phải trả: 15.7 - Tăng nợ dài hạn : 4.2 - Tăng thuế ưu đãi chậm nộp: 1.9 - Tăng lợi nhuận giữ lại: 20.4 Tổng cộng: 81.8 Tổng cộng : 81.8 ... xuất phải toán ngay, lượng tiền mặt công ty giảm dần c Bài tập mang đến cho ý nghĩa nhu cầu cần có loại báo cáo tài – Bảng cần đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo LCTT? Bài tập cho ta... tư vào Tài sản cố định - Chênh lệch khấu hao lũy kế : 246,2 - 233 = 13,2 triệu đồng Do chênh lệch khấu hao lũy kế tăng 13,2 triệu đồng - Mà số khấu hao năm 2004 22,7 triệu đồng Kế toán tài Vậy... số liệu thiếu sót cho báo cáo công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) Khoản mục TÀI SẢN 2004 2003 Kế toán tài Tiền 9.50 33.20 33.90 76.60 50.00 (2 46.20) 03.80 03.80