GaMBA.M0511 KẾTOÁNTÀICHÍNH – LINH.TTN BÀITẬP CÁ NHÂN Môn học: Kếtoántài Học viên: Tống Thị Nga Linh Lớp : GaMBA.M0511 GaMBA.M0511 KẾTOÁNTÀICHÍNH – LINH.TTN Họ tên: Tống Thị Nga Linh Lớp : GaMBA - M0511 BÀITẬP CÁ NHÂN MÔN KTTC Đề bài: Anh, chị giải thích vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kếtoán cụ thể tình sau đây, đồng thời đưa cách giải quyết, khắc phục vi phạm đó: Tình 1: Nhân viên kếtoán khách sạn Liti ghi nhận doanh thu cho thuê phòng nghỉ hệ thống phần mềm quản lý cập nhật thông tin việc đặt trước phòng khách Được biết, phòng cho thuê mùa hè thường khách đặt trước khoảng năm so với thời điểm khách hàng thức sử dụng tháng trước đến, khách hàng cần đặt trước 30% số tiền thuê phòng dự kiến Tình 2: Công ty cổ phần Holly mua sắm số dây chuyền sản xuất có thời gian sử dụng dự kiến khoảng 10 năm Các dây chuyền có hệ thống chân đế cần cố định với sàn bê tông nhà xưởng Sau lắp đặt hoàn thành, phận quản lý công ty nhận thấy dây chuyền bán lại được, vậy, toàn chi phí đầu tư cho dây chuyền hạch toántoàn vào chi phí năm hành Tình 3: Công ty CP Elly hoạt động ngành xây dựng Để chứng minh tình hình tài tốt nhằm tìm kiếm lợi kinh doanh, đấu thầu, công ty có xu hướng trình bày Bảng cân đối kếtoán cao thực tế, cách đưa vào báo cáo tài sản cá nhân chủ sở hữu sổ tiết kiệm, bất động sản thuộc sở hữu cá nhân dùng để chấp cho khoản vay công ty GaMBA.M0511 KẾTOÁNTÀICHÍNH – LINH.TTN Tình 4: Hệ thống nhà xưởng công ty Makeno bị hư hỏng nặng lốc xoáy vào ngày tháng năm 2011, đó, công ty buộc phải ngưng hoạt động khoảng 10 tháng để khắc phục hậu Các thông tin không công ty trình bày báo cáo tài năm 2010 Tình 5: Công ty xây dựng ACXL bàn giao công trình nhà làm việc cho chủ đầu tư công ty ABCD tháng 10/2010, đến tháng 3/2011 ACXL nhận khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng trị giá 200.000USD từ ABCD Kếtoán ghi nhận khoản tiền vào thu nhập khác báo cáo năm 2011 Bài làm: Tình 1: Theo chuẩn mực kếtoán quốc tế doanh thu IAS18 chuẩn mực kếtoán Việt Nam VAS14 doanh thu tăng lên lợi ích kinh tế kỳ kếtoán phát sinh từ hoạt động thông thường, hình thức dòng vào gia tăng tài sản giảm khoản nợ, với kết làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu từ cung cấp dịch vụ ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ - Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng CĐKT kỳ Như vậy, việc nhân viên kếtoán khách sạn Liti ghi nhận doanh thu cho thuê phòng nghỉ hệ thống phần mềm quản lý cập nhật thông tin việc đặt trước phòng khách sai nguyên tắc kế toán, vi phạm chuẩn mực kếtoán quốc tế doanh thu IAS18 chuẩn mực kếtoán Việt Nam VAS14 vi phạm nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí (Ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu đó), lý do: GaMBA.M0511 KẾTOÁNTÀICHÍNH – LINH.TTN Thứ nhất, doanh thu cho thuê phòng nghỉ không cập nhật hệ thống phần mềm quản lý cập nhật thông tin việc đặt trước phòng khách phần mềm phần mềm kế toán, sử dụng để quản lý thông tin đặt phòng khách sạn Thứ hai, doanh thu việc cho thuê phòng ghi nhận hội đủ điều kiện nêu Ở đây, doanh thu chưa “phát sinh” tức khách sạn chưa cung cấp phòng nghỉ cho khách mà khách đặt trước phòng Và doanh thu việc đặt phòng khách hàng doanh thu chưa xác định chắn khách hàng không đến bỏ thuê kếtoán khách sạn thu tiền tiền đặt trước 30% Hướng giải quyết: Doanh thu cần ghi nhận vào hệ thống sổ sách kếtoán phần mềm kếtoán chuẩn mực Khi khách đặt phòng trước cập nhật vào hệ thống phần mềm quản lý cập nhật thông tin để theo dõi việc đặt phòng trước khách mà chưa ghi nhận doanh thu tháng trước đến, khách hàng đặt trước 30% số tiền thuê phòng dự kiến Các khoản tiền nhận trước khách hàng không ghi nhận doanh thu mà ghi nhận khoản “người mua ứng trước” thời điểm nhận tiền trước khách hàng Khoản nợ ứng trước khách hàng ghi nhận doanh thu đồng thời thỏa mãn bốn điều kiện đề cập Tình 2: Theo chuẩn mực kếtoán Việt Nam, chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kếtoán hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu Như vậy, chi phí có đặc điểm là: - Phản ánh dòng tiền thực tế hay dự tính - Phản ánh giá trị hàng hóa, dịch vụ sử dụng kỳ nhằm tạo doanh thu - Phát sinh hình thức dòng tài sản tài sản sử dụng nợ phát sinh trình tạo thu nhập Chuẩn mực kếtoánsố 01 – “chuẩn mực chung”, theo đó: “Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với nhau” Việc kếtoán ghi nhận toàn chi phí vào năm hành vi phạm nguyên tắc Chuẩn mực kếtoánsố 04 : Tài sản cố định hữu hình Tài sản nói đủ điều kiện để ghi nhận hạch toántài sản cố định Trong trường hợp trên, công ty cổ phần Holly mua sắm dây chuyền sản xuất có thời gian sử dụng dự kiến khoảng 10 năm Như công ty mua tài sản cố định hữu hình cho sản xuất dây chuyền sử dụng cho hoạt động tương lai 10 năm công ty Việc GaMBA.M0511 KẾTOÁNTÀICHÍNH – LINH.TTN hạch toántoàn chi phí đầu tư cho dây chuyền vào chi phí năm hành sai nguyên tắc kếtoán Vì theo nguyên tắc phù hợp chi phí chi phí mua dây chuyền hạch toán lần mà phải phân bổ vào chi phí nhiều kỳ tương lai (Chi phí khấu hao) Chi phí khấu hao công ty Holly phải bỏ tiền trước hao mòn dần trình sử dụng Hướng giải quyết: Khi dây chuyền đưa vào sản xuất, giá trị ban đầu chuyền dần phần từ tài khoản tài sản sang tài khoản chi phí kỳ Như vậy, tổng giá trị dây chuyền chia thành nhiều phần phần xác nhận chi phí kỳ tương ứng với lợi ích chúng mang lại Ngoài ra, theo chuẩn mực kếtoánsố 04 tài sản cố định hữu hình, toàn chi phí doanh nghiệp bỏ để mua dây chuyền sản xuất chi phí lắp đặt hệ thống chân đế tính nguyên giá tài sản cố định Việc doanh nghiệp xác định dây chuyền bán lại ảnh hưởng tới việc tính giá trị phải khấu hao dây chuyền Dây chuyền có giá trị lý đơn vị Thời gian sử dụng hữu ích dây chuyền 10 năm Tình 3: Theo chuẩn mực kếtoán vốn chủ sở hữu nguồn vốn thuộc sở hữu chủ doanh nghiệp thành viên công ty liên doanh cổ đông công ty cổ phần Có nguồn tạo nên vốn chủ sở hữu: số tiền góp vốn nhà đầu tư, tổng số tiền tạo từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh (lợi nhuận chưa phân phối) chênh lệch đánh giá lại tài sản Vốn chủ sở hữu bao gồm: vốn kinh doanh (vốn góp lợi nhuận chưa chia), chênh lệch đánh giá lại tài sản, quỹ doanh nghiệp như: quỹ phát triển, quỹ dự trữ, quỹ khen thưởng phúc lợi Ngoài vốn chủ sở hữu gồm vốn đầu tư xây dựng kinh phí nghiệp (kinh phí ngân sách Nhà nước cấp phát không hoàn lại ) Do đó, tài sản thuộc quyền sở hữu Công ty ghi nhận vào tài sản phản ánh báo cáo tài Việc công ty có xu hướng trình bày bảng cân đối kếtoán cao thực tế cách đưa vào báo cáo tài sản cá nhân chủ sở hữu bất động sản sổ tiết kiệm sai nguyên tắc và: GaMBA.M0511 KẾTOÁNTÀICHÍNH – LINH.TTN - Vi phạm yêu cầu kếtoán chuẩn mực số 01 nguyên tắc trung thực, khách quan: Các thông tin số liệu kếtoán phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các thông tin số liệu kếtoán phải ghi chép báo cáo với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo Vi phạm chuẩn mực số 21: Báo cáo tài phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, báo cáo tài phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kếtoán quy định có liên quan hành - - Vi phạm nguyên tắc trọng yếu kế toán: Với việc kếtoán đưa TS chủ sở hữu vào BCTC nhằm làm đẹp BCTC vi phạm nguyên tắc trọng yếu làm người đọc BCTC hiểu sai lệch, ảnh hưởng đến việc định nhà đầu tư bên thứ Hướng giải quyết: Các chủ sở hữu cần thực thủ tục góp vốn để làm tăng vốn chủ sở hữu, xin sửa đổi giấy phép kinh doanh, giấy phép đầu tư để có đủ điều kiện ghi nhận vào nguồn vốn chủ sở hữu công ty Nếu chủ sỡ hữu cho công ty vay phải có hợp đồng vay theo quy định kếtoán đồng thời hạch toán nợ phải trả tăng tài sản Tình 4: Theo chuẩn mực kếtoán Việt Nam VAS23 kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán bao gồm kiện có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm đến ngày phát hành báo cáo tài Có hai loại kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm, gồm: - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm cần điều chỉnh - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm không cần điều chỉnh Mặc dù thời điểm 31/12/2010, kiện chưa xảy nên hệ thống nhà xưởng Công ty phản ánh bình thường báo cáo tài Do đó, kiện kiện phát sinh không cần điều chỉnh Nhưng theo chuẩn mực số 23, kiện không cần điều chỉnh phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm trọng yếu, việc không trình bày kiện ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng dựa thông tin BCTC Vì doanh nghiệp phải trình bày kiện trọng yếu không cần điều chỉnh về: GaMBA.M0511 KẾTOÁNTÀICHÍNH – LINH.TTN - Nội dung số liệu kiện; - Ước tính ảnh hưởng tài lý ước tính ảnh hưởng Hướng giải quyết: Do kiện khiến Công ty bắt buộc phải dừng hoạt động sản xuất vòng 10 tháng, đó, tính hoạt động liên tục Công ty không bảo đảm Báo cáo tài Công ty cần phản ánh kiện kiện trọng yếu không cần điều chỉnh người đọc báo cáo tài dựa vào đưa định kinh tế xác Tình 5: Theo chuẩn mực VAS 15 IAS 11 Hợp đồng xây dựng, hợp đồng xây dựng với chi phí phụ thêm, kết hợp đồng ước tính cách tin cậy đồng thời thỏa mãn hai điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế từ hợp đồng; (b) Các khoản chi phí liên quan đến hợp đồng xác định rõ ràng tính toán cách đáng tin cậy không kể có hoàn trả hay không Ngoài ra, theo nguyên tắc sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổkếtoán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Do đó, đến thời điểm 2011, Công ty ABCD xác định tính toán chi phí rõ ràng chuyển khoản tiền thưởng cho ACXL, thời điểm việc kếtoán công ty ACXL ghi nhận vào thu nhập khác năm 2011 không xác Khoản tiền thưởng theo chuẩn mực VAS14, IAS18 phải ghi nhận doanh thu tăng thêm (đặc biệt theo nguyên tắc sở dồn tích kếtoán phải ghi nhận khoản tiền vào doanh thu tăng thêm năm 2010) Hướng giải quyết: Kếtoán công ty ACXL ghi nhận doanh thu tăng thêm 200.000USD cho khoản tiền thưởng hợp đồng vào năm 2010 ... sai nguyên tắc và: GaMBA.M0511 KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – LINH.TTN - Vi phạm yêu cầu kế toán chuẩn mực số 01 nguyên tắc trung thực, khách quan: Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo sở...GaMBA.M0511 KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – LINH.TTN Họ tên: Tống Thị Nga Linh Lớp : GaMBA - M0511 BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KTTC Đề bài: Anh, chị giải thích vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kế toán cụ thể tình... hợp đồng vay theo quy định kế toán đồng thời hạch toán nợ phải trả tăng tài sản Tình 4: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS23 kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán bao gồm kiện có ảnh hưởng