Bài tập tài chính kế toán số (157)

MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP CÁ NHÂN Họ tên : Nguyễn Thị Kim Anh Lớp : GaMBA.M0411 Ngày : 14th Jan., 2012 Bài làm Bài 1: Tại công ty liên doanh sản xuất xe Good Luck: a Tính toán số liệu thiếu (các số in đậm) năm bảng: Sử dụng số công thức để tính toán: • Tổng tài sản = Tài sản Lưu động +Tài sản cố định • Tổng tài sản = Tổng Nợ + Vốn chủ sở hữu • Tổng nợ + Vốn chủ sở hữu = Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn + Vốn góp + Lợi nhuận giữ lại • Lợi nhuận giữ lại năm = Lợi nhuận giữ lại năm trước + Thu nhập ròng năm - Cổ tức đã chia STT Nội dung Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2,505 2,888 3,425 3,456 Tài sản cố định 1,752 1,949 2,435 3,120 Tổng tài sản 4,257 4,837 5,860 6,576 Nợ ngắn hạn 1,988 2,261 2,854 3,260 Nợ dài hạn 796 894 1,197 1,500 Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1,023 1,097 1,199 1,204 Tổng nợ và vốn cổ đông 4,257 4,837 5,860 6,576 Thu nhập ròng 66 108 138 41 10 Cổ tức 32 34 36 36 11 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 1.26 1.28 1,20 1,06 b Tìm thay đổi cấu tổng tài sản và cấu nguồn vốn (tổng nợ và vốn cổ đông) thời gian năm qua Đề xuất kiện hay giao dịch mà có thể là nguyên nhân dẫn đến hay đổi STT Nội dung Năm Tỷ lệ /TTS Năm Tỷ lệ /TTS Năm Tỷ lệ /TTS Năm Tỷ lệ /TTS Tài sản lưu động 2,505 59% 2,888 60% 3,425 58% 3,456 53% Tài sản cố định 1,752 41% 1,949 40% 2,435 42% 3,120 47% Tổng tài sản 4,257 100% 4,837 100% 5,860 100% 6,576 100% Nợ ngắn hạn 1,988 47% 2,261 47% 2,854 49% 3,260 50% Nợ dài hạn 796 18% 894 18% 1,197 20% 1,500 22% Tổng nơ 2,784 65% 3,155 65% 4,051 69% 4,760 72% Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1,023 1,097 1,199 1,204 Vốn cổ đông 1,473 35% 1,682 35% 1,809 31% 1,816 28% 10 Tổng nơ vốn cổ đông 4,257 100% 4,837 100% 5,860 100% 6,576 100% Căn nội dung cấu tài sản và cấu nguồn vốn, ta có thể nhận thấy: • Cơ cấu tài sản: Tỷ lệ tài sản lưu động/tổng tài sản tương đối là ổn định tại năm (59%), năm (60%) và năm (58%) và giảm xuống 53% năm  công ty đã có tăng đầu tư tài sản cố định năm (5% so với năm 8) • Cơ cấu nguồn vốn: Tỷ lệ tổng nợ/tổng tài sản công ty ổn định năm và năm 7, sau đó có tăng dần năm (69%) và năm (72%) nợ ngắn hạn và nợ dài hạn tăng năm và năm Chỉ số vốn cổ động có xu hướng giảm năm và năm  Công ty đã tăng sử dụng vốn vay để tăng tài sản và đầu tư tài sản cố định Bài 2: Tại công ty liên doanh sản xuất xe Fortune: a Tính toán số liệu thiếu (các số in đậm) năm bảng: Sử dụng công thức để tính toán: Thu nhập giữ lại năm = Thu nhập giữ lại năm trước + Thu nhập ròng năm Cổ tức đã chia STT Nội dung Thu nhập giữ lại, ngày 011 01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố và đã chia Thu nhập giữ lại ngày 31/12 Năm Năm Năm Năm 26,916 32,009 36,055 39,818 5,949 5,186 5,026 -1,071 856 1,140 1,263 1,263 32,009 36,055 39,818 37,484 b Giải thích thay đổi việc Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần từ năm đến năm 5; và từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta hiểu Lợi nhuận nghĩa là Thu nhập đã được nêu bảng số liệu Dựa vào bảng số liệu trên, ta thấy thu nhập ròng công ty Fortune có xu hướng giảm dần từ 5,949 năm 5,026 năm và sau đó sụt giảm tới – 1,071 năm => doanh nghiệp bị lỗ Tuy nhiên ta thấy số lượng cổ tức được công bố và chia cho cổ đông tăng từ năm thứ đến năm thứ và trì năm thứ Năm 6, doanh nghiệp bị lỗ thu nhập kỳ sụt giảm mà doanh nghiệp lại trì việc chia cổ tức dẫn đến bị lỗ năm này và dẫn đến thu nhập giữ lại dù có gia tăng tỷ lệ tăng trưởng giảm dần từ năm đến năm và sụt giảm tại năm Bài 3: Tại công ty Thiên Thời: Dựa vào thông tin đề bài, lập bảng số liệu phân tích hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty Thiên Thời với thời gian được chốt là ngày tháng vòng tháng sau: Đơn vị đồng Tài sản Tháng Tiền mặt – Phải thu từ KH 875 Tiền mặt – Chi SX Phải thu KH - Chưa thu 1.000 Tháng 1.125 (750) 1.000 Phải thu KH - Đã thu Hàng tồn kho–Nhập+Tồn 1.000 Hàng tồn kho – Xuất 750 1.000 250 625 1.500 750 1.500 1.500 250 2.000 1.125 375 1.875 2.000 500 2.000 2.500 2.500 (2.000) 1.500 (1.500) 625 Tồn CK (2.250) (1.500) (1.125) 250 1.500 Tháng (1.875) (1.000) (750) Thu nhập ròng 1.000 (1.500) (1.000) 750 Tháng 2.250 1.875 (1.875) 1.125 625 1.750 a Phân tích hoạt động SX-KD Công ty Thiên Thời: • Chi phí sản xuất là chi phí phải trả => Doanh thu từ bán hàng càng cao chi phí sản xuất càng tăng • Tiền thu từ bán hàng chưa thu được mà cho khách hàng trả chậm sau tháng  Để có chi phí sản xuất doanh nghiệp phải dùng tiền quỹ để sản xuất => luồng tiền mặt bị cạn kiệt b Thu nhập ròng hàng tháng tăng tiền mặt giảm lượng tiền chi nhiều lượng tiền Cụ thể: Tổng tiền nhận được= 5,500 Tổng tiền phải trả = 6,370 Thâm hụt quỹ = 875  Chính sách trả chậm dẫn đến dòng tiền bị âm => cho khách hàng toán chậm là không hợp lý c Dựa vào báo cáo KQKD, sơ nhận thấy doanh nghiệp hoạt động tốt, lợi nhuận tăng trưởng đặn Tại bảng cân đối kế toán ta nhận thấy được tình trạng tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp tốt tổng tài sản và nguồn vốn tăng, Tuy nhiên, ta chưa thấy nguồn tạo tiền cho doanh nghiệp từ đâu, diễn biến dòng tiền nào  Nếu áp dụng sách trả chậm, lượng tiền tồn quỹ âm doanh nghiệp kéo dài thời gian hoạt động hết tiền để bù đắp chi phí sản xuất  Cần xem xét báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đánh giá tình hình này  Doanh nghiệp cần có loại báo cáo để phân tích tình hình doanh nghiệp Bài 4: Tại công ty Phu Sa: a Tính toán số liệu thiếu báo cáo Công ty Phu Sa: Bảng Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 Đơn vị: triệu đồng TÀI SẢN 2004 Tiền 2003 9.5 12.0 Khoản phải thu 233.2 203.3 Hàng tồn kho 133.9 118.8 376.6 334.1 450.0 400.0 -246.2 -233.0 203.8 167.0 580.4 501.1 Khoản phải trả 18.8 14.7 Vay ngắn hạn 66.2 33.2 Chi phí phải trả 77.7 62.0 162.7 109.9 Nợ dài hạn 74.4 70.2 Thuế ưu đãi chậm nộp 19.6 17.7 256.7 197.8 55.4 55.4 Lợi nhuận giữ lại 268.3 247.9 Cộng vốn chủ sở hữu 323.7 303.3 Tổng cộng nơ phải trả Vốn chủ sở hữu 580.4 501.1 Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Cộng nơ ngắn hạn Tổng cộng nơ Vốn góp Bảng Báo cáo thu nhập Đơn vị: triệu đồng BÁO CÁO THU NHẬP 2004 2003 Doanh thu 546.9 485.8 Giá vốn hàng bán 286.3 247.3 Lãi gộp 260.6 238.5 Chi phí kinh doanh 188.5 184.2 Chi phí Khấu hao 22.7 20.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 34.2 Lợi nhuận từ hoạt động khác 2.3 3.7 Lợi nhuận trước thuế và lãi vay 51.7 37.9 Chi phí lãi vay 7.7 8.0 Lợi nhuận trước thuế 44.0 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 11.9 Lợi nhuận ròng 25.9 18.0 Chi trả cổ tức 5.5 4.6 Lợi nhuận giữ lại 20.4 13.4 b Thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích lũy bảng cân đối kế toán và chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2004 Đơn vị: triệu đồng Năm 2004 Chênh lệch TSCĐ tăng đầu tư vào TSCĐ 50.00 Chênh lệch Khấu hao lũy kế tăng 13.20 Số khấu hao năm 2004 22.70 Điều chỉnh giảm số khấu hao lý TCSD 9.50 Chênh lệch chi phí khấu hao 2.5 Dựa vào thay đổi trên, ta thấy nguyên giá TSCĐ tăng 50 triệu khấu hao kỳ giảm 9.5 triệu đồng Trong năm 2004, có thể doanh nghiệp đã lý số thiết bị cũ không thu được tiền cũ c Tiền mặt thu được từ việc bán hàng năm 2004: Chỉ tiêu Năm 2004 Khoản phải thu 233.2 Doanh thu năm 546.8 Năm 2003 203.3 Chênh lệch 29.9 Doanh thu năm 2004 là 546,8 triệu đồng mà khoản phải thu tăng 29,9 tức là toàn số phải thu từ bán hàng đã được toán tiền mặt Do đó tiền thu được từ việc bán hàng năm 2004 thực tế là 546.9 – 29.9 = 517 triệu đồng d Tiền mặt thực chi cho việc mua hàng năm 2004: Chỉ tiêu 2004 2003 Chênh lệch Hàng tồn kho 133.9 118.8 15.1 Giá vốn hàng bán 286.3 Giá trị hàng mua vào ky 301.4 Khoản phải trả 18.8 14.7 4.1 Số tiền thực chi cho việc mua hàng = 301.4 – 4.1 = 297.3 triệu đồng e Tính dòng LCTT ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp Xem tại phần f f Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp Chỉ tiêu (1) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và tài sản dài hạn khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền ky (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu ky Tiền tương đương tiền cuối ky (70 = 50+60+61) Năm 2004 (2) 516.9 (273.9) (7.7) (16.2) 2.3 (211.1) 10.3 (50.0) (50.0) 37.2 37.2 -2.5 12.0 9.5 g Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp: CHỈ TIÊU I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho Năm 2004 44.0 13.2 7.7 64.9 (29.9) (15.1) - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tiền lãi vay đã trả - Thuế TNDN đã nộp - Chi phí khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và tài sản dài hạn khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu ky Tiền tương đương tiền cuối ky (70 = 50+60+61) 19.8 (7.7) (16.2) (5.5) 10.3 (50.0) (50.0) 37.2 37.2 (2.5) 12.0 9.5 h Lập báo cáo nguồn tiền và cách sử dụng tiền Nguồn tạo tiền cho hoạt động: Giảm tồn quỹ tiền mặt Tăng khoản phải trả Tăng vay ngắn hạn Tăng chi phí phải trả Tăng nợ dài hạn Tăng thuế ưu đãi chậm nộp Tăng lợi nhuận giữ lại Tổng cộng: 2.5 4.1 33 15.7 4.2 1.9 20.4 81.8 Nguồn sử dụng tiền cho hoạt động Tăng khoản phải thu Tăng hàng tồn kho Tăng TSCĐ ròng Tổng cộng : 29.9 15.1 36.8 81.8 ===’’’=== ... loại báo cáo để phân tích tình hình doanh nghiệp Bài 4: Tại công ty Phu Sa: a Tính toán số liệu thiếu báo cáo Công ty Phu Sa: Bảng Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 Đơn vị: triệu đồng TÀI SẢN... số vốn cổ động có xu hướng giảm năm và năm  Công ty đã tăng sử dụng vốn vay để tăng tài sản và đầu tư tài sản cố định Bài 2: Tại công ty liên doanh sản xuất xe Fortune: a Tính toán số. .. bảng cân đối kế toán và chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2004 Đơn vị: triệu đồng Năm 2004 Chênh lệch TSCĐ tăng đầu tư vào TSCĐ 50.00 Chênh lệch Khấu hao lũy kế tăng 13.20 Số khấu hao năm