Bài tập tài chính kế toán số (154)

Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Website: www.griggs.edu.vn Email: gamba@griggs.edu.vn MÔN HỌC : KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP CÁ NHÂN Họ tên : Lê Thị Thủy Lớp : GAMBA.M0410 Ngày : 15/10/ 2011 Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 MỤC LỤC Nội dung Trang Đề …………………………………………………… Bài làm ………………………………………………… I GIỚI THIỆU CHUNG: II PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại ? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết 2.1 Đánh giá tình hình thực tế 2.2 Các xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hưởng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/ Chị hay phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (Nếu có) 11 III KẾT LUẬN: 12 Tài liệu tham khảo 13 Tình công ty MAXDOOR Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị trường phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu đồng bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, Công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/ Chị hay phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (Nếu có) Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 Bài làm I GIỚI THIỆU CHUNG: Tài sản doanh nghiệp tài sản cổ đông, việc bảo vệ tài sản nhiều biện pháp khác nhau, biện pháp bảo vệ tài sản chặt chẽ hữu hiệu giám đốc kế toán tức thông qua báo cáo tài chình hàng năm công ty Vì kế toán phải: “tính toán ghi chép phản ánh xác số thực có, tình hình luân chuyển, tình hình sử dụng loại vật tư, vốn tiền… doanh nghiệp” Tài liệu, số liệu kế toán ghi chép có giá trị pháp lý tình hình kinh tế, tài đơn vị sử dụng để công bố công khai theo quy định pháp luật Tài liệu số liệu kế toán nhằm giới thiệu cho nhà đầu tư cách đầy đủ hoạt động trọng yếu tình hình tài doanh nghiệp khứ, nhằm mục đích dự đoán giá cổ phiếu yếu tố liên quan lãi cổ phiếu (EPS) doanh nghiệp tương lai Bởi việc trình bày báo cáo tài thường niên số liệu tài khứ phải giúp nhà đầu tư dễ dự đoán tình hình tài hiệu hoạt động công ty, đặc biệt EPS tương lai Các nhà Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 đầu tư kỳ vọng vào cổ tức tăng trưởng giá trị cổ phiếu mà họ nắm giữ Do nhà đầu tư sử dụng báo cáo thường niên để: Dự đoán khoản lãi kỳ vọng họ đánh giá rủi ro gắn liền với khoản tiền lãi II PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty MAXDOOR sau nghiên cứu thị trường có đánh giá phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc thị trường phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Để huy động vốn từ nhà đầu tư báo cáo tài công ty MAXDOOR phải thể hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2008 có lãi Chính vậy, nghiệp vụ kế toán phải xử lý sau: - Khai tăng lợi nhuận: Với tình hình thực tế kết kinh doanh năm 2007 lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng; năm 2008 lỗ 203,5 triệu đồng Nếu công ty muốn huy động thêm vốn từ nhà đầu tư theo Điều 12- Điều kiện chào bán chứng khoán công chúng luật chứng khoán Quốc hội thông qua ngày 29/6/2006 bắt buộc năm trước năm phát hành thêm cổ phiếu công ty đại chúng công ty niêm yết phải có lãi, công ty Maxdoor có xu hướng khai tăng lợi nhuận năm 2008 - Ghi giảm nợ phải trả Báo cáo tài chính: Các khoản nợ phải trả công ty nên có xu hướng khai giảm cách điều chỉnh giảm giá trị khoản nợ phải trả Ta có: Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 Vốn chủ sở hữu = tài sản - nợ phải trả Trong đó: Nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp Chúng lợi ích kinh tế bị tương lai - Thường tiền mặt kết kiện Vốn chủ sở hữu đề cập đến “lợi nhuận để lại” hay nghiệp vụ xảy khứ nghĩa quyền chủ sở hữu trì sau toán hết khoản nợ cho nhà cung cấp Đẳng thức thời điểm, tài sản vượt nợ phải trả, phần thặng dư chủ sở hữu Vế trái đẳng thức tài sản doanh nghiệp gồm có: tiền mặt, hàng tồn kho, khoản tương đương tiền Nó nêu lên “doanh nghiệp có gì” Vế phải cho biết tổng số nguồn tài cung cấp người cho vay người chủ sở hữu Tỷ lệ nợ phải trả tổng nguồn vốn doanh nghiệp nhỏ điều có nghĩa vốn vay vốn chiếm dụng chiếm tỷ lệ thấp => lực vốn doanh nghiệp lớn nhà đầu tư hiểu tài sản doanh nghiệp hình thành chủ yếu từ vốn tự có doanh nghiệp, điều có khả thúc đẩy khả huy động vốn công ty Maxdoor Khi ghi giảm Nợ phải trả làm giảm nguồn vốn giảm tiền mặt công ty Tuy nhiên công ty giảm Nợ phải trả Hệ số khả toán công ty tăng do: Hệ số tổng quát khả Tổng tài sản Công ty toán = Tổng nợ phải trả Khi hệ số tổng quát khả toán lớn điều tạo nên cho nhà đầu tư tin tưởng vào khả toán khoản phải trả Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 công ty đáng tin cậy yên tâm bỏ thêm vốn vào đầu tư để mở rộng sản xuát kinh doanh Tóm lại: Với kết kinh doanh có lãi tỷ lệ nợ phải trả thấp, cổ đông cổ đông tương lai quan tâm đánh giá tích cực tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xem xét đầu tư vào cổ phiếu công ty Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết 2.1 Đánh giá tình hình thực tế: Hiện Công ty MAXDOOR có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu đồng bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho, theo nguyên tắc kế toán công ty phải ghi nhận có lượng hàng tồn kho trị giá 276 triệu đường Do hàng bán cho công ty Phương Nam bị trả lại nên ta xác định cửa nhôm kính không mẫu mã, màu sắc, cửa có vấn đề chất lượng sản phẩm Là nhà làm kế toán theo nguyên tắc thận trọng kế toán tài công ty phải trích lập dự phòng điều dẫn đến giảm giá hàng tồn kho, Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 khoản chi phí hạch toán thêm vào giá vốn hàng bán lợi nhuận có xu hướng giảm xuống Trong trường hợp Công ty Nam Phương chưa trả tiền Công ty Maxdoor phải ghi giảm khoản nợ phải thu Trong trường hợp Công ty Nam Phương toán tiền Công ty Maxdoor tăng khoản nợ phải trả 2.2 Các xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn: Nếu theo nguyên tắc thận trọng công ty Maxdoor hạch toán giảm lợi nhuận tăng khoản nợ phải trả điều dẫn đến khả khó huy động vốn Công ty MAXDOOR muốn có báo cáo tài có lợi cho việc huy động vốn, kế toán phải thực số xử lý cụ thể để đưa số liệu lợi nhuận năm 2008 lên mức lãi: - Tạm thời chưa ghi nhận nghiệp vụ hàng bán bị trả lại=> Giảm nợ phải trả Do số lượng Cửa nhôm kính Công ty Nam Phương trả lại chưa nhập kho nên công ty chưa ghi nhận nghiệp vụ bán hàng bị trả lại Nếu công ty ghi nhận lượng hàng làm tăng giá trị hàng tồn kho thêm 276 triệu đồng Điều gây ảnh hưởng không tốt đến báo cáo kết kinh doanh - Công ty cần có sách bán hàng thúc đẩy doanh thu Do Công ty APPA khách hàng thường xuyên nên công ty bán chịu lô hàng 452 triệu đồng cho công ty APPA Khi công ty APPA bán chịu lô hàng 452 triệu đồng giả định công APPA lấy hợp đồng mua hàng toàn lô hàng chấp ngân hàng để toán tiền cho công ty MARDOOR Giả định sau vay Ngân hàng, công ty APPA toán tiền cho công ty MARDOOR Công ty MARDOOR áp dụng chế độ chiết khấu 1% cho công ty APPA công ty APPA khách hàng quen, toán tiền ngay, Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 mua với số lượng nhiều giá trị lớn Nếu công ty bán lô hàng cho APPA báo cáo kết kinh doanh doanh thu ghi nhận thêm 447,48 triệu đồng (452 triệu – chiết khấu 1% = 447,48 triệu đồng) Như công ty có kết tăng doanh thu, tăng lợi nhuận bảng kết kinh doanh Đầu không cho biết chi phí phát sinh nào, ta giả sử chi phí phát sinh không đáng kể Do lợi nhuận năm 2008 là: Lợi nhuận 2008 = Doanh thu - Chi phí- Số lỗ = 447,58 triệu – triệu - 203,5 triệu = 243,98 triệu đồng => Lợi nhuận năm 2008 dương đạt khoảng 243,98 triệu đồng, năm 2008 công ty MARDOOR hoạt động có lãi thúc đẩy nhà đầu tư bỏ thêm vốn để công ty mở rộng sản xuất kinh doanh thị trường phía Bắc - Hiện nay, Công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp LIFO - nhập sau xuất trước Tại Việt Nam lạm phát năm 2008 22%/năm, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng để tăng lợi nhuận ngắn hạn, công ty thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp FIFO - nhập trước xuất trước - Đầu năm 2009, công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Trong trường hợp công ty công bố thông tin hỏa hoạn điều đồng nghĩa: Các cổ đông hiểu công ty phải bỏ khoản chi phí để sửa chữa khắc phục lại nhà xưởng, máy móc nhằm giúp nhà máy vận hành bình thường, bên cạnh công ty thiệt hại toàn cửa nhôm kính bị cháy vụ hỏa hoạn Theo điều 13- luật kế toán Quốc hội thông qua ngày 25/12/2001, năm tài khóa 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Do thuyết minh báo cáo tài kết thúc năm tài khóa 2008, lãnh đạo công ty MAXDOOR không đề cập đến vụ hỏa hoạn Bình 10 Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 Dương Còn phương tiện thông tin đại chúng, Công ty chậm công bố thông tin vụ hỏa hoạn khu nhà máy công ty Bình Dương Sau huy động vốn cổ đông, công ty thông báo phương tiện thông tin đại chúng, điều có nghĩa công ty không giấu thông tin bất lợi xảy Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hưởng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/ Chị hay phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (Nếu có) Khi nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp theo yêu cầu nhằm mục đích có tài liệu số liệu kế toán “ đẹp” để an tâm nhà đầu tư, nhằm thu hút vốn đầu tư để mở rộng thị trường cửa nhôm Miền Bắc Công ty vi phạm chuẩn mực kế toán sau: - Nghiệp vụ bán hàng bán bị trả lại: Công ty Nam Phương trả lại hàng, nhiên công ty MARDOOR không ghi nhập kho lô hàng trị giá 276 triệu đồng - Vi phạm chuẩn mực VAS ghi nhận hàng tồn kho - Các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng: Công ty không lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho thị trường tiêu thụ có dấu hiệu bất ổn thị trường bất động sản đóng băng, giá nhập nguyên vật liệu tăng Vi phạm chuẩn mực VAS 15 khoản dự phòng phí - Ghi nhận doanh thu: Công ty ghi nhận 243,98 triệu đồng doanh thu rủi ro quyền lợi chưa chuyển giao cho công ty APPA Công ty Nam Phương trả lại hàng Công ty MARDOOR phải ghi nhận giảm doanh thu hàng bán bị trả lại Công ty không ghi tăng doanh thu- Vi phạm chuẩn mực VAS 18 - Ghi nhận phương pháp xuất nhập: Công ty chuyển sang sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) thay cho phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)- Vi phạm nguyên tắc quán việc ghi nhận hàng tồn kho 11 Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Do công ty MARDOOR chậm công bố vụ hỏa hoạn khu nhà máy công ty Bình Dương Công ty vi phạm tính minh bạch công khai việc công bố thông tin bất lợi cho cổ đông nhà đầu tư- Vi phạm chuẩn mực VAS 19 III KẾT LUẬN Từ tình trên, để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, côngty MARDOOR cần có đánh giá chi tiết thuận lợi khó khăn việc mở rộng sản xuất cửa nhôm phía Bắc Vì môi trường phong tục tập quán Miền Bắc có nhiều điểm khác Miền Nam đối dân miền Bắc, nhà tổ ấm thiêng liêng người nên họ kỹ tính việc tìm nguyên vật liệu xây dựng nên nhà phải bền để tránh mưa bão họ quan sử dụng nguyên vật liệu gỗ Bên cạnh nhà quản lý MARDOOR phải có cách nhìn tình hình sản xuất kinh doanh Lợi nhuận công ty năm 2007 đạt 1,23 tỷ đồng công ty Phương Nam trả lại lô hàng có trị giá 276 triệu đồng (Khoảng 22% lợi nhuận) => Điều đồng nghĩa : Lợi nhuận năm 2007 giảm đáng kể chất lượng cửa không đảm bảo cam kết ký kết hợp đồng Do việc mở rộng thị trường Miền Bắc cần cân nhắc đến chất lượng loại cửa nhôm kính, đến khả kinh doanh khả huy động vốn Năng lực cán công nhân viên công ty định nhiều đén trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong năm 2008 công ty lỗ 203,5 triệu đồng Ban giám đốc công ty cần phải đánh giá lại đội ngũ cán công nhân viên công ty để có đạo định hướng kịp thời cho đội ngũ cán công nhân viên, có việc mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh miền Bắc có khả thi Nguồn tài liệu tham khảo: 1.GRIGGS - MBA Program, Giáo trình Kế toán Tài chính, 2010 12 Lê Thị Thủy- GAMBA M0410 2.GRIGGS - MBA Program, Giáo trình Kế toán Cơ sở, 2010 Bách khoa Toàn thư : http://vi.wikipedia.org/wiki Báo cáo thường niên điều nên hoàn thiện, tác giả Trần Xuân Nam, xem ngày 24/07/2010, trang http://webketoan.vn/news/index.php? module=news&function=detail&cat_id=4&id=772 Nhiệm vụ kế toán gì, xem ngày 19/10/2010, trang http://simba.vn/tin-tuc/Nhiem-vu-ke-toan-la-gi/59/simba.aspx Sự lên cửa nhôm-kính thị trường xây dựng công trình, xem trang http://10cuanhua.14vn.net/Su-len-ngoi-cua-cua-nhom-kinh-tren-thi- truong-xay-dung-cong-trinh/291.html 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam Luật chứng khoán Quốc hội thông qua ngày 29/6/2006 Luật kế toán Quốc hội thông qua ngày 25/12/2001 13 ... cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng... tiền… doanh nghiệp” Tài liệu, số liệu kế toán ghi chép có giá trị pháp lý tình hình kinh tế, tài đơn vị sử dụng để công bố công khai theo quy định pháp luật Tài liệu số liệu kế toán nhằm giới thiệu... khác nhau, biện pháp bảo vệ tài sản chặt chẽ hữu hiệu giám đốc kế toán tức thông qua báo cáo tài chình hàng năm công ty Vì kế toán phải: “tính toán ghi chép phản ánh xác số thực có, tình hình luân