Bài tập tài chính kế toán số (104)

Kế toán tài Môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN Lớp: GaMBA.M0311 Học viên: Phan Công Tuyến Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bày bảng sau: (đơn vị tính: chục triệu đồng): Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn Năm 2.505 ? 4.257 1.988 796 ? 1.023 ? 66 32 ? Năm ? 1.949 ? ? 894 585 1.097 4.837 ? 34 ? Năm 3.425 2.435 ? ? ? 610 ? ? 138 36 1,20 Năm ? 3.120 ? 3.260 ? 612 1.204 ? ? 36 1,06 a Hãy tính toán số liệu thiếu năm qua bảng Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 Năm 2.888 1.949 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 108 Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5860 138 Năm 3.456 3.120 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6.576 41 Kế toán tài Cổ tức Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn 32 1,26 34 1,28 36 1,20 36 1,06 b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động/ ∑ Tài sản 58,8% 59,7% 58,4% 52,6% Tài sản cố định/ ∑ Tài sản 41,2% 40,3% 41,6% 47,4% 65,4% 65,2% 69,1% 72,4% 1,26 1,28 1,20 1,06 Nợ phải trả/ ∑ Nguồn vốn = (Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn)/ ∑ Nguồn vốn Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Trong năm: - Về cấu Tổng Tài sản: Tỷ trọng Tài sản cố định Tổng tài sản tăng lên gần 50% Công ty đầu tư bổ sung tài sản cố định để sản xuất Đây cấu tài sản hợp lý với doanh nghiệp sản xuất - Về cấu nguồn vốn: Tỷ trọng nợ phải trả tăng mạnh Tổng nguồn vốn, nợ ngắn hạn nợ dài hạn tăng Có thể công ty tăng khoản vay ngắn hạn dài hạn (vay ngắn hạn, phát hành trái phiếu ) tăng khoản phải chiếm dụng khách hàng - Tỷ trọng Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn giảm xuống lớn 1, chứng tỏ Công ty đảm bảo toán khoản nợ ngắn hạn tài sản lưu động Tuy nhiên tốc độ tăng Tài sản lưu động nhỏ tốc độ tăng Nợ ngắn hạn nên tỷ trọng Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn năm sau giảm so với năm trước Một số nguyên nhân sau làm tăng giảm tổng tài sản tổng nguồn vốn: - Nợ ngắn hạn nợ dài hạn từ năm đến năm năm sau cao năm trước làm Kế toán tài tăng tổng nợ vốn cổ đông Số dư nợ năm sau cao năm trước do: công ty mua thêm hàng hoá, tài sản, trang thiết bị chưa toán hết cho khách hàng, nhận tiền đặt cọc trước khách hàng, vay thêm vốn ngắn hạn để bổ sung vào vốn lưu động, vay thêm vốn dài hạn để đầu tư máy móc, trang thiết bị, nhà xưởng… - Vốn góp từ năm đến năm năm sau cao năm trước: Công ty bổ sung vốn góp cách phát hành cổ phiếu, thành viên sáng lập công ty góp bổ sung thêm vốn - Lợi nhuận giữ lại năm sau cao năm trước Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng) Nội dung Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại, ngày 31-12 Năm 26.916 5.949 856 ? Năm ? 5.186 ? 36.055 Năm ? ? 1.263 39.818 Năm 39.818 ? 1.263 37.484 a Hãy tính toán số liệu thiếu năm qua bảng Nội dung Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại, ngày 31-12 Năm 26.916 5.949 856 32.009 Năm 32.009 5.186 1.140 36.055 Năm 36.055 5.026 1.263 39.818 Năm 39.818 -1.071 1.263 37.484 - Năm 3: + Thu nhập giữ lại năm năm = Thu nhập ròng – Cổ tức = 5.949 – 856 = 5.093 triệu đồng + Thu nhập giữ lại 31/12 = Thu nhập giữ lại 01/01 + Thu nhập giữ lại năm năm = 26.916 + 5.093 = 32.009 triệu đồng - Năm 4: Kế toán tài + Thu nhập giữ lại 31/12 = 32.009 triệu đồng + Thu nhập giữ lại năm năm = 36.055 - 32.009 = 4.046 triệu đồng + Cổ tức = Thu nhập ròng – Thu nhập giữ lại năm năm = 5.186 – 4.046 = 1.140 triệu đồng - Năm 5: + Thu nhập giữ lại ngày 01/01= 36.055 triệu đồng + Thu nhập giữ lại năm = 39.818 – 36.055 = 3.763 triệu đồng + Thu nhập ròng = Thu nhập giữ lại năm năm + Cổ tức = 3.763 + 1.263 = 5.026 triệu đồng - Năm 6: + Lợi nhuận giữ lại năm năm = 37.484 – 39.818 = -2.334 triệu đồng + Thu nhập ròng = -2.334 + 1.263 = -1.071 triệu đồng b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỉ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi này? - Từ năm đến năm 5: Lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm thu nhập ròng giảm đi, công ty lại tăng mức chi trả cổ tức, mà: Lợi nhuận giữ lại = Thu nhập ròng – Cổ tức, nhiên cổ tức < Thu nhập ròng Vì Lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần - Từ năm đến năm 6: Lợi nhuận giữ lại giảm thu nhập ròng giảm mạnh Công ty trì mức trả cổ tức năm thứ 5, lợi nhuận giữ lại năm giảm Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Kế toán tài Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN 2010 Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu ? 223.2 133.9 ? ? (246.2) 203.8 580.4 2009 12.0 ? 118.8 334.1 400.0 (?) ? 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 ? ? 55.4 268.3 323.7 580.4 ? 33.2 62.0 109.9 ? 17.7 197.8 55.4 247.9 ? 501.1 Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập (đơn vị: triệu đồng) KHOẢN MỤC Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế 2010 ? 286.3 260.6 188.5 ? 49.4 ? 51.7 ? 44.0 2009 485.8 ? 238.5 184.2 20.1 ? 3.7 ? 8.0 29.9 Kế toán tài Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 ? Lợi nhuận ròng ? 18.0 Chi trả cổ tức 5.5 ? Lợi nhuận giữ lại ? 13.4 a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo công PHUSA Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 2010 9.5 223.2 133.9 376.6 450 (246.2) 203.8 580.4 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233) 167 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62.0 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập (đơn vị: triệu đồng) Kế toán tài KHOẢN MỤC Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 2010 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 44.0 18.1 25.9 5.5 20.4 2009 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 8.0 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 b Nêu nhận xét anh, chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, kháu hau tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu cách tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét anh chị? So sánh ta thấy năm 2010 chi phí khấu hao 22.7 triệu đồng nhiên khấu hao tích lũy năm 2010 so với năm 2009 lại không tăng tương ứng Như chứng tỏ năm công ty lý bớt tài sản cố định thời gian khấu hao, đồng thời có đầu tư thêm tài sản cố định (nguyên giá tài sản cố định tăng) KHOẢN MỤC Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định ròng Chi phí khấu hao 2010 2009 450 400 (246.2) (233) 203.8 167 22.7 20.1 - Tài sản cố định nguyên giá năm 2010 = Kế toán tài Khấu hao tích lũy + tài sản cố định ròng = 246.2 + 203.8 = 450 triệu đồng - Tài sản cố định ròng năm 2009 = ∑ Tài sản – Tài sản lưu động = 501.1 - 334.1 = 167 triệu đồng - Khấu hao tích lũy năm 2009 = Tài sản cố định, nguyên giá năm 2009 – Tài sản cố định ròng = 400 – 167 = 233 triệu đồng - Chi phí khấu hao năm 2010 = Lãi gộp – Chi phí kinh doanh – Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 triệu đồng c Anh chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accural), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán anh chị? Ta có: - Doanh thu năm 2010 = Giá vốn hàng bán + Lãi gộp = 286.3 + 260.6 = 546.9 triệu đồng - Các khoản phải thu năm 2009 = Tài sản lưu động – (Tiền + Hàng tồn kho) = 334.1 – (12 + 118.8) = 203.3 triệu đồng -Các khoản phải thu tăng lên kỳ = Các khoản phải thu năm 2010 – Các khoản phải thu năm 2009 = 233.2 – 203.3 = 29.9 triệu đồng Kế toán tài Vậy, số thực thu từ bán hàng năm 2010 = Doanh thu năm 2010 – Các khoản phải thu tăng lên kỳ = 546.9 – 29.9 = 517 triệu đồng d Tương tự câu c, anh chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng công ty PHUSA năm 2010? Số tiền thực trả cho nhà cung cấp = Giá vốn hàng bán + tăng hàng tồn kho (trừ giảm hàng tồn kho) + giảm phải trả (trừ tăng phải trả) Trong đó: Giá vốn hàng bán: 286.3 triệu đồng Hàng tồn kho đầu kỳ: 118.8 triệu đồng Hàng tồn kho cuối kỳ: 133.9 triệu đồng Vậy, số tăng hàng tồn kho = 133.9 – 118.8 = 15.1 triệu đồng Tăng khoản phải trả = Phải trả cuối kỳ - Phải trả đầu kỳ = 18.8 – 14.7 = 4.1 triệu đồng Vậy số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 = 286.3 + 15.1 – 4.1 = 297.3 triệu đồng e Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp? Tính dòng LCTT ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp? Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ: 517 triệu đồng Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ: 297.3 triệu đồng Trả lãi vay kỳ: 7.7 triệu đồng Chi nộp thuế: 17.7 +18.1- 19.6 = 16.2 triệu đồng Tiền trả cho chi phí hoạt động khác hoạt động kinh doanh = Chi phí – Chi phí không tiền + Tăng chi phí trả trước – giảm chi phí trả trước + giảm nợ chi phí - tăng nợ chi phí Trong đó: Kế toán tài Chi phí – chi phí không tiền = 188.5 triệu đồng Tăng chi phí trả trước - giảm chi phí trả trước = chi phí trả trước đầu kỳ = chi phí trả trước cuối kỳ = Giảm nợ chi phí phải trả – tăng nợ chi phí phải trả = - (77.7 - 62) = -15.7 triệu đồng Vậy tiền trả cho chi phí hoạt động khác hoạt động kinh doanh = 188.5 – 15.7= 172.8 triệu đồng Ta có dòng ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp: TT Chỉ tiêu Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền trả lãi vay Tiền chi nộp thuế Tiền thu khác Tiền chi trả cho chi phí hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Năm 2010 517 (297.3) ( 7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25.3 Báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp: Đơn vị báo cáo: Công ty PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm + Thu lý Tài sản cố định Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Mã số Năm 2010 517 (297.3) (7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25.3 (59.5) (59.5) 10 Kế toán tài III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chín Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn nhận được+ Chi trả nợ gốc vay Tiền vay dài hạn nhận + chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Anh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 g Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp? Đơn vị báo cáo: Công ty PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao Tài sản cố định - Tăng khoản phải thu - Tăng hàng tồn kho - Tăng khoản phải trả - Điều chỉnh tăng giảm khoản khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm + Thu lý Tài sản cố định Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chín Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu Mã số Năm 2010 44 22.7 (29.9) (15.1) 4.1 (0.5) 25.3 (59.5) (59.5) doanh nghiệp phát hành 3,4 Tiền vay ngắn hạn nhận được+ Chi trả nợ gốc vay Tiền vay dài hạn nhận + chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài 33 4.2 11 Kế toán tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Anh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 Tài liệu tham khảo Slide giảng Kế toán tài – PGS TS Phạm Đức Hiếu – Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Sách tham khảo Kế toán tài - Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế 12 ... nhuận giữ lại năm giảm Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Kế toán tài Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn... 22.7 20.1 - Tài sản cố định nguyên giá năm 2010 = Kế toán tài Khấu hao tích lũy + tài sản cố định ròng = 246.2 + 203.8 = 450 triệu đồng - Tài sản cố định ròng năm 2009 = ∑ Tài sản – Tài sản lưu... cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản