Hướng dẫn định khoản - Hạch toán KẾ TOÁN XÂY DỰNG Kinh nghiệm làm kế toán công ty xây dựng Công việc kế toán xây dựng cần làm gì, cần ý câu hỏi chung nhiều bạn kế toán Công ty kế toán Thiên Ưng xin chia sẻ kinh nghiệm làm kế toán xây dựng ý trình làm kế toán công ty xây dựng Khi nhận hợp đồng xây dựng: - Dựa vào Dự toán phần: BẢNG TỔNG HỢP VẬT LIỆU công trình Dựa vào bảng tổng hợp vật liệu đối chiếu với BẢNG NHẬP XUẤT TỒN KHO xem thiếu vật tư in kêu xếp, cai công trình, cán quản lý theo dõi công trình bạn theo dõi liên hệ lấy hóa đơn vật tư đầu vào cho đủ theo bảng kê, - Hóa đơn chứng từ phải lấy trước ngày NGHIỆM THU CÔNG TRÌNH , Giá mua vào vật tư Thấp Giá dự toán bảng BẢNG TỔNG HỢP VẬT LIỆU cao chênh lệch chút ko bị bóc toán thuế So sánh bảng TỔNG HỢP VẬT TƯ CỦA DỰ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO xem thiếu vật tư cần lấy cho công trình để lấy hóa đơn đầu vào Hoạch toán kế toán: Vật liệu + Qua kho: Nguyên vật liệu mua vào: xi măng, cát, đá, sỏi, sắt thép…… Phiếu nhập kho + hóa đơn + phiếu giao hàng or xuất kho bên bán + hợp đồng lý hợp đồng phô tô có + phiếu chi tiền toán tiền mặt phiếu toán mua Nợ + Ủy nhiệm chi chứng từ ngân hàng khác => ghim lại thành Nếu nhập kho: Nợ 152,1331/ có 111,112,331 + Xuất thẳng xuống công trình không qua kho: => hóa đơn + phiếu giao hàng or xuất kho bên bán + hợp đồng lý hợp đồng phô tô có + phiếu chi tiền toán tiền mặt phiếu toán mua Nợ + Ủy nhiệm chi chứng từ ngân hàng khác => ghim lại thành Nợ 621,1331 Có 111,112,331=> Cuối kỳ kết chuyển: Nợ 154/ có 621 Căn vật liệu tồn kho hóa đơn đầu vào cho công trình làm phiếu xuất kho: Xuất kho: Phiếu xuất kho + Phiếu yêu cầu vật tư Nợ 621/ có 152 => cuối kỳ kết chuyển: Nợ 154/ có 621 => cuối kỳ kết chuyển: Nợ 154/ có 621 - Căn phiếu yêu cầu làm phiếu xuất kho cho công trình, công trình mã 15401, 15402, 15403…… để theo dõi giá thành riêng công trình + Khi xuất vật tư, bạn phải xuất chi tiết cho công trình, để tập hợp chi phí vào công trình để theo dõi tính giá thành cho công trình : 15401, 15402, 15403 bạn dựa vào BẢNG PHÂN TÍCH VẬT TƯ xuất vật tư cho công trình thi công + Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154: chi tiết cho công trình 15401,15402,15403 Nợ 154 Có 621 + Vật tư dự toán với thực tế thi công xuất chênh lệch so với dự toán cao thấp chút tốt thực tế khớp 100% với dự toán mà có hao hụt người thợ làm hư kỹ thuật tay nghề yếu gây lãng phí thi công , đừng để chênh lệch nhiều chênh lệch cao thuế xuất toán phần chênh lệch , kể chi phí nhân công lớn bị xuất toán - Nếu vật liệu đưa vào thấp kỹ thuật tay nghề thợ xây tốt giảm chi phí đầu vào => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi toán thuế ko - Nhưng xuất vật liệu đầu vào cao dự toán làm theo chuẩn mực kế toán thì: Một : loại từ đầu Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí không trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20 %) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp vượt mức bình thường) Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Hai tập hợp vào 154 để theo dõi sau công trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn Nợ 154/ có 621 Nợ 632/ có 154 = Vật liệu dự toán + chênh lệch vượt dự toán - Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 = TK 632 chênh lệch vượt dự toán tờ khai toán năm phần mềm HTKK chi phí không trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20 %) Với vật liệu phải có đủ: + Phiếu nhập + Phiễu xuất, phiếu yêu cầu kèm có + Xuất Nhập Tồn tổng hợp + Thẻ Kho chi tiết + Bảng tính Giá thành (nếu có) Bước 03: + Chi phí Nhân công công trình: Nợ 622,627/ có 334 Chi trả: Nợ 334/ có 111,112 Để chi phí hợp lý trừ ko bị xuất toán tính thuế TNDN bạn phải có đầy đủ thủ tục sau: + Hợp đồng lao động + Bảng chấm công hàng tháng + Bảng lương kèm bảng chấm công tháng + Tạm ứng, thưởng, tăng ca thêm có + Phiếu chi toán lương, chứng từ ngân hàng doanh nghiệp toán tiền gửi + Tất có ký tá đầy đủ = > Thiếu quan thuế loại trừ cho bạn đưa chi phí khống vào, bị xuất toán toán thuế TN + Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154: chi tiết cho công trình 15401, 15402, 15403 Nợ 154/ Có 622 + Chi phí nhân công dự toán với thực tế thi công xuất chênh lệch so với dự toán cao thấp chút tốt thực tế khớp 100% đừng để chênh lệch nhiều chênh lệch cao thuế xuất toán phần chênh lệch - Nếu chi phí nhân công đưa vào giảm chi phí => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi toán thuế ko - Nhưng chi phí nhân công vào cao dự toán làm theo chuẩn mực kế toán thì: Một là: Loại từ đầu Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí không trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20 %, 22%) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phần chi phí nhân công trực tiếp vượt mức bình thường) Có TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Hai tập hợp vào 154 để theo dõi sau công trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn Nợ 154/ có 622 Nợ 632/ có 154 = Vật liệu dự toán + chênh lệch vượt dự toán Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 = TK 632 chênh lệch vượt dự toán tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí không trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20 %) Chi chi phí sản xuất chung: Nợ 627,1331 Có 111,112,331,142,242….Chi phí phân bổ theo yếu tố nguyên vật liệu xuất dùng: Phân bổ= (tiêu chí phân bổ*100/ tổng 621 tháng)% * tổng 627 tháng + Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154: chi tiết cho công trình 15401,15402,15403 Nợ 154/ Có 627 + Chi phí SXC dự toán với thực tế thi công xuất chênh lệch so với dự toán cao thấp chút tốt thực tế khớp 100% đừng để chênh lệch nhiều chênh lệch cao thuế xuất toán phần chênh lệch này-Nếu chi phí SXC đưa vào giảm chi phí => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi toán thuế ko - Nhưng chi phí SXC vào cao dự toán làm theo chuẩn mực kế toán thì: Một : loại từ đầu Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí không trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20 %) Nợ TK 632 - Giá vốn bán hàng (Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ vượt dự toán) Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung Hai tập hợp vào 154 để theo dõi sau công trình kêt thúc lúc kết 25/8/2017 Kinh nghiệm làm kế toán xây dựng, xây lắp http://ketoanthienung.net/kinh-nghiem-lam-ke-toan-cong-ty-xay-dung.htm 4/8 Hai tập hợp vào 154 để theo dõi sau công trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn Nợ 154/ có 627 Nợ 632/ có 154 = Vật liệu dự toán + chênh lệch vượt dự toán Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4= TK 632 chênh lệch vượt dự toán tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí không trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20 %) Các chứng từ: - Hóa đơn đầu vào + phiếu chi tiền, phiếu hoạch toán, ủy nhiệm chi - Bảng phân bổ CCDC, TSCĐ 4: Nếu công trình chưa kết thúc kéo dài nhiều tháng, năm treo 154 hoàn thành: nghiệm thu hoàn thành + xác nhận khối lượng + toán khối lượng dựa vào khối lượng thực tế thi công thoán + xuất hóa đơn theo giá trị thực tế Doanh thu: Nợ 111,112,131/ có 511,33311 Giá vốn : Nợ 632/ có 154 5.Sau kết thúc công trình Lấy thùng tông: thùng mì tôm, thùng bia bỏ hết tất tài liệu vào đó: hợp đồng , lý, biên xác nhận khôi lượng, biên nghiệm thu, công văn, hồ sơ toán, hồ sơ hoàn công, vẽ hoàn công , báo cáo kinh tế kỹ thuật, thương thảo hợp đồng……….dán nhãn mác ghi tên công trình mã 154 Các vấn đề lưu ý: Các để xuất vật tư, nhân công , chi phí sản xuất chung phải bám sát để tránh đưa vào vượt khung => bị xuất toán sau + Dự toán kỹ sư xây dựng phòng kỹ thuật lập bạn sang bên xin mềm = excel dự toán : dự toán có định mức nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung, chi phí máy thi công……… tất thể đầy đủ : BẢNG TỔNG HỢP KINH PHÍ Xuất hóa đơn xây dựng: Theo khoản điều 16 Thông tư Số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014: - Ngày lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Trường hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, công đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ giao tương ứng Xem thêm: Cách viết hóa đơn GTGT xây dựng Như vậy: Các khoản tạm ứng không xuất hóa đơn mà theo dõi công nợ 131 + Loại công trình chiếu làm đến đâu nghiệm thu đến (gọi phân đoạn, nghiệm thu giai đoạn) => gọi nghiệm thu giai đoạn thi công, hạng mục làm xong nghiệm thu , toán xuất hóa đơn Giai đoạn 1: Biên nghiệm thu giai đoạn + biên xác nhận khối lượng giai đoạn + bảng toán khối lượng giai đoạn => xuất hóa đơn GTGT giai đoạn Giai đoạn 2: Biên nghiệm thu giai đoạn + biên xác nhận khối lượng giai đoạn + bảng toán khối lượng giai đoạn => xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 2……………….cho đến kết thúc công trình => Kết thúc công trình = giai đoạn cộng lại : Biên nghiệm thu hoàn thành công trình đưa vào sử dụng + biên xác nhận khối lượng hoàn thành + bảng toán khối lượng công trình => xuất hóa đơn GTGT phần lại + lý hợp đồng = > Thực tế lần ứng chủ đầu tư yêu cầu xuất hóa đơn cho tạm ứng để hợp thức hóa tiền tạm ứng cho hóa đơn xuất làm biên nghiệm thu + xác nhận giai đoạn theo dạng chiếu kiểu cho luật chế độ sử dụng hóa đơn + Loại công trình hoàn thành đại cục => Tức bên thi công phải thi công xây dựng hết hạng mục toàn => tiến hành nghiệp thu hoàn thành công trình đưa vào sử dụng => Kết thúc công trình: biên nghiệm thu hoàn thành công trình đưa vào sử dụ ng + biên xác nhận khối lượng hoàn thành + bảng toán khối lượng công trình => Xuất hóa đơn GTGT + lý hợp đồng Xem thêm: Cách kê khai thuế GTGT vãng lai cho công trình xây dựng Kết luận: Nếu nghiệm thu công trình thời điểm xuất hóa đơn tài chính, không xuất bị phạt, cụ thể: Theo khoản điều 11 Thông tư Số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014: - Phạt tiền từ 4.000.000 đến 8.000.000 đồng hành vi: Lập hóa đơn không thời điểm Ngoài ra: Còn bị Phạt tiền 10.000.000 đến 20.000.000 đồng hành vi: Không lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị toán từ 200.000 đồng trở lên - Phạt hành - Phạt chậm nộp thuế Chi tiết xem đây: Các mức xử phạt vi phạm hóa đơn GTGT Nếu thu tiền trước theo tiến độ: Theo Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 "Trường hợp doanh nghiệp thực dự án đầu tư sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng cho thuê, có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ hình thức thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN tạm nộp thời điểm thu tiền khách hàng, cụ thể: + Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà xác định chi phí tương ứng với doanh thu ghi nhận (bao gồm chi phí trích trước phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu ghi nhận) doanh nghiệp kê khai nộp thuế TNDN theo doanh thu trừ chi phí + Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà chưa xác định chi phí tương ứng với doanh thu doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 1% doanh thu thu tiền doanh thu chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN năm Khi bàn giao bất động sản doanh nghiệp phải thực toán thuế TNDN toán lại số thuế TNDN phải nộp Trường hợp số thuế TNDN tạm nộp thấphơn số thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế thiếu vào Ngân sách Nhà nước Trường hợp số thuế TNDN tạm nộp lớn số thuế phải nộp doanh nghiệp trừ số thuế nộp thừa vào số thuế TNDN phải nộp kỳ hoàn lại số thuế nộp thừa Đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ % doanh thu thu tiền, doanh thu chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN năm đồng thời có phát sinh chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới bắt đầu chào bán vào năm phát sinh doanh thu thu tiền theo tiến độ chưa tính khoản chi phí vào năm phát sinh chi phí Các khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới tính vào chi phí trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm bàn giao bất động sản, phát sinh doanh thu tính thuế TNDN." Vấn đề chi phí nhân công xây dựng: - Lao động thời vụ < tháng bạn ko phải đóng BẢO HIỂM CHO họ lại phát sinh thuế TNCN, có thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên phải khấu trừ 10% (dù có MST hay không) (thông tư 111/2014/TT-BTC), hợp đồng bạn phải ghi rõ lương bao gồm phụ cấp theo lương BHXH, BHYT , BHTN - Để khấu trừ 10% nguồn bạn phải cam kết mẫu số 02/CKTNCN (làm ký hợp đồng, đừng để cuối năm toán làm) cam kết năm ko 108 triệu = 12 tháng x triệu/ tháng khấu trừ thân Chú ý: Cá nhân làm cam kết 02 phải người có MST Chi tiết xem đây: Cách tính thuế TNCN lao động thời vụ - Các đối tượng khấu trừ gia cảnh bình thường: Đối với người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/ tháng Đối với người nộp thuế : triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm LƯU Ý: - Nhân công thuê ký HĐLĐ phải tháng tham gia BHXH, BHYT, BHTN - Nhân công thuê tối đa ký HĐLĐ lần/1năm (mỗi lần ký phải cách quãng thời gian - Khi ký HĐLĐ HĐLĐ phải nêu rõ thu nhập hàng tháng .đồng/tháng .đồng/ngày công (chú ý: khoản phụ cấp trả trực tiếp vào lương BHXH trả trục tiếp vào lương ) - Phải làm cam kết thu nhập không = 9.000.000 x 12 tháng = 108.000.000 tr/năm (theo mẫu số 02 TT số 92.) - Nếu có nhiều nhân công thuê lập danh sách ủy quyền cho tổ trưởng tổ nhân công thay thay mặt cho tổ ký HĐLĐ (trong danh sách ủy quyền phải có chữ ký người ủy quyền) - Trong nhận bảng lương, nhận khoản tăng ca, làm thêm (nhất phải có chữ ký người lao động GIỐNG NHAU - Hồ sơ phải bao gồm CMND phô tô Của người lao động (có công chứng chặt chẽ) ... vật liệu đầu vào cao dự toán làm theo chuẩn mực kế toán thì: Một : loại từ đầu Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm HTKK... 154 = Vật liệu dự toán + chênh lệch vượt dự toán - Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 = TK 632 chênh lệch vượt dự toán tờ khai toán năm phần mềm... vốn => Lãi toán thuế ko - Nhưng chi phí nhân công vào cao dự toán làm theo chuẩn mực kế toán thì: Một là: Loại từ đầu Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm