BÀITẬPCÁNHÂN MÔN KẾTOÁNTÀICHÍNH Họ tên: Phan Văn Tiền Đơn vị công tác: Công ty Phân đạm Hoá chất Hà Bắc Lớp GAMBA-M06 Tóm tắt tình công ty SUPEROUTDOOR - Là công ty sẳn xuất cửa nhôm kính chống ồn tỉnh Bình Dương - Miền Nam - Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng, năm 2008 công ty lỗ 203,5 triệu đồng thị trường bất động sản đóng băng, nhà nước tăng thuế nhập nguyên liệu làm tăng tỷ giá đầu vào, hàng tồn kho công ty tồn lượng lớn lượng hàng tồn kho công ty phương nam trả lại 276 triệu đồng chưa nhập kho Công ty chưa ký với khách hàng truyền thống APPA, mà giám đốc APPA gọi điện cho công ty đặt lô hàng 452 triệu Đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông có vụ cháy lớn nhà máy Bình Dương Công ty tiến hành xử lý báo cáo tài nhằm thu hút đầu tư cổ đông để mở rộng sản xuất thị trường phía Bắc có nhu cầu cao mặt hàng BÀI LÀM Để phân tích thông tin tài công ty ta hiểu rõ số kiến thức kếtoántài sau: * Hàng tồn kho: - Hàng tồn kho bao gồm sản phẩm mà doanh nghiệp dự trữ đẻ bán cho khách hàng với nhiều công ty, hàng tồn kho tài sản lớn nguồn quan trọng doanh thu - Hàng tồn kho gồm loại: Nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, sản phẩm hoàn thành Giá mua nguyên vật liệu công nghệ sản xuất sản phẩm có ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm cao hay thấp Đặc biệt nguyên vật liệu nhập phụ thuộc nhiều vào thuế nhập mà quốc gia qui định * Nợ phải trả: - Nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp, chúng lợi ích kinh tế bị tương lai, kết kiện hay nghiệp vụ xảy khứ, thường hay gặp nợ ngân hàng, nợ nhà cung cấp, nợ thuế - Các khoản lãi làm tăng tài sản giảm khoản nợ doanh nghiệp Đây yếu tố để công ty mở rộng sản xuất phát triển, giúp cho việc huy động cá nguồn vốn nhà đầu tư dễ dàng - Mục đích sử dụng báo cáo KQKD để lợi nhuận doanh nghiệp cung cấp thêm thông tin cho việc đo lường phát triển, doanh thu phản ánh thành công doanh nghiêp việc mở rộng thị trường Đồng thời lợi nhuận thông tin cho nhà quản trị nhà đầu tư biết chiến lược mục tiêu doanh nghiệp để góp vốn đầu tư tốt - Kếtoántài cung cấp thông tin cho người định bên doanh nghiệp, tổng kết kết đạt điều kiện doanh nghiệp, báo cáo tài kết cuối qui trình KTTC Các công ty phải lập ba BCTC: bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập báo cáo dòng tiền Qua số khái niệm áp dụng vào phân tích vấn đề công ty SUPEROUTDOOR sau: CÂU 1: Công ty SUPEROUTDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Nhằm huy động thêm vốn từ cổ đông để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh thị trường phía bắc công ty SUPEROUTDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả lý sau: + Theo chuẩn mực kếtoán Quốc tế: Thu nhập tăng lên kỳ kếtoán lợi ích kinh tế, hình thức dòng vào gia tăng tài sản giảm khoản nợ, với kết làm tăng vốn chủ sở hữu + Lợi nhuận thường sử dụng thước đo phản ánh kết hoạt động doanh nghiệp kỳ định Lợi nhuận nhân tố quan trọng phát triển doanh nghiệp Các đối tượng khác quan tâm tới lợi nhuận doanh nghiệp khác nhau, đặc biệt xử lý thông tin phép vốn đầu tư mở rộng sản xuất hải có hiệu + Các cổ đông đầu tư vốn vào nhân tố quan trọng hiệu kinh doanh triển vọng tăng trưởng công ty Các nhà đầu tư có xu hướng đầu tư vào công ty làm ăn có hiệu có triển vọng phát triển bền vững, tăng trưởng cao + Lợi nhuận phần lại doanh thu sau trừ chi phí Khai tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả xu hướng để huy động thêm vốn từ cổ đông cách tin tưởng dễ dàng cho công ty thực kế hoạch đầu tư phát triển sản xuất CÂU 2: Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết + Theo chuẩn mực kế toán: Lợi nhuận kếtoán lợi nhuận lãi lỗ kỳ, trước trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, xác định theo quy định chuẩn mực kếtoán chế độ kếtoán theo qui định hành nhà nước Lợi nhuận kếtoán phụ thuộc nhiều vào sách kếtoán mà doanh nghiệp lựa chọn cho phù hợp với quy định Chuẩn mực kếtoán Chế độ kếtoán áp dụng như: sách khấu hao; sách phân bổ tài sản xuất dùng; sách ghi nhận doanh thu; sách phương pháp tập hợp chi phí, tính giá thành, sách hàng tồn kho… Phương án vận dụng để tính toán tăng lợi nhuận bao gồm sau: 1/ Ghi nhận doanh thu: Khi có đơn đặt hàng ban đầu APPA 425 triệu công ty ghi nhận doanh thu Giả định Công ty SUPEROUTDOOR lập hóa đơn chứng từ, hàng hóa chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng cho Công ty APPA 2/ Chưa ghi nhận, thuyết minh hàng bán bị trả lại báo cáo tài chính: Tiền hàng bán cho Công ty Nam Phương bị trả lại 276 triệu hàng chưa nhập kho công ty mà để kho công ty Nam Phương nên chưa ghi nhận báo cáo tài Giả định người bán xuất hóa đơn, hàng bán bị trả lại nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, quy cách 3/ Thay đổi phương pháp kếtoán hàng tồn kho: Công ty SUPEROUTDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau xuất trước công ty nên chuyển sang phương pháp nhập trước xuất trước lợi nhuận tăng Giả định giá nhập sau cao giá nhập trước (phương pháp cho doanh thu cao lợi nhuận lớn) 4/ Chưa công bố thông tin vụ hỏa hoạn xảy khu nhà máy Bình Dương CÂU 3: Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp ( yêu cầu yêu cầu ) Hãy phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo ( có ) 1/ Việc ghi nhận tăng doanh thu 452 triệu đồng: * Theo chuẩn mực kếtoán Quốc tế: Doanh thu ghi nhận báo cáo tài khi: + Có thể chắn lợi ích kinh tế tương lai chuyển vào doanh nghiệp + Lợi ích kinh tế đo lường cách tin cậy Doanh nghiệp cần ghi nhận doanh thu thời điểm hàng hóa bán dịch vụ hoàn thành- doanh thu ghi nhận thực chưa có chuyển giao quyền sở hữ hàng hoá, nhận tiền hay chưa Như việc hạch toán tăng doanh thu theo đơn đạt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng vi phạm chuẩn mực kếtoán Quốc tế, APPA có đơn đặt hàng mà chưa ký hợp đồng thức nên chưa đảm bảo tiêu chuẩn phải thực * Theo chuẩn mực kếtoán Việt Nam: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện sau: + Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; + Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; + Doanh thu xác định tương đối chắn, tin cậy + Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng phụ thuộc vào yếu tố không chắn ghi nhận doanh thu yếu tố không chắn xử lý xong Như việc hạch toán doanh thu theo đơn đạt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng vi phạm chuẩn mực kếtoán Việt Nam, theo giả định hóa đơn lập, hàng hóa chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng cho Công ty APPA Nhưng Công ty APPA gặp khó khăn tài nên việc toán tiền hàng chưa chắc khả hàng bán có bị trả lại không chưa chắn Công ty chưa ký hợp đồng thức với APPA mà trao đổi giám đốc hai bên qua điện thoại 2/ Thay đổi phương pháp kếtoán hàng tồn kho: Theo chuẩn mực kếtoán Quốc tế chuẩn mực Việt Nam: Việc tính giá trị hàng tồn kho áp dụng theo phương pháp sau: - Phương pháp tính theo giá đích danh: Áp dụng chủng loại hàng có khối lượng giao dịch thấp, giá cao Mỗi đơn vị hàng khác biệt với đơn vị hàng khác (mỗi hàng tồn kho có giá trị riêng) - Phương pháp bình quân gia quyền: Áp dụng với đơn vị hàng giống mặt vật lý hàng tồn kho (phương pháp đơn giản dễ áp dụng) - Phương pháp nhập trước, xuất trước: Phù hợp với loại hàng hóa dễ lạc hậu, xuống cấp bị giới hạn thời gian sử dụng, dễ hỏng - Phương pháp nhập sau, xuất trước (theo IAS CMKT Việt Nam phương pháp không thực hiện) Việc lựa chọn áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho doanh nghiệp chủ động để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh niên độ kếtoán Do giả định thay đổi phương pháp kếtoán hàng tồn kho từ phương pháp nhập sau xuất trước sang phương pháp nhập trước xuất trước không vi phạm chuẩn mực kếtoán Trong thời kỳ giá tăng phương pháp có báo cáo giá vốn hàng bán thấp lợi nhuận cao 3/ Chưa ghi nhận hàng bán bị trả lại: * Theo chuẩn mực kếtoán Việt Nam: Giá trị hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán Doanh thu xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Do hàng bán bị trả lại chưa nhập kho nên giả định chưa ghi giảm doanh thu không vi phạm chuẩn mực kếtoán Việt nam * Theo chuẩn mực kếtoán Quốc tế: Yêu cầu phải thuyết minh báo cáo tài công bố thông tin biết chắn có khoản rủi ro xảy Công ty biết chắn có lượng hàng bán bị trả lại mà chưa thuyết minh báo cáo tài vi phạm chuẩn mực kếtoán Quốc tế 4/ Chưa công bố thông tin vụ hỏa hoạn xảy khu nhà máy Bình Dương Theo chuẩn mực kếtoán Quốc tế: Đòi hỏi phải cung cấp thông tin rủi ro gắn liền với công cụ tài Khi vụ hỏa hoạn xảy khu nhà máy Bình Dương chắn có thiệt hại kinh tế Do việc chưa công bố thông tin vi phạm chuẩn mực kếtoán ... - Kế toán tài cung cấp thông tin cho người định bên doanh nghiệp, tổng kết kết đạt điều kiện doanh nghiệp, báo cáo tài kết cuối qui trình KTTC Các công ty phải lập ba BCTC: bảng cân đối kế toán, ... mực kế toán: Lợi nhuận kế toán lợi nhuận lãi lỗ kỳ, trước trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, xác định theo quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán theo qui định hành nhà nước Lợi nhuận kế toán. .. toán phụ thuộc nhiều vào sách kế toán mà doanh nghiệp lựa chọn cho phù hợp với quy định Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán áp dụng như: sách khấu hao; sách phân bổ tài sản xuất dùng; sách ghi nhận