Chương 5 phân bổ chi phí và phân tích báo cáo bộ phận

CHỦ ĐỀ: Chương 5- Phân bổ chi phí phân tích báo cáo phận BÀI THẢO LUẬN I- LÝ THUYẾT: Câu 1: Khái niệm, phân loại phận cần thiết phải phân bổ chi phí phận phục vụ? Trả lời: * Khái niệm: Bộ phận phần hay mặt hoạt động, đơn vị, phòng….nằm cấu chung tổ chức hoạt động mục tiêu chung tổ chức * Phân loại: Bộ phận chia thành nhóm - Nhóm phận hoạt động chức năng: Gồm đơn vị thực mục tiêu trọng tâm tổ chức, phận trực tiếp hoạt động chức tổ chức : Quầy hàng, cửa hàng, phân xưởng sản xuất - Nhóm phận phục vụ : Gồm có đơn vị không gắn trực tiếp với hoạt động chức hoạt động chúng cần thiết cho phận sản xuất, cung cấp dịch vụ tạo điều kiện thuận lợi cho phận hoạt động Ví dụ : Phòng kế toán, phòng thu mua,… * Sự cân thiết phải phân bổ chi phí cho phận phục vụ: Hoạt động phận phục vụ hỗ trợ cho hoạt động chức Để hoạt động phát sinh khoản chi phí Chi phí không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến kết chung toàn doanh nghiệp chúng coi phần chi phí sản xuất hay thực dịch vụ Để đánh giá xác kết cần lựa chọn tiêu thức phân bổ phù hợp với đối tượng để nâng cao độ tin cậy định Câu 2: Nêu nguyên tắc phân bổ chi phí phận phục vụ ? Trả lời: - Lựa chọn tiêu thức phân bổ: + Phải tuân theo nguyên tắc định để không ảnh hưởng nhiều đến việc đánh giá kết đưa định kinh doanh + Tiêu thức phân bổ lựa chọn phải đảm bảo tính đại diện chi phí cần phân bổ + Tiêu thức lựa chọn phân bổ cần thuận tiện cho trình tính toán thống cho kì hạch toán - Các hình thức phân bổ: + Phân bổ trực tiếp: Chi phí phát sinh phân bổ thẳng cho đối tượng chịu chi phí thông qua tiêu thức phù hợp Như chi phí phân bổ cho hoạt động kinh doanh mà không phân bổ cho phận phục vụ khác + Hình thức phân bổ gián tiếp ( phương pháp bậc thang ) : Chi phí phân bổ từ phận có mức độ phục vụ nhiều đến phận có mức độ phục vụ chi phí phân bổ cho phận kinh doanh phận phục vụ khác Câu 3: Nêu số tiêu thức phân bổ chi phí phận phục vụ điển hình? Bộ phận phục vụ Tiêu thức phân bổ Phục vụ đất công ty hàng Số lần bay không Căng tin Bảo vệ Kỹ thuật, kế hoạch Kế toán Số lượng công nhân viên Diện tích chịu trách nhiệm Tổng số lao động trực tiếp Số lao động, số lượng khách hàng Động lực Tổ chức nhân Quản lý xí nghiệp Bảo trì phục vụ Năng lực phục vụ ( kwh) Số lượng nhân viên Tổng số lao động Số máy, tổng số lao động Câu 4: Nêu phương pháp phân bổ chi phí phận phục vụ theo cách ứng xử chi phí ? Trả lời: - Chi phí phận phục vụ tách thành biến phí định phí: + Biến phí: Phản ánh chi phí trực tiếp cung cấp dịch vụ biến động tổng số tỷ lệ với biến động khối lượng cung cấp dịch vụ Biến phí phận phục vụ phân bổ cho phận khác dựa mức độ hoạt động kế hoạch hay mức sử dụng kế hoạch Biến phí tính trực mức độ hoạt động không qua phân bổ + Định phí: Chi phí việc sẵn sàng phục vụ lâu dài, định phí phân bổ dựa nhu cầu phục vụ bình quân lâu dài phận phục vụ phận khác Căn trì nhiều kì tính toán hợp lý Câu 5: Nêu khái niệm đặc điểm báo cáo phận ? Trả lời: * khái niệm báo cáo phận: Báo cáo phận hay gọi báo cáo kết kinh doanh phận nhằm phản ánh doanh thu, chi phí kết phận, cung cấp thông tin cho nhà quản trị để đưa định phù hợp Bộ phận doanh nghiệp hiểu là: Sản phẩm, dịch vụ, thị trường, phân xưởng… * Đặc điểm báo cáo phận: + Báo cáo phận thường lập theo cách ứng xử chi phí + Được lập nhiều mức độ hoạt động nhiều phạm vi khác + Báo cáo phận tiến lên cấp quản lý cao giảm dần độ chi tiết + Trên báo cáo phận khoản chi phí trực tiếp phát sinh phận mà nhà quản lý phận kiểm soát được, khoản chi phí chung khác cấp quản lý cao phân bổ cho, nằm tầm kiểm soát người quản lý cấp + Báo cáo phận lập nhằm mục đích sử dụng nội Câu 6: Số dư phận ? Tại nói “ Số dư phận tiêu đánh giá tốt trinh sinh lời phận” ? Trả lời : * Số dư phận số tiền lại doanh thu mà phận kiếm sau trừ tất khoản chi phí phát sinh để tạo doanh thu Số dư phận sau trừ định phí chung cho lợi nhuận chung cấp cao Nếu có số dư phận phận < cấp quản lý cao cần phải xem xét lại phận để định nên tiếp tục trì phận hay không, đưa biện pháp cải thiện * “ Số dư phận coi tiêu đánh giá tốt trình sinh lời phận” Vì thành đạt từ khoản chi phí phát sinh phận II BÀI TẬP Bài 1: Tại công ty TNHH Hoa Mai có phân xưởng sản xuất Định phí quản lý chung hoạt động bình thường hàng năm là: 1.500 ( triệu đồng) Kết sản xuất phân xưởng năm sau: Đvt: 1000 sp Phân xưởng Tổng số Phân Phân Phân Phân xưởng xưởng xưởng xưởng Sản phẩm Năm trước 10.000 1.000 2.500 3.150 3.350 Năm 12.000 1.000 4.500 3.150 3.350 Công ty sử dụng số lượng sản phẩm phân bổ định phí chung Yêu cầu: Phân bổ định phí quản lý chung cho phân xưởng năm năm trước ? Bài làm: - Phân bổ định phí chung năm trước: + Cho phân xưởng số = 1.500* (1.000/10.000) = 150 ( triệu đồng ) + Cho phân xưởng số = 1.500* (2.500/10.000) = 375 ( triệu đồng) + Cho phân xưởng số = 1.500* ( 3.150/10.000) = 472,5 ( triệu đồng) + Cho phân xưởng số = 1.500* (3.350/10.000) = 502,5 ( triệu đồng) - Phân bổ định phí chung năm nay: + Cho phân xưởng số = 1.500* (1.000/12.000) = 125 ( triệu đồng ) + Cho phân xưởng số = 1.500* (4.500/12.000) = 562,5 ( triệu đồng) + Cho phân xưởng số = 1.500* ( 3.150/12.000) = 393,75 ( triệu đồng) + Cho phân xưởng số = 1.500* (3.350/12.000) = 418,75 ( triệu đồng) Bài 2: Một công ty có phận phục vụ phận quản lý phận bảo vệ Hai phận chức phân xưởng ĐVT; 1000đ Chỉ tiêu Chi phát sinh Số lao động Diện tích mặt sử dụng Yêu cầu: Bộ phận Bộ bảo vệ 120.000 4.000 phận Phân quản lý 280.000 200 xưởng 900.000 16.000 2000 Phân xưởng 2.100.000 34.000 3000 Phân bổ chi phí phận quản lý bảo vệ theo phương pháp trực tiếp Cho biết tổng chi phí phân xưởng sau phân bổ Phân bổ chi phí phận quản lý bảo vệ theo phương pháp gián tiếp Cho biết tổng chi phí phân xưởng sau phân bổ Bài làm: Theo phương pháp trực tiếp - Chi phí phận quản lý: + Phân bổ cho phân xưởng = 280.000* 16.000/ ( 16.000+34.000) = 89.600 + Phân bổ cho phân xưởng = 280.000 – 89.600 = 190.400 - Chi phí phận bảo vệ: + Phân bổ cho phân xưởng = 120.000* 2.000/ ( 2.000+3.000) = 48.000 + Phân bổ cho phân xưởng = 120.000 – 48.000 = 72.000 Tổng chi phí sau phân bổ: + Phân xưởng 1= 900.000 + 89.600+ 48.000 = 1.037.600 + Phân xưởng = 2.100.000 + 190.400 + 72.000 = 2.362.400 Theo phương pháp gián tiếp: - Chi phí phận quản lý + Phân bổ cho Phân xưởng = 280.000* 16.000/( 4000+16.000+34.000) = 82.963 + Phân bổ cho Phân xương 2: = 280.000* 34.000/( 4000+ 16.000+ 34.000) = 176.296 + Phân bổ cho phận bảo vệ: = 280.000 - 82.963- 176.296 = 20.741 Tổng chi phí phận bảo vệ sau phân bổ: = 120.000 + 20.741 = 140.741 - Chi phí phận bảo vệ + Phân bổ cho phân xưởng 1: = 140.741*2.000/ ( 2.000+3.000) = 56.296,4 + Phân bổ cho phân xưởng 2: = 140.741 – 56.296,4 = 84.444,6 Tổng chi phí sau phân bổ: + phân xưởng 1: = 900.000 + 82.963 + 56.296,4 = 1.039.259,4 + Phân xưởng 2: = 2.100.000 + 176.296 + 84.444,6 = 2.360.740,6 Bài 3: Doanh nghiệp sản xuất X có phân xưởng sản xuất phận bảo trì phụ trách việc bảo dưỡng máy móc cho phân xưởng Định phí dự toán phận bảo trì là: 320.000.000.đ biến phí dự toán là: 18.000đ/giờ.Mức sử dụng dài hạn dự kiến dịch vụ bảo trì phân bổ cho phân xưởng A là: 65% ,phân xưởng B: 35% Tổng số lao động dự kiến phận bảo trì là: 60.000 Phân xưởng A phân bổ 40.000 , phân xưởng B : 20.000 Hãy phân bổ chi phí phận bảo trì cho phân xưởng A B theo cách ứng xử chi phí Bài Làm: * Định phí = 320.000.000 đ + phân bổ cho phân xưởng A = 320.000.000 * 65% = 208.000.000 đ + phân bổ cho phân xưởng B = 320.000.000 * 35% = 112.000.000 đ * Biến phí = 18.000 (đ/h) + phân bổ cho phân xưởng A = 18.000 * 40.000 = 720.000.000 đ + phân bổ cho phân xưởng B = 18.000 * 20.000 = 360.000.000 đ Bài 4: Một công ty có hai phân xưởng sản xuất Phân xưởng chuyên sản xuất hai loại sản phẩm A B Phân xưởng chuyên sản xuất hai loại sản phẩm C D Có tài liệu tình hình sản xuất hai phân xưởng tháng sau: ĐVT: 1000đ Chỉ tiêu Giá bán đơn vị sản phẩm Biến phí đơn vị sản phẩm Khối lượng sp tiêu thụ Phân xưởng Sp A Sp B 15 20 10 15 70.000 40.000 Phân xưởng Sp C Sp D 25 30 20 20 50.000 80.000 Tổng định phí toàn công ty 1.200.000 định phi trực thuộc chi tiết cho loại sản phẩm, cho phân xưởng sản xuất sau: - Phân xưởng sản xuất 1: 400.000 + sản phẩm A: 200.000 + sản phẩm B: 150.000 - phân xưởng sản xuất 2: 500.000 + sản phẩm C: 120.000 + sản phẩm D: 200.000 Yêu cầu: lập báo cáo phận cho phân xưởng lập báo cáo phận cho phân xưởng lập báo cáo phận cho toàn công ty Bài làm lập báo cáo phân cho phân xưởng BÁO CÁO KQKD PHÂN XƯỞNG ĐVT: 1000 Đ Nội dung Doanh thu Biến phí SDĐP ĐP phận SD phận ĐP chung Lãi Tổng số Số tiền 1.850.000 1.300.000 550.000 350.000 200.000 50.000 150.000 % 100 70,27 29,73 18,92 10,81 2,70 8,11 Sản phẩm A Số tiền % 1.050.000 100 700.000 66,67 350.000 33,33 200.000 19,05 150.000 14,29 lập báo cáo phận cho phân xưởng BÁO CÁO KQKD PHÂN XƯỞNG Sản phẩm B Số tiền % 800.000 100 600.000 75 200.000 25 150.000 18,75 50.000 6,25 ĐVT: 1000 Đ Nội dung Doanh thu Tổng số Số tiền 3.650.00 % 100 Sản phẩm C Số tiền % 1.250.00 100 Sản phẩm D Số tiền % 2.400.00 100 Biến phí 2.600.00 71,23 1000.000 80 1.600.00 66,67 SDĐP 1.050.00 28,77 250.000 20 800.000 33,33 ĐP phận SD phận ĐP chung Lãi 320.000 730.000 180.000 550.000 8,77 20 4,93 15,07 120.000 130.000 9,6 10,4 200.000 600.000 8,33 25 lập báo cáo phận cho toàn công ty BÁO CÁO KQKD TOÀN CÔNG TY ĐVT: 1000 Đ Nội dung Doanh thu Tổng số Số tiền 5.500.00 Biến phí 3.900.00 SDĐP 1.600.00 ĐP phận SD phận ĐP chung Lãi 670.000 930.000 300.000 630.000 % 100 Phân xưởng Số tiền % 1.850.00 100 Phân xưởng Số tiền % 3.650.00 100 70,91 1.300.00 70,27 2.600.00 71,23 29,09 550.000 29,73 1.050.00 28,77 18,92 10,81 320.000 730.000 8,77 20 12,18 16,91 5,45 11,45 350.000 200.000 ... bậc thang ) : Chi phí phân bổ từ phận có mức độ phục vụ nhiều đến phận có mức độ phục vụ chi phí phân bổ cho phận kinh doanh phận phục vụ khác Câu 3: Nêu số tiêu thức phân bổ chi phí phận phục vụ... 900.000 16.000 2000 Phân xưởng 2.100.000 34.000 3000 Phân bổ chi phí phận quản lý bảo vệ theo phương pháp trực tiếp Cho biết tổng chi phí phân xưởng sau phân bổ Phân bổ chi phí phận quản lý bảo... 140.741 - Chi phí phận bảo vệ + Phân bổ cho phân xưởng 1: = 140.741*2.000/ ( 2.000+3.000) = 56 .296,4 + Phân bổ cho phân xưởng 2: = 140.741 – 56 .296,4 = 84.444,6 Tổng chi phí sau phân bổ: + phân xưởng