kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH MTV sản xuất gạch men king minh

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM LỜI MỞ ĐẦU ….…… Với chế thị trường mở cửa tiền lương vấn đề quan trọng khoản thù lao cho công nhân lao động người lao động Lao động hoạt động tay chân trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật có ích đáp ứng nhu cầu người Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, thường xuyên phải tái tạo sức lao động hay phải trả thù lao cho người lao động thời gian họ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp, tiền lương phần không nhỏ chi phí sản xuất kinh doanh Và kinh tế đất nước, tiền lương cụ thể hóa trình phân phối cải vật chất người lao động xã hội sáng tạo Để tiền lương thật đòn bẫy, tăng hiệu lao động vấn đề đặt với doanh nghiệp là, nên xây dựng chế độ tiền lương cho phù hợp tính chất đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị Nhằm phát huy tối đa tính kích thích tiền lương người lao động đảm bảo tốt mối quan hệ lợi ích doanh nghiệp nhà nước người lao động Trong trình thực tập Công ty TNHH MTV Sản Xuất Gạch Men King Minh, em có hội tiếp cận công việc kế toán thực tế, đặc biệt kế toán tiền lương khoản trích theo lương Đồng thời cách tiếp cận hệ thống sách giáo khoa, sách tham khảo thư viện, đề tài tổng hợp phân tích vấn đề kế toán tiền lương khoản trích theo lương Điều giúp em nhiều việc củng cố mở mang kiến thức em học trường mà em chưa có điều kiện để áp dụng thực hành SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Chương TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT GẠCH MEN KING MINH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1 Lịch sử hình thành công ty Tên goi: Công Ty TNHH Sản Xuất Gạch Men King Minh Điện thoại:: 0613 859995 – 859384 – 849364 Fax: 0613 850482 Địa chỉ: Ấp Đồng Nai, Xã Hóa An, Tp Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai Hình thức đầu tư: Đầu tư nước Cơ quan quản lý: UBND Tỉnh Đồng Nai Văn phòng đại diện: 60 Ngô Quyền, P7, Q5 Điện thoại (Fax): 08 8552297 Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất gạch men Công Ty TNHH Sản Xuất Gạch Men King Minh thành lập vào 10/1995 Là tổ chức kinh tế tự chủ, tự quản lý tài với tổng số vốn đầu tư 16 tỷ đồng vốn điều lệ 150 tỷ đồng, chuyên sản xuất gạch men, có gần 300 công nhân Công ty có tư cách pháp nhân phép hạch toán kinh tế độc lập Công ty mở tài khoản tiền đồng ngoại tệ Ngân hàng ngoại thương Đồng Nai hoạt động theo luật công ty Quốc Hội thông qua ngày 21/12/1990, theo nghị định 222/HĐBT tháng 7/1991 Hội Đồng Bộ Trưởng qui định cụ thể số điều luật công ty 1.1.2 Sau hình thành phát triển Công ty xây dựng đầu tư nhà máy sản xuất gạch men với công suất ban đầu khoảng 0,6m2 năm ngày phát triển, bao gồm mẫu mã kích thước đa dạng phù hợp với nhu cầu người tiêu dùng 5x23cm, 15x20cm, 20x20cm, 40x40cm Đến sau 17 năm sản xuất kinh doanh, công ty mở rộng thêm đại lý độc quyền nước có xu hướng xuất nước Các thị trường xuất SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM công ty sản xuất gạch men King Minh như: Đông Nam Á, Châu Á Trung Đông 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.1 Nguồn nguyên vật liệu Nguyên vật liệu công ty sử dụng là: -Đất sét (khoáng chất có thành phần Aluminum Silicate Hydroxide), tràng thạch (khoáng chất có tên chuyên môn Feldspars, nhóm khoáng vô gốc silicate, đại diện với thành phần Orthoclase KALSI3O8, Albite NaAlSi3O8, Anorthite CaAlSi3O8 celsian BaAl2Si2O8), cao lanh (khoáng chất thuộc nhóm alumino silicate) Nguyên liệu đất sét, cao lanh, tràng thạch đưa vào nghiền, sấy, pha trộn, ép thành hình, tráng men, nung để tạo sản phẩm -Men màu: hợp chất gồm màu (có nguồn gốc chế biến từ khoáng chất quặng mỏ) Frit (loại hỗn hợp chất vô gốc silicate đem nấu chảy làm nguội nhanh) dung môi… Men màu đưa nghiền trộn, pha chế để sử dụng tráng lót tráng bề mặt viên gạch -Các loại phụ gia loại hợp chất hóa học điện giải -Các loại phụ gia khác như: bao bì giấy, dây niềng, đá cuội, bi cao nhôm… Quy trình sản xuất công ty Sơ đồ sản xuất công nghệ công đoạn trình tạo sản phẩm Xưởng nguyên liệu, phối liệu Nguyên liệu sấy phun Máy ép Xuất kho Tráng men in lụa Sấy phôi Công nghệ nghiền Giai đoạn 1: Sau nhập nguyên liệumen thô đưa vào công ty đưa vào xưởng nguyên liệu phối liệu để xử lý thành chất bùn, đất, đá, keo sau cho vào nghiền tính công thức: Tỉ lệ công thức tính bồn chứa 29 tấn, thời gian nghiền 6500 loạiđó đóng Lò nung TPthử nhập kho sót sàn vòng, lượng đá nghiền khoản 30 tấnPhân đá sau kiểm nghiệm hồ coi tỉ trọng gói chất cặn bã lại khoản 5% độ nhớt chảy khoảng 10- 30 giây Giai đoạn 2: Khi sấy phun nhiệt độ từ 470 đến 480, áp lực hàm lượng nước bột SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM khoảng 5.4 đến 5.8, hạt bột phân bổ đến lưu trữ bột tồn chứa qua sàn để không ảnh hưởng đến máy ép Giai đoạn 3: Máy ép chịu áp lực từ 200 đến 300, lượng nhịp ép nhiệt độ dầu khoảng 30 độ ngoại quan quan sát phôi gạch Sau đưa vào kiểm nghiệm xương ép có trọng lượng xương, độ bền uốn xương, độ dày xương Sấy khô nhiệt độ cao lò sấy Khi tạo hình dáng cho sản phẩm đưa vào công đoạn làm cho hoạ tiết hoa văn sản phẩm nhẵn sau tạo hình Giai đoạn 4: Công nghệ nghiền men có nguyên liệu men phối liệu có tỉ lệ công thức đàn hồi, thời gian nghiền 15 đồng hồ, lượng nghiền bi khoản Sau đến kiểm nghiệm men gồm có tỉ trọng, sót sàn độ nhớt Gian đoạn 5: Tráng men in lụa gồm có nhiệt độ xương từ 100 độ đến 110 độ, trọng lượng nước phun 5- gam, tỉ trọng men, độ nhớt, trọng lượng men tráng có (40x40, 25x25, 30 x30, 25x40 ) Tiếp theo in màu gạch đường viềng, đến ngoại quan tầm nhắm hoàn hảo đến đâu Khi tạo hình in màu men xong đưa vào công đoạn ngoại quan thành sản phẩm hoàn chỉnh Sản phẩm hoàn chỉnh cho vào công đoạn làm cho đẹp Giai đoạn 6: Lò nung thành phẩm có nhiệt độ nung 1005 độ, chu kỳ nung khoảng 29 đến 30 phút Sau sản phẩm nung xong hoàn chỉnh, sản phẩm có nhiều loại màu sắc tên sản phẩm làm đặt theo đơn vị mua hàng ví dụ như: Đại lý Xuân Đào có mã số gạch TQH 2511M5, M6, L4,l5, L6 , đại lý Long Bình mã (TP 327, 327, S 2555, TP2432, TP2404….) đại lý Tường Mỹ mã(NB25001m5, NB25002, NBV25002….)….tiếp theo phân loại đóng gói cho sản phẩm Giai đoạn 7: Phân loại đóng gói coi sản phẩm có cong vênh hay kích thước màu sắc, phân loại thành 1,2,3,4,5 đến kiểm nghiệm thành phẩm theo tiêu chuần kiểm tra phân loại, đóng gói xong cho vào giai đoạn thành phẩm nhập kho Giai đoạn 8: Khi sản phẩm hoàn thành thi đưa vào nhập kho thành phẩm để chuẩn SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM bị đưa tiêu thụ Giai đoạn 9: Xuất kho bán cho tất đại lý theo yêu cầu đơn đặt hàng hợp đồng mua bán nhà phân phối đại lý • Khách hàng chủ yếu công ty đại lý: vd: Đại lý Thành Phát, đại lýTường Mỹ, đại lý Ngọc Bích, đại lý Xuân Đào… Mối quan hệ phận công ty Cơ cấu tổ chức máy công ty Bộ máy quản lý công ty TNHH Gạch men King Minh tổ chức theo kiểu trực tuyến chức Hiện công ty có: Giám đốc, trưởng phòng 266 công nhân viên Ban giám đốc gồm có: - Ông Huỳnh Văn Tịnh: Giám đốc - Bà Cao Kim Oanh: Phó giám đốc - Ông Nguyễn Hiếu Minh: Trưởng phòng Giám đốchành nhân Huỳnh Văn - Bà Nguyễn Thị Oanh: Trưởng phòng tài kế toán Tịnh - Ông Trần Văn Cơ: Trưởng phòng quản lý thiêt bị - Ông Đinh Minh Nghị: Trưởng phòng kế hoạch Sơ đồ cấu máy công ty: Phó giám đốc Cao Kim Oanh Kế hoạch vật tư Kế toán tài Phòng Phòng thu kế mua hoạch SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG sx Hành nhân Quản lý thiết bị Bộ phân quản lý Bộ phận bảo trì Phòng thu mua Phòng thu mua BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Giám đốc: Ông Huỳnh Văn Tịnh Có nhiệm vụ trực tiếp điều hành quản lý hoạt động công ty, theo pháp luật, sách Nhà Nước, có quyền giải tình xảy Chịu trách nhiệm trước Nhà Nước tập thể lao động kết sản xuất kinh doanh công ty Quan hệ giao dịch với khách hàng, ký kết hợp đồng kinh tế tổ chức thực hợp đồng kinh tế Tổ chức máy quản lý phận sản xuất, bổ nhiệm, miển nhiệm, khen thưởng, kỷ luật, tăng lương, ký kết hợp đồng lao động, theo quy định pháp luật + Quyết định sửa đổi bổ sung điều lệ cộng ty + Quyết định tổ chức giải thể công ty + Quyết định mức thù lao quyền lợi khác thành viên hội đồng quản trị + Thông qua báo cáo tài hàng năm công ty, báo cáo ban kiểm sát mà định phương hướng, nhiệm vụ, kế hoạch sản xuất, kinh doanh đầu tư năm tài SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Phó giám đốc: Bà Cao Kim Oanh Giúp đỡ giám đốc quản lý điều hành sản xuất, phụ trách tổ chức, chịu trách nhiệm trước giám đốc mặt công tác giám đốc phân công ủy quyền Phó giám đốc phụ trách kỷ thuật, nghiên cứu sản xuất mặt hàng mới, yêu cầu khách hàng sáng kiến có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất theo đơn đặt hàng theo dõi tình hình thực Phụ trách kinh doanh: định giá sản phẩm xuất bán cho khách hàng Là người cung cấp chính, phòng kế toán trợ giúp cho giám đốc hoạt động sản xuất, lãnh đạo trực tiếp phòng, theo dõi trình sản xuất phân xưởng nhà máy Phòng hành nhân sự: Ông Nguyễn Hiếu Minh Bố trí xếp công nhân viên cho phù hợp với trình độ, lực đào tạo tay nghề bậc thợ theo nhu cầu doanh nghiệp: Soạn thảo triển khai thực quy chế làm việc nghiên cứu văn pháp quy, quy định, sách Nhà Nước để tham mưu cho giám đốc, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo pháp luật Lập kế hoạch khen thưởng chịu trách nhiệm công tác hành khác bảo vệ an ninh trật tự, phòng cháy, chữa cháy, tiếp tân…Sắp xếp, bố trí, điều động, đào tạo tuyển dụng quản lý tình hình sử dụng đơn vị lưu giữ hồ sơ cán công nhân viên, xây dựng quy chế, thực chức quản lý tài - kế toán Đại diện cho Công ty làm việc với quan chức năng, tham gia giải tranh chấp, kiện tụng liên quan đến hoạt động kinh doanh xuất nhập Thực công tác hành tiếp khách hội họp, hội nghị khoa học điều động phương tiện vận chuyển phục vụ cho công tác chuyên chở hàng hóa công tác cho cán công nhân viên Phòng kế toán: Cô Nguyễn Thị Lượng Tiến hành công tác kế toán vận dụng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam theo quy định Nhà Nước Theo dõi giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, tình hình sử dụng vốn thời kỳ Tổ chức việc thu hồi, nộp tiền cho ngân sách Nhà Nước cách kịp thời, lập báo cáo kế toán thống kê theo quy định sở chuẩn mực kế toán kiểm tra xác báo cáo phòng ban khác lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu, quản lý tập trung thống số liệu kế toán thống kê, cung cấp số liệu cho phận liên quan công ty SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Phòng quản lý thiết bị: Ông Trần Văn Cơ Quản lý bảo quản tất thiết bị công ty Nghiệm thu kiểm tra thiết bị mớ nhập Đề phương án sữa chữa thiết bị hư hỏng hay thay bảo trì tất thiết bị hoạt động Phòng kế hoạch – vật tư: Theo dõi hợp đồng ký với khách hàng, tính toán số lượng, xếp container, lập kế hoạch theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh lên kế hoạch xuất hàng, lập kế hoạch sử dụng vật tư hàng hóa công tác xây dựng, phòng kế hoạch tổ chức thực thường xuyên việc theo dõi bảo quản kho hàng, nguyên vật liệu, hàng hóa máy móc thiết bị Các phận sản xuất: Gồm kho hàng, phân xưởng sản xuất, phân xưởng tạo hình sản phẩm Có nhiệm vụ sản xuất hoàn thành sản phẩm từ bán thành phẩm qua công đoạn Đây phận đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phụ trách việc nghiên cứu bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý, thực sản xuất theo kế hoạch đề Quản lý chung kỹ thuật công nghệ toàn hồ sơ lưu giữ công tác kỹ thuật dây chuyền sản xuất Công ty Bảo trì bảo dưỡng trang thiết bị máy móc, kiểm tra chất lượng vật tư hàng hóa, bán thành phẩm nhập kho Đồng thời giải thắc mắc, khiếu nại liên quan đến kỹ thuật, chất lượng sản phẩm Công ty Tuy nhiên phòng ban có nhiệm vụ riêng, phòng ban công ty có liên quan mật thiết với nhau, hàng ngày hay theo định kỳ phòng ban chuyển chứng từ lên phòng kế toán kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ, sau lập thành chứng từ gốc có liên quan 1.2.2 Cơ cấu máy kế toán công ty Kế toán trưởng Nguyễn Thị Lượng Kế toán tổng hợp SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG Kế toán toán Kế toán tiền lương Thủ quỹ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Kế toán công nợ Kế toán trưởng: Chỉ đạo trực tiếp toàn nhân viên kế toán công ty, quản lý công việc phòng kế toán, lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán,tổ chức máy kế toán công ty Kế toán tổng hợp: Hàng ngày lập thủ tục, phiếu thu, phiếu chi vào sổ kế toán, đối chiếu sổ quỹ tiền mặt với sổ quỹ thủ quỹ Tổng hợp toàn báo cáo kế toán chi tiết Kế toán toán: Hàng ngày phải báo cáo tình hình thu chi tiền mặt, tính doanh thu, nộp thuế, theo dõi tiêu thụ sản phẩm, hóa đơn bán hàng, theo dõi khoản công nợ để thu kịp thời Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ tính toán lương khoản trích theo lương, khoản phụ cấp cho cán bộ, công nhân viên công ty Chứng từ gốc Kế toán công nợ: Theo dõi công nợ hàng tháng khoản phải thu, phải trả Bảng tổng hợp chứng từ Số quỹ Sổ chi tiết Sổ nhật ký chung Số đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối Tài khoản SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG Báo cáo kế toán BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Ghi chú: - Ghi hàng ngày: - Ghi định ký: - Quan hệ đối chiếu: - Các loại chứng từ tuân thủ theo chế độ sổ kế toán tài ban hành 1.2.3 Các quy định chung lao động, phòng cháy chữa cháy, vệ sinh công nghiệp môi trường công ty 1.2.3.1 Trật tự kỷ luật công ty Toàn thể công nhân viên công ty phải bấm thẻ ghi hàng ngày vào rời khỏi công ty, ngoại trừ nhân viên tính chất công việc ban giám đốc tạm thời miễn khỏi trách nhiệm Mỗi công nhân cấp thẻ bấm giờ, ghi rõ tên mã số nhân viên Phải thực nghiêm túc quy định sau sử dụng thẻ bấm Bất kể nhân viên không phép bấm giùm người khác 1.2.3.2Những quy định chung phòng cháy chữa cháy Khi xây dựng cải tạo, mở rộng sở sản xuất gạch men phải chấp hành tiêu chuẩn, quy định hành phòng cháy chữa cháy phải quan cảnh sát phòng cháy chữa cháy thẩm duyệt phòng cháy chữa cháy SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 10 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM TK 641,642 Trong có nghiệp vụ phát sinh: (Minh hoạ số số liệu phát sinh tháng) - Tiền lương tháng phải trả cho phận bán hàng Nợ TK 641 Có TK 334 20.000.000đ 20.000.000đ - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định (Phần doanh nghiệp chịu) Nợ TK 641 4.600.000đ Có TK 3382 400.000 đ Có TK 3383 3.400.000 đ Có TK 3384 600.000 đ Có TK 3389 200.000 đ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định (Phần người lao động chịu) Nợ TK 334 1.900.000 đ Có TK 3383 1.400.000 đ Có TK 3384 300.000 đ Có TK 3389 200.000 đ - Tiền lương tháng phải trả cho phận quản lý phân xưởng Nợ TK 642 Có TK 334 40.000.000đ 40.000.000đ - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định (Phần doanh nghiệp chịu) Nợ TK 642 9.200.000đ Có TK 3382 800.000 đ Có TK 3383 6.800.000 đ Có TK 3384 1.200.000 đ Có TK 3389 400.000 đ SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 22 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Trích BHXH, BHYT, BHTN theo quy định (Phần người lao động chịu) Nợ TK 334 3.800.000 đ Có TK 3383 2.800.000 đ Có TK 3384 600.000 đ Có TK 3389 400.000 đ - Cuối tháng toán tiền lương cho phận tiền mặt 40.500.000 đ Nợ TK 334 Có TK 111 40.500.000 đ Sơ đồ hạch toán (sơ đồ chữ T) TK 334 TK 111 TK641 20.000.000 đ 40.500.000 đ TK 338 TK 642 40.000.000 đ 19.500.000 đ SỔ CÁI Tài khoản 334 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH 01 NT 05/12 Diễn giải Số dư đầu tháng Số phát sinh SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 23 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 02 20/12 03 28/12 04 31/12 TL phải trả CNV - TL trả NVQL 642 - TL trả NVBH 641 Khấu trừ lương khoản 338 BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ Thanh toán tiền lương 1111 GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM 40.000.000 20.000.000 19.500.000 40.500.000 tiền mặt Số phát sinh Dư cuối tháng 60.000.000 60.000.000 2.2.2.4 Quy định trích nộp khoản bảo hiểm Công ty Trích lập BHXH: Theo chế độ hành quỹ BHXH hình thành cách trích theo tỷ lệ 24% tổng tiền lương phải trả cho công nhân viên kỳ kế toán, đó: + Người sử dụng lao động phải chịu 17% tổng quỹ lương + Người lao động phải chịu 7% tổng quỹ lương cách khấu trừ vào lương nhân viên Trích lập BHYT: Theo chế độ hành, quỹ BHYT trích 4.5% 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kì doanh nghiệp, 1.5% người lao động trực tiếp đóng góp(trừ vào thu nhập người lao động) Quỹ BHYT quan BHYT thống quản lý trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế Vì vậy,khi tính mức trích BHYT,doanh nghiệp phải nộp toàn cho quan BHYT Trích lập BHTN Bảo hiểm thất nghiệp khoản tiền trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho công nhân viên tháng nhằm trợ giúp người lao động bị việc làm … Theo quy định hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho công nhân viên tháng, 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động, 1% trừ vào lương người lao động Trích lập KPCĐ Kinh Phí Công Đoàn khoản tiền để trì hoạt động tổ chức công đoàn đơn vị công đoàn cấp Các tổ chức hoạt động nhằm bảo vệ quyền lợi nâng SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 24 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM cao đời sống người lao động.Quỹ hình thành cách trích 2% tổng số lương phải trả cho người lao động tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đơn vị.Quỹ quan công đoàn quản lý Như khoản trích theo lương theo chế độ quy định 32,5% doanh nghiệp chịu 23% (17% BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN, 2% KPCĐ), người lao động chịu 9,5% trừ vào lương (7% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN) Tài khoản sử dụng Tài khoản 338”phải trả,phải nộp khác” Số trích chưa sử dụng hết Nộp BHXH cho cấp Trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ với tiền lương Chi BHXH trực tiếp đơn vị Hạch toán vào chi phí liên quan Chi mua BHYT cho người lao động Chi kinh phí công đoàn Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số trích chưa sử dụng hết TK 338 có tài khoản cấp sau: + TK 3381 Tài khoản thừa chờ xử lý + TK 3382 Kinh phí công đoàn + TK 3383 Bảo hiểm xã hội + TK 3384 Bảo hiểm y tế + TK 3387 Doanh thu nhận trước + TK 3388 Phải nộp khác + TK 3389 Bảo hiểm thất nghiệp Các tài khoản đối ứng việc kế toán trích theo lương sau: TK 334: Tiền lương phải trả công nhân viên TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 641: Chi phí nhân viên bán hàng TK 642: Chi phí nhân viên quản lý Định khoản số nghiệp vụ phát sinh SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 25 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Căn vào số tiền bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động thay lương,kế toán ghi: Nợ 3383: Bảo hiểm xã hội Có 334: Phải trả công nhân viên Khấu trừ vào lương người lao động khoản bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế,kế toán ghi: Nợ 334: Phải trả công nhân viên Có 3383: Bảo hiểm xã hội Có 3384: Bảo hiểm y tế Có 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn cho quan quản lý chức theo quy định hành,ghi: Nợ 3382: Kinh phí công đoàn Nợ 3383: Bảo hiểm xã hội Nợ 3384: Bảo hiểm y tế Có 111: Số tiền thực chi tiền mặt Có 112: Số tiền thực chi tiền tiền gửi ngân hàng + Chi phí công đoàn công ty Nợ TK 3382: Kinh phí công đoàn Có TK 111: Số tiền thực chi tiền mặt Có TK 112: Số tiền thực chi tiền gửi ngân hàng Phản ánh vào sơ đồ tài khoản nghiệp vụ chủ yếu TK338 TK 111 TK 641 TK 642 TK 112 SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 26 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM TK 334 Các nghiệp vụ thực tế phát sinh đơn vị - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định (Phần doanh nghiệp chịu) 4.600.000đ Nợ TK 641 Có TK 3382 400.000 đ Có TK 3383 3.400.000 đ Có TK 3384 600.000 đ Có TK 3389 200.000 đ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định (Phần người lao động chịu) 1.900.000 đ Nợ TK 334 Có TK 3383 1.400.000 đ Có TK 3384 300.000 đ Có TK 3389 200.000 đ - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định(Phần doanh nghiệp chịu) 9.200.000đ Nợ TK 642 Có TK 3382 800.000 đ Có TK 3383 6.800.000 đ Có TK 3384 1.200.000 đ Có TK 3389 400.000 đ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định (Phần người lao động chịu) Nợ TK 334 3.800.000 đ Có TK 3383 2.800.000 đ Có TK 3384 600.000 đ Có TK 3389 400.000 đ Cuối tháng trích nộp BHXH, BHYT, BHTN cho quan bảo hiểm Nợ TK 338 18.300.000 đ SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 27 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Có TK 111 GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM 18.300.000đ - Chi phí công đoàn công ty Nợ TK 3382 1.200.000đ Có TK 111 1.200.000đ TK338 TK 111 TK 641 19500000 đ 4.600.000 TK 642 9.200.000 TK 334 5.700.000 SỔ CÁI Tài khoản 338 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT 01 05/12 02 20/12 03 31/12 Diễn giải Số dư đầu tháng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Tính vào CPBH - Tính vào CPQLDN - Trừ vào lương Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Cộng phát sinh SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 641 642 334 111 4.600.000 9.200.000 5.700.000 19.500.000 19.500.000 19.500.000 28 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Dư cuối tháng Một số chứng từ thực tế công ty Đơn vị: Công ty TNHH Gạch Men King Minh Địa chỉ: Ấp Đồng Nai,xã Hoá An,TP Biên Hòa, Đồng Nai Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Số:023 Nợ:3341 Có: 1111 PHIẾU CHI Ngày tháng năm 2012 Họ tên người nhận tiền: Trần Minh Khải Địa chỉ: Bộ Phận Quản Lý Doanh Nghiệp Lý chi: Thanh toán lương tháng 2/2012 Số tiền: 40.000.000 (Bằng chữ: Bốn Mươi Triệu Đồng Chẵn.) Người nhận tiền Người lập phiếu Trần Minh Khải Thủ quỹ Kế toán Trưởng Nguyễn Trọng Long Lý Ngọc My Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):……………………………… + Số tiền quy đổi: 40.000.000 (Bằng chữ Bốn Mươi Triệu Nguyễn Thị Lượng Đồng Chẵn) Đơn vị: Công ty TNHH Gạch Men King Minh Địa chỉ: Ấp Đồng Nai,xã Hoá A,TP Biên Hòa, Đồng Nai S TT Họ tên 01 Huỳnh Văn Tịnh Chức Vụ Tổ ng số ng ày cô ng GĐ 27 Mức lương Tiền thưởng Lươn g tháng Lương tháng 11 12 13 18 1.000.000 1.055.000 - 4.770.000 4.770.000 Tổng lương BHXH, YT,TN (9.5%) Phụ cấp khác 3.000.000 3.000.000 285.000 SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG Thực lãnh Số tiền Ký nhận 19 29 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM 02 Cao Kim Oanh PGĐ 27 2.800.000 2.800.000 266.000 900.000 680.000 4.114.000 4.114.000 03 Nguyễn Thị Lượng KT 27 2.500.000 2.500.000 237.500 800.000 800.000 3.862.500 3.862.500 04 Lê Nguyên Minh KT 27 2.000.000 2.000.000 190.000 600.000 500.000 2.910.000 2.910.000 05 Âu Lực Cư KT 27 2.000.000 2.000.000 190.000 200.000 635.000 2.645.000 2.645.000 06 Nguyễn Ngọc Cương NVBH 27 1.500.000 1.500.000 142.500 200.000 900.000 2.457.500 2.457.500 07 Ôn Ngọc Thuỷ NVKT 27 1.500.000 1.500.000 142.500 200.000 800.000 2.357.500 2.357.500 08 Đinh Mạnh Hùng NVKT 27 1.500.000 1.500.000 142.500 200.000 600.000 2.157.500 2.157.500 09 Bùi Anh Tuấn NVKT 27 1.500.000 1.500.000 142.500 200.000 500.000 2.057.500 2.057.500 10 Nguyễn Linh NVBH 27 1.000.000 1.000.000 95.000 200.000 350.000 1.455.000 1.455.000 11 Trần Đại Gíap NVBH 27 1.000.000 1.000.000 95.000 200.000 600.000 1.655.000 1.655.000 297 20.300.000 20.300.000 1.928.500 4.700.000 7.420.000 30.441.500 30.441.500 Cộng - Chương 3: TỰ ĐÁNH GIÁ VÀ NHẬN XÉT THỰC TẬP 3.1 Nhận thức sau thời gian tìm hiểu tham gia thực tập đơn vị Trong thời gian thực tập công ty gạch men King Minh em nhận biết tầm quan trọng ngành kế toán nói chung kế toán viên nói riêng, em học hỏi nhiều kinh nghiệm, để sau bước chân vào lĩnh vực kế toán, em làm tốt công việc giao Khi giao công việc kế toán ta phải tìm hiểu yêu cầu mục đích vấn đề cách kỹ lưỡng có quy trình thực xác nhanh chóng SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 30 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Sinh viên cần phải nắm vững kiến thức từ nhà trường qua môn học kế toán tài 1, kế toán tài 2, kế toán chi phí…mà phải học hỏi kinh nghiệm từ người trước công ty, từ đưa cách định khoản, ghi sổ cách xác, nhanh chóng Công tác lưu, xếp hồ sơ phải quan tâm từ ban đầu cho dù số lượng nhiều hay ít, để đảm bảo cách ngăn nắp, trật tự, cần dễ dàng tìm Khi lên kế hoạch phải nghiêm túc thực cho kế hoạch đặt Có thể nói máy kế toán công ty gạch men King Minh có hệ thống kế toán hoàn chỉnh Công ty tổ chức quản lý quận phù hợp Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán để giúp cho công tác kế toán xác chặt chẽ nhanh hơn, doanh nghiệp áp dụng công tác kế toán theo hình thức nhật ký chung, hình thức thuận lợi công tác kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhưng số khuyết điểm nhỏ mà em nhận thời gian ngắn thực tập đơn vị cần phải giải quyết, để làm cho máy công ty làm việc ổn định Đó tình trạng công nhân vào thường xuyên không ổn định yếu tố trở ngại lớn cho công tác điều hành lương Hoặc xa tình trạng câu kết số phần tử, để chấm công giùm 3.2 Mối quan hệ đồng nghiệp nơi đơn vị thực tập Sinh viên cần phải có kỹ giao tiếp tốt để tạo lập mối quan hệ đồng nghiệp, để thể đoàn kết Có đoàn kết công ty phát triển Sự đồng lòng ban lãnh đạo nhân viên nhân tố quan trọng để giúp cho công ty gạch men King Minh bước trở thành công ty sản xuất gạch men hàng đầu Đối với cấp trên, cần thể tôn trọng, mạnh dạn bày tỏ ý kiến cảm thấy điều tốt cho phát triển công ty việc viết thư góp ý Mỗi nhân viên công ty hòa đồng, vui vẻ công việc biết quan tâm giúp đỡ lân có cố xảy công ty Mỗi nhân viên ý thức có trách nhiệm với công việc giao làm việc cách độc lập tùy khả hiểu biết người đảm nhận công việc, có thay đổi nhân công ty SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 31 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Mọi người hoàn thành mục tiêu chung, mạnh dạn bày tỏ quan điểm mình, đồng thời hoàn thành tốt công việc mà giao Trong công ty tạo điệu kiện cho nhân viên có dịp hiểu thân thiết tham quan vào ngày lễ giúp cho nhân viên có tinh thần làm việc có trách nhiệm Qua ta thấy nỗ lực ban giám đốc công ty với nhiệt tình, tâm huyết Quyết tâm đưa công ty gạch men King Minh thành thể thống Nhưng số nhược điểm cần phải khắc phục Đó tình trạng chia bè kéo cánh số nhân viên, đình công Gây nên ảnh hưởng, rối loạn với công ty Cần phải có hình thức kỷ luật thành phần Tạo nên môi trường an toàn, vui vẻ, hợp tác phát triển Có thể nói mối quan hệ góp phần không nhỏ đến phát triển công ty, cần phải trì phát huy mối quan hệ tốt đẹp 3.3 Học hỏi từ quy định nơi thực tập 3.3.1 Học tập qua quy định nội quy lao động, học tập, nghỉ ngơi an toàn lao động Trong thời gian thực tập công ty TNHH MTV Sản Xuất Gạch Men King Minh em chấp hành tốt tất quy định lao động, học tập, nghỉ ngơi Em giờ, hòa nhã với đồng nghiệp, có tinh thần học hỏi anh chị trước Em hoàn thành tốt không vi phạm nội quy công ty Toàn thể công nhân viên công ty phải bấm thể ghi hàng ngày vào rời khỏi công ty, trừ nhân viên tính chất công việc ban giám đốc tạm thời miễn khỏi trách nhiệm Mỗi công nhân cấp thẻ bấm giờ,ghi rõ tên mã số nhân viên Phải thực nghiêm túc quy định sau sử dụng thẻ bấm Chế độ nghỉ ngơi phù hợp với người lao động Đảm bảo cho người lao động có đủ sức khoẻ cách tốt Mỗi nhân viên đơn vị cần phải thực nghiêm túc nội quy an toàn lao động, qua ta nhận sản xuất sản phẩm cần phải tay nghề cao, mà phải cẩn thận với thiết bị máy móc SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 32 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Từ ta học hỏi tác phong chuyên nghiệp công ty, đâu phải có nội quy riêng Từ trường học nơi làm việc Nhưng tất có điểm chung phải thực cách nghiêm túc, hăng say mong có kết tốt Nếu ta không nắm vững quy tắc, kiến thức này, khó làm việc lâu dài đơn vị Mà khó đơn vị khác Vì cần phải có khuôn khổ, phép tắc tạo nên khung vững Tạo điều kiện cho phát triển cho cá nhân Từ phát triển toàn máy doanh nghiệp 3.3.2 Học tập từ nội quy PCCC, Vệ sinh môi trường Khi xây dựng cải tạo, mở rộng sở sản xuất gạch men phải chấp hành tiêu chuẩn, quy định hành phòng cháy chữa cháy phải quan Cảnh sát phòng cháy chữa cháy thẩm duyệt phòng cháy chữa cháy Phải đảm bảo khoảng cách an toàn phòng cháy chữa cháy, bậc chịu lửa, cấu kiện ngăn cháy, giải pháp chống cháy lan, không sử dụng vật liệu dễ cháy làm trần, vách ngăn, cách nhiệt kho nơi sản xuất Sản xuất muốn lâu bền phải dựa an toàn tuyệt đối Những quy định PCCC cho thấy tầm quan trọng việc phòng chống nguy xảy từ điều tưởng chừng nhỏ nhoi lại gây hậu nghiêm trọng cho công ty Sự cẩn thận lúc đặt lên hàng đầu Trong hệ thống thông gió, hút bụi khí thải phải dùng loại quạt an toàn chống sinh tia lửa hoạt động có cố va chạm Đường ống thông gió, bụi, khí thải phải có van khoá đóng mở tự động tay bố trí phần hút động cơ, sau phận lọc bụi Vệ sinh môi trường đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, doanh nghiệp sản xuất quy trình, vệ sinh quy cách, chất thải thải nơi quy định, có hệ thống thải riêng biệt ta vừa bảo vệ môi trường Vừa cho nơi làm việc công ty lúc trạng thái sẽ, đảm bảo sức khoẻ cho nhân viên Như thiếu kiến thức PCCC, vệ sinh môi trường khó làm cho ta làm việc lâu dài đơn vị Vì nội quy vừa an toàn cho SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 33 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM thân, mà an toàn cho toàn công ty Tập cho tính tự giác Cẩn thận làm việc sản xuất 3.4 Đánh giá mối liên hệ thực tế lý thuyết Sau gần tháng thực tập công ty em thấy công ty không ngừng cố gắng khắc phục khó khăn để phát triển, không ngừng vươn lên Và công ty đạt thành công đáng kể Điều thể cố gắng toàn tập thể công nhân viên công ty từ ban lãnh đạo nhân viên Trong đóng góp máy kế toán phần quan trọng thiếu Cùng với phát triễn công ty, máy kế toán công ty thường xuyên cập nhật tổ chức lại ngày hợp lý hiệu cho phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong trình thực tập, em cảm thấy kỹ giao tiếp em ngày cải thiện, khả chuyên môn trau dồi tiến qua ngày Em học hỏi nhiều từ người trước chuyên ngành kế toán, cụ thể kế toán tiền lương khoản trích theo lương Các anh chị nhiệt tình việc hướng dẫn Để em hoàn thành tốt báo cáo Và xa có chút kinh nghiệm trước làm việc môi trường khác Em thực tốt tất nội quy công ty, làm tuân thủ nội quy an toàn lao động Nhưng quan trọng không hướng dẫn giáo viên hướng dẫn Phan Thành Nam trường đại học Lạc Hồng Thầy đúng, sai, ưu điểm khuyết điểm cần phải chỉnh sữa Bằng tâm huyết nhiệt tình thầy giúp em hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Qua em học từ giáo viên Phan Thành Nam tâm huyết với nghề Ta làm tốt công việc giao Và phải cẩn thận công việc SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 34 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM Kết Luận Kế toán tiền lương khoản trích theo lương phần thiếu công tác quản lý kế toán toàn doanh nghiệp Công tác tổ chức tiền lương cách khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp vấn đề quan trọng thiết thực Một doanh nghiệp có sách tiền lương hợp lý, thu hút nhiều lao động giỏi, phát huy tối đa khả sáng tạo người lao động Qua thời gian thực tập Công Ty TNHH Sản Xuất Gạch Men King Minh, cụ thể tìm hiểu công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương giúp em tiếp thu thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức bổ ích cách tính toán tiền lương, SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 35 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: ThS PHAN THÀNH NAM sách tiền lương doanh nghiệp nhằm phát huy hết khả lao động người lao động Trong chuyên đề này, sau tìm hiểu công tác tổ chức kế toán nói chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương, em mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét kiến nghị với hy vọng giúp công ty hoàn thiện công tác kế toán.Do trình độ hạn chế thời gian thực tập chưa nhiều nên chuyên đề em không tránh khỏi sai sót, mong nhận giúp đỡ, góp ý thầy cô giáo, cô chú, anh chị phòng kế toán – tài công ty để chuyên đề em hoàn thiện Vì vậy, em mong nhận quan tâm, góp ý thầy hướng dẫn anh chị phòng kế toán để nhận thức em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình thầy Phan Thành Nam anh chị công ty Em xin chân thành cám ơn! [1] Tài liệu đơn vị cung cấp Các số liệu từ công ty TNHH Sản Xuất Gạch Men King Minh [2] Tài liệu mạng - http://google.com.vn -http://webketoan.com [3] Tài liệu từ giáo trình - Kế toán tài chính, TS Phan Đức Dũng, Nxb Thống kê, năm 2008 - Sách kế toán tài 1, kế toán tài trường Đại học Lạc Hồng SVTH: NGUYỄN TRỌNG LONG 36 ... HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT GẠCH MEN KING MINH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1 Lịch sử hình thành công ty Tên goi: Công Ty TNHH Sản Xuất Gạch Men King Minh Điện thoại::... lương, các khoản trích theo lương cần thiết quan trọng để hoàn thành tốt công việc 2.2 Công tác tìm hiểu kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty gạch men King Minh 2.2.1 Tổ chức công tác kế. .. hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Công ty TNHH Sản Xuất Gạch Men King Minh áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo định 15/2006 ngày 20/6/2004 2.2.2 Công tác kế toán tiền lương công ty