Nghiên cứu phương pháp phân tích hồi quy ứng dụng trong phân tích dữ liệu kê khai nộp thuế phục vụ thanh tra

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG - o0o - VŨ THỊ LAN ANH NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HỒI QUY ỨNG DỤNG TRONG PHÂN TÍCH DỮ LIỆU KÊ KHAI NỘP THUẾ PHỤC VỤ THANH TRA LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC MÁY TÍNH THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG - o0o - VŨ THỊ LAN ANH NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HỒI QUY ỨNG DỤNG TRONG PHÂN TÍCH DỮ LIỆU KÊ KHAI NỘP THUẾ PHỤC VỤ THANH TRA Chuyên ngành: Khoa học máy tính Mã số: 60480101 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC MÁY TÍNH Người hướng dẫn khoa học GS.TS.Vũ Đức Thi Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn LỜI CẢM ƠN Trong thời gian hai năm chương trình đào tạo thạc sỹ, gần nửa thời gian dành cho môn học, thời gian lại dành cho việc lựa chọn đề tài, giáo viên hướng dẫn, tập trung vào nghiên cứu, viết, chỉnh sửa hoàn thiện đề tài Với quỹ thời gian với vị trí công việc phải đảm nhận, không riêng thân em mà hầu hết sinh viên cao học muốn hoàn thành tốt luận văn trước hết phải có xếp thời gian hợp lý, có tập trung học tập nghiên cứu với tinh thần nghiêm túc, nỗ lực hết mình; tiếp đến cần có ủng hộ tinh thần, giúp đỡ chuyên môn điều kiện thiếu định đến việc thành công đề tài Để hoàn thành đề tài trước tiên em xin gửi lời cảm ơn đến thầy giáo hướng dẫn GS.TS Vũ Đức Thi, thầy có định hướng cho em nội dung hướng phát triển, có đóng góp quý báu cho em vấn đề chuyên môn đề tài, giúp em tháo gỡ kịp thời vướng mắc trình làm luận văn Em xin gửi lời cảm ơn tới Tập thể cán nghiên cứu nhóm thực đề tài TS Nguyễn Long Giang Viện Công nghệ Thông tin, Viện Hàn lâm Khoa học Công nghệ Việt Nam làm chủ nhiệm cung cấp đầy đủ số liệu thu từ Chi cục thuế Hà Nội hỗ trợ giúp đỡ Em tiến hành thử nghiệm thành công Em xin cám ơn thầy cô giáo Trường Đại học Công nghệ thông tin Truyền thông Thái Nguyên, bạn bè lớp có ý kiến đóng góp bổ sung cho đề tài luận văn em Xin cảm ơn gia đình, người thân đồng nghiệp quan tâm, ủng hộ hỗ trợ mặt tinh thần suốt thời gian từ nhận đề tài đến hoàn thiện đề tài Trong nội dung luận văn chắn nhiều thiếu sót Em mong Thầy cô bạn bè góp để luận văn Em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn Thái Nguyên, ngày 20 tháng 08 năm 2016 Sinh viên Vũ Thị Lan Anh i Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng em Các số liệu, luận văn sử dụng từ nguồn số liệu cung cấp chi cục thuế Hà Nội thực năm 2014 Kết nghiên cứu chưa sử dụng nghiên cứu khác Thái Nguyên, ngày 20 tháng năm 2016 TÁC GIẢ Vũ Thị Lan Anh ii Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương Tổng quan hồi quy, toán tính điểm rủi ro thuế 1.1 Kiến thức phân tích hồi quy 1.1.1 Khái niệm hàm nội suy 1.1.2 Bài toán hồi quy 1.2 Phát biểu toán phân tích điểm rủi ro 13 1.2.1 Mục tiêu toán 13 1.2.2 Yêu cầu toán phân tích tính điểm rủi ro 13 Chương Mô hình hồi quy tuyến tính 16 2.1 Mô hình hồi quy tuyến tính đơn 16 2.1.1 Vấn đề mô hình hồi quy 16 2.1.2 Ước lượng hệ số hồi quy 18 2.1.3 Tính chất ước lượng hệ số hồi quy 19 2.1.4 Kiểm định giả thuyết 20 2.1.5 Khoảng tin cậy 23 2.1.6 Tính phù hợp mô hình 27 2.1.7 Tuyến tính hóa số mô hình 31 2.2 Mô hình hồi quy tuyến tính bội 32 2.2.1 Phương trình hồi quy 32 2.2.2 Ước lượng hệ số hồi quy tính chất ước lượng 34 2.2.3 Kiểm định giả thuyết 35 2.2.4 Ước lượng dự đoán 37 2.2.5 Phân tích phần dư 38 2.2.6 Sử dụng phần mềm 38 2.2.7 Lựa chọn biến xây dựng mô hình 41 2.3 Phân tích hồi quy logistic 49 2.3.1 Mô hình hồi quy logistic 49 2.3.2 Phân tích hồi quy logistic đa thức 51 Chương Bài toán tính điểm rủi ro doanh nghiệp phục vụ tra, kiểm tra thuế 53 3.1 Tính cấp thiết xây dựng hệ thống tính điểm rủi ro doanh nghiệp phục vụ tra, kiểm tra thuế 53 3.2 Bài toán tính điểm rủi ro doanh nghiệp 54 3.3 Các bước xây dựng mô hình giải toán 56 iii Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 3.3.1 Xây dựng mô hình hồi quy tuyến tính bội 57 3.3.2 Mô hình tổng thể toán tính điểm rủi ro cho doanh nghiệp 59 3.3.3 Thực thi mô hình để tính điểm rủi ro cho doanh nghiệp 60 3.3.4 Tiền xử lý liệu 61 3.4 Thử nghiệm đánh giá kết 63 3.4.1 Mục tiêu thử nghiệm 63 3.4.2 Công cụ thử nghiệm môi trường thử nghiệm 63 3.4.3 Quy trình thử nghiệm 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 PHỤ LỤC 71 iv Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn Danh mục hình vẽ Hình 2.1 Đồ thị rải điểm, đường hồi quy cho số liệu độ oxy 17 Hình 2.2 Độ lệch đường hồi quy lý thuyết, thực nghiệm 18 Hình 2.3 Khoảng tin cậy (2 đường Hyperbol giữa) khoảng dự đoán (2 đường hyperbol ngoài) cho mức tiêu thụ nhiên liệu 26 Hình 2.4 Độ lệch đường hồi quy lý thuyết, thực nghiệm 27 Hình 2.5 Dáng điệu phần dư 28 Hình 2.6 Đồ thị phần dư chuẩn hóa cho số liệu độ kéo .31 Hình 2.7 Miền biến thiên biến hồi quy 38 Hình 2.8 Đồ thị xác suất chuẩn phần dư chuẩn hóa số liệu lực kéo 41 Hình 2.9 Phần dư chuẩn hóa theo quan sát số liệu độ tan 48 Hình 2.10 Mối liên hệ logit(p) p, cho 1 Kết phân cao, rủi ro tích > = Trung bình ngành 79 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn Điểm Tiêu chí cao So sánh Điểm Trung bình ngành > Kết phân tích >= Trung bình thấp Kết phân tích < Trung bình thấp Đối với Kết phân tích >= Trung bình tiêu chí Kết cao phân tích Trung bình cao > Kết phân cao, rủi ro tích > = Trung bình ngành thấp Trung bình ngành > Kết phân tích >= Trung bình thấp Kết phân tích < Trung bình thấp Nhóm tiêu chí phản ánh hiệu sinh lời Tiêu chí 5: Tỷ lệ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/doanh thu Mô tả tiêu chí − Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề có tỷ lệ cao hiệu sản xuất kinh doanh cao, rủi ro thấp Ý nghĩa tiêu chí − Thể khả sinh lời doanh nghiệp, cho biết với đồng doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ tạo đồng lợi nhuận Tỷ lệ lớn hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tốt − Chỉ tiêu dùng để so sánh doanh nghiệp ngành nghề Tuy nhiên tiêu chưa đánh giá xác khả sinh lời doanh nghiệp chưa loại trừ khác biệt doanh nghiệp có nguồn vốn hình thành khác Tiêu chí 6: Tỷ lệ (lợi nhuận trước thuế + chi phí lãi vay)/ doanh thu Mô tả tiêu chí − Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề có tỷ lệ cao hiệu sản xuất 80 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn kinh doanh cao, rủi ro thấp Ý nghĩa tiêu chí − Thể khả sinh lời doanh nghiệp, tỷ lệ tổng số lợi nhuận trước thuế thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh năm cộng với chi phí lãi vay chia cho doanh thu Cho biết với đồng doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ thu đồng lợi nhuận Tỷ lệ lớn hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tốt − Chỉ tiêu dùng để so sánh doanh nghiệp ngành nghề Chỉ tiêu phản ánh xác khả sinh lời doanh nghiệp Tiêu chí 7: Tỷ lệ lợi nhuận sau thuế/ doanh thu Mô tả tiêu chí − Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Trong thực tế tiêu chí bị ảnh hưởng sách miễn, giảm thuế Khi phân tích tỷ lệ thấp tỷ lệ lợi nhuận trước thuế/doanh thu cao thể doanh nghiệp kê khai miễn, giảm thuế khả rủi ro việc miễn, giảm thuế cao Ý nghĩa tiêu chí − Thể hiệu doanh nghiệp Đánh giá rủi ro miễn, giảm thuế TNDN − Chỉ tiêu dùng để so sánh doanh nghiệp ngành nghề Tiêu chí 8: Tỷ lệ lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu Mô tả tiêu chí − Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề có tỷ lệ cao hiệu sản xuất kinh doanh cao, rủi ro thấp Ý nghĩa tiêu chí − Phản ánh hiệu sử dụng vốn, ảnh hưởng đến rủi ro thuế Cho biết với đồng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp sử dụng tạo đồng lợi nhuận Tỷ lệ cao phản ánh trình độ sử dụng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp cao Nhóm tiêu chí phản ánh mức độ sử dụng chi phí Tiêu chí 9: Tỷ lệ giá vốn hàng bán/ doanh thu Mô tả tiêu chí 81 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn − Phản ánh trình độ kiểm soát chi phí doanh nghiệp Trình độ quản lý cao tức tỷ lệ thấp rủi ro thấp Ý nghĩa tiêu chí So sánh chi phí giá vốn doanh nghiệp ngành nghề Phản ánh trình độ quản lý giá vốn hàng bán doanh nghiệp Tỷ lệ cao trình độ quản lý doanh nghiệp tiềm ẩn rủi ro thuế, đặc biệt thuế TNDN Tiêu chí 10: Tỷ lệ chi phí bán hàng/ doanh thu Mô tả tiêu chí − Phản ánh trình độ kiểm soát chi phí doanh nghiệp Trình độ quản lý cao tức tỷ lệ thấp rủi ro thấp Ý nghĩa tiêu chí So sánh chi phí bán hàng doanh nghiệp ngành nghề Phản ánh trình độ quản lý chi phí bán hàng doanh nghiệp Tỷ lệ cao trình độ quản lý tiềm ẩn rủi ro thuế TNDN Tiêu chí 11: Tỷ lệ chi phí quản lý/ doanh thu Mô tả tiêu chí − Phản ánh trình độ kiểm soát chi phí DN Trình độ quản lý cao tức tỷ lệ thấp rủi ro thấp Ý nghĩa tiêu chí So sánh chi phí quản lý doanh nghiệp ngành nghề Phản ánh trình độ quản lý doanh nghiệp Tỷ lệ cao trình độ quản lý tiềm ẩn rủi ro thuế TNDN Nguồn liệu Tiêu chí 12: Tỷ lệ Tổng dự phòng so với tổng chi phí sản xuất kinh doanh Mô tả tiêu chí − Phản ánh tỷ lệ khoản dự phòng trích lập đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Tỷ lệ cao rủi ro cao Ý nghĩa tiêu chí − Thể rủi ro việc kê khai chi phí sản xuất kinh doanh từ nguồn trích lập dự phòng Tỷ lệ cao cho thấy việc sản xuất kinh doanh gặp khó khăn Phương pháp so sánh tính điểm rủi ro: 82 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn − Mức độ rủi ro phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1 − Phương pháp tính điểm sau: Gán điểm rủi ro theo quy tắc: STT So sánh Điểm Tỷ lệ Tổng dự phòng so với tổng chi phí sản xuất kinh doanh >10% 5%