Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 128 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
128
Dung lượng
1,01 MB
Nội dung
PHẦN MỞ ĐẦU 1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước Trong đối tượng chịu thuế, kinh tế quốcdoanh đối tượng có số thuế phải thu chiếm tỷ trọng cao ngân sách Nhà nước, xem thành phần kinh tế phát triển mạnh mẽ động Song thành phần kinh tế đa dạng phức tạp Trong 10 năm triển khai áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) thành phần kinh tế nảy sinh khó khăn, vướng mắc Vậy, làm để luật thuếGTGT thực vào sống, phát huy hết vai trò, tác dụng ưu điểm bật Vấn đề quảnlýthuthuếGTGT khu vực kinh tế NQD nào? Đó câu hỏi cấp bách đặt cần có giải pháp ThànhphốHuế trung tâm tỉnh Thừa Thiên Huế, thu ngân sách hàng năm Thànhphố chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Tỉnh Trong đó, khoản thuthuếGTGTdoanhnghiệpquốcdoanh khoản thu chủ yếu, góp phần quan trọng định hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách Thành phố, Tỉnh Công tác quảnlýthuthuếGTGT năm quaThànhphố đạt nhiều kết Tuy nhiên, số khâu công tác thuthuếGTGT điểm hạn chế Số thuthuếGTGT hoàn thành vượt mức kế hoạch có tốc độ tăng cao, số thu chưa tương xứng với tiềm Thành phố, nhiều nguồn thu chưa khai thác Đặc biệt, tình hình thất thuthuế diễn số lĩnh vực như: thương mại, ăn uống, khách sạn, dịch vụ Tình trạng doanhnghiệp đăng ký kinh doanh không khai thuế, nộp thuế chưa có giải pháp hữu hiệu để xử lý; tỷ lệ nợ thuếcao Vì thế, để phát huy vai trò quảnlý vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, chi cục ThuếThànhphốHuế cần phải có giải pháp thiết thực nhằm đáp ứng yêu cầu quảnlý công tác thuthuế GTGT, tạo điều kiện thuận lợi cho doanhnghiệp hoạt động đảm bảo công thành phần kinh tế Xuất phát từ vấn đề tác giả chọn đề tài: “Nâng caohiệuquảnlýthuthuếGTGTdoanhnghiệpquốcdoanhđịabànthànhphố Huế” làm luận văn khoa học MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Đề tài: “Nâng caohiệuquảnlýthuthuếGTGTdoanhnghiệpquốcdoanhđịabànThànhphố Huế” thực nhằm đạt mục đích sau đây: 2.1 Mục đích chung Đánh giá thực trạng công tác quảnlýthuthuế GTGT, đề xuất giải pháp nângcaohiệu công tác quảnlýthuthuếGTGTdoanhnghiệpquốcdoanh (DN NQD) địabànThànhphốHuế 2.2 Mục đích cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuếGTGT công tác quảnlýthuếGTGTdoanhnghiệpquốcdoanh theo quy trình Tổng cục Thuế - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quảnlýthuthuếGTGTdoanhnghiệp NQD địabànThànhphốHuế - Đề xuất định hướng giải pháp nhằm nângcaohiệuquảnlý hoạt động thuthuếGTGTdoanhnghiệp Chi cục ThuếThànhphố thời gian đến PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Nội dung nghiên cứu: Đánh giá công tác quảnlýthuthuếGTGTdoanhnghiệpquốcdoanhđịabànthànhphố Chi cục ThuếthànhphốHuế 3.1 Phạm vi không gian: CácdoanhnghiệpquốcdoanhđịabànthànhphốHuế 3.2 Phạm vi thời gian: Trong thời gian từ năm 2005-2008 Trọng tâm vấn đề nghiên cứu chủ yếu thuếGTGT đối tượng quảnlýthuthuếđịabànthànhphốTrên sở phân tích kết thuthuế năm ưu, nhược điểm tác động sách thuế đến số thu ngân sách phát triển kinh tế thực công xã hội thành phần kinh tế đồng thời đề xuất định hướng, giải pháp quảnlý khả thi thời gian tới PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4.1 Phương pháp chung Luận văn vận dụng cách tiếp cận theo phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; vận dụng quan điểm, đường lối Đảng Nhà nước trình đổi kinh tế để phân tích thực trạng quảnlý thực sách thuếđịa phương nghiên cứu Từ rút số nhận xét kiến nghị đề xuất giải pháp để góp phần nângcaohiệu công tác quảnlýthuthuếGTGT DN NQD Chi cục ThuếthànhphốHuế Phương pháp tiếp cận: xem xét, nghiên cứu góc độ quy trình nghiệp vụ, văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy trình quảnlýthuế hành quy trình quảnlý DN, quy trình tra, kiểm tra để phân tích, đánh giá nhằm tìm bất cập, mâu thuẫn tồn để nhằm đề xuất số biện pháp có tính khả thi tương lai 4.2 Phương pháp cụ thể 4.2.1 Phương pháp thu thập số liệu + Số liệu thứ cấp cần thiết cho đề tài thu thập từ nguồn: Cục Thống kê, Phòng thống kê, đội kiểm tra thuế, đội kê khai kế toán tin học Đội cưỡng chế quảnlýthu nợ thuế thuộc Chi cục Thuếthànhphố Huế, niên giám thống kê thành phố, tài liệu kinh tế - xã hội, Internet…… Ngoài ra, sử dụng số liệu từ báo cáo khoa học công bố, công trình nghiên cứu khoa học nhiều tác giả lĩnh vực liên quan đến đề tài + Số liệu sơ cấp: Được thu thập cách khảo sát vấn doanhnghiệp dựa số lượng doanhnghiệp mà Chi cục Thuếquảnlý số lượng cán công chức thuế thuộc Chi cục Thuếthànhphố Cụ thể chọn ngẫu nhiên 73 DN sản xuất kinh doanhđịa bàn, gồm: 18 công ty cổ phần, 20 công ty TNHH, 25 doanhnghiệp tư nhân, 10 Hợp tác xã 55 cán công chức (CBCC) thuế để tiến hành điều tra Phương pháp điều tra cách phát phiếu khảo sát thiết kế sẵn, nhằm đánh giá quy định việc kê khai đăng ký thuế, kế toán thuế, mức độ hài lòng người nộp thuế cán công chức thuế công tác hướng dẫn tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác hoàn thuế, kiểm tra thuế DN quanthuế Mục đích việc điều tra để nắm bắt khó khăn, vướng mắc, kiến nghị đề xuất DN cán công chức thuế việc thực chế tự khai, tự nộp thuế theo Luật quảnlýthuế Bảng hỏi thiết kế bám sát theo nội dung quy trình quảnlýthuế theo đề cương nghiên cứu, bảng hỏi chủ yếu sử dụng câu hỏi chọn lựa mà người vấn cho nhất, có đặt số câu hỏi đóng số câu hỏi mở phục vụ cho việc lấy ý kiến đề xuất DN Phỏng vấn khảo sát cán công chức thuế thuộc Chi cục thuếthànhphốHuế nhằm thu thập liệu quan trọng tính hiệu hệ thống quảnlýthuế nói chung chức quảnlýthuế nói riêng Số liệu sơ cấp số liệu thứ cấp thu thập xử lý phần mềm thông dụng Micrsoft Excel, SPSS 4.2.2 Phương pháp phân tích kinh tế Phương pháp tổng hợp phân tích thống kê phương pháp chủ yếu sử dụng đề tài, cụ thể gồm phân tích tiêu tương đối, tuyệt đối số bình quân để đánh giá biến động tiêu phân tích có thống thời gian, không gian theo số tiêu thức định 4.2.3 Phương pháp phân tích ANOVA Phương pháp phân tích phương sai ANOVA dùng để kiểm định khác trị trung bình ý kiến đánh giá loại hình doanhnghiệp với (của cán công chức thuế) công tác quảnlýthuthuếGTGT loại hình doanhnghiệp (các cán công chức thuế) với trung bình chung tổng thể điều tra Giả thiết sử dụng để kiểm định: H0 :µ1 = µ2 = µ3 = µ4 - Không có khác biệt cách đánh giá công tác quảnlýthuthuếGTGT loại hình DN loại hình DN với trung bình chung tổng thể nghiên cứu - Không có khác biệt cách đánh giá công tác quảnlýthuthuếGTGT nhóm cán công chức nhóm với trung bình chung tổng thể nghiên cứu H1 :µ1 ≠ µ2 ≠ µ3 ≠ µ4 - Có khác biệt cách đánh giá công tác quảnlýthuthuếGTGT loại hình DN loại hình DN với trung bình chung tổng thể nghiên cứu - Có khác biệt cách đánh giá công tác quảnlýthuthuếGTGT loại nhóm cán công chức nhóm với trung bình chung tổng thể nghiên cứu 4.2.4 Phương pháp sơ đồ để mô tả quy trình quảnlýthuthuế giá trị gia tăng PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ QUẢNLÝTHUTHUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn mình, Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ Trung ương đến địa phương thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nước cai quản; chi cho công việc thuộc chức Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài[30,20] Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho Ngân sách Nhà nước Đây hình thức để huy động tập trung nguồn tài cho Nhà nước Hình thức đóng góp Thuế [30,20] Như vậy, Thuế luôn gắn chặt với đời phát triển Nhà nước Bản chất Nhà nước quy định chất giai cấp thuế Một khái niệm khác thuế tương đối hoàn chỉnh nêu lên “Economics” hai nhà kinh tế Mỹ K.P.Makkohhell C.L.Bryu sau: “Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hoá, dịch vụ) công ty hộ gia đình cho Chính phủ, mà trao đổi họ không nhận cách trực tiếp hàng hoá dịch vụ cả, khoản nộp tiền phạt mà án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật”[30,21] Gần số công trình nghiên cứu thuế nhà kinh tế cho rằng, để vạch rõ chất thuế định nghĩa phải nêu bật khía cạnh sau đây: nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ Nhà nước với pháp nhân thể nhân; mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nước xét theo khía cạnh luật pháp, thuế khoản nộp cho Nhà nước pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Kết hợp hạt nhân hợp lýquan niệm thuế kể trên, nêu lên khái niệm tổng quát thuế sau: Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ pháp luật quy định Khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế để phục vụ cho mục tiêu công cộng Nguồn thuthuế không sử dụng cho mục tiêu cá nhân[19] Trong thực tế, nước ta hình thành quỹ tiền tệ tập trung, Nhà nước thực chức có chức quảnlý xây dựng kinh tế thông qua việc kiến thiết, xây dựng, phát triển sở hạ tầng công trình phúc lợi xã hội khác người nộp thuế thông qua đựơc hưởng phần kết nộp thuế [4] Như thuế nước ta luôn khoản thu bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế họ gián tiếp hưởng lợi sách đầu tư, phát triển Nhà nước cho công trình phúc lợi xã hội khác [30] 1.1.2 Đặc điểm thuếThứ nhất, tính cưỡng chế tính pháp lýcao Đặc điểm thể chế hóa hiến pháp quốc gia.Trong quốc gia, việc đóng thuế cho Nhà nước coi nghĩa vụ bắt buộc tổ chức kinh tế công dân cho Nhà nước Các tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế theo Luật thuế cụ thể quan quyền lực tối caoquốc gia quy định phù hợp với hoạt động thu nhập tổ chức kinh tế công dân Tổ chức cá nhân không thực nghĩa vụ thuế mình, tức họ vi phạm Luật pháp quốc gia đó[19] Đặc điểm phân biệt khác thuế với khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho NSNN thuế khoản vay mượn Chính phủ Tuy nhiên, càn phải hiểuthuế biện pháp tài mang tính chất bắt buộc Nhà nước, bắt buộc xác lập dựa tảng vấn đề kinh tế, trị, xã hội nước quan hệ kinh tế giới Thứ hai, thuế khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp Khác với khoản vay, Nhà nước thuthuế từ tổ chức kinh tế cá nhân hoàn trả lại trực tiếp cho người nộp thuế sau khoảng thời gian với khoản tiền mà họ nộp vào NSNN Số tiền thuếthu được, Nhà nước sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu Nhà nước mỗicá nhân xã hội Mọi cá nhân, người nộp thuế cho Nhà nước người không nộp thuế, người nộp nhiều người nộp ít, bình đẳng việc nhận phúc lợi công cộng từ phía Nhà nước, tính toán không dựa khối lượng lợi ích công cộng họ nhận mà dựa hoạt động cụ thể thu nhập họ Đặc điểm phân biệt thuế với phí lệ phí[19] 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.3.1 Thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho Ngân sách Nhà Nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Thuế công cụ quan trọng để phân phối lại thu nhập theo đường lối xây dựng xã hội chủ nghĩa nước ta Đặc biệt tình hình nay, nguồn thu từ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chịu sức ép quan hệ “mua bán sòng phẳng”,“có vay, có trả”, thuế phải công cụ quan trọng góp phần tích cực giảm bội chi Ngân sách, giảm lạm phát, ổn định kinh tế - xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển đất nước lâu dài Thuế phải trở thành nguồn thu chủ yếu, phận tài quốc gia lành mạnh Với kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế phải bao quát hầu hết hoạt động kinh doanh, nguồn thu nhập xã hội …[9] Mục tiêu Quốc hội đề năm tới động viên thuế chiếm khoảng 20 đến 25% GDP ổn định mức đóng góp thuế Mức động viên phù hợp với khả kinh tế, phù hợp với sức đóng góp nhân dân, bảo đảm phần lớn nhu cầu chi tiêu Ngân sách nhà nước, nguồn vốn để xây dựng sở hạ tầng phát triển kinh tế theo hướng có lợi cho đất nước Nhà nước ta coi thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng Ngân sách nhà nước[1] 1.1.3.2 Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mô Thông qua việc xây dựng đắn cấu mối quan hệ sắc thuế, việc xác định hợp lý người nộp thuế, đối tượng đánh thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm, phương pháp quảnlýthuthuế dựa sở hạch toán kế toán đầy đủ, xác, thuế công cụ điều tiết thu nhập tầng lớp xã hội thể hai mặt: khuyến khích, nâng đỡ hoạt động kinh doanh cần thiết làm ăn có hiệu quả; đồng thời thu hẹp, kìm hãm ngành nghề, mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng theo hướng tiết kiệm, chống lãng phí Thuế khuyến khích việc bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, khuyến khích sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế cạnh tranh bình đẳng trước pháp luật Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư việc tranh thủ vốn hợp tác nước để phát triển kinh tế hàng hoá, không ngừng nângcao khả tích luỹ, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất khẩu, bảo vệ sản xuất nước Thuế thúc đẩy mở rộng thị trường cách lành mạnh, vừa khuyến khích giao lưu hàng hoá, vừa đấu tranh hạn chế mua bán lòng vòng qua nhiều khâu trung gian, đầu tích trữ để hưởng chênh lệch giá[19] 1.1.3.3 Thuế công cụ để điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư theo nguyên tắc đảm bảo công bình đẳng làm nghĩa vụ quyền lợi Sự bình đẳng công thể thông qua sách động viên giống (thuế suất) tổ chức cá nhân thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực, bảo đảm công bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ với công dân, đặc quyền, đặc lợi cho đối tượng Thuế kích thích công dân, doanhnghiệp cải tiến kỹ thuật, đầu tư vốn, đầu tư chất xám, làm ăn giỏi có thu nhập cao cách đáng [4] 1.1.3.4 Thuế công cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Vai trò xuất trình tổ chức thực thuế thực tế Để thuthuế thực Luật thuếban hành, quanthuếquan liên quan phải biện pháp nắm vững số lượng, quy mô sở sản xuất kinh doanh, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, mặt hàng họ phép kinh doanh Từ công tác thuthuế mà quanthuế phát việc làm sai trái, vi phạm Luật cá nhân, đơn vị sản xuất kinh doanh, phát khó khăn mà họ gặp phải để giúp đỡ họ tìm biện pháp tháo gỡ Như vậy, công tác quảnlýthuthuế mà kết hợp kiểm tra, kiểm soát toàn diện mặt hàng, hoạt động sở kinh tế đảm bảo thực tốt quảnlý Nhà nước mặt đời sống kinh tế - xã hội[19] 1.1.4 Bản chất, chức thuế 1.1.4.1 Bản chất thuếThuế phạm trù kinh tế đồng thời phạm trù lịch sử, thuế luôn gắn chặt với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế công cụ tài Nhà nước, sử dụng để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Bản chất thuế thể thuộc tính bên trong, vốn có thuế Những đặc điểm : Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp; thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước; thuế hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp [1] Bản chất Nhà nước ta Nhà nước dân, dân dân Nhà nước thuthuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… Hiến pháp nước ta năm 1992, Điều 80 ghi rõ: “Công dân có nghĩa vụ 10 - Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động - Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanhnghiệpquốcdoanh thông qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, phòng thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quanthuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quảnlýthuế xử lý vi phạm thuế 2.4 Đối với Cục thuế Tỉnh Chi cục thuếThànhphốHuế - Đẩy mạnh phối hợp với quan thông tin đại chúng Đài phát truyền hình, quan báo chí tập trung tuyên truyền, quảng bá cho ĐTNT hiểu rõ sách thuếGTGT Tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhân dân, đặc biệt lực lượng cán bộ, đảng viên, công chức nhà nước nhằm làm thay đổi tâm lý ý thức người tiêu dùng mua hàng hoá dịch vụ phải lấy hoá đơn - Chi cục ThuếThànhphố phải củng cố hoàn thiện cấu tổ chức Đội thuế để phù hợp với Luật quảnlýthuế Cải tiến tổ chức máy đảm bảo phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận Tăng cường cán kiểm tra đảm bảo đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ - Để công tác kiểm tra thuế trụ sở DN đạt kết cao cần áp dụng phân tích đánh giá rủi ro kiểm tra thuế, tổ chức nhóm phân tích kỹ hồ sơ khai thuế, xác minh củng cố đầy đủ chứng cứ, hồ sơ tài liệu phục vụ cho trình kiểm tra - Chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế Chấn chỉnh ý thức trách nhiệm, kỷ cương, kỷ luật cán bộ, xử lý nghiêm cán không thực quy trình quảnlýthuế - Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN 114 - Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ - Tăng cường công tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Để nângcaohiệu công tác thuthuếGTGT kiến nghị đòi hỏi Nhà nước, Ngành thuế phải nhanh chóng nghiên cứu để kịp thời ban hành sách qui định phù hợp để tổ chức thực / 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Đình Ân (2007), "Đào tạo cán thuế theo yêu cầu cải cách - Cần chuẩn mực & chuyên nghiệp", Tạp chí thuế Nhà nước, 129(11), tr Hải Anh (2007), "Đổi tổ chức máy quảnlýthuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá", Tạp chí thuế Nhà nước, 123(5), tr 10 Ban Tư Tưởng văn hoá Trung Ương (2006), "Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010", Hà Nội, tr 12 Bộ Tài (2005), Dự thảo Luật quảnlý Thuế, Hà Nội Trọng Bảo (2008), "Lựa chọn tiêu chí phương pháp tính số tổng hợp chất lượng quảnlý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr 12-13 Bộ Tài (2002), Hệ thống văn pháp luật thuếGTGT sửa đổi bổ sung, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2003), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Bộ Tài Chính (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 10 Bộ Tài (2007), Luật quảnlý thuế, Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội 11 Hoàng Minh Châu (2007), "Đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển doanhnghiệp tư nhân", Tạp chí Tài doanh nghiệp, (07), tr 29 12 Chi cục thuếthànhphố Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2005 13 Chi cục thuếthànhphố Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2006 14 Chi cục thuếthànhphố Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2007 15 Chi cục thuếthànhphố Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2008 16 Chính phủ (2003), Nghị định 158/2003NĐ-CP ngày 10/12/2003 17 Ngô Đình Giao (1998), "Kinh tế học Vĩ mô", Nhà xuất Thống kê, Hà Nội, tr 24 18 Mai Hằng (2008), "Luật QLT sau năm thực vướng mắc", Diễn đàn Doanh nghiệp, 1139(73), tr 11 19 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội 20 Hoàng Hữu Hòa (2001), Phân tích số liệu thống kê, Đại học Kinh tế Huế 21 Phạm Văn Hồng (2007), “Phát triển doanhnghiệp vừa nhỏ Việt Nam trình hội nhập quốc tế”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 22 Trung Kiên (2008) " Hiệu lực hiệu QLT nâng cao, Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr 4-5 23 Luật Doanhnghiệp văn hướng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính Trị Quốc gia 24 Luật Quảnlýthuế - Khung pháp lýcao đảm bảo thuthu đủ Tạp chí thuế nhà nước, (2006), (số 3+4+5), Hà Nội 25 Vũ Văn Ninh (2007),"Thay đổi phương pháp quảnlý thuế", Tạp\chí thuế Nhà nước, 121(3), tr 7,8 26 Nguyễn Văn Ninh (2007), ''Nợ thuế thước đo lực quảnlý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 158 (40), tr 4-5 27 Phòng Thống kê thànhphốHuế (2008), Niên Giám Thống kê năm 2008 28 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Gíá trị gia tăng, Hà Nội 29 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật Quảnlý thuế, Hà Nội 30 Tổng cục thuế (2003), Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, Hà Nội, (1) tr 1- 21 31 Tổng cục thuế (2003), Thuế giá trị gia tăng - KTV2003, Hà Nội 32 Tổng Cục Thuế (2004), Giới thiệu quảnlýthuế theo chế tự khai - tự nộp thuế, Hà Nội 33 Tổng cục Thuế (2005), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2010, Hà Nội 34 Tổng Cục Thuế (2006),"Kiến thức thuế, Hà Nội 35 Tổng cục thuế (2007), Luật quảnlýthuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội.` 36 Tổng cục thuế (2007), “Luật quảnlýthuế văn chi tiết hướng dẫn thi hành luật”, Tài liệu tập huấn, Hà Nội 37 Tổng Cục thuế (2008), “Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quảnlý nợ thuế”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 38 Tổng cục thuế (2008), “Chuyên đề quảnlý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội 39.Website: http://www.huecity.gov.vn 40 Website: http://www.gdt.gov.vn LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Huế, ngày 16 tháng năm 2010 Người cam đoan Nguyễn Thị Ngọc Dung i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác Chi cục Thuếthànhphố Huế, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế; nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Cô giáo, Phó Giáo sư - Tiến sĩ Phùng Thị Hồng Hà - Trường Đại học Kinh tế Huế người trực tiếp hướng dẫn khoa học; Cô dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo; cán Chi cục ThuếthànhphốHuế giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn công tác Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh động viên, khích lệ suốt trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 16 tháng năm 2010 Nguyễn Thị Ngọc Dung ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên: Nguyễn Thị Ngọc Dung Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Niên khoá: 2007-2010 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phùng Thị Hồng Hà Tên đề tài: NângcaohiệuquảnlýthuthuếGTGTdoanhnghiệpquốcdoanhđịabànthànhphốHuế 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước Thuế không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Trong đối tượng chịu thuế, kinh tế quốcdoanh đối tượng có số thuế phải thu chiếm tỷ trọng cao Ngân sách Nhà nước, xem thành phần kinh tế phát triển mạnh mẽ động Song thành phần kinh tế đa dạng phức tạp Công tác quảnlýthuthuếGTGT lĩnh vực đặt đòi hỏi thiết quảnlý chặt chẽ việc thực nghĩa vụ khu vực kinh tế này, đồng thời đảm bảo công xã hội nghĩa vụ đóng góp với nguồn thu ngân sách Để đáp ứng vấn đề này, đề tài “Nâng caohiệuquảnlýthuthuếGTGTdoanhnghiệpquốcdoanhđịabànthànhphố Huế” giúp cho quanthuế có định hướng công tác quảnlýthuthuếGTGTthành phần kinh tế nhạy cảm chế thị trường nước ta Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chung gồm phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử,phương pháp thu thập số liệu, phương pháp phân tích kinh tế, phương pháp phân tích ANOVA Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuếGTGT công tác quảnlýthuếGTGT Phân tích đánh giá thực trạng đồng thời đề giải pháp nhằm nângcaohiệuquảnlýthuthuếGTGT DN NQD địabànthànhphốHuế góp phần vào nghiệp phát triển kinh tế - xã hội địa phương iii DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT CBCC CQ SDĐ CTCP DN DN NQD DNTN ĐTNT GTGT GDP HC-NS-TV-AC HTX KK KK-KTT -TH KTNB KTT KT-XH NNT NQD NSNN NVDT QLN-CCN QLT QLTLPTB-TK SD ĐNN SXKD TCT TNHH TTHT UBND VA Cán công chức Chuyển quyền sử dụng đất Công ty cổ phần DoanhnghiệpDoanhnghiệpquốcdoanhDoanhnghiệp tư nhân Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng (Gross Domestic Product): Tổng sản phẩm quốc nội Hành - nhân - tài vụ - ấn Hợp tác xã Kê khai Kê khai - kế toán thuế - tin học Kiểm tra nội Kiểm tra thuế Kinh tế - xã hội Người nộp thuếNgoàiquốcdoanh Ngân sách Nhà nước Nghiệp vụ dự toán Quảnlý nợ - cưỡng chế nợ QuảnlýthuếQuảnlýthu lệ phí trước bạ - thu khác Sử dụng đất nông nghiệp Sản xuất kinh doanh Tổng cục Thuế Trách nhiệm hữu hạn Tuyên truyền hỗ trợ Uỷ ban nhân dân Giá trị tăng thêm iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuếthànhphốHuế 48 Sơ đồ 2.2 Quy trình quảnlýthuthuế theo chức 56 v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế thànhphố giai đoạn 2005-2008 44 Bảng 2.2: Số sở kinh doanh thương mại, du lịch khách sạn nhà hàng địabànthànhphố giai đoạn 2005-2008 45 Bảng 2.3: Chỉ tiêu tài thànhphố giai đoạn 2005-2008 46 Bảng 2.4: Thống kê tình hình lao động Chi cục thuếThànhphốHuế 51 giai đoạn 2005-2008 .51 Bảng 2.5 Số lượng Doanhnghiệp NQD đóng địabàn giai đoạn 2005-2008 52 Bảng 2.6 Tình hình DN phân cấp, kê khai nộp thuế tính đến năm 2008 58 Bảng 2.7 Số DN kê khai thuế, nộp thuế theo ngành nghề kinh doanh Chi cục thuếthànhphốHuế giai đoạn 2005-2008 .59 Bảng 2.8 Tình hình thực dự toán thu ngân sách thànhphố 2005-2008 .60 Bảng 2.9 Tình hình nộp thuếGTGT DN NQD Chi cục thuếthànhphốHuế giai đoạn 2005-2008 .62 Bảng 2.10 Tình hình nợ thuếGTGTdoanhnghiệpquốcdoanh 64 Bảng 2.11 Tình hình hoàn thuếGTGTdoanhnghiệp 66 Bảng 2.12 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuếGTGTqua năm .68 Bảng 2.14 Kết đánh giá DN đăng ký, kê khai, nộp thuế 72 Bảng 2.15 Ý kiến đánh giá mức độ hài lòng DN công tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế 74 Bảng 2.16 Ý kiến DN nhóm biện pháp hỗ trợ DN 77 Bảng 2.17 Đánh giá doanhnghiệp công tác hoàn thuế 80 Bảng 2.18 Đánh giá doanhnghiệp công tác tra, kiểm tra quanthuế .83 Bảng 2.19 Ý kiến đánh giá cán việc đăng ký, kê khai nộp thuế DN 88 Bảng 2.20 Đánh giá cán thuế hành vi không tuân thủ pháp luật DN .91 Bảng 2.21 Đánh giá cán thuế việc kiểm tra thuếdoanhnghiệp .93 vi MỤC LỤC Lời cam đoan .i Lời cảm ơn ii Tóm tắt luận văn iii Danh mục chữ viết tắt .iv Danh mục sơ đồ v Danh mục bảng vi Mục lục viii PHẦN MỞ ĐẦU .1 PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ QUẢNLÝTHUTHUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG.6 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế .6 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.3.1 Thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho Ngân sách Nhà Nước 1.1.3.2 Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mô .9 1.1.3.3 Thuế công cụ để điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối9 1.1.3.4 Thuế công cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh 10 1.1.4 Bản chất, chức thuế 10 1.1.4.1 Bản chất thuế 10 1.1.4.2 Chức thuế .11 1.1.5 Chính sách thuế phân loại thuế 13 1.1.5.1 Khái niệm .13 1.1.5.2 Phân loại thuế .14 1.2 NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 15 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng 15 1.2.2 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 17 1.3 QUẢNLÝTHUẾ 19 vii 1.3.1 Khái niệm Quảnlýthuế trình tổ chức, quảnlý kiểm tra việc thực quy định Luật thuế nhằm huy động đầy đủ khoản tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo luật định [35] 19 1.3.2.1 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế .21 1.3.2.2 Hoàn thuế giá trị gia tăng 24 1.3.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế 26 1.4 CÁC TIÊU CHÍ ĐỂ ĐÁNH GIÁ HIỆUQUẢ CỦA CÔNG TÁC QUẢNLÝTHUẾ .26 1.5 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢNLÝTHUẾ 29 1.5.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế .29 1.5.2 Tổ chức máy quảnlýthuế 29 1.5.3 Công tác tin học .29 1.5.4 Công tác tuyên truyền sách thuế 30 1.5.5 Sự phối hợp ban ngành chức 30 1.5.6 Sự tuân thủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, quan hệ toán 31 1.5.7 Công tác kiểm tra, tra quanquảnlý Nhà nước 31 1.5.8 Qui trình quảnlýthuthuế 31 1.6 MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KINH TẾ NGOÀIQUỐC DOANH, DOANHNGHIỆPNGOÀIQUỐCDOANH .32 1.6.1 Đặc điểm khu vực kinh tế quốcdoanh 32 1.6.2 Vai trò khu vực kinh tế quốcdoanh .32 1.6.3 Thất thuthuếdoanhnghiệpquốcdoanh 33 1.7 KINH NGHIỆM QUẢNLÝTHUẾGTGT CỦA THẾ GIỚI VÀ Ở VIỆT NAM 35 1.7.1 Trên Thế Giới 35 1.7.2 Ở Việt Nam 40 1.8 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ HIỆUQUẢQUẢNLÝTHUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢNLÝTHUTHUẾGTGTCÁCDOANHNGHIỆPNGOÀIQUỐCDOANH CỦA CHI CỤC THUẾTHÀNHPHỐ 43 2.1 MỘT VÀI NÉT VỀ TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA THÀNHPHỐHUẾ 43 viii 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 43 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội .43 2.2.1 Quá trình hình thành .47 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuếThànhphốHuế 47 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội thuế 48 2.2.4 Tình hình phân bố cán công chức Chi cục thuếthànhphốHuế 50 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢNLÝTHUTHUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANHNGHIỆPNGOÀIQUỐCDOANH TẠI CHI CỤC THUẾTHÀNHPHỐHUẾ 52 2.3.1 Khái quát tình hình doanhnghiệpquốcdoanhđịabànthànhphốHuế .52 2.3.2 Vấn đề phân cấp quảnlýdoanhnghiệp 53 2.3.3 Quy trình quảnlýthuthuế theo chức doanhnghiệp .54 2.3.4 Tình hình kê khai, nộp thuếdoanhnghiệpquốcdoanh 57 2.3.5 Tình hình thu Ngân sách Chi cục thuếthànhphốHuế giai đoạn 2005-2008 .60 2.3.5.1 Thuế giá trị gia tăng nộp NSNN doanhnghiệp giai đoạn 2005-2008 62 2.3.5.2 Công tác quảnlý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 63 2.3.5.3 Công tác hoàn thuế giá trị gia tăng .64 2.3.5.4 Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng .67 2.4 ĐÁNH GIÁ CỦA CÁCDOANHNGHIỆP VỀ CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ71 2.4.1 Đánh giá doanhnghiệp việc đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế72 2.4.2 Đánh giá doanhnghiệp công tác phổ biến hướng dẫn sách, kê khai thuếquanthuế 74 2.4.3 Đánh giá doanhnghiệp công tác hoàn thuếquanthuế 80 2.4.4 Đánh giá doanhnghiệp việc thực kiểm tra, tra thuếdoanhnghiệpquanthuế 82 2.5 ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ ĐỐI VỚI VIỆC KÊ KHAI, NỘP THUẾ CỦA DOANHNGHIỆP 87 2.5.1 Đánh giá cán thuế việc đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuếdoanhnghiệp 87 ix 2.5.2 Đánh giá cán thuế mức độ hành vi không tuân thủ pháp luật thuế .90 2.5.3 Đánh giá cán thuế việc kiểm tra thuếdoanhnghiệp .92 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNGCAOHIỆUQUẢQUẢNLÝTHUTHUẾGTGTCÁCDOANHNGHIỆPNGOÀIQUỐCDOANHTRÊNĐỊABÀNTHÀNHPHỐHUẾ 95 3.1 ĐỊNH HƯỚNG NHẰM NÂNGCAOHIỆUQUẢQUẢNLÝTHUẾGTGT ĐỐI VỚI DOANHNGHIỆPNGOÀIQUỐCDOANH .95 3.1.1 Định hướng chung 95 3.1.2 Định hướng cụ thể 96 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM NÂNGCAOHIỆUQUẢQUẢNLÝTHUTHUẾGTGT ĐỐI VỚI DN NQD TRÊNĐỊABÀNTHÀNHPHỐHUẾ .97 3.2.1 Giải pháp mang tính vĩ mô 97 3.2.2 Giải pháp mang tính vi mô Chi cục thuếthànhphố .101 3.2.2.1 Đẩy mạnh công tác quảnlý đối tượng nộp thuế, quảnlý đăng ký, kê khai thuế 101 3.2.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, nhằm hạn chế tình trạng thất thu 102 3.2.2.3 Tăng cường công tác quảnlý hoá đơn, chứng từ .104 3.2.2.4 Đẩy mạnh công tác truyên truyền, vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đổi tác phong làm việc cán thuếNângcaohiểu biết pháp luật thuế , khơi dậy tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước tầng lớp nhân dân .104 3.2.2.5 Đẩy mạnh việc nângcao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn đội ngũ cán làm công tác thuếđịabàn 107 3.2.2.6 Phối hợp đồng giải pháp 108 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 111 KẾT LUẬN 111 2.KIẾN NGHỊ 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO x ... dung quản lý thu gồm : - Đăng ký thu , khai thu , nộp thu , ấn định thu - Thủ tục hoàn thu , miễn thu , giảm thu - Xoá nợ tiền thu , tiền phạt - Quản lý thông tin người nộp thu - Kiểm tra thu ,... tài: Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Huế làm luận văn khoa học MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Đề tài: Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp. .. từ Số thu GTGT Thu GTGT = phải nộp đầu Thu GTGT đầu vào - khấu trừ Trong đó: + Thu GTGT đầu (=) Giá tính thu hàng hoá, dịch vụ nhân (x) Thu suất thu GTGT hàng hoá, dịch vụ + Thu GTGT đầu