BAO CAO THUC TAP TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Những vấn đề chung tiêu thụ hàng hóa 1.1.1 Khái niệm: Quá trình tiêu thụ trình trao đổi thực giá trị sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, đứng gốc độ luân chuyển vốn trình tiêu thụ trình vận động vốn kinh doanh từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ (hình thái ban đầu bước vào chu trình sản xuất kinh doanh) Quá trình tiêu thụ hoàn tất hàng hóa giao cho người mua thu tiền bán hàng khách hàng chấp nhận thành toán, hình thành kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh Có hai hình thức bán hàng:  Bán hàng thu tiền trực tiếp  Bán hàng thu tiền sau (bán chịu) 1.1.2 Tầm quan trọng hoạt động tiêu thụ hàng hóa Việc đẩy nhanh trình tiêu thụ góp phần thúc đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh, tiết kiệm vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn, đồng thời góp phần tiết kiệm chi phí quản lý, bảo quản, bảo đảm chất lượng sản phẩm Từ làm giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Bên cạnh đó, qua hoạt động tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp nắm bắt thị hiếu người tiêu thụ tình hình cạnh tranh thị trường nhằm xác định vị trí doanh nghiệp đối thủ cạnh tranh, tìm nhược điểm tồn để khắc phục khai thác lợi doanh nghiệp, nhận biết thị trường tìm cần khai thác mở rộng…Từ đó, doanh nghiệp hoạch định chiến lược sản xuất kinh doanh, tổ chức hoạt động tiêu thụ cho phù hợp hiệu Thực hoạt động, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa nhanh chóng kịp thời góp phần thúc đẩy nhanh tốc độ lưu chuyển vốn, tiết kiệm chi phí vá làm tăng lợi MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương nhuận cho doanh nghiệp Đây điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp trích lập quỹ, mở rộng đầu tư vào hoạt động kinh doanh, tăng thu nhập cho người lao động 1.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 511 1.2.1 Khái niệm, điều kiện ghi nhận doanh thu 1.2.1.1 Khái niệm Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng số tiền ghi hóa đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ 1.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu  Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất điều kiện + sau: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua + Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa + Doanh thu xác định tương đối chắn + Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận thỏa mãn tất điều kiện sau: + Doanh thu xác định tương đối chắn + Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ + Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán + Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ - 1.2.2 Chứng từ làm sở hạch toán doanh thu Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng - Bảng kê gửi bán tiêu thụ - Các chứng từ toán: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương - 1.2.3 Các tài khoản sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - TK 512 “Doanh thu nội bộ” - TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” - TK 521 “Chiết khấu thương mại” - TK 531 “Hàng bán trả lại” - TK 532 “Giảm giá hàng bán”  Sơ đồ hạch toán doanh thu hàng bán: 333 511,512 Thuế TTĐB, thuế XK, 111,112,113 Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp 531,532 3331 152,153,156 131 Kết chuyển giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Bán theo phương 521 Khi nhận hàng thức đổi hàng 133 Kết chuyển chiết khấu thương mại 911 MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 511,512 3387 111,112 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết chuyển doanh thu Nguyễn Trần Thị Thùy Phương Kết chuyển doanh thu Doanh thu chưa thực kỳ kế toán 3331 Sơ đồ 1.1: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG 1.3 Kế toán giá vốn bán hàng – TK 632 1.3.1 Khái niệm Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho số sản phẩm (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ - doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn để xác định kế kinh doanh kỳ Các phương pháp tính giá xuất kho: - Giá thực tế đích danh Giá bình quân gia quyền Giá nhập trước xuất trước Giá nhập sau xuất trước - 1.3.2 Chứng từ sử dụng Phiếu xuất kho - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Bảng phân bổ giá vốn… 1.3.3 Sơ đồ hạch toán 333,111,… 632 Mua xong bán MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 911 Kết chuyển giá vốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương hàng bán bán kỳ 157 Mua xong Hàng gửi bán gửi bán bán 156 Gửi bán Xuất kho bán trực tiếp Hàng hóa bán bị trả lại nhập kho Sơ đồ 1.2: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 1.4 Kế toán chi phí bán hàng – TK 641 1.4.1 Khái niệm Chi phí bán hàng khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ, kỳ chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo… 1.4.2 Chứng từ sử dụng - Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương (nếu có) Kết - Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ,…, bảng phân bổ nguyên vật liệu, chuyển công cụ dụng cụ (nếu có) chi phí bánkết chuyển - Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ hàng - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT/ hóa đơn bán hàng…phục vụ công việc bán hàng 1.4.3 Sơ đồ hạch toán 334,338 Chi Phí nhân viên MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 641 111,152,1388 Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương 152,153 911 Chi phí vật liệu, dụng cụ 214 1422 Chờ k/c Chi phí khấu hao vào kỳ sau Trừ vào kết kinh doanh 335,1421 Chi phí theo dự toán 333 Thuế, lệ phí phải nộp 331,111 Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Sơ đồ 1.3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp – TK 642 1.5.1 Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng hoạt động Chi phí quản lý bao gồm nhiều loại như: chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chi phí chung khác 1.5.2 Chứng từ sử dụng - Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương (nếu có) - Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ , bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ (nếu có) - Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Nguyễn Trần Thị Thùy Phương Hóa đơn GTGT/ hóa đơn bán hàng…, phục vụ công việc quản lý doanh nghiệp 1.5.3 Sơ đồ hạch toán 334,338 Chi Phí nhân viên 642 111,152,1388 Giá trị ghi giảm chi phí QLDN 152,153 911 Chi phí vật liệu, dụng cụ 214 Chi phí khấu hao 1422 Kết chuyển chi phí QLDN Chờ k/c vào kỳ sau Trừ vào kết kinh doanh 335,1421 Chi phí theo dự toán 333 Thuế, lệ phí phải nộp 331,111 Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Sơ đồ 1.4: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.6 Kế toán hoạt động tài 1.6.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 1.6.1.1 Khái niệm Doanh thu hoạt động tài doanh thu bao gồm tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp 1.6.1.2 Chứng từ - Phiếu tính lãi MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Nguyễn Trần Thị Thùy Phương Hóa đơn GTGT/ hóa đơn bán hàng 1.6.1.3 Sơ đồ hạch toán 911 515 111,112 Thu lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu, trái phiếu, toán CK đến hạn 121,221 Dùng lãi mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu 111,112,138,152 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập Thu nhập thu từ hoạt động tài hoạt động liên doanh 111,112,331 Thu tiền bán bất động sản cho thuê tài sản cố định 129,229 Hoàn nhập dự phòng Sơ đồ 1.5: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 1.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 1.6.2.1 Khái niệm Chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lập hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bán ngoại tệ… 1.6.2.2 Chứng từ - Phiếu tính lãi - Hóa đơn GTGT/ hóa đơn bán hàng 1.6.2.3 Sơ đồ hạch toán MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương 111,112,141 635 911 Chi Phí cho hoạt động đầu tư, CK hoạt động cho thuê TSCĐ 121,221 Lỗ bán chứng khoán (giá bán nhỏ giá gốc) 128,222 Lỗ bán chứng khoán bị trừ vào vốn Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài 111,112 Chi phí cho hoạt động vay vốn 129,229 Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn Sơ đồ 1.6: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 1.7 Kế toán hoạt động khác 1.7.1 Kế toán thu nhập khác – TK 711 1.7.1.1 Khái niệm Thu nhập khác khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước có dự tính khả thực hiện, khoản thu mang tính chất không thường xuyên 1.7.1.2 Chứng từ - Phiếu thu Hóa đơn GTGT/ hóa đơn bán hàng Biên vi phạm hợp đồng Hóa đơn bảo hiểm 1.7.1.3 Sơ đồ hạch toán 911 711 111,112 Thu phạt khách hàng MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương 338 Thu khoản phạt tính từ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn 334 111,112 kết chuyển thu nhập thu khoản phải thu khó đòi khác vào TK 911 xóa sổ 331,338 Thu khoản nợ không XXX xác định chủ nợ 3331 Được giảm thuế GTGT phải nộp 111,112 Số thuế hoàn lại tiền 111,112 Các khoản thừa chờ xử lý Ghi tăng thu nhập 004 XXX ghi giảm khoản phải thu khó đòi xóa nợ Sơ đồ 1.7: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THU NHẬP KHÁC 1.7.2 Kế toán chi phí khác – TK 811 1.7.2.1 Khái niệm Chi phí khác khoản lỗ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gây khoản chi phí bị bỏ sót năm trước MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng & 01 02 10 VI.25 CCDV(10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV 11 20 VI.27 57.201.433.959 6.520.591.077 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 10 (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh 39.920.722 2.840.758.671 2.744.720.348 314.349.512 3.474.206.457 (68.802.841) 11 12 13 14 doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40=31-32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 31 32 40 50 15 16 (50=30+40) Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 60 VI.30 18 nghiệp (60=50-51-52) Lãi cổ phiếu 70 63.722.025.036 63.722.025.036 381.260.953 3.293.008 377.967.945 309.165.104 77.291.276 231.873.828 Bảng 2.34: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét Sau thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Hải Kim, em có hội tiếp xúc với thực tế đơn vị, học hỏi nghiên cứu tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị Trên sở so sánh lý thuyết vá thực tế, em xin đưa số nhận xét sau: 3.1.1 Nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh năm 2011 Dựa vào báo cáo tài năm 2011 Công Ty Cổ Phần Hải Kim, bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương tệ Từ tính toán tỷ số tài công ty phân tích, đưa nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh công ty 3.1.1.1 Phân tích bảng cân đối kế toán  Kết cấu biến động tài sản: Năm 2010 Chỉ tiêu Số Tiền Năm 2011 TT (%) Chênh lệch TT Số Tiền TT Mức (%) (%) A.TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương 30.182.928.630 1.928.125.630 62.76 4,00 27.890.037.782 606.252.586 54.86 1,19 (2.292.890.848) (1.321.873.044) (7.60) (68,55) đương tiền Các khoản phải thu ngắn 15.371.953.054 31,97 14.193.537.351 27.92 (1.178.445.703) (7,67) hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác B.TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN 11.638.603.197 1.244.246.749 17.906.267.068 17.906.267.068 48.089.195.698 24,20 2,59 37.24 37.24 0,00 100,0 12.641.183.625 449.064.220 22.950.770.367 22.950.770.367 50.840.808.149 24.87 0.88 45.14 45.14 0,00 100,0 1.002.580.428 (795.182.529) 5.044.503.299 5.044.503.299 8,61 (63,91) 28,17 28,17 2.751.612.451 5,72 Bảng 3.1: Bảng phân tích kết cấu tài sản công ty Qua bảng phân tích tình hình kết cấu tài sản công ty ta thấy tổng tài sản năm 2011 so với năm 2010 tăng 2.751.612.451 đồng, tốc độ tăng 5,72% chủ yếu tài sản dài hạn tăng 5.044.503.299 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 28,17% Trong tài sản ngắn hạn giảm 2.292.890.848 đồng cụ thể khoản mục sau: + Tiền vá khoản tương đương tiền giảm so với năm 2010 1.321.873.044 đồng tương đương với tốc độ giảm 68.55% Điều cho thấy số tiền nhàn rỗi công ty giảm đáng kể làm tăng khả sinh lời số tiền nhàn rỗi năm trước Tuy nhiên khả ứng phó với khoản nợ đến hạn công ty giảm + Các khoản phải thu ngắn hạn năm 2011 so với năm 2010 giảm 1.178.445.703 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 7,67% Tỷ lệ nhỏ nên thấy sách bán chịu công ty ổn định so với năm trước + Hàng tồn kho công ty tăng 1.002.580.428 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 8,61% Tốc độ tăng không lớn nên tình hình hàng tồn kho tương đối ổn định so với năm 2010 MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Nguyễn Trần Thị Thùy Phương Tài sản dài hạn năm 2011 tăng so với năm 2010 khoản mục tài sản cố định tăng 28,17% Khoản mục tăng cao năm công ty trọng đầu tư vào máy móc thiết bị Đây thay đổi cho thấy quy mô lực sản xuất công ty ngày trọng mở rộng  Kết cấu biến động nguồn vốn: Năm 2010 Chỉ tiêu Số Tiền Năm 2011 TT (%) Số Tiền Chênh lệch TT (%) TT Mức (%) A.NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn B.VỐN CSH Vốn chủ sở hữu Nguồn KP quỹ 24.559.121.179 17.499.671.085 7.059.450.094 23.530.074.519 23.530.074.519 51,07 36,39 14,68 48,93 48,93 0,00 27.555.705.126 19.335.051.959 8.220.653.167 23.285.103.023 23.160.459.475 124.643.548 54,20 38,03 16,17 45,80 45,55 0,25 2.996.583.947 1.835.380.874 1.161.203.073 (244.971.496) (369.615.044) 124.643.548 12,20 10,49 16,45 (1,04) 1,57 khác TỔNG CỘNG NV 48.089.195.698 100,0 50.840.808.149 100,0 2.751.612.451 5,72 Bảng 3.2: Bảng phân tích kết cấu nguồn vốn công ty Thông qua số liệu bảng ta thấy tổng nguồn vốn công ty năm 2011 tăng 5,72%, nguyên nhân nợ phải trả vốn chủ sở hữu tăng Điều chứng tỏ khả đáp ứng nhu cầu vốn công ty tăng + Nợ phải trả năm 2011 tăng đáng kể so với năm trước, tỷ lệ tăng 10,49% Tuy nhiên khoản mục nợ dài hạn tăng cao so với ngắn dài hạn năm công ty có vay tháng đầu năm để hoàn thành việc xây dựng xưởng sản xuất + Vốn chủ sở hữu năm 2011 so với năm 2010 giảm 369.615.044 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 1,57% Tỷ lệ nhỏ nên không đáng kể doanh nghiệp dang gánh chịu lãi vay dài hạn việc xây dựng xưởng doanh nghiệp gặp không khó khăn việc sử dụng vốn tăng gánh nặng chi phí lãi vay so với năm trước MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 62 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương 3.1.1.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh ST T 10 11 12 13 14 15 16 17 18 TT Chỉ tiêu Năm 2011 TT% Năm 2010 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng & CCDV(10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40=3132) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại 63.722.025.036 100 61.493.595.476 100 50.455.000 0,1 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) Lãi cổ phiếu % Chênh lệch TT% 2.228.429.560 3,62 63.722.025.036 100 61.443.140.476 99,9 2.278.884.560 37,1 57.201.433.959 6.520.591.077 89,7 10,2 56.426.081.445 5.017.059.031 91,8 8,16 775.352.510 1.503.532.046 1,37 29,9 39.920.722 0,06 84.795.775 0,13 (44.875.053) (52,9) 2.840.758.671 2.744.720.348 4,46 4,31 846.350.308 774.346.539 1,38 1,26 1.994.408.363 1.970.373.809 70,2 71,8 314.349.512 3.474.206.457 0,49 5,45 382.469.326 2.319.411.406 0,62 3,77 (68.119.814) 1.154.795.051 (17,8) 49,8 (68.802.841) (0,11) 1.553.623.766 2,53 (1.622.426.607) (104,4) 381.260.953 3.293.008 377.967.945 0,60 5,17 0,60 491.472.502 0,80 (110.211.549) (22,4) 491.472.502 0,80 (113.504.557) (23,1) 309.165.104 0,49 2.045.096.268 3,33 (1.735.931.164) (84,9) 77.291.276 0,12 511.274.067 0,83 (433.982.791) (84,9) 1.533.822.201 2,4 (1.301.948.373) (84,9) 231.873.828 0,36 Bảng 3.3: Bảng phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Năm 2011 tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 2.228.429.560 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 3,62% Đây tỷ lệ không lớn thấy nhiều phát triển công ty Công ty trì hợp tác với khách hàng thể uy tín MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 63 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương Bên cạnh gia tăng doanh thu giá vốn hàng bán năm 2011 tăng so với năm trước 775.352.510 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 1,37% Ta thấy tốc độ tăng doanh thu cao so với tốc độ tăng giá vốn, làm cho lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ tăng lên không Doanh thu hoạt động tài năm 2011 giảm 52,9% so với năm 2010 Đây tỷ lệ lớn, cần phải khống chế việc xây dựng xưởng sản xuất năm làm cho chi phí tài tăng cao Chi phí tài tăng 70,2% so với năm trước, toàn chi phí lãi vay dài hạn xây dựng xưởng, nhiên tỷ lệ cho thấy công ty vay nợ ngân hàng nhiều để phục vụ cho việc đầu tư xây dựng sở hạ tầng phục vụ tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Chi phí bán hàng giảm 17,8% so với năm trước ảnh hưởng không đáng kể số tài sản cố định thuộc phận bán hàng hết khấu hao chi phí quản lý doanh nghiệp tăng so với năm 2010 49,8% lớn doanh thu tài giảm nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng Lợi nhuận khác công ty giảm so với năm 2010 23,1% Tuy nhiên hoạt động tài chính, khoản mục chiếm tỷ trọng nhỏ nên tỷ lệ giảm không ảnh hưởng nhiều đến kết hoạt động công ty Lợi nhuận kế toán trước thuế giảm mạnh 8,49% Điều không chứng tỏ công ty làm ăn không hiệu tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng so với năm trước năm công ty phải gánh chịu chi phí lãi vay khoản vay dài hạn nên lợi nhuận kế toán thấp so với năm trước Tình hoạt động kinh doanh công ty năm 2011 bước đầu đạt thành công phát triển 3.1.1.3 Phân tích tỷ số tài - Tỷ số toán  Tỷ số toán thời Tài sản lưu động Tỷ số toán thời = Nợ ngắn hạn MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương Chỉ tiêu nhằm đo lường khả đảm bảo toán khoản nợ ngắn hạn tài sản lưu động công ty Vì để đảm bảo khả toán ngắn hạn, tỷ số toán thời phải lớn  Tỷ số toán nhanh TSLĐ – Hàng tồn kho Tỷ số toán nhanh = Nợ ngắn hạn Tỷ số toán nhanh thể quan hệ loại tài sản lưu động có khả chuyển tiền để toán khoản nợ cần chi trả nhanh thời điểm Hàng tồn kho loại tài sản khó hoán chuyển thành tiền nên hàng tồn kho không đước xếp vào loại tài sản lưu động có khả chuyển thành tiền Tỷ lệ lớn tình hình toán doanh nghiệp tương đối khả quan, doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu toán Tuy nhiên, hệ số lớn lại gây tình trạng cân đối vốn lưu động - Tỷ số cấu tài  Tỷ số nợ vốn Tổng nợ Tỷ số nợ = Vốn chủ sở hữu Tỷ số nợ dùng để đo lường góp vốn chủ sở hữu doanh nghiệp so với nợ vay Các chủ nợ ưa thích hệ số vừa phải, hệ số nợ thấp nợ họ đảm bảo toán trường hợp doanh nghiệp bị phá sản Khi hệ số nợ cao có nghĩa chủ doanh nghiệp góp phần nhỏ số vốn rủi ro kinh doanh chủ yếu chủ nợ gánh chịu  Hệ số toán lãi vay Lợi nhuận kế toán trước thuế lãi vay Hệ số toán lãi vay = Lãi vay Hệ số cho biết số vốn mà doanh nghiệp vay sử dụng để đem lại khoản lợi nhuận có đủ bù đắp tiền lải vay không - Các số hoạt động: Các số hoạt động đo lường hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nâng cao tỷ suất hoạt động nhà quản trị phải biết tài sản chưa dùng MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 65 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương không dùng không tạo thu nhập doanh nghiệp cần phải biết cách sử dụng chúng có hiệu loại bỏ chúng • Doanh thu Vòng quay khoản phải thu = Các khoản phải thu • Số ngày năm Kỳ thu tiền bình quân = Vòng quay khoản phải thu • Doanh thu Vòng quay khoản phải trả = Các khoản phải trả • Số ngày năm Số ngày trả tiền bình quân = Vòng quay khoản phải trả • Doanh thu Vòng quay hàng tồn kho = Hàng tồn kho bình quân • Số ngày năm Số ngày tồn kho bính quân = Vòng quay hàng tồn kho • Doanh thu Vòng quay tài sản = Tổng tài sản 3.1.2 Tỷ số sinh lời Tỷ số phản ánh đồng doanh thu có phần trăm lợi nhuận • Lãi gộp Tỷ lệ lãi gộp = Doanh thu • Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất sinh lời tài sản (ROA) = Tổng tài sản MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 66 Báo cáo thực tập tốt nghiệp • Nguyễn Trần Thị Thùy Phương Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất sinh lời doanh thu (ROS) = Doanh thu • Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất sinh lời vốn CSH (ROE) = Vốn chủ sở hữu Dựa vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh công thức để tính toán lập bảng phân tích số tài sau: CHỈ TIÊU NĂM 2010 1.Tỳ số toán thời 2.Tỷ số toán nhanh 3.Tỷ số nợ vốn 4.Vòng quay khoản phải thu 5.Kỳ thu tiền bình quân 6.Vòng quay khoản phải trả 7.Số ngày trả tiền bình quân 8.Vòng quay hàng tồn kho 9.Số ngày tồn kho bình quân 10.Vòng quay tài sản ngắn hạn 11.Vòng quay tài sản dài hạn 12.Vòng quay tài sản 13.Tỷ lệ lãi gộp 14.Tỷ suất sinh lời tài sản 15.Tỷ suất sinh lời doanh thu 16.Tỷ suất sinh lời VCSH 1,72 1,06 1,04 4,87 73,92 2.50 144,00 5,28 68,18 2,04 3,43 1,28 8,16% 3,19% 2,49% 6,51% NĂM 2011 1,44 0,79 1,18 4,49 80,18 2.31 155,84 5,04 71,43 2,28 2,77 1,25 10,23% 0,46% 0,36% 0,99% CHÊNH LỆCH Mức % (0,28) (16,28) (0,27) (25,47) 0,14 13,46 (0,38) (0,08) 6,26 0,08 (0,19) (0,08) 11,84 0,08 (0,24) (0,04) 3,25 0,04 0,24 0,11 (0,66) (0,19) (0,03) (0,02) 2,07% 0.25% (2,73%) (0,85%) (2,13%) (0,85%) (5,52) (0,85%) Bảng 3.4: Bảng phân tích số tài công ty Tỷ số toán thời năm 2010 cao, đạt 1,72 Sang năm 2011 tỷ số giảm nhẹ, tương đương với tỷ lệ giảm 1,44 Nhìn chung việc giảm tỷ số toán thời việc bất khả kháng vấn đề lo lắng năm 2011 công ty phát triền nóng, cần nhiều vốn kinh doanh, nợ ngắn hạn đường thiếu để công ty có vốn kinh doanh Tỷ số toán nhanh có xu hướng tỷ số toán thời giảm từ năm 2010 sang năm 2011 mạnh Nhưng tỷ số toán nhanh công ty trì mức 0,5 tỷ số tốt kinh doanh, công ty có khả toán nhanh khoản nợ cần thiết Tỷ số nợ vốn năm 2011 tăng năm 2010 0,14 Qua biến động tăng cho thấy hoạt động công ty năm 2011 chủ yếu dựa vào khoản nợ MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 67 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương Nhìn chung, công ty hoạt động dựa vào vốn vay, vốn vay dài hạn chiếm tỷ lệ cao Công ty nên cải thiện số này, giảm lệ thuộc vào khoản nợ, việc sử dụng nợ dài hạn tăng lên tiếp tục mở rộng sản xuất nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn, mặt khác dù lãi dài hạn cao an toàn, không gây áp lực toán lớn cho công ty Vòng quay khoản phải thu công ty có biến động không ổn định Năm 2010, cóng quay khoản phải thu đạt 4,87 sang năm 2011 4,49 Nhìn chung vòng quay khoản phải thu công ty thấp, thời gian thu hồi nợ công ty lâu, năm 2010 trung bình khoản nợ công ty cần 73 ngày để thu về, năm 2011 80 ngày Có thể thấy sách bán chịu công ty dần thay đổi, kết hợp với vòng quay hàng tồn kho ta thấy sách công ty ưu tiên tăng doanh thu năm hàng lưu trữ thấp Nhưng việc để doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn minh gây khó khăn cho công ty cần tiền để mua hàng hóa, tài sản cần thiết Vòng quay khoản phải trả công ty thấp, năm 2010 2,50, năm 2011 giảm xuống 2,31 Vòng quay khoản phải trả công ty thấp chứng tỏ nợ phải trả công ty cao, công ty chiếm dụng vốn bên nhiều, mặt khác chứng tỏ uy tín công ty nhà cung cấp Dù vòng quay khoản phải trả thấp kỳ trả tiền bình quân dài phân tích cấu nợ phải trả, năm 2011 2012 doanh thu chưa thực công ty chiếm tỷ lệ cao, dạng tiền mà công ty chiếm dụng từ khách hàng nhận công trình dài hạn, vừa đảm bào doanh thu cho kỳ sau, vừa không gây áp lực toán nợ thực chất công ty lớn Vòng quay hàng tồn kho công ty giảm nhẹ số ngày tồn kho bình quân tăng không đáng kể nhìn chung công ty cần phải có sách bán hàng để tránh gây ứ đọng hàng hóa, tốn chi phí bảo quản hàng tồn kho Vòng quay tài sản ngắn hạn, vòng quay tài sản dài hạn, vòng quay tổng tài sản thường thấp đảm bảo số lớn Vòng quay tài sản ngắn hạn từ năm 2010 2,04 sang năm 2011 tăng lên 2,28 Vòng quay tài sản dài hạn giảm đầu năm 2010 3,43, năm 2011 2,77 Mặt khác hai số có xu hướng MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 68 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương cân thể rõ cân tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn cấu tổng tài sản công ty Tỷ lệ lãi gộp công ty ngày tăng từ 8,16% năm 2010 tăng lên 10,23% năm 2011 Sự tăng trưởng tỷ lệ cho thấy lợi nhuận gộp công ty tăng Nhìn chung công ty hình thành bối cảnh chế thị trường nhu cầu đời sống ngày cao, công ty kinh doanh mặt hàng in ấn, quảng cáo bao bì cho sản phẩm nhà sản xuất có thương hiệu Unilever, Kinh Đô, Pepsico… mặt hàng đa dạng có tính chất không phổ biến rộng rãi, để thu hút nhu cầu thị hiếu khách hàng vào nhãn mác bao bì sản phẩm vai trò sản xuất công ty không phần quan trọng Công ty cố gắng đứng vững thâm nhập vào thị trường, cung cấp nhãn mác bao bì in ấn ngày phát huy mạnh trình kinh doanh mình, thể qua doanh thu lãi lỗ năm tăng lúc, đạt kết nhờ công lao Ban Giám Đốc cán lãnh đạo biết vận dụng công tác nghiên cứu thị trường nhu cầu người, không ngừng nâng cao lực quản lý đề kế hoạch cụ thể 3.1.3 Nhận xét công tác kế toán 3.1.3.1 Nhận xét tình hình chung công ty Tổ chức phòng ban công ty hợp lý chặt chẽ, có gắn bó, hỗ trợ công việc Công ty có tính kỷ luật cao giúp cho hoạt động công ty vào nề nếp, công việc xử lý nhanh chóng, kịp thời, tiến độ kế hoạch đề Công ty cung cấp sản phẩm, hàng hóa theo đơn đặt hàng việc tồn kho thành phẩm tình trạng khan hàng hoá thị trường đầu vào công ty tương đối ổn định, quy trình sản xuất hàng hoá diễn nhanh chóng, đội ngũ nhân viên kỹ thuật có kinh nghiệm sản xuất 3.1.3.2 Nhận xét tổ chức công tác kế toán công ty Công ty cổ phần Hải Kim doanh nghiệp có quy mô tương đối lớn kinh doanh có hiệu chế thị trường Để đạt thành trên, vai trò đầu tàu Ban giám đốc, kể đến đóng góp MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 69 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương nhiệt tình, hiệu phòng kế toán việc theo dõi quản lý tài chính, thông qua sổ sách kế toán Doanh nghiệp tham mưu cho ban Giám đốc việc tính toán để lên kế hoạch kinh doanh Bên cạnh đó, vai trò kế toán trưởng đưa kế hoạch quản lý công tác kế toán, đạo toàn công việc kế toán, cung cấp thông tin kinh tế thông tin có liên quan đến chế độ kế toán luôn cập nhật kịp thời để phục vụ cho công tác kế toán Doanh nghiệp, thúc đẩy Doanh nghiệp ngày phát triển cao Công tác kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung, hàng tháng có họp phòng kế toán, kế toán viên trình bày ý kiến, khó khăn công việc giải nhanh Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên quy trình xử lý số liệu hoàn toàn máy làm, kế toán nhập kiểm tra số liệu xem hay chưa, việc góp phần làm giảm bớt số nhân phòng kế toán, giúp cho công việc tiến hành nhanh gọn nhẹ, bên cạnh góp phần làm giảm chi phí cho công ty Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản sổ sách kế toán theo Quyết định 15 Bộ Tài Chính, Doanh nghiệp mở tài khoản chi tiết để hạch toán chi tiết theo đối tượng chi tiết tài khoản tiền gửi Ngân hàng 1121; 1122…, tài khoản phải thu khách hàng, tài khoản phải trả người bán, điều làm dễ dàng cho việc theo dõi đối tượng Báo cáo tài chính: công ty thực việc lập báo cáo theo quý, tháng lần cuối tháng kế toán phải khoá sổ tài khoản để tính lợi nhuận tháng báo cáo lên ban giám đốc để từ kịp thời đưa chiến lược kinh doanh.Các báo cáo lập theo mẫu quy định Bộ Tài Chính ban hành 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị với Ban Giám Đốc Qua thời gian thực tập ngắn ngủi, tiếp xúc với phần công việc công ty, em xin có vài kiến nghị sau: Công ty nên nỗ lực tiềm kiếm nguồn hàng đầu vào có giá trị thấp để giảm bớt giá vốn hàng bán MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 70 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Trần Thị Thùy Phương Hiện công ty có lượng khách hàng lớn, cần giữ mối quan hệ tốt với khách hàng, bên cạnh cần có sách ưu đãi với khách hàng thường xuyên quan hệ,mở rộng thị trường tiêu thụ Phân công công việc cho nhân viên cách cụ thể, rõ ràng để nhân viên am hiểu sâu phần công việc có tinh thần trách nhiệm cao 3.2.2 Kiến nghị với phòng kế toán Do trụ sở xa xưởng sản xuất nên việc luân chuyển chứng từ báo cáo chậm làm ảnh hưởng đến việc cập nhật thông tin số liệu cần thiết, công tác quản lý Cần xếp, bố trí lại công việc cho kế toán viên cách logic để thông tin truyền đạt kịp thời Công ty có nhiều loại vật tư, công cụ dụng cụ kế toán viên chưa nắm bắt hết Cần hướng dẫn kế toán viên phân loại chúng, để việc hạch toán tính giá xuất kho xác Cần hướng dẫn kế toán viên sử dụng phần mềm kế toán thành thạo để công tác kế toán không bị gián đoạn 3.3 Kết luận Trong bối cảnh kinh tế chung giới đất nước rơi vào tình cảnh khó khăn, vật giá tăng cao, kinh tế không ổn định, không kiểm soát chặt chẽ khoản doanh thu chi phí để điều tiết hợp lý kịp thời dễ đưa ta rơi vào tình trạng lợi nhuận thấp, chí thua lỗ trường hợp khó tránh khỏi.Công ty cổ phần Hải Kim có nhiều bước nhảy vọt kinh doanh, đạt kết tốt vượt qua giai đoạn khó khăn chung đất nước Bên cạnh đó, công ty cổ phần Hải Kim phải đối mặt với bao khó khăn thử thách công ty không ngừng cải tiến, không ngừng sáng tạo để công ty ngày phát triển, ngày tiếp cận với nhiều thị trường nước thị trường quốc tế, để có thành nhờ vào phấn đấu không ngừng toàn cán công nhân viên công ty MSSV: 1132080301 Lớp LTDH7KT1 71 MỤC LỤC Lời cảm ơn Nhận xét đơn vị thực tập Nhận xét giáo viên hướng dẫn Mục Lục Lời mở đầu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN .1 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Tầm quan trọng hoạt động tiêu thụ hàng hóa .1 1.2.1 Khái niệm, điều kiện ghi nhận doanh thu .2 1.2.2 Chứng từ làm sở hạch toán doanh thu 1.2.3 Các tài khoản sử dụng 1.3.2 Chứng từ sử dụng 1.3.3 Sơ đồ hạch toán .4 1.4.2 Chứng từ sử dụng 1.4.3 Sơ đồ hạch toán .5 1.5.1 Khái niệm .6 1.5.2 Chứng từ sử dụng 1.5.3 Sơ đồ hạch toán .7 1.6.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 1.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 1.7.1 Kế toán thu nhập khác – TK 711 1.7.2 Kế toán chi phí khác – TK 811 10 1.8.1 Khái niệm .11 1.8.2 Chứng từ 12 1.8.3 Sơ đồ hạch toán 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HẢI KIM 13 2.1 Giới thiệu sơ lược Công Ty Cổ Phần Hải Kim 13 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 13 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn công ty 14 2.1.3 Quyền hạn 15 2.1.4 Cơ sở vật chất quy trình công nghệ sản xuất 15 2.1.5 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công Ty Cổ Phần Hải Kim 16 2.1.6 Giới thiệu tổng quan máy kế toán Công Ty Cổ Phần Hải Kim 19 2.1.7 Tình hình sản xuất kinh doanh công ty 21 2.1.8 Hình thức kế toán áp dụng 22 2.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Hải Kim 24 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng .24 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 30 2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng .35 2.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp 39 2.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 43 2.2.6 Kế toán chi phí hoạt động tài 46 2.2.7 Kế toán thu nhập khác 49 2.2.8 Kế toán chi phí khác .52 2.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh năm 2011 55 CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 60 3.1 Nhận xét .60 3.1.1 Nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh năm 2011 60 3.1.2 Tỷ số sinh lời 66 3.1.3 Nhận xét công tác kế toán 69 3.2 Kiến nghị .70 3.2.1 Kiến nghị với Ban Giám Đốc 70 3.2.2 Kiến nghị với phòng kế toán 71 3.3 Kết luận 71 ... Hải Kim ngày có trình hình thành từ sở Hải Kim sản xuất kinh doanh loại bao bì, nhãn sản phẩm.Vào năm 90 nhu cầu thị trường bao bì ngày đa dạng mẫu mã chất lượng ngành in không phổ biến rộng rãi... phát triển vốn giao, tạo hiệu kinh tế - cao Giải công ăn, việc làm cho người lao động, không ngừng cải thiện đời sống vật chất tinh thần, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kỹ thuật, - nghiệp... HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 1.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 1.6.2.1 Khái niệm Chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn,