Hoàn thiện tổ chức kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Header Page of 132 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án công trình nghiên cứu riêng Số liệu sử dụng Luận án trung thực Những kết Luận án chưa công bố công trình khoa học Tác giả Luận án Nguyễn Tố Tâm i Footer Page of 132 Header Page of 132 LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, PGS.TS Lê Thị Hoà – người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn Tác giả suốt trình thực Luận án Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý báu chuyên gia thuộc Sở Giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh, Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam trình khảo sát, thu thập số liệu Tác giả xin cảm ơn công ty niêm yết thuộc Sở Giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh dành thời gian trả lời phiếu khảo sát Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến quý thầy cô Bộ môn Kiểm toán, Viện Kế toán – Kiểm toán – Trường Đại học Kinh tế quốc dân đóng góp ý kiến sửa chữa Luận án, cảm ơn quý thầy cô Viện Đào tạo Sau đại học tạo điều kiện giúp đỡ Tác giả trình học tập Trường Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến đồng nghiệp Khoa Tài Kế toán – Trường Đại học Điện lực giúp đỡ, động viên suốt thời gian nghiên cứu Cuối cùng, Tác giả bày tỏ cảm ơn tới người thân gia đình: cha, mẹ, anh, chị, em, chồng động viên, khích lệ Tác giả suốt trình nghiên cứu hoàn thành Luận án Nguyễn Tố Tâm ii Footer Page of 132 Header Page of 132 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i   MỤC LỤC iii   DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii   DANH MỤC BẢNG BIỂU ix   DANH MỤC HÌNH x   CHƯƠNG 1- GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI   1.1   Lý chọn Đề tài   1.2   Mục tiêu nghiên cứu   1.3   Câu hỏi nghiên cứu   1.4   Đối tượng phạm vi nghiên cứu   1.5   Những đóng góp Luận án   1.6   Kết cấu Luận án   Kết luận chương   CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ TỔ CHỨC KIỂM SOÁT NHẰM TĂNG CƯỜNG CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN 10   2.1   Tổ chức kiểm soát thông tin 10   2.1.1   Kiểm soát thông tin 10   2.1.2   Tổ chức kiểm soát thông tin 15   2.2   Chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết 15   2.2.1   Những tiêu chí phản ánh chất lượng thông tin kế toán tài 15   2.2.2   Yêu cầu chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết 21   2.2.3   Vai trò chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán 25   2.2.4   Một số nguyên nhân công ty niêm yết cung cấp thông tin kế toán tài chất lượng 27   iii Footer Page of 132 Header Page of 132 2.3   Tổ chức kiểm soát chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết 31   2.3.1   Xác định nội dung tổ chức kiểm soát chất lượng thông tin kế toán tài chính… 32   2.3.2   Lượng hoá chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết…… 32   2.3.3   Tổ chức kiểm soát nội chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết 45   2.3.4   Tổ chức kiểm soát nhà nước chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết 61   Kết luận chương 73   CHƯƠNG – PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU TỔ CHỨC KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 74   3.1   Nguồn liệu nghiên cứu 74   3.2   Phương pháp nghiên cứu định tính 75   3.2.1   Nghiên cứu tài liệu 75   3.2.2   Nghiên cứu tình hình thực tiễn 76   3.2.3   Phỏng vấn chuyên gia 77   3.2.4   Tổng hợp, phân tích 77   3.3   Phương pháp nghiên cứu định lượng 78   3.3.1   Xây dựng giả thiết nghiên cứu mô hình nghiên cứu 78   3.3.2   Phương pháp khảo sát 80   3.3.3   Phân tích thống kê mô tả 82   3.3.4   Phương pháp hồi quy tương quan 83   Kết luận chương 83   CHƯƠNG - KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA TỔ CHỨC KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 84   iv Footer Page of 132 Header Page of 132 4.1   Khái quát Sở Giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết 84   4.2   Thực trạng chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết phi tài thị trường chứng khoán Việt Nam 88   4.2.1   Đánh giá khái quát chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết phi tài thị trường chứng khoán Việt Nam 88   4.2.2   Lượng hoá chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết phi tài thị trường chứng khoán Việt Nam 95   4.3   Thực trạng tổ chức kiểm soát chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết phi tài thị trường chứng khoán Việt Nam 100   4.3.1   Đánh giá khái quát tổ chức kiểm soát chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết phi tài thị trường chứng khoán Việt Nam… 100   4.3.2   Tổ chức kiểm soát nội chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết phi tài thị trường chứng khoán Việt Nam 102   4.3.3   Tổ chức kiểm soát nhà nước chất lượng thông tin tài kế toán công ty niêm yết phi tài thị trường chứng khoán Việt Nam… 111   Kết luận chương 117   CHƯƠNG – PHÂN TÍCH KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM SOÁT NHẰM TĂNG CƯỜNG CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 118   5.1   Phân tích kết nghiên cứu 118   5.1.1   Chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 118   v Footer Page of 132 Header Page of 132 5.1.2   Tổ chức kiểm soát nội mối liên hệ tổ chức kiểm soát nội chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 125   5.1.3   Tổ chức kiểm soát nhà nước mối liên hệ tổ chức kiểm soát nhà nước chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 131   5.2   Các giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 133   5.2.1   Sự cần thiết tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam thông qua hoàn thiện tổ chức kiểm soát nội kiểm soát nhà nước 133   5.2.2   Quan điểm xây dựng giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 134   5.2.3   Các giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 135   5.2.4   Điều kiện giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 145   Kết luận chương 148   CHƯƠNG - KẾT LUẬN 149   6.1   Về lý luận 149   6.2   Về phương pháp nghiên cứu 149   6.3   Về kết khảo sát, phân tích 150   6.4   Về giải pháp đề xuất 151   6.5   Giới hạn nghiên cứu đề nghị 151   DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ xi   vi Footer Page of 132 Header Page of 132 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO xii   PHỤ LỤC xxii   Phụ lục 01 – Bảng tổng quan lượng hoá theo thang đo tiêu chuẩn thông tin KTTC xxii   Phụ lục 02 - Phiếu khảo sát chuyên gia xxviii   Phụ lục 03 - Phiếu khảo sát xxx   Phụ lục 04 - Tổng hợp ý kiến kiểm toán báo cáo tài công ty niêm yết phi tài giai đoạn 2008 – 2012 Sở Giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh xl   Phụ lục 05- Bảng thu thập lượng hoá chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết SGDCK TPHCM lvi   Phụ lục 06 - Danh sách công ty niêm yết thuộc diện theo dõi đặc biệt (trích dẫn) lix   Phụ lục 07 - Danh sách công ty niêm yết vi phạm công bố thông tin tài (trích dẫn) lx   Phụ lục 08 - Bảng thu thập lượng hoá thành phần tổ chức KSNB ảnh hưởng tới chất lượng thông tin KTTC công ty niêm yết SGDCK TPHCM lxi   Phụ lục 09 - Bảng thu thập lượng hoá ảnh hưởng tổ chức KSNN tới chất lượng thông tin KTTC công ty niêm yết SGDCK TPHCM lxiii   vii Footer Page of 132 Header Page of 132 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích thuật ngữ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CFFF Conceptual Framework for financial reporting Khuôn khổ lý thuyết lập báo cáo tài COSO Committee of Sponsoring Organizations Hiệp hội tổ chức tài trợ CTNY Công ty niêm yết HĐQT Hội đồng quản trị IASB International Accounting Standards Board Ủy ban Chuẩn mực kiểm toán quốc tế IFAC International Federation of Accountants Liên đoàn Kế toán quốc tế IFRS International Financial Reporting Standards Chuẩn mực lập báo cáo tài quốc tế KSNB Kiểm soát nội KSNN Kiểm soát Nhà nước KTNB Kiểm toán nội KTTC Kế toán tài PCAOB Public company accounting oversight board Ban Giám sát kiểm toán công ty đại chúng SEC U.S Securities and Exchange Commision Ủy ban chứng khoán Mỹ SGDCK TPHCM Sở Giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh TTCK Thị trường chứng khoán UBCK Ủy ban chứng khoán UBCKNN Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước VACPA Vietnamese Association of Certified Public Accountants Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam viii Footer Page of 132 Header Page of 132 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Khái quát phương pháp, mô hình lượng hoá chất lượng thông tin KTTC nghiên cứu trước (theo Ferdy van Beest (2009) [72]) 33   Bảng 2.2 Lượng hoá tiêu chuẩn thông tin kế toán tài 42   Bảng 2.3 Các nhân tố sử dụng lượng hoá thành phần tổ chức KSNB 58   Bảng 2.4 Lượng hoá ảnh hưởng thành phần tổ chức kiểm soát nội 59   Bảng 4.1 Bảng thống kê số lượng CTNY SGDCK TPHCM giai đoạn 2008-2012 85   Bảng 4.2 Phân loại CTNY SGDCK TPHCM theo nhóm ngành tính đến ngày 31/12/2012 86   Bảng 4.3 Thống kê tỷ lệ loại ý kiến kiểm toán BCTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM (2008 -2012) 89   Bảng 4.4 Nội dung ý kiến chấp nhận phần BCTC các CTNY phi tài SGDCK TPHCM (2008 -2012) 90   Bảng 4.5 Lượng hoá tiêu chuẩn chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM 95   Bảng 4.6 Lượng hoá chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM 100   Bảng 4.7 Lượng hoá thành phần tổ chức KSNB CTNY phi tài SGDCK TPHCM 102   Bảng 4.8 Lượng hoá tổ chức KSNB CTNY phi tài SGDCK TPHCM 105   Bảng 4.9 Ảnh hưởng tổ chức KSNB với chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM 106   Bảng 4.10 Mối tương quan tổ chức KSNB với chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM 107   ix Footer Page of 132 Header Page 10 of 132 Bảng 4.11 Mối tương quan môi trường kiểm soát với chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM 108   Bảng 4.12 Mối tương quan hệ thống thông tin kế toán với chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM 109   Bảng 4.13 Mối tương quan thủ tục kiểm soát với chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM 110   Bảng 4.14 Tổ chức KSNN (bộ máy quản lý) chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM 113   Bảng 4.15 Tổ chức KSNN với vai trò hỗ trợ kiểm soát chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM 114   Bảng 4.16 Mối liên hệ tổ chức máy quản lý nhà nước chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM 116   DANH MỤC HÌNH Hình 2.1- Sơ đồ thành phần cấu thành hệ thống KSNB theo trình 47   Hình 2.2 Sơ đồ thành phần cấu thành hệ thống KSNB theo quan điểm hệ thống 49   Hình 4.1 Mô hình hệ thống quản lý chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam 111   x Footer Page 10 of 132 Header Page 201 of 132 ST Mã Ngày niêm T CK yết Từ năm 2008 -2012 2008 2009 2010 2011 2012 đoạn nhận xét 180 PTK 14/9/2012 x x x x Chấp nhận 181 PTL 15/9/2010 x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn x Chấp nhận toàn 182 PVD 15/11/2006 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn bộ, có toàn đoạn nhận xét 183 PVT 27/11/2007 184 PXI 7/6/2010 185 186 187 188 PXL PXM PXS PXT 12/11/2010 10/6/2010 27/5/2010 24/5/2010 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần phần phần toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn phần Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn phần Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn bộ, có toàn bộ, có đoạn nhận đoạn nhận xét xét Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn bộ, có toàn phần Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn x x x x x x x x đoạn nhận xét 189 190 191 192 193 QCG RAL RDP REE RIC 27/7/2010 23/10/2006 21/8/2009 18/7/2000 23/7/2007 x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn bộ, có toàn bộ, có toàn bộ, có toàn bộ, có toàn bộ, có đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận xét xét xét xét xét l Footer Page 201 of 132 Header Page 202 of 132 ST Mã Ngày niêm T CK yết 194 SAM 18/7/2000 195 SAV 26/4/2002 196 SBA 28/4/2010 197 198 199 SBC SBT SC5 29/4/2010 25/2/2008 10/4/2007 200 SCD 12/11/2006 201 SEC 23/12/2009 202 203 204 205 206 SFC SFI SGT SHI SII 16/6/2004 8/12/2006 10/1/2008 23/12/2009 22/8/2012 Từ năm 2008 -2012 2008 2009 2010 2011 2012 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn phần toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần phần Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn toàn toàn x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn bộ, có toàn bộ, có toàn đoạn nhận đoạn nhận xét xét Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn x x x Chấp nhận x toàn 207 208 209 210 211 212 SJD SJS SMA SMC SPM SRC 11/12/2006 11/5/2006 23/9/2010 29/9/2006 7/5/2010 23/9/2009 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn phần toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn phần toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn x li Footer Page 202 of 132 Header Page 203 of 132 ST Mã Ngày niêm T CK yết 213 SRF 5/10/2009 214 SSC 29/12/2004 215 ST8 10/12/2007 216 217 218 STG STT SVC 4/2/2010 12/5/2011 27/5/2009 Từ năm 2008 -2012 2008 x 2009 2010 2011 2012 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn x Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn x x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận 219 SVI 5/3/2012 x x x x 220 SVT 26/7/2011 x x x Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn 221 222 223 224 225 226 SZL TAC TBC TCL TCM TCO 15/8/2008 6/12/2006 25/9/2009 11/12/2009 5/10/2007 8/2/2012 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn bộ, có toàn bộ, có toàn toàn bộ, có đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận xét xét xét Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn toàn toàn x x x x Chấp nhận x toàn 227 228 229 230 231 TCR TDC TDH TDW THG 26/12/2006 16/4/2010 23/11/2006 17/9/2010 28/4/2011 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn phần x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn x Chấp nhận Chấp nhận phần phần x x lii Footer Page 203 of 132 Header Page 204 of 132 ST Mã Ngày niêm T CK yết 232 TIC 1/10/2009 Từ năm 2008 -2012 2008 x Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần phần phần x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn phần toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn phần toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn x 234 TIX 17/11/2009 x 236 237 TLH TMP 4/3/2010 8/6/2009 238 TMS 2/8/2000 239 TMT 15/1/2010 240 241 242 TNA TNC TNT 4/5/2005 7/8/2007 14/5/2010 243 TPC 20/11/2007 244 TRA 12/11/2008 245 246 247 TRC TS4 TSC 17/7/2007 1/7/2002 24/9/2007 248 TTF 1/2/2008 249 TTP 9/11/2006 250 251 TV1 TYA 14/9/2010 2/12/2005 2012 Chấp nhận 16/11/2009 2/2/2010 2011 Chấp nhận TIE TLG 2010 Chấp nhận 233 235 2009 x x x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn phần toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần phần phần toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn bộ, có toàn toàn toàn liii Footer Page 204 of 132 Header Page 205 of 132 ST Mã Ngày niêm T CK yết Từ năm 2008 -2012 2008 2009 2010 2011 2012 đoạn nhận xét 252 UDC 28/6/2010 x x 253 UIC 31/10/2007 Chấp nhận Chấp nhận phần x 254 255 VCF VFG 21/1/2011 11/12/2009 x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn bộ, có toàn phần toàn đoạn nhận xét 256 257 VHC VHG 7/12/2007 9/1/2008 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn bộ, có toàn toàn bộ, có toàn toàn đoạn nhận đoạn nhận xét 258 259 260 261 VIC VID VIP VIS 7/9/2007 12/7/2006 9/11/2006 7/12/2006 xét Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn phần phần phần phần Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần phần Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn phần 262 VLF 10/12/2010 x x 263 VMD 17/8/2010 x x 264 265 266 267 VNA VNE VNG VNH 20/8/2008 1/8/2007 30/11/2009 2/4/2010 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn bộ, có toàn bộ, có toàn bộ, có toàn bộ, có toàn bộ, có đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận xét xét xét xét xét Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn phần toàn x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn phần toàn x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn x liv Footer Page 205 of 132 Header Page 206 of 132 ST Mã Ngày niêm T CK yết 268 VNI 3/9/2009 Từ năm 2008 -2012 2008 x 2009 2010 2011 2012 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận 269 VNL 10/8/2009 x phần toàn toàn toàn 270 VNM 28/12/2005 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn 271 272 273 VNS VOS VPH 23/7/2008 30/8/2010 31/8/2009 274 VPK 16/11/2006 275 VRC 19/7/2010 276 VSC 12/12/2007 x Chấp nhận Chấp nhận Chấp Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn nhận toàn toàn toàn bộ 277 VSH 28/6/2006 Chấp nhận Chấp nhận Chấp Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn nhận từng phần phần Chấp Chấp nhận Chấp nhận nhận toàn toàn toàn phần 278 VSI 1/12/2010 x x 279 VST 20/2/2009 x Chấp nhận toàn Chấp nhận toàn Chấp nhận toàn 280 VTB 8/12/2006 Chấp nhận toàn Chấp nhận toàn Chấp nhận phần 281 VTF 9/7/2010 x x Chấp nhận toàn Chấp nhận toàn 282 VTO 1/10/2007 Chấp nhận toàn bộ, có đoạn nhận xét Chấp nhận phần Chấp nhận toàn Chấp nhận toàn Chấp nhận phần Chấp nhận toàn bộ, có đoạn nhận xét Chấp nhận toàn Chấp nhận toàn bộ, có đoạn nhận xét Chấp nhận toàn bộ, có đoạn nhận xét lv Footer Page 206 of 132 Header Page 207 of 132 Phụ lục 05- Bảng thu thập lượng hoá chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết SGDCK TPHCM STT Mã CK FAQ ELC 4.95 SVI 4.83 PNJ 4.13 PXL 3.79 HVG 4.40 PET 4.24 VHC 3.90 HBC 4.26 CCL 3.79 10 NKG 4.61 11 ALP 4.60 12 HTI 4.06 13 HAI 3.67 14 DHG 4.63 15 ST8 4.64 16 LAF 5.00 17 PGC 4.43 18 TYA 4.83 19 VPK 4.80 20 DRL 4.00 21 PHR 4.72 22 LCM 3.73 23 DIG 4.63 24 ATA 4.13 R 4.75 5.00 4.00 4.00 5.00 5.00 5.00 3.75 3.75 5.00 4.50 3.75 3.25 4.75 4.25 5.00 4.00 5.00 5.00 4.00 4.50 3.75 5.00 3.75 F V U Co T 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 4.00 4.00 4.00 3.75 4.00 5.00 4.00 4.00 3.75 4.00 3.00 5.00 5.00 4.75 4.67 2.00 5.00 5.00 4.75 4.67 1.00 5.00 3.00 4.75 4.67 1.00 3.80 5.00 5.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 3.00 5.00 5.00 5.00 4.67 3.00 5.00 5.00 4.75 4.33 4.00 4.00 4.00 3.75 3.83 5.00 4.00 3.00 3.75 3.00 5.00 5.00 4.00 5.00 5.00 4.00 4.60 4.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 4.60 5.00 4.00 5.00 4.00 5.00 5.00 4.00 5.00 5.00 4.80 4.00 5.00 5.00 5.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.80 4.00 5.00 5.00 5.00 3.60 3.00 4.00 3.00 5.00 5.00 4.00 4.75 5.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 5.00 Year HOSE Capital 3 1 4 2 5 4 5 3 3 3 2 5 2 5 5 1 3 2 2 lvi Footer Page 207 of 132 Header Page 208 of 132 STT Mã CK FAQ 25 DMC 4.17 26 VNG 4.00 27 HSG 4.16 28 QCG 4.19 29 HDG 3.78 30 KHA 3.94 31 GMD 4.40 32 IJC 4.44 33 POM 4.74 34 PTK 4.37 35 JVC 4.36 36 CII 4.90 37 BRC 4.13 38 ITA 3.96 39 PDR 4.44 40 KBC 3.43 41 VNI 5.00 42 REE 4.24 43 ANV 4.24 44 HRC 4.22 45 MCG 2.88 46 VCF 3.70 47 VNL 5.00 48 VNH 3.70 49 KMR 3.35 50 NSC 51 TNC 4.00 3.21 R 4.00 4.00 3.75 3.75 4.00 4.00 4.75 5.00 5.00 4.00 4.50 5.00 3.75 4.00 4.50 3.25 5.00 4.25 4.25 4.00 2.25 4.00 5.00 3.75 4.25 3.00 3.00 F V U Co T 4.00 4.00 4.00 4.00 5.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.20 4.00 4.00 4.00 5.00 4.00 4.00 4.75 3.67 5.00 4.00 4.00 3.00 3.67 4.00 4.00 4.00 3.00 3.67 5.00 5.00 4.00 3.00 4.67 5.00 5.00 5.00 3.00 4.67 4.00 5.00 4.00 4.75 4.67 5.00 4.20 5.00 4.00 4.00 5.00 5.00 4.00 4.00 4.67 4.00 5.00 5.00 4.75 4.67 5.00 4.00 4.00 4.00 4.00 5.00 4.00 4.00 4.75 4.00 3.00 5.00 5.00 4.50 4.67 3.00 3.60 3.00 3.75 4.00 3.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 4.20 4.00 4.00 4.00 5.00 4.20 4.00 4.00 4.00 5.00 5.00 4.00 5.00 4.33 3.00 4.00 4.00 3.00 3.00 1.00 3.20 4.00 4.00 4.00 3.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 3.80 4.00 4.00 3.67 3.00 4.60 4.00 3.75 2.50 1.00 4.00 3.60 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 3.67 5.00 1.00 Year HOSE Capital 3 2 5 2 5 3 3 4 3 1 3 4 2 5 5 4 3 5 3 lvii Footer Page 208 of 132 Header Page 209 of 132 STT Mã CK FAQ 52 KSS 3.20 53 TAC 2.50 54 VMD 3.52 55 TRC 3.50 56 VNM 3.30 57 VIC 3.30 58 HOT 3.57 59 DTT 4.00 60 VRC 3.81 61 GMC 3.39 62 HPG 3.07 63 LSS 4.83 64 STG 4.13 65 DSN 3.79 66 VSH 4.40 67 PGD 4.24 68 PTL 3.30 69 IDI 3.30 R 3.00 1.00 3.00 4.00 3.00 3.00 4.00 3.50 2.75 3.25 3.00 5.00 4.00 4.00 5.00 5.00 3.00 3.00 F V U Co T 3.60 4.00 3.75 3.83 1.00 3.00 2.00 3.00 3.00 3.00 4.60 5.00 4.50 3.00 1.00 4.00 4.00 4.00 4.00 1.00 3.40 3.50 3.75 3.17 3.00 3.40 3.50 3.75 3.17 3.00 4.60 4.00 4.00 3.83 1.00 3.00 5.00 5.00 4.50 3.00 3.80 4.50 4.00 2.83 5.00 4.00 4.50 3.75 3.83 1.00 4.00 3.50 3.75 3.17 1.00 5.00 5.00 5.00 5.00 4.00 4.00 4.00 3.75 4.00 5.00 4.00 4.00 3.75 4.00 3.00 5.00 5.00 4.75 4.67 2.00 5.00 5.00 4.75 4.67 1.00 3.40 3.50 3.75 3.17 3.00 3.40 3.50 3.75 3.17 3.00 Year HOSE Capital 3 2 3 5 5 1 2 3 5 5 3 3 lviii Footer Page 209 of 132 Header Page 210 of 132 Phụ lục 06 - Danh sách công ty niêm yết thuộc diện theo dõi đặc biệt (trích dẫn) STT Ngày có hiệu lực Mã CK Tên công ty DXV CTCP Vicem Vật liệu Xây dựng Đà Nẵng 11/07/2013 NKG CTCP Kim 13/05/2013 HAS CTCP HACISCO 22/04/2013 KMR Công ty Cổ phần MIRAE 22/04/2013 PIT Công ty Cổ phần Xuất nhập PETROLIMEX 22/04/2013 PXI CTCP Xây dựng Công nghiệp & Dân dụng Dầu khí 22/04/2013 PXL CTCP đầu tư Xây dựng Thương mại dầu khí – Idico 22/04/2013 PXT Công ty Cổ phần Xây lắp Đường ống Bể chứa Dầu khí 22/04/2013 HLG Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoàng Long 18/04/2013 Thép Nam Lý Lợi nhuận sau thuế năm 2011 sau hồi tố số âm bị lỗ lũy 31/12/2012 (Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ngày 31/12/2012 âm Lợi nhuận sau thuế lợi nhuận chưa phân phối báo cáo tài kiểm toán năm 2012 Công ty số âm Theo Báo cáo tài hợp kiểm toán năm 2012, công ty kiểm toán đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ Theo Báo cáo tài hợp kiểm toán năm 2012, công ty kiểm toán đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ Theo Báo cáo tài hợp kiểm toán năm 2012, công ty kiểm toán đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ Theo Báo cáo tài hợp kiểm toán năm 2012, công ty kiểm toán đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ Theo Báo cáo tài hợp kiểm toán năm 2012, công ty kiểm toán đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ Theo Báo cáo tài hợp kiểm toán năm 2012, công ty kiểm toán đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ Theo Báo cáo tài hợp kiểm toán năm 2012, công ty kiểm toán đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ 10 CMX CTCP chế biến thủy sản xuất nhập Cà Mau 10/05/2012 Công ty thường xuyên vi phạm quy định công bố thông tin 11 VNA CTCP Vận tải Biển Vinaship 03/05/2012 BCTC kiểm toán năm liên tục (2009, 2010 2011) có ý kiến lưu ý công ty kiểm toán khả hoạt động liên tục lix Footer Page 210 of 132 Header Page 211 of 132 Phụ lục 07 - Danh sách công ty niêm yết vi phạm công bố thông tin tài (trích dẫn) Mã CK VFG HLA TIX CSM HT1 CLP DLG NKG SGT STT VNH VNH KSA KSS STT Tên công ty Lý Bị nhắc nhở chậm công bố CTCP Khử trùng thông tin BCTC kiểm toán năm Việt Nam 2012 Bị nhắc nhở chậm công bố Công ty Cổ phần thông tin thoái vốn khỏi công ty Hữu Liên Á Châu liên kết CTCP Sản xuất Bị nhắc nhở công bố thông tin Kinh doanh XNK Quyết định xử phạt vi phạm Dịch vụ Đầu tư Pháp luật thuế Tân Bình Bị nhắc nhở chậm công bố Công CTCP Công nghiệp ty kiểm toán ký hợp đồng Cao su Miền Nam kiểm toán BCTC năm Bị nhắc nhở chậm công bố Công Công ty Cổ phần Xi ty kiểm toán ký hợp đồng măng Hà Tiên kiểm toán BCTC năm CTCP Thủy sản Bị nhắc nhở chậm công bố Cửu Long thông tin BCTC kiểm toán 2012 CTCP Tập đoàn Bị nhắc nhở chậm công bố Đức Long Gia Lai BCTC kiểm toán 2012 lần CTCP Thép Nam Bị nhắc nhở chậm công bố Kim BCTC kiểm toán 2012 lần CTCP Công nghệ Bị nhắc nhở chậm công bố Viễn thông Sài Gòn BCTC kiểm toán 2012 lần CTCP Vận chuyển Bị nhắc nhở chậm công bố Sài Gòn Tourist BCTC kiểm toán 2012 lần CTCP Thủy hải sản Bị nhắc nhở chậm công bố Việt Nhật BCTC kiểm toán 2012 lần CTCP Thủy hải sản Chậm nộp Báo cáo kiểm toán Việt Nhật năm 2012 CTCP Công Chậm công bố BCTC kiểm toán Nghiệp Khoáng sản năm 2011 Bình Thuận CTCP khoáng sản Chậm công bố BCTC kiểm toán Na Rì Hamico năm 2011 CTCP Vận chuyển Nhắc nhở lần chậm công bố Sài Gòn Tourist BCTC KT năm 2011 Ngày có hiệu lực 07/01/2013 07/01/2013 08/01/2013 05/02/2013 05/02/2013 11/04/2013 16/04/2013 16/04/2013 16/04/2013 16/04/2013 16/04/2013 23/04/2013 27/04/2012 27/04/2012 27/04/2012 lx Footer Page 211 of 132 Header Page 212 of 132 Phụ lục 08 - Bảng thu thập lượng hoá thành phần tổ chức KSNB ảnh hưởng tới chất lượng thông tin KTTC công ty niêm yết SGDCK TPHCM STT Mã CK ELC FAQ 4.95 EC 5.00 AS 5.00 CP 5.00 CS 5.00 Year HOSE Capital SVI 4.83 5.00 5.00 5.00 5.00 1 PNJ 4.13 4.00 4.00 4.00 4.00 4 PXL HVG 3.79 4.40 4.50 5.00 4.67 5.00 4.60 4.40 4.59 4.80 2 PET 4.24 4.75 5.00 4.40 4.72 4 VHC HBC 3.90 4.26 4.88 3.75 4.00 4.00 4.80 4.00 4.56 3.92 5 3 CCL 3.79 4.00 3.50 3.60 3.70 3 10 NKG 4.61 5.00 4.33 5.00 4.78 11 12 ALP HTI 4.60 4.06 4.00 3.88 4.33 3.67 4.80 4.00 4.38 3.85 3 13 HAI 3.67 3.88 4.67 3.80 4.11 2 14 15 DHG ST8 4.63 4.64 4.25 4.25 4.50 4.00 4.80 4.40 4.52 4.22 5 16 LAF 5.00 5.00 4.67 5.00 4.89 17 18 PGC TYA 4.43 4.83 4.63 4.00 4.00 4.50 4.20 4.80 4.28 4.43 5 3 19 VPK 4.80 4.25 4.17 4.40 4.27 20 21 DRL PHR 4.00 4.72 4.25 4.75 3.83 3.50 4.00 4.20 4.03 4.15 5 22 LCM 3.73 2.63 3.00 3.60 3.08 3 23 DIG 4.63 5.00 5.00 5.00 5.00 2 24 25 ATA DMC 4.13 4.17 3.50 4.00 5.00 4.00 3.60 4.60 4.03 4.20 4 2 26 VNG 4.00 4.00 4.17 4.40 4.19 2 27 HSG 4.16 4.13 4.00 4.00 4.04 5 28 29 QCG HDG 4.19 3.78 5.00 4.00 4.00 4.00 3.40 3.80 4.13 3.93 5 2 30 KHA 3.94 4.00 4.00 3.80 3.93 31 32 GMD IJC 4.40 4.44 4.50 4.88 5.00 5.00 4.80 5.00 4.77 4.96 3 33 POM 4.74 5.00 4.33 4.60 4.64 lxi Footer Page 212 of 132 Header Page 213 of 132 STT Mã CK FAQ EC AS CP CS Year HOSE Capital 34 35 PTK JVC 4.37 4.36 3.50 4.38 4.33 5.00 3.40 4.40 3.74 4.59 1 36 CII 4.90 5.00 5.00 5.00 5.00 3 37 38 BRC ITA 4.13 3.96 4.00 4.00 4.00 4.00 4.40 4.00 4.13 4.00 3 39 PDR 4.44 5.00 5.00 5.00 5.00 2 40 KBC 3.43 3.63 4.00 3.40 3.68 41 42 VNI REE 5.00 4.24 5.00 4.25 5.00 4.17 4.80 3.80 4.93 4.07 5 43 ANV 4.24 4.25 4.17 3.80 4.07 4 44 45 HRC MCG 4.22 2.88 4.13 3.00 4.83 3.33 4.60 4.00 4.52 3.44 2 46 VCF 3.70 4.13 4.00 3.60 3.91 47 48 VNL VNH 5.00 3.70 5.00 3.75 4.33 4.00 4.80 4.00 4.71 3.92 2 1 49 KMR 3.35 3.13 3.67 4.40 3.73 3 50 NSC 4.00 5.00 4.00 5.00 4.67 51 52 TNC KSS 3.21 3.20 4.63 4.00 4.67 4.00 4.60 4.00 4.63 4.00 2 53 TAC 2.50 3.88 4.00 3.60 3.83 54 55 VMD TRC 3.52 3.50 4.50 4.00 5.00 4.00 5.00 4.00 4.83 4.00 3 56 VNM 3.30 4.50 4.50 4.60 4.53 5 57 VIC 3.30 4.50 4.50 4.60 4.53 5 58 59 HOT DTT 3.57 4.00 4.25 3.75 4.50 4.17 4.20 4.60 4.32 4.17 1 60 VRC 3.81 3.75 4.00 4.00 3.92 2 61 62 GMC HPG 3.39 3.07 4.00 3.63 4.00 3.67 4.00 4.00 4.00 3.76 3 63 LSS 4.83 5.00 5.00 5.00 5.00 64 STG 4.13 4.00 4.00 4.00 4.00 65 66 DSN VSH 3.79 4.40 4.50 5.00 4.67 5.00 4.60 4.40 4.59 4.80 5 67 PGD 4.24 4.75 5.00 4.40 4.72 3 68 69 PTL IDI 3.30 3.30 4.50 4.50 4.50 4.50 4.60 4.60 4.53 4.53 3 lxii Footer Page 213 of 132 Header Page 214 of 132 Phụ lục 09 - Bảng thu thập lượng hoá ảnh hưởng tổ chức KSNN tới chất lượng thông tin KTTC công ty niêm yết SGDCK TPHCM STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Mã CK ELC SVI PNJ PXL HVG PET VHC HBC CCL NKG ALP HTI HAI DHG ST8 LAF PGC TYA VPK DRL PHR LCM DIG ATA DMC VNG HSG QCG HDG KHA GMD IJC POM PTK FAQ 4.95 4.83 4.13 3.79 4.40 4.24 3.90 4.26 3.79 4.61 4.60 4.06 3.67 4.63 4.64 5.00 4.43 4.83 4.80 4.00 4.72 3.73 4.63 4.13 4.17 4.00 4.16 4.19 3.78 3.94 4.40 4.44 4.74 4.37 S 4.40 5.00 4.00 4.80 4.80 4.60 3.20 4.60 4.00 4.60 2.60 3.60 3.80 4.20 4.50 5.00 4.00 4.40 4.00 3.40 4.80 3.40 5.00 4.40 5.00 4.20 4.00 2.80 3.90 3.90 4.60 5.00 5.00 4.60 SP 4.33 5.00 4.67 3.67 4.33 4.67 3.00 5.00 4.00 5.00 5.00 4.00 5.00 5.00 4.67 5.00 4.33 4.67 4.00 5.00 4.67 3.67 5.00 2.67 3.67 5.00 3.67 3.67 4.00 4.00 4.33 5.00 3.67 4.33 Year 3 5 4 5 5 5 3 4 5 5 3 HOSE 2 2 3 1 2 3 2 2 2 2 Capital 4 4 3 2 1 2 2 1 5 lxiii Footer Page 214 of 132 Header Page 215 of 132 STT 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 Mã CK JVC CII BRC ITA PDR KBC VNI REE ANV HRC MCG VCF VNL VNH KMR NSC TNC KSS TAC VMD TRC VNM VIC HOT DTT VRC GMC HPG LSS STG DSN VSH PGD PTL IDI FAQ 4.36 4.90 4.13 3.96 4.44 3.43 5.00 4.24 4.24 4.22 2.88 3.70 5.00 3.70 3.35 4.00 3.21 3.20 2.50 3.52 3.50 3.30 3.30 3.57 4.00 3.81 3.39 3.07 4.83 4.13 3.79 4.40 4.24 3.30 3.30 S 5.00 4.60 5.00 4.00 5.00 3.40 4.30 3.80 3.80 4.20 3.10 3.80 4.40 3.80 4.00 3.70 1.40 4.00 3.70 5.00 3.40 4.30 4.30 3.40 3.20 3.40 3.70 4.00 5.00 4.00 4.80 4.80 4.60 4.30 4.30 SP 4.33 5.00 5.00 4.00 5.00 4.00 4.00 3.67 3.67 4.33 4.00 3.67 5.00 4.00 3.33 5.00 4.33 5.00 3.67 5.00 4.00 4.67 4.67 3.67 3.00 3.67 4.00 4.00 5.00 4.67 3.67 4.33 4.67 4.67 4.67 Year 4 4 3 5 3 5 2 5 5 5 5 3 HOSE 3 2 3 2 2 3 3 3 3 3 2 2 Capital 4 5 4 1 3 5 1 1 5 lxiv Footer Page 215 of 132 ... thông tin kế toán tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 134   5.2.3   Các giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm. .. chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết phi tài thị trường chứng khoán Việt Nam 100   4.3.1   Đánh giá khái quát tổ chức kiểm soát chất lượng thông tin kế toán tài công ty niêm yết. .. LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ TỔ CHỨC KIỂM SOÁT NHẰM TĂNG CƯỜNG CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN 2.1 Tổ chức kiểm soát thông tin 2.1.1