Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Header Page of 132 Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học kinh tế quốc dân Nguyễn thị mỹ Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài công ty niêm yết thị trờng chứng khoán việt nam Chuyên ngành: kế toán (kế toán, kiểm toán phân tích) Mã số: 62.34.30.01 Ngời hớng dẫn khoa học: gs.ts nguyễn quang quynh ts Nguyễn thị phơng hoa Hà nội, năm 2012 Footer Page of 132 Header Page of 132 i LI CAM OAN Tụi xin cam oan õy l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc s liu lun ỏn l trung thc Nhng kt qu lun ỏn cha tng c cụng b bt c mt cụng trỡnh no khỏc Tỏc gi lun ỏn Nguyn Th M Footer Page of 132 Header Page of 132 ii MC LC LI CAM OAN i MC LC ii DANH MC CC T VIT TT v DANH MC S BNG BIU vi LI M U CHNG Lí LUN CHUNG V KIM TON BO CO TI CHNH CA CC CễNG TY NIấM YT TRấN TH TRNG CHNG KHON 1.1 Th trng chng khoỏn v cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn vi qun lý 1.1.1 Tng quan v th trng chng khoỏn 1.1.2 Cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn 10 1.2 Lý lun chung v kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn 19 1.2.1 c im chung kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn 19 1.2.2 Qui trỡnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn 32 1.2.3 Kim toỏn mt s phn hnh c trng kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt 44 1.3 Kinh nghim quc t v kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn 55 KT LUN CHNG 70 CHNG THC TRNG KIM TON BO CO TI CHNH CA CC CễNG TY NIấM YT TRấN TH TRNG CHNG KHON VIT NAM 71 2.1 c im th trng chng khoỏn Vit Nam v cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam vi kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh 71 2.1.1 Tng quan v th trng chng khoỏn Vit Nam 71 Footer Page of 132 Header Page of 132 iii 2.1.2 Cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 73 2.2 Tỡnh hỡnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 77 2.2.1 c im chung v kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 77 2.2.2 Tỡnh hỡnh thc hin quy trỡnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 87 2.2.3 Tỡnh hỡnh thc hin kim toỏn khon mc u t ca ch s hu, khon mc li nhun v bỏo cỏo ti chớnh hp nht kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh cỏc cụng ty niờm yt 131 2.3 ỏnh giỏ chung thc trng kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 145 2.3.1 Nhng mt ó t c ca kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam hin 145 2.3.2 Nhng mt hn ch ca kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam hin 147 2.3.3 Nguyờn nhõn dn n nhng hn ch kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 154 KT LUN CHNG 164 CHNG PHNG HNG V GII PHP HON THIN KIM TON BO CO TI CHNH CA CC CễNG TY NIấM YT TRấN TH TRNG CHNG KHON VIT NAM 166 3.1 S cn thit v phng hng hon thin kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 166 3.1.1 S cn thit phi hon thin kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 166 3.1.2 Phng hng hon thin kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 175 Footer Page of 132 Header Page of 132 iv 3.2 Gii phỏp hon thin kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 187 3.2.1 Hon thin c s phỏp lý liờn quan kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 187 3.2.2 Hon thin ni dung v phng phỏp kim toỏn quy trỡnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 190 3.2.3 Hon thin kim toỏn cỏc phn hnh c thự kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 201 3.2.4 Hon thin vic kim soỏt cht lng cuc kim toỏn v xõy dng húa doanh nghip ca cụng ty kim toỏn 202 3.2.5 Nõng cao cht lng kim toỏn viờn ỏp ng yờu cu hi nhp kinh t 203 3.2.6 Hon thin h thng kim soỏt ni b ca cỏc cụng ty niờm yt quan h hon thin kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn 209 3.2.7 Hon thin i tng kim toỏn quan h hon thin v nõng cao cht lng kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn 214 3.3 Cỏc kin ngh thc hin cỏc gii phỏp hon thin kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc cụng ty niờm yt trờn th trng chng khoỏn Vit Nam 218 KT LUN CHNG III 221 KT LUN CHUNG 222 DANH MC CC CễNG TRèNH NGHIấN CU CA TC GI .224 DANH MC CC TI LIU THAM KHO 225 Footer Page of 132 Header Page of 132 v DANH MC CC T VIT TT T VIT TT DIN GII A&C : Cụng ty Kim toỏn v K toỏn AASC : Cụng ty Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn BCTC : Bỏo cỏo ti chớnh CTKT : Cụng ty kim toỏn CTNY : Cụng ty niờm yt DN : Doanh nghip DNNN : Doanh nghip nh nc G : Giỏm c HQT : Hi ng qun tr HTKSNB : H thng kim soỏt ni b KSNB : Kim soỏt ni b KTV : Kim toỏn viờn TNHH : Trỏch nhim hu hn TTCK : Th trng chng khoỏn UBCK : y ban chng khoỏn VCSH : Vn ch s hu Footer Page of 132 Header Page of 132 vi DANH MC S BNG BIU BNG BIU: Bng 1.1: Bng tng hp VCSH 48 Bng 1.2: KSNB v th nghim kim soỏt i vi khon mc li nhun 51 Bng 1.3: Mc húa v s c phn cụng chỳng nm gi ca TTCK Singapore 57 Bng 1.4: Yờu cu v ti chớnh trờn TTCK NASDAQ M 58 Bng 1.5: Yờu cu v s c ụng, giỏ tr th trng ca c phiu trờn TTCK Nasdaq 59 Bng 1.6: 09 yu t kim tra cht lng TTCK M 66 Bng 2.1: S liu thng kờ v s chng khoỏn trờn Sn giao dch Chng khoỏn Thnh ph H Chớ Minh 74 Bng 2.2: S liu thng kờ v s chng khoỏn trờn Sn giao dch Chng khoỏn H Ni 75 Bng 2.3: Mt s ch tiờu phỏt trin nm 2010 ca kim toỏn c lp Vit Nam 79 Bng 2.4 : Kt qu gi phiu iu tra 87 Bng 2.5: Quy trỡnh kim toỏn BCTC ca cỏc CTNY ti BIG FOUR 92 Bng 2.6: Cõu hi v tớnh c lp ca KTV vi khỏch hng 105 Bng 2.7: Bng phờ duyt tip tc cung cp dch v cho khỏch hng 106 Bng 2.8: Bng tớnh toỏn mc trng yu ti Cụng ty ABC 107 Bng 2.9: Th nghim kim soỏt i vi phn hnh mua hng nhp kho ca Cụng ty CP ABC 107 Bng 2.10 : Trớch giy t lm vic s 4313 - Th nghim kim soỏt HTKSNB i vi HTK ti Cụng ty ABC 108 Bng 2.11: Trớch giy t lm vic s 5441 - Test compilation 109 Bng 2.12: Trớch giy t lm vic S 5445 - Kim tra nhp HTK 110 Bng 2.13: Trớch giy t lm vic S 5447 - Bng tng hp 110 giỏ tr HTK sau kim toỏn 110 Bng 2.14: Bng tớnh mc trng yu ca E&Y 111 Bng 2.15 : Cỏc giao dch trng yu ca khỏch hng XYZ 111 Bng 2.16 : Bng ỏnh giỏ ri ro kim toỏn thớch hp 112 Bng2.17: Kt qu thc hin th nghim kim soỏt 113 Footer Page of 132 Header Page of 132 vii Bng 2.18: Bng thu thp s liu phỏt sinh vi cỏc ti khon doanh thu ca cụng ty XYZ nm 2010 115 Bng 2.19: Bng i chiu s liu gia ti khon k toỏn v s theo dừi vi cỏc khon doanh thu nm 2010 ca cụng ty XYZ 116 Bng 2.20: ỏnh giỏ mc trng yu ban u chung cho cho cỏc CTNY 119 Bng 2.21: Bng xỏc nh mc trng yu ban u KTV Cụng ty AASC thc hin ti khỏch hng KDC 123 Bng 2.22: Trớch bng phõn b mc trng yu cho tng khon mc KTV Cụng ty AASC thc hin ti khỏch hng KDC 124 Bng 2.23: GTLV tng hp phỏt sinh TK 222 125 Bng 2.24: GTLV kim tra chi tit phỏt sinh TK 222 125 Bng 2.25: Cỏc cõu hi liờn quan n vic tip tc cung cp dch v 126 Bng 2.26: ỏnh giỏ mc trng yu ti khỏch hng CDK 127 Bng 2.27: ỏnh giỏ ri ro 128 v cỏc phng phỏp i vi ri ro c ỏnh giỏ 128 Bng 2.28: Trớch giy lm vic BB1 ti ABC 129 Bng 2.29: So sỏnh quy trỡnh kim toỏn gia hai nhúm cụng ty kim toỏn 130 Bng 2.30: Phõn loi cỏc iu chnh trờn BCTC cỏc CTNY cho nm ti chớnh 2010 156 Bng 2.31 : Nhúm CTNY cú mc chnh lch tng li nhuõn sau kim toỏn cao nht 157 Bng 2.32: Nhúm CTNY cú mc chnh lch gim li nhun sau kim toỏn cao nht 157 Bng 2.33: So sỏnh Chun mc K toỏn Vit Nam vi IAS/IFRS 162 Bng 3.1: Quỏ trỡnh phỏt trin ca TTCK Vit Nam qua 10 nm hot ng - S lng cỏc cụng ty tham gia TTCK 168 Bng 3.2: Quỏ trỡnh phỏt trin ca TTCK Vit Nam qua 10 nm hot ng giỏ tr giao dch v húa th trng 168 Bng 3.3: KTV vi phm nm 2010 v khụng c hnh ngh nm 2011 172 Footer Page of 132 Header Page of 132 viii Bng 3.4: Danh sỏch cỏc CTKT v KTV c chp thun kim toỏn cho cỏc t chc phỏt hnh, t chc niờm yt v t chc kinh doanh chng khoỏn nm 2011 (cho nm ti chớnh 2010) 174 Bng 3.5 : Doanh thu ca BIG FOUR ton cu qua nm 180 Bng 3.6: Bn ch tiờu t chc hot ng ch yu ca cỏc CTKT nm 2010 181 Bng 3.7: Th tc kim toỏn theo hng tip cn trờn c s ri ro 193 Bng 3.8: C cu giao dch c phiu ca nh u t nc ngoi 216 S : S 1.1: TTCK h thng th trng ti chớnh S 1.2 Cỏc phn hnh kim toỏn c bn ca kim toỏn BCTC 22 S 1.3: Quy trỡnh kim toỏn BCTC kinh nghim th gii 64 S 2.1: Túm tt c s phỏp lý trc tip cho hot ng kim toỏn BCTC cỏc CTNY ti Vit Nam 86 S 2.2: Quy trỡnh kim toỏn BCTC kim toỏn c lp tin hnh Chng trỡnh kim toỏn mu 89 S 2.3: Quy trỡnh kim toỏn BCTC ca cỏc CTNY - cỏc CTKT khụng thuc nhúm BIG FOUR 118 S 3.1: Cu trỳc t chc b mỏy ca CTNY 211 S 3.2: C cu t chc ban kim soỏt 212 Footer Page of 132 Header Page 10 of 132 LI M U Tớnh cp thit ca ti Trong nn kinh t th trng, cỏc doanh nghip (DN) mun tn ti, phỏt trin cn xỏc nh ỳng n cỏc ngun lc kinh t ang nm gi cng nh xu hng phỏt trin ca th trng t ú a cỏc cỏc quyt nh kinh doanh phự hp t mc tiờu ti a húa li nhun Mt cỏc iu kin DN thc hin mc tiờu ú l phỏt trin th trng mt cỏch ỏng tin cy v bn vng Hin nay, DN cú rt nhiu la chn nhm m rng th trng ú thụng qua th trng chỳng khoỏn (TTCK) vi s tham gia ca cỏc nh u t v ngoi nc l kờnh thu hỳt tim nng, hiu qu Yờu cu v thỳc y th trng khụng ngng phỏt trin T ú, s i ca TTCK l mt tt yu khỏch quan, cỏc t chc ti chớnh trung gian ó cú trc õy khụng th m nhn tt vai trũ cung ng cho nn kinh t TTCK l mt th trng cao cp, hot ng ca th trng cú nhng yờu cu rt khỏc bit so vi cỏc th trng truyn thng nh th trng hng hoỏ dch v, th trng lao ng : Hng hoỏ lu thụng, mua, bỏn trờn th trng l chng khoỏn õy l cỏc cụng c chu chuyn ca nn kinh t, nhng hot ng kinh doanh trờn TTCK da vo thụng tin l chớnh, ly nim tin lm c s cho s tn ti v phỏt trin ca th trng Trong cỏc loi thụng tin c cung cp trờn th trng, thụng tin k toỏn c cung cp di dng cỏc bỏo cỏo ti chớnh (BCTC) l nhng thụng tin cú vai trũ quan trng c bit: Nú cú nh hng ln n mi quan h cung cu chng khoỏn, l ng lc cho quyt nh mua vo, bỏn ca nh u t trờn th trng sau phõn tớch cỏc BCTC c cụng b Mt khỏc ng trờn phng din v mụ nn kinh t, nhng thụng tin k toỏn ca cỏc cụng ty niờm yt (CTNY) cng phn no núi lờn tỡnh hỡnh chung ca ton nn kinh t, tỡnh hỡnh sc kho ti chớnh quc gia Chớnh vỡ nhng lý trờn, yờu cu u tiờn ca TTCK l phi xõy dng c mt h thng thụng tin ti chớnh cú cht lng, mt mng li cụng b thụng Footer Page 10 of 132 Header Page 279 of 132 BUC Ph lc Initials Client: Prepared by Period ended: Senior Date Subject: Chng trỡnh kim toỏn Vn u t ca ch s Manager hu / Audit program Capital Partner Assertions W/P Ref Notes Work completed, initials and date 419/N 3388, N (Cú) 4112) vi tng giỏ tr c tc bng c phiu trờn danh sỏch phõn phi ắ i vi trng hp hy: Thu thp Nghi quyt ca i hi c ụng, Hi ng qun tr, bn chp thun ca c quan cú thm quyn (vớ d: y ban chng khoỏn Nh nc) v s lng c phiu hy Thu thp danh sỏch c ụng cú c phiu b hy ó c Hi ng qun tr phờ duyt i chiu tng giỏ tr c phiu qu b hy ó ghi trờn s k toỏn (N 4111/Cú 419, N (Cú) 4112) Thu thp danh sỏch c ụng sau hy b c phiu, kim tra li bo m iu l mi sau iu chnh l kt qu ca vic hy c phiu ó thc hin 5.6.9 Kim tra bo m c phiu qu, tỏi phỏt hnh c phiu qu ó c hch toỏn ỳng ch k toỏn C th: Khi mua li, hch toỏn vo N 419 theo giỏ mua thc t Giỏ c phiu qu tỏi phỏt hnh l giỏ bỡnh quõn gia quyn A, CL 5.7 Trong trng hp gúp, biu tng cú gc ngoi t, kim tra bo m vic qui i sang ng tin hch toỏn phự hp vi qui nh ca ch k toỏn VA, A 5.8 Nu k cú s chuyn nhng gia cỏc bờn gúp vi hoc vi mt i tỏc khỏc: O, A ắ Thu thp Biờn bn hp Hi ng qun tr, hp ng liờn doanh iu chnh, Giy phộp u t hoc Chng nhn ng ký kinh doanh cú liờn quan, kim tra xem vic chuyn nhng ny ó thc hin cỏc th tc iu chnh theo qui nh ca phỏp Footer Page 279 of 132 Assertions about classes of transactions and events O : Occurrence C : Completeness A : Accuracy CO : Cut-off CL : Classification Assertions about account balances E : Existence RO : Rights and obligations C : Completeness VA : Valuation and allocation Assertions about presentation and disclosure ORO : Occurrence and rights and obligations C : Completeness CU : Classification and understandability AV : Accuracy and valuation PL7-12 Header Page 280 of 132 BUC Ph lc Initials Client: Prepared by Period ended: Senior Date Subject: Chng trỡnh kim toỏn Vn u t ca ch s Manager hu / Audit program Capital Partner Assertions 6.1 6.2 7.1 W/P Ref Notes Work completed, initials and date lut cha ắ Nu vic chuyn nhng lm thay i c cu hoc tng vn, kim tra chng t gc v vic hch toỏn ca nhng bin ng ny ắ Kim tra xem vic chuyn nhng cú lm phỏt sinh ngha v thu hay khụng v ó c hch toỏn y cha XEM XẫT K LNG / SCRUTINY c lt qua s chi tit cỏc ti khon ch s hu, xem xột biờn bn hp i hi c ụng, Hi ng qun tr/Hi ng thnh viờn, Ban Giỏm c phỏt hin cỏc nghip v bt thng v m bo cỏc khon ch s hu c ghi nhn phự hp trờn s sỏch O, A, CL R soỏt li cỏc th tc kim toỏn ó thc O, C, A, hin m bo: CL ắ Khụng b sút cỏc th tc cn thit ắ Nhng quan trng, l, cha rừ rng, cn trao i thờm ó c ghi nhn li y giy t lm vic v ó tho lun vi kim toỏn viờn cp cao hn ắ ó ghi nhn cỏc cn nờu Th qun lý ắ m bo cỏc thụng tin chi tit v (s liu, ti liu) ó c thu thp, ghi nhn y theo yờu cu ắ m bo cỏc ngha v thu liờn quan n (nu cú) ó c xem xột v kim tra ắ m bo cỏc phỏp lý liờn quan n kinh doanh ó c thc hin TRèNH BY V CễNG B / PRESENTATION AND DISCLOSURE Xem xột xem vic trỡnh by v cụng b ch s hu trờn Bỏo cỏo ti chớnh cú ORO, C, phự hp vi Chun mc k toỏn, ch CU, AV Footer Page 280 of 132 Assertions about classes of transactions and events O : Occurrence C : Completeness A : Accuracy CO : Cut-off CL : Classification Assertions about account balances E : Existence RO : Rights and obligations C : Completeness VA : Valuation and allocation Assertions about presentation and disclosure ORO : Occurrence and rights and obligations C : Completeness CU : Classification and understandability AV : Accuracy and valuation PL7-13 Header Page 281 of 132 BUC Ph lc Initials Client: Prepared by Period ended: Senior Date Subject: Chng trỡnh kim toỏn Vn u t ca ch s Manager hu / Audit program Capital Partner Assertions W/P Ref Notes Work completed, initials and date k toỏn v Lut phỏp cú liờn quan khụng CC TH TC KIM TRA B SUNG / ADDITIONAL AUDIT TESTS KT LUN V KIN NGH / CONCLUSIONS AND SUGGESTIONS Kt lun v mc tiờu kim toỏn / Conclusions on audit objectives Da trờn cỏc cụng vic ó thc hin, cỏc bng chng kim toỏn thu thp c v cỏc iu chnh ngh ó c n v ng ý, Vn u t ca ch s hu / Based on the works already done and the audit evidences obtained as well as adjusting entries approved, Capital are: c trỡnh by trung thc v hp lý / Truly and fairly presented Khụng c trỡnh by trung thc v hp lý / Not truly and fairly presented Lý / Reasons: Kin ngh / Suggestions Cỏc cn tip tc theo dừi nhng t kim toỏn sau / Points carried forward to subsequent audit Ngi thc hin: _ Prepared by Ngy hon thnh: _ Completion date Footer Page 281 of 132 Assertions about classes of transactions and events O : Occurrence C : Completeness A : Accuracy CO : Cut-off CL : Classification Assertions about account balances E : Existence RO : Rights and obligations C : Completeness VA : Valuation and allocation Assertions about presentation and disclosure ORO : Occurrence and rights and obligations C : Completeness CU : Classification and understandability AV : Accuracy and valuation PL7-14 Header Page 282 of 132 Footer Page 282 of 132 Header Page 283 of 132 Footer Page 283 of 132 Header Page 284 of 132 Footer Page 284 of 132 Header Page 285 of 132 Footer Page 285 of 132 Header Page 286 of 132 Footer Page 286 of 132 Header Page 287 of 132 Footer Page 287 of 132 Header Page 288 of 132 PH LC 9: PHN MM CHN MU NGU NHIấN Cỏc Cụng ty cú th tham kho cỏch ỏp dng k thut chn mu sau: Giao din phn mm chn mu (Bng S 01) Bng S 01: Giao din phn mm chn mu Chn mu theo n v tin t phng phỏp chn mu theo n v tin t gim ri ro chn mu v ng dng c d dng, Cụng ty nờn tin hnh phõn b c th mc trng yu ban u cho tng khon mc giỳp cho vic thu thp v ỏnh giỏ BCKT tin hnh c n gin v m bo tin cy cao Nhỡn chung, m bo tớnh khỏch quan quỏ trỡnh chn mu, cỏch thc chn mu thụng qua phn mm nờn c thc hin mt cỏch ph bin hn Sau ó nh lng c cỏc yu t xỏc nh c mu, KTV s s dng excel thc hin cỏc bc tip theo nh sau, vớ d minh i vi khon mc doanh thu Bc 1: Trờn c s s chi tit khỏch hng xut trờn excel, kim toỏn viờn tin hnh lu ton b d liờu sang mt file mi, t tờn sheet solieu sau ú lc ton b cỏc nghip v cn kim tra Trờn bng excel s dng dũng lnh sau: Data Filter Autofilter-Kớch chut PL9-1 Footer Page 288 of 132 Header Page 289 of 132 vo nỳt ti trng cn lc- Chn custom chn iu kin lc (Bng S 02 ) Bng S 02: Lc cỏc nghip v cn kim tra Bc 2: Tin hng cng dn s tin sau tng ln phỏt sinh nghip v (Bng S 03) Bng S 03: Cng dn s tin tng ln phỏt sinh nghip v Bc 3: To mng ngu nhiờn cỏc phn t c chn theo phng phỏp chn mu h thng: Xỏc nh khong cỏch mu; To sheet mi xulysolieu thc hin cỏc thao tỏc chn mu; Chn im bt u ngu nhiờn; Xỏc nh cỏc giỏ tr ngu nhiờn c chn tip theo bng cỏch cng thờm khong cỏch mu (Bng S 04) PL9-2 Footer Page 289 of 132 Header Page 290 of 132 Bng S 04: Giỏ tr ngu nhiờn c chn Bc i chiu giỏ tr ngu nhiờn vi s cng dn ca tng nghip v tỡm c phn t cn chn: Ti sheet xulysolieu Tỡm giỏ tr cng dn tng ng vi giỏ tr ngu nhiờn bng cỏch s dng lng ghộp cỏc hm IF(), MATCH(), INDEX() Kt qu ca sheet xulysolieu ta cú mu c chn nh sau Bng S 05: Cỏc nghip v c chn Khi ó chn c nghip v c chn, KTV s tin hnh kim tra v i vi mi trng hp sai phm cn xỏc nh rừ sai s, t l sai s Do ú, trờn sheet xulysolieu KTV to thờm cỏc trng sai phm, sai s v t l sai s thun tin cho vic ghi chộp Sau ú, tin hnh kim tra cỏc phn t ca mu, KTV tng hp cỏc sai phm bng cỏch lc cỏc nghip v cú sai phm (Bng S 06) Cui cựng, ó xỏc nh c cỏc sai phm, KTV s suy rng sai phm cho tng th PL9-3 Footer Page 290 of 132 Header Page 291 of 132 Bng S 06: Bng tng hp cỏc sai phm p dng k thut chn mu bin i th nghim chi tit s dng cỏc hm thụng dng trờn excel v phn mm chn mu ngu nhiờn Trong quỏ trỡnh chn mu, ngoi vic s dng phn mm chn mu ngu nhiờn, tớnh toỏn mt s tham s chn mu KTV cũn s dng cỏc hm excel tớnh toỏn nh giỏ tr trung bỡnh, lch chun Bc 1: Nhp cỏc giỏ tr kim toỏn xỏc nh giỏ tr trung bỡnh Bc 2: T menu chn Tool, chn lnh Data Analysis, xut hin hp thoi chn Descriptive Statistics Bc 3: Khi xut hin ca s Descriptive Statistics, nhp khong d liu v sau ú chn ụ excel xut kt qu Mn hỡnh excel s hin th giỏ tr trung bỡnh v lch chun cn tớnh Kt hp chn mu th nghim kim soỏt v th nghim chi tit Khi thc hin th nghim kim soỏt v th nghim chi tit ỏp dng cho mt khon mc c th, sau xỏc nh c mc tiờu kim toỏn, hng kim tra, c mu cn chn cho tng mc tiờu kim toỏn v tng th chn mu i vi nhng mc tiờu cú cựng chung tng th chn mu KTV s tin hnh chn cỏc phn t ca mu chn mu chung ri tin hnh kim tra ụi Khi ú cú th xy trng hp c mu c xỏc nh hai th nghim s khỏc Khi ú, c mu chung c xỏc nh l c mu ln nht ca hai th nghim Thit k giy lm vic cho quỏ trỡnh chn mu Trong quỏ trỡnh thc hin chn mu th nghim kim toỏn, KTV phi th hin trờn giy lm vic bng tng hp cỏc sai phm phỏt hin mu v cỏc PL9-4 Footer Page 291 of 132 Header Page 292 of 132 yu t khỏc ca quỏ trỡnh chn mu nh: k thut chn mu, phng phỏp la chn cỏc phn t ca mu,tng th chn mu, c mu Giy lm vic cho quỏ trỡnh chn mu gm phn, phn trỡnh by túm tt cỏc yu t ca quỏ trỡnh thit k mu v ỏnh giỏ kt qu mu, phn l bng tng hp cỏc sai phm ca cỏc phn t mu PL9-5 Footer Page 292 of 132 Header Page 293 of 132 Ph lc s 10 Cụng ty a ch Ph lc kim toỏn Thuyt minh chi tit ch s hu v li nhun phõn chia n v tớnh: VND a Chi tit v cỏc giao dch u t ca ch s hu theo cỏc i tng Nm N - Vn gúp ca Phỏp nhõn + Vn gúp u nm + Vn gúp tng nm + Vn gúp gim nm + Vn gúp cui nm - Vn gúp ca cỏ nhõn + Vn gúp u nm + Vn gúp tng nm + Vn gúp gim nm + Vn gúp cui nm Cng Nm N - Vn gúp ca nh u t nc + Vn gúp u nm + Vn gúp tng nm + Vn gúp gim nm + Vn gúp cui nm - Vn gúp ca nh u t nc ngoi + Vn gúp u nm + Vn gúp tng nm + Vn gúp gim nm + Vn gúp cui nm Cng Nm N - Vn gúp ca cỏc nh u t chin lc * + Vn gúp u nm + Vn gúp tng nm + Vn gúp gim nm + Vn gúp cui nm - Vn gúp ca cỏc nh u t khỏc ** + Vn gúp u nm + Vn gúp tng nm + Vn gúp gim nm + Vn gúp cui nm Cng (*) L cỏc nh u t chim t 20% gúp tr lờn (**) Nh u t cú t l gúp < 20% Footer Page 293 of 132 Nm N-1 Nm N-1 Nm N-1 - ... hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 166 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam. .. pháp hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 187 3.2.1 Hoàn thiện sở pháp lý liên quan kiểm toán báo cáo tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán. .. chung kiểm toán báo cáo tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán; Chương 2: Thực trạng kiểm toán báo cáo tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam; Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn