KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG và THUẾ

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY PHÚ HÒA AN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Võ Thị Tuất Lớp: K47A- KTDN Niên khóa: 2013-2017 Huế, tháng năm 2017 LỜI CẢM ƠN Quãng đường Đại học bốn năm với em không dài đủ để em tiếp thu kiến thức quý Quý thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh Tế Huế giảng dạy Thời gian theo học trường khoảng thời gian em cảm nhận tâm huyết, tận tâm với nghề thầy cô- người truyền đạt cho em kiến thức vô quý giá Kiến thức làm tảng, hành trang quý báu cho công việc em sau Để hoàn thành khóa luận này, nỗ lực thân, em nhận hỗ trợ, giúp đỡ nhiều quan, tổ chức, cá nhân Với tình cảm sâu sắc, chân thành, em xin bày tỏ lòng biết ơn đến tất cá nhân, tổ chức quan tạo điều kiện, giúp đỡ em trình học thực đề tài Trước hết, em xin cảm ơn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý thầy cô trường Đại học Kinh Tế Huế nói chung khoa Kế toán- Kiểm toán nói riêng Với quan tâm, dạy dỗ, bảo tận tình cho em kiến thức kinh tế nói chung, kiến thức, kỹ sống nói riêng để đến em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “ Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An” Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo- TS Nguyễn Thị Thanh Huyền quan tâm, giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành khóa luận thời gian qua Từ việc xác định đề tài nghiên cứu, hoàn thành khóa luận, em nhận giúp đỡ, góp ý cách nhiệt tình cô Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám đốc, anh chị phòng ban, đặc biệt phòng kế toán Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em việc nghiên cứu đề tài Công ty chia sẻ chuyên môn trao đổi kinh nghiệm tận tâm để giúp em có hành trang quý báu cho công việc sau Cuối cùng, em muốn cảm ơn gia đình, bạn bè theo sát động viên, giúp đỡ em trình nghiên cứu hoàn thành khóa luận Tuy vậy, thời gian có hạn kiến thức hạn chế, khóa luận không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Vì vậy, em mong nhận giúp đỡ, bảo đóng góp ý kiến quý thầy cô toàn thể ban sinh viên khác để khóa luận hoàn thiện hơn, đồng thời giúp em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức nhằm phục vụ tốt cho công việc sau Một lần em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước HHDV Hàng hóa dịch vụ HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ dụng cụ CBCNV Cán công nhân viên NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh QC Kiểm tra chất lượng sản phẩm SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ HTKK Hỗ trợ kê khai TK Tài khoản Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Thuế trở thành công cụ chủ yếu nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế Thuế vừa đáp ứng nguồn thu cho ngân sách, vừa góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, chuyển dịch cấu kinh tế, khuyến khích đầu tư đồng thời tái phân phối thu nhập góp phần đảm bảo công xã hội Chỉ thay đổi nhẹ sách thuế kéo theo thay đổi lớn hoạt động kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động đầu tư, sản xuất tiêu dùng Thuế không nguồn thu chủ yếu phủ mà phản ánh rõ nét đường lối, chủ trương Đảng, Nhà nước việc định hướng phát triển cho ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm ưu đãi, đồng thời, hạn chế đầu tư sản xuất ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp Tuy nhiên, tác dụng hạn chế hay khuyến khích thuế hoạt động sản xuất – kinh doanh giới hạn giai đoạn, thời điểm Do để phù hợp với tình hình thực tiễn giai đoạn phát triển kinh tế Nhà nước linh động việc ban hành, sửa đổi, bổ sung quy định thuế Hệ thống thuế cải tiến cách đồng nhằm đáp ứng đòi hỏi kinh tế, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trường Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Do vậy, cần có nhiều đóng góp hoàn thiện để đưa sách thuế thống đắn đảm bảo lành mạnh cạnh tranh, góp phần xây dựng cấu kinh tế hợp lý, đưa kinh tế lên bước phát triển cao Qua trình thực tập công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An, nói từ thành lập công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An có bước vững chắc, thuận lợi đạt hiệu cao, tạo dựng vị trí vững ngành Dệt may Thành tích thể qua nhiều giấy khen, khen ghi nhận SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền đóng góp doanh nghiệp cho xã hội Vì vậy, sắc thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trình xây dựng, phát triển thước đo tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán thuế doanh nghiệp, với kiến thức học kết hợp với thời gian thực tế tìm hiểu công ty, định lựa chọn đề tài “ Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp cuối khóa 1.2 Mục tiêu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài bao gồm: - Hệ thống hóa sở lý luận liên quan đến kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An - Đánh giá so sánh điểm giống khác lý luận thực tiễn đơn vị nghiên cứu, đề xuất giải pháp, kiến nghị góp phần giúp doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán thuế hiệu 1.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An 1.4 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Đề tài thực Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An Khu công nghiệp Phú Bài, Hương Thủy, TT Huế Phạm vi thời gian: Đề tài tiến hành lấy số liệu tình hình hoạt động Công ty từ báo cáo tài qua năm từ 2013 đến 2015 thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty năm 2016 1.5 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: tham khảo tài liệu thư viện trường, tài liệu mạng internet, giáo trình giảng trường đại học, quy định SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền thông tư pháp luật, tham khảo qua báo, tạp chí kinh tế, viết liên quan website nhằm hệ thống hóa sở lý luận thuế kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hành, từ có kiến thức cần thiết để tìm hiểu thực tế quy định mà doanh nghiệp áp dụng có nhìn khái quát công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN thông tin cần tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế doanh nghiệp, vấn đề cần trao đổi học hỏi từ nhân viên kế toán thông thường qua vấn trực tiếp - Phương pháp quan sát, vấn: tiến hành quan sát, trao đổi trực tiếp với nhân viên phòng kế toán, phòng hành nhằm tìm hiểu thông tin sơ cấp liên quan đến đề tài, quy trình công tác thuế GTGT thuế TNDN hành Từ có nhìn rõ thực tế công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN doanh nghiệp để có đẩy đủ thông tin hoàn thành phần thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty cổ phần Dệt may Phú Hòa An Đồng thời, số liệu thu thập sở để đưa đánh giá, phân tích tình hình công ty công tác kế toán thuế doanh nghiệp - Phương pháp mô tả, thống kê, phân tích: tìm hiểu, thống kê số liệu nhằm phân tích biến động tình hình nguồn lực kết kinh doanh công ty qua năm - Phương pháp tổng hợp, so sánh, đánh giá: tổng hợp tài liệu, so sánh thực tế lý thuyết thuế công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp Từ đó, đưa nhận xét đánh giá giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán thuế doanh nghiệp - Phương pháp hạch toán đối chiếu số liệu thông tin sổ sách: Phương pháp sử dụng để xem xét trình hạch toán kế toán thuế với quy định hay chưa, thân người nghiên cứu phải thực công việc tính toán đồng thời để đối chiếu với số liệu xem khớp hay chưa, sai phải tìm chỗ sai để trao đổi với nhân viên kế toán thuế công ty 1.6 Kết cấu đề tài Kết cấu luận văn gồm phần: SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương Cơ sở lý luận kế toán thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần Dệt may Phú Hòa An Chương Một số đánh giá giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1.7 Tính đề tài Đề tài “ Kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An” đề tài nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế Công ty với mong muốn đóng góp mang tính thực tế cao, giúp ích cho Công ty Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An đơn vị sản xuất kinh doanh mặt hàng đáp ứng với nhu cầu thị trường áo T-shirt, Polo-shirt, áo quần trẻ em cung cấp cho thị trường nước xuất Cũng đặc điểm mà đề tài nghiên cứu trước tập trung vào quy trình sản xuất cung ứng sản phẩm Công ty như: Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm; Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh; Kế toán nguyên vật liệu chưa có đề tài nghiên cứu Kế toán thuế Mặt khác, công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An công ty có quy mô vừa địa bàn thành phố, doanh thu hàng năm cao, số lượng nghiệp vụ phát sinh hàng tháng lớn Vì vậy, vai trò Kế toán thuế không nhỏ Nhận thức tầm quan trọng đó, thực đề tài với mong muốn phần giúp hoàn thiện công tác kế toán thuế Công ty Đặc biệt, đề tài đưa sở lý luận dựa cập nhật thuế, so sánh với tình hình thực tế doanh nghiệp, từ giúp kế toán công ty việc cập nhật thực tốt quy định pháp luật, đảm bảo quyền lợi Công ty làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN 10 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 4.205.899.567 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 4.205.899.567 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Lỗ chuyển kỳ C3 4.205.899.567 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 4.205.899.567 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3) C4 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm C7 thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm C8 thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) 6.3 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khácC9 + Thuế suất không ưu đãi khác C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 D Số thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản nộp địa phương khác SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN 89 4.205.899.567 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh E Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (E1=C16) E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 Số thuế TNDN tạm tính kê khai năm hoạt động sản F xuất kinh doanh F G Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp theo toán với số G thuế kê khai năm hoạt động sản xuất kinh doanh H Gia hạn nộp thuế (nếu có) [H1 Đối tượng gia hạn □ [H2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [H3] Thời hạn gia hạn: [H4] Số thuế TNDN gia hạn : [H5] Số thuế TNDN không gia hạn: I Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN( trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: ngày, từ ngày 01/02/2016 đến ngày [M2] Số ngày chậm nộp K Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:……… Chứng hành nghề số: Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Phụ lục kèm theo SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN 90 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Biểu 7: PHỤ LỤC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế: từ …01/01/2015……… đến…31/12/2015………… Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An Mã số thuế: 3300547575 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ [01] 109.759.691.861 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất [02] 109.759.691.861 Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] a Chiết khấu thương mại [04] b Giảm giá hàng bán [05] c Giá trị hàng bán bị trả lại [06] d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp [07] Doanh thu hoạt động tài [08] 283.913.628 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 101.096.859.988 a Giá vốn hàng bán [10] 89.080.185.233 b Chi phí bán hàng [11] 6.148.889.122 c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 5.867.785.633 Chi phí tài [13] 4.890.702.811 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] 3.528.899.565 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) [15] 4.056.042.690 Thu nhập khác [16] 375.30.436 Chi phí khác [17] 225.452.559 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18] 149.856.877 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) [19] 4.205.899.567 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN 91 , ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Chứng hành nghề số: (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: - Số liệu tiêu [19] Phụ lục ghi vào tiêu mã số A1 Tờ khai toán thuế TNDN 2.2.2.7 Thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN - Trình tự thực hiện: Người nộp thuế chuẩn bị số liệu, lập tờ khai gửi đến quan thuế chậm vào ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ, xử lý theo dõi nghĩa vụ thuế người nộp thuế Người nộp thuế nộp tiền vào NSNN theo số thuế kê khai - Cách thức thực + Trực tiếp trụ sở quan thuế cấp Cục thuế + Qua hệ thống bưu + Gửi văn thông qua cổng thông tin điện tử CQT - Thành phần hồ sơ + Tờ khai toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN + Báo cáo tài năm báo cáo tài đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp - Một số phụ lục + Phụ lục kết sản xuất kinh doanh mẫu số 03/TNDN + Phụ lục chuyển lỗ mẫu 03-2/TNDN Trong năm 2014, tình hình tài công ty không tốt, dẫn đến tình trạng thua lỗ Đến năm 2015, tình hình tài ổn định Công ty tiến hành chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế) năm 2015 SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN 92 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Biểu 8: CHUYỂN LỖ TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế: từ …01/01/2015…………đến……31/12/2015……… Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An Mã số thuế: 0 7 Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT (1) … Năm phát sinh lỗ (2) 2010 2011 2012 2013 2014 Tổng cộng: Sỗ lỗ chuyển Số lỗ Số lỗ Số lỗ phát sinh chuyển kỳ chuyển sang kỳ kỳ tính thuế tính thuế tính thuế sau trước (3) (4) (5) (6) 9.745.291.461 9.745.291.461 4.205.899.567 4.205.899.567 5.539.391.894 5.539.391.894 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN 93 Khóa luận tốt nghiệp Huyền NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Ngày 30 tháng 03 năm 2016 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Lê Hồng Long Năm 2014 Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An có phát sinh lỗ 9.745.291.461 đồng, năm 2015 có phát sinh thu nhập 4.205.899.567 đồng nên: + Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An phải chuyển toàn số lỗ 4.205.899.567 đồng vào năm 2015 + Số lại 5.539.391.894 đồng, Công ty phải theo dõi chuyển toàn liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ năm 2014 nêu vào năm tiếp theo, tối đa không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN 94 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY PHÚ HÒA AN 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An, tiếp xúc với công tác kế toán nói chung, công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, với hiểu biết thân kiến thức học nhà trường, xin đưa số ý kiến cá nhân công tác kế toán Công ty sau:  Về hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bên cạnh đó, công ty có tài khoản chi tiết nhằm mục đích hạch toán chi tiết quản lý có hiệu nghiệp vụ phát sinh theo đơn đặt hàng khách hàng Các tài khoản Công ty thống nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc quán( VAS 01- Chuẩn mực kế toán Việt Nam)  Về hình thức kế toán Công ty sử dụng hình thức kế toán máy vi tính dựa hình thức “ Nhật ký chung” Hình thức kế toán Nhật ký chung tạo điều kiện thuận lợi cho công ty việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, cung cấp mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép phù hợp với lực kế toán trình độ, vận dụng linh hoạt mẫu sổ kế toán điều kiện kế toán máy đồng thời dễ phân công lao động phòng kế toán SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN 95 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Kế toán máy vi tính giúp cho công tác hạch toán diễn nhanh chóng, xác, tiết kiệm thời gian kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý Tuy nhiên, công ty cổ phần Dệt may Phú Hòa An công ty Dệt may, quy mô hoạt động rộng, số lượng nghiệp vụ xảy nhiều Do đó, trình ghi chép thường dễ bị trùng lặp Chứng từ kế toán tương đối nhiều thường dồn vào cuối tháng, nên việc nhập liệu kế toán vào phần mềm dễ gây nhầm lẫn sai sót  Về hệ thống máy tính phần mềm kế toán Hệ thống máy tính phòng kế toán nâng cấp tốc độ cao, kết nối Internet, công ty có chuyên viên kỹ thuật kịp thời giải vấn đề máy tính, giúp cho việc trao đổi thông tin kế toán phần hành diễn nhanh chóng, đồng thời góp phần việc cung cấp thông tư, thị Quá trình hạch toán tiến hành phần mềm kế toán toán BRAVO giảm bớt áp lực công việc cho kế toán; hạn chế sai sót so với ghi chép, tính toán thủ công; tiết kiệm thời gian công việc  Về tổ chức phòng kế toán Đội ngũ nhân viên phòng kế toán có chuyên môn tương đối cao, nhiệt tình công việc Kế toán phần hành phối hợp thống công việc với đạo kế toán trưởng Mặc dù nhân viên kế toán Công ty qua đào tạo, chuyên môn nghiệp vụ vững vàng số lượng công việc nhiều, người phải kiêm nhiệm nhiều việc dễ tạo áp lực, dẫn đến sai sót gian lận Cụ thể công tác kế toán thuế chưa có kế toán chuyên kế toán thuế mà thủ quỹ kiêm kế toán thuế Phòng hành chính- nhân sự, phòng quản trị kinh doanh phòng kế toán hệ thống phòng ban thống Việc tổ chức phòng ban tập trung giúp tương tác nhân viên đạt hiệu hơn, quy trình luân chuyển chứng từ dễ dàng giúp đạt hiệu cao công việc  Về tổ chức hệ thống chứng từ Công tác tổ chức lưu chuyển chứng từ tổ chức chặt chẽ, thống nhất, đảm bảo yêu cầu đặt Nội dung chứng từ phản ánh đầy đủ, rõ ràng trung thực với nghiệp vụ phát sinh, theo quy định hành SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN 96 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Công ty mở linh hoạt Sổ chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết theo hình thức Nhật kí chung cần thiết cho công việc hạch toán mình, kết cấu mẫu sổ theo quy định, dễ làm, dễ hiểu  Về đội ngũ kế toán công ty Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán nhiệt tình, tâm huyết, cố gắng trau dồi kiến thức tâm huyết với công việc Hầu hết kế toán có chuyên môn vững vàng, thích nghi nhanh với công việc, mạnh dạn đề xuất ý kiến, thể quan điểm thân liên quan đến việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán công ty trình làm việc Thêm vào đó, hoạt động phòng kế toán đạo từ xuống dưới, có phối hợp chặt chẽ trình làm việc, tạo điều kiện để cá nhân nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn  Về việc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty sử dụng phần mềm kế toán BRAVO giảm bớt áp lực công việc cho kế toán; hạn chế sai sót so với ghi chép, tính toán thủ công; tiết kiệm thời gian công việc  Về hệ thống báo cáo tài Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An tiến hành lập đầy đủ loại báo cáo tài bắt buộc theo quy định hành hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam Trong doanh nghiệp sản xuất nói chung Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An nói riêng khoản mục hàng tồn kho khoản mục thường xuyên biến động, thay đổi nhẹ khoản mục hàng tồn kho gây thiệt hại nghiêm trọng cho Công ty Tuy nhiên, thực tế, công ty chưa tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 3.2 Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán thuế Công ty Dệt may Phú Hòa An 3.2.1 Ưu điểm Về bản, công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty thực việc kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn thông tư thuế  Về tổ chức chứng từ SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN 97 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Công ty tổ chức đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN Hóa đơn thuế GTGT, Tờ khai thuế GTGT ( mẫu số 01/GTGT) Các hóa đơn chứng từ luân chuyển theo quy định, lưu bảo quản để phục vụ cho công tác quản lý, kiểm tra tra cần thiết  Về sổ sách theo dõi thuế GTGT thuế TNDN Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế toán, có phù hợp thống sổ sổ chi tiết thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 1331; sổ sổ chi tiết TK 3331 Điều làm cho công tác theo dõi nộp thuế công ty tương đối tốt Hơn nữa, việc luân chuyển kết hợp biện pháp kiểm tra đối chiếu giúp kế toán tránh sai sót hay kịp thời điều chỉnh sai sót xảy  Về phần mềm kê khai thuế Công tác kê khai, toán lập báo cáo thuế GTGT thuế TNDN thực phần mềm 3.3.0 Tổng cục thuế Do đó, công tác kê khai tiến hành nhanh chóng, đảm bảo xác cao Đồng thời, với phần mềm hỗ trợ kê khai 3.3.0, kế toán viên in bảng biểu tờ khai mẫu phù hợp với Luật thuế thông tư hành Đây phần mềm nâng cấp thường xuyên để phù hợp với thông tư hành  Về hóa đơn, chứng từ kế toán Các hóa đơn, chứng từ kế toán bao gồm tờ khai, bảng kê, phụ lục xếp hợp lý tiến hành lưu trữ không phần mềm kế toán mà lưu bảng giấy theo kỳ kê khai, toán giúp cho trình kiểm tra, tra thuế diễn nhanh chóng 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm kể công tác kế toán thuế Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An số hạn chế Về máy kế toán: kế toán thuế phần hành quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Thế nhưng, nay, công ty chưa có kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, Thủ quỹ công ty kiêm công việc kế toán thuế, điều làm cho khối lượng công việc thủ quỹ SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN 98 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh lớn, tạo áp lực công việc cao, dẫn đến công tác theo dõi thuế diễn chặt chẽ khó khăn Về việc tổ chức hóa đơn GTGT chứng từ kế toán khác: Việc phản ánh hóa đơn GTGT phát sinh tháng hay chứng từ kế toán thường gặp khó khăn việc đảm bảo xác thời điểm nhập vào phần mềm Đặc điểm doanh nghiệp công ty dệt may nên chứng từ, đơn đặt hàng tương đối nhiều, đặc biệt hàng hóa nhập nên số lượng chủng loại mặt hàng tương đối đa dạng, kế toán không kịp thời nhập liệu, hạch toán, kê khai, cung cấp liệu cho công tác quản lý tình hình tài công ty Trong việc kiểm soát chi phí hợp lý, công ty không quy định hạn mức chi tiêu cho khoản chi phí tiếp khách, ghi nhận chi phí theo hóa đơn toán Điều làm cho người tiếp khách không hạn chế mức chi, vượt tỷ lệ quy định mà luật thuế cho phép Tình trạng tương tự hạn mức tín dụng dẫn tới chi phí xử lý công nợ khó đòi năm cao, vượt mức cho phép quy định luật thuế 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An  Hoàn thiện máy kế toán công ty Trong cấu máy kế toán công ty nên có kế toán thuế riêng Nhân viên kế toán thuế riêng giúp công ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế, ngân hàng đối tượng khác công ty quan tâm đến tình hình hoạt động công ty Đồng thời, có mặt nhân viên kế toán thuế giảm áp lực công việc cho thủ quỹ, tạo điều kiện cho trình theo dõi thuế GTGT thuế TNDN chặt chẽ hơn, tránh sai sót không đáng có Từ đó, máy kế toán tổ chức theo hướng gọn nhẹ, đảm bảo chuyên môn hóa, không gây chồng chéo, kiêm nhiệm nhiều gây áp lực công việc sai sót hạch toán  Kê khai thuế GTGT thuế TNDN Luật thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung, kế toán công ty cần thường xuyên theo dõi, cập nhật thông tin để thực công tác kê khai, toán thuế hiệu quả, quy định SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN 99 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Kế toán trưởng cần thường xuyên theo dõi công việc kế toán viên, định kỳ cần có kiểm tra, đối chiếu sổ sách với để phát chênh lệch, từ có biện pháp xử lý kịp thời Có kiểm tra chéo kế toán trình nhập liệu nhằm đảm bảo việc nhập liệu kê khai xác  Tổ chức chứng từ kế toán Số lượng nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp lớn, nhận hóa đơn GTGT đầu vào, kế toán thuế nên ý kiểm tra lần hóa đơn nhằm phát kịp thời thông tin sai hóa đơn Bên cạnh đó, kế toán nên ý đến hóa đơn nhà cung cấp phát sinh ngày, đơn hàng cần có chứng từ toán qua ngân hàng, không toán tiền mặt, tổng giá trị hóa đơn lớn 20 triệu đồng công ty không khấu trừ thuế GTGT đầu vào khoản chi không xem chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế  Trang bị kiến thức chuyên môn Công tác kế toán đòi hỏi kế toán viên cần trang bị kiến thức vững vàng, đầy đủ chuyên môn, công ty nên có kế hoạch đào tạo nâng cao kiến thức, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên kế toán đặc biệt kế toán thuế giúp kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ giao  Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Kế toán cần theo dõi hàng tồn kho để kiểm soát số lượng tồn kho, từ tiến hành lập dự phòng cho hợp lý, tránh rủi ro bất thường xảy ra, không lường trước để có biện pháp xử lý kịp thời Công ty nên xây dựng hạn mức chi phí tiếp khách cho toàn công ty cho phòng ban thông báo cụ thể đến phận nhằm hạn chế khoản chi vượt mức quy định Luật thuế  Xây dựng quy trình quản lý kiểm soát công ty thuế thu nhập doanh nghiệp Sự khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Có mâu thuẫn xảy trình phân phối lợi nhuận, phía nhà nước thu nhiều thuế tốt, SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN100 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hòa lợi ích công ty lợi ích quan thuế, công ty cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí không hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế PHẦN III: KẾT LUẬN Kết luận Kế toán thuế nội dung quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp hay sở kinh doanh Doanh nghiệp kinh doanh ổn định báo cáo thuế thuận lợi thực vấn đề thuế cách rõ ràng Nhà nước quản lý kinh tế nhiều thành phần có thuế sách thuế Trong trình nghiên cứu thực đề tài này, nhận thấy đề tài hay, gần gũi với kiến thức học trường Hơn nữa, chế độ kế toán sách thuế luôn thay đổi Vì việc nghiên cứu đề tài cần thiết doanh nghiệp nói chung Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An nói riêng Qua thời gian thực tập thực đề tài “ Kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An” giải vấn đề mục tiêu nghiên cứu Cụ thể: Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa lý luận vấn đề kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp sản xuất Thứ hai, đề tài tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An Qua đó, thấy quy trình hạch toán thuế phần mềm kế toán công ty; quy trình kê khai, toán lập báo SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN101 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh cáo thuế phần mềm “ Hỗ trợ kê khai” Tổng cục thuế, tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước, chứng từ liên quan tới công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty So sánh lý luận thực tiễn phần hành kế toán công ty thực theo chuẩn mực, chế độ kế toán ban hành Thứ ba, đánh giá chung công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty Từ tồn nhận trình thực tập, đề tài đưa số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN Tuy mục tiêu đặt hoàn thành, thấy đề tài hạn chế sau: Số liệu thu thập xảy thời gian tháng nên chưa có nhìn tổng thể qua trình hoạt động Công ty Chưa phân tích hoàn chỉnh quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công tác hạch toán đến kê khai, toán nộp thuế cho Nhà nước hay cách thức lưu trữ hồ sơ thuế Công ty để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Cơ quan thuế Do kiến thức hạn chế nên giải pháp, nhận xét đưa mang tính chất khái quát lý thuyết Kiến nghị Do bị giới hạn thời gian kiến thức thực tiễn nên đề tài khóa luận dừng lại việc nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An Nội dung nghiên cứu bỏ qua nhiều vấn đề, có điều kiện em xin tiếp tục nghiên cứu sâu số vấn đề tương lai như: Thứ nhất, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiết Mô tả quy trình ghi nhận nghiệp vụ phần mềm kế toán, cách nhập liệu, kết xuất thông tin Công ty cách cụ thể Mô tả trình tự kê khai phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Tổng cục thuế Như vậy, đề tài chi tiết mang tính thực tiễn Hoàn chỉnh quy trình luân chuyển chứng từ kế toán liên quan công tác hạch toán, toán, nộp thuế công ty SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN102 Khóa luận tốt nghiệp Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Thứ hai, mở rộng nghiên cứu nhiều sắc thuế khác áp dụng Công ty thuế thu nhập cá nhân, thuế nhập để phản ánh đầy đủ việc vận dụng luật thuế vào thực tế doanh nghiệp Đề tài dừng lại việc nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần Dệt may Phú Hòa An Đây đề tài rộng, phức tạp thời gian thực khả tiếp cận thực tế hạn chế nên đề tài chưa thể giải hết tất vấn đề Vì vậy, hướng nghiên cứu đề tài “ Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần Dệt may Phú Hòa An” DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính(2014), Chế độ kế toán doanh nghiệp( ban hành theo Thông tư 200/TT-BTC, ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Các Luật thuế, Thông tư, Nghị định Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành 3.GVC Phan Đình Ngân, Th.S Hồ Phan Minh Đức(2011); Giáo trình Kế toán tài chính; Nhà xuất Đại học Huế, Huế 4.Th.S Phạm Thị Ái Mỹ (2014), Slide môn Kế toán thuế Th.S Khúc Đình Nam, Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền, Th.S Nguyễn Thị Bình Minh (2012); Giáo trình thuế; Nhà xuất lao động David Ricardo ( 1817) “Những nguyên lý kinh tế trị thuế khóa” Các khóa luận đề tài kế toán thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp khóa trước 8.Các website: www.ketoanthue.vn https://voer.edu.vn/m/khai-niem-va-dac-diem-cua-thue/5064b657 www.webketoan.com www.ketoanthienung.com.vn http://ketoanthienung.org/tin-tuc/nhung-thong-tu-ke-toan-moi-nhat-nam-nay.htm SVTH: Võ Thị Tuất – Lớp: K47A - KTDN103 ... gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng - Thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế suất thuế giá trị. .. đến kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An - Đánh giá. .. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương Cơ sở lý luận kế toán thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần