Ke toan doanh nghiep nong nghiep 2016

Header Page of 126 MỤC LỤC CHƢƠNG KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1 KẾ TOÁN TIỀN 1.1.1 Nguyên tắc kế toán tiền 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Nguyên tắc kế toán tiền 1.1.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng 1.1.2.1 Chứng từ sử dụng 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.1.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 1.1.3.1.Kế toán tiền Việt Nam Error! Bookmark not defined 1.1.3.2 Kế toán ngoại tệ Error! Bookmark not defined 1.2 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU 1.2.1 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Phân loại nợ phải thu 1.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán 1.2.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng 1.2.2.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng 1.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 1.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 11 1.2.3.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng 11 1.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 11 1.2.4 Kế toán khoản phải thu nội 13 1.2.4.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng 13 1.2.4.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 14 1.2.5 Kế toán khoản phải thu khác 14 1.2.5.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng 14 1.2.5.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 15 CHƢƠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 19 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 19 2.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 19 2.1.2 Phân loại Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ 19 2.1.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 20 2.1.4 Đánh giá Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 21 Footer Page of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 217 Header Page 2.2 of 126 HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 23 2.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên tắc hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu công cụ dụng 23 2.2.2 Các phương pháp hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 23 2.2.2.1 Phương pháp thẻ song song 23 2.2.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 24 2.2.2.3 Phương pháp sổ số dư 24 2.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 25 2.3.1 Kế toán tổng hợp nhập Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 25 2.3.1.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 25 2.3.1.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 27 2.3.2 Kế toán tổng hợp xuất kho Nguyên vật liệu 31 2.3.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 31 2.3.2.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 32 2.3.3 Kế toán tổng hợp xuất kho Công cụ dụng cụ 33 2.3.3.1 Phương pháp phân bổ giá trị công cụ dụng cụ 33 2.3.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 33 2.3.3.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 34 2.4 KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ VÀ KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH PHÁT HIỆN TRONG KIỂM KÊ 36 CHƢƠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN 40 TRÍCH THEO LƢƠNG 40 3.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 40 3.1.1 Khái niệm tiền lương, hình thức tiền lương, quỹ tiền lương 40 3.1.1.1 Khái niệm tiền lương 40 3.1.1.2 Các hình thức tiền lương, quỹ lương 40 3.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 43 3.1.1.4 Tiền lương tiền lương phụ 44 3.1.2 Các khoản trích theo lương 44 3.2 KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG 45 3.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 45 3.2.1.1 Chứng từ sử dụng 45 3.2.1.2 Tài khoản sử dụng 45 3.2.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 46 3.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 47 3.3.1 Tài khoản sử dụng 47 3.3.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 48 Footer Page of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 218 Header Page CHƢƠNG of 126 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 50 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 50 4.1.1 Khái niệm Tài sản cố định tiêu chuẩn đánh giá tài sản cố định 50 4.1.1.1 Khái niệm Tài sản cố định 50 4.1.1.2 Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định 50 4.2 HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 50 4.1.2 Nguyên tắc hạch toán tài sản cố định 50 4.1.3 Phân loại tài sản cố định 51 4.1.3.2 Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu 52 4.1.3.3 Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành 53 4.1.3.4 Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng 53 4.1.3.5 Phân loại tài sản cố định theo công dụng 53 4.1.4 Đánh giá tài sản cố định 53 4.1.4.1 Đối với tài sản cố định hữu hình 53 4.1.4.2 Đối với tài sản cố định vô hình 54 4.1.4.3 Đối với tài sản cố định thuê tài 55 4.2.1 Chứng từ kế toán 56 4.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 211 “TSCĐ hữu hình” 57 4.2.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 57 4.2.3.1 Kế toán tăng TSCĐ hữu hình 57 4.2.3.2 Kế toán khấu hao tài sản cố định 60 4.2.3.3 Kế toán giảm TSCĐ 64 4.2.3.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định 66 4.3 KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH PHÁT HIỆN TRONG KIỂM KÊ 68 CHƢƠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 71 5.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP 71 5.1.1 Khái niệm chi phí phân loại chi phí 71 5.1.1.1 Khái niệm chi phí chi phí sản xuất 71 5.1.1.2 Phân loại chi phí 71 5.1.2 Khái niệm giá thành phân loại giá thành 72 5.1.2.1 Khái niệm giá thành 72 5.1.2.2 Phân loại giá thành vào thời điểm tính giá thành sở tính giá thành 73 5.1.3 Đối tượng tính giá thành, đối tượng hạch toán chi phí, kỳ tính giá thành 73 5.1.4 Trình tự kế toán chi phí sản xuất 73 5.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT 74 Footer Page of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 219 Header Page 5.2.1 of 126 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 74 5.2.1.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 74 5.2.1.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 75 5.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 75 5.2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 75 5.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 76 5.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 77 5.2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 77 5.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 77 5.3 TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 78 5.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 78 5.3.2 Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 79 5.3.2.1 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang 79 5.3.2.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 81 CHƢƠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ HÀNG HÓA 92 6.1 TRÌNH BÀY NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ HÀNG HÓA 92 6.1.1 Một số khái niệm 92 6.1.2 Đánh giá thành phẩm, hàng hóa 94 6.1.2.1 Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho 94 6.1.2.2 Tính giá thành phẩm, hàng hóa xuất kho 94 6.2 KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM, HÀNG HÓA 95 6.2.1 Phương pháp kê khai thường xuyên 95 6.2.1.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 95 6.2.1.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 101 6.2.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ 109 6.2.2.1 Tài khoản sử dụng 109 6.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 110 6.2.3 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 112 6.2.3.1 Điều kiện nguyên tắc dự phòng giảm giá hàng tồn kho 112 6.2.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 113 6.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 114 CHƢƠNG KẾ TOÁN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH TRONG 119 DOANH NGHIỆP 119 7.1 CHỨNG KHOÁN KINH DOANH TK 121) 119 7.1.1 Nguyên tắc hạch toán 119 Footer Page of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 220 Header Page 7.1.2 of 126 Tài khoản sử dụng: TK 121 - Chứng khoán kinh doanh 120 7.1.3 Phương pháp hạch toán 120 7.2 ĐẦU TƢ NẮM GIỮ ĐẾN NGÀY ĐÁO HẠN TK 128) 122 7.2.1 Nguyên tắc hạch toán 122 7.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 122 7.2.3 Phương pháp hạch toán 123 7.3 ĐẦU TƢ VÀO CÔNG TY CON TK 221) 125 7.3.1 Nguyên tắc hạch toán 125 7.3.2 Tài khoản sử dụng: TK 221 - Đầu tư vào công ty 125 7.3.3 Phương pháp hạch toán 125 7.4 ĐẦU TƢ VÀO CÔNG TY LIÊN DOANH, LIÊN KẾT TK 222) 126 7.4.1 Nguyên tắc hạch toán 126 7.4.2 Tài khoản sử dụng: TK 222 - Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 127 7.4.3 Phương pháp hạch toán 127 7.5 ĐẦU TƢ KHÁC (TK 228) 128 7.5.1 Nguyên tắc hạch toán 128 7.5.2 Kết cấu TK 228 - Đầu tư khác 129 7.5.3 Phương pháp hạch toán 129 7.6 DỰ PHÕNG TỔN THẤT TÀI SẢN TK 229) 131 7.6.1 Tài khoản sử dụng: TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản 133 7.6.2 Phương pháp hạch toán 134 7.6.2.1 Phương pháp kế toán dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh 134 7.6.2.2 Phương pháp kế toán dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 134 7.6.2.3 Phương pháp kế toán dự phòng phải thu khó đòi 134 7.6.2.4 Phương pháp kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 135 7.7 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH (TK 515) 135 7.7.1 Nguyên tắc hạch toán 135 7.7.2 Tài khoản sử dụng: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài 135 7.7.3 Phương pháp hạch toán 136 7.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TK 635) 137 7.8.1 Nguyên tắc hạch toán 137 7.8.2 Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chi phí tài 138 7.8.3 Phương pháp hạch toán 138 CHƢƠNG KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU VÀ HOẠT ĐỘNG KHÁC TRONG DOANH NGHIỆP 143 Footer Page of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 221 Header Page 8.1 of 126 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU 143 8.2 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC TK 711) 147 8.2.1 Nguyên tắc hạch toán 147 8.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 711 - Thu nhập khác 148 8.2.3 Phương pháp hạch toán 148 8.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC TK 811) 151 8.3.1 Nguyên tắc hạch toán 151 8.3.2 Tài khoản sử dụng: TK 811 - Chi phí khác 152 8.3.3 Phương pháp hạch toán 152 CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 156 VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 156 9.1 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TK 511) - xem chƣơng 156 9.2 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU TK 5211, 5212, 5213) - xem chƣơng 156 9.3 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TK 515) - xem chƣơng 156 9.4 THU NHẬP KHÁC TK 711) - xem chƣơng 156 9.5 GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK 632) 156 9.5.1 Nguyên tắc hạch toán 156 9.5.2 Tài khoản sử dụng: TK 632 - Giá vốn hàng bán 157 Tài khoản 632 không c số dƣ cuối kỳ 158 9.5.3 Phương pháp hạch toán – xem chương 158 9.6 CHI PHÍ BÁN HÀNG (TK 641) 163 9.6.1 Nguyên tắc kế toán 163 9.6.2 Tài khoản sử dụng: TK 641 - Chi phí bán hàng 163 9.6.3 Phương pháp hạch toán 164 9.7 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TK 642) 168 9.7.1 Nguyên tắc hạch toán 168 9.7.2 Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 168 9.7.3 Phương pháp hạch toán 169 9.8 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TK 635) - xem chƣơng 172 9.9 CHI PHÍ KHÁC (TK 811) - xem chƣơng 172 10 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TK 821) 172 9.10.1 Nguyên tắc hạch toán 172 9.10.2 Tài khoản sử dụng: TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 173 Footer Page of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 222 Header Page 9.10.3 of 126.Phương pháp hạch toán 174 9.11 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 911) 177 9.11.1 Nguyên tắc hạch toán 177 9.11.2 Tài khoản sử dụng: TK 911 - Xác định kết kinh doanh 177 9.11.3 Phương pháp hạch toán 177 9.12 PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TK 421) 181 9.12.1 Khái niệm, nội dung, ý nghĩa phân phối lợi nhuận DN 181 9.12.2 Tài khoản sử dụng: TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 182 9.12.3 Phương pháp hạch toán 182 BÀI TẬP TỔNG HỢP 187 TÀI LIỆU THAM KHẢO 216 Footer Page of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 223 Header Page of 126 CHƢƠNG KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU  Mục tiêu học tập: Sau học xong chương người học - Xác định nguyên tắc quản lý tiền - Xác định nguyên tắc quản lý khoản phải thu - Hạch toán kế toán tiền khoản phải thu 1.1 KẾ TOÁN TIỀN 1.1.1 Nguyên tắc kế toán tiền 1.1.1.1 Khái niệm Tiền phận tài sản ngắn hạn tồn hình thái tiền tệ, loại tài sản có tính khoản cao nhất, tiêu quan trọng đánh giá khả toán doanh nghiệp Phân loại tiền theo nơi quản lý, tiền bao gồm: tiền tồn quỹ, khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng, tổ chức tín dụng .và tiền chuyển Phân loại tiền theo hình thức, tiền bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý (ở doanh nghiệp chức kinh doanh vàng bạc, đá quý) Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi (ngắn hạn, dài hạn) trì lượng tiền tồn quỹ hợp lý để sử dụng 1.1.1.2 Nguyên tắc kế toán tiền Kế toán tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống để ghi sổ lập báo cáo tài Tuy vậy, DN lựa chọn đơn vị tiền tệ Đồng Việt Nam (VNĐ) ngoại tệ để ghi sổ kế toán Nếu doanh nghiệp chọn ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế toán (thường DN có giao dịch mua bán chủ yếu toán ngoại tệ) đồng thời với việc lập BCTC theo đơn vị tiền tệ kế toán (ngoại tệ) phải chuyển đổi BCTC sang VND công bố nộp BCTC cho quan nhà nước - Đối với ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ theo quy định - Khi tính giá xuất kho ngoại tệ: kế toán áp dụng phương pháp bình quân gia quyền 1.1.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng 1.1.2.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu (01.TT) Footer Page of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang Header Page of- 126 Phiếu chi (02.TT) - Biên lai thu tiền (06.TT) - Bảng kê vàng tiền tệ - Bảng kiểm kê quỹ - Giấy báo Có - Giấy báo Nợ - Bản kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) - Phiếu chi - Giấy nộp tiền - Biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ: TK 111 có TK cấp TK 1111: Tiền Việt Nam TK 1112: Ngoại tệ TK 1113: Vàng tiền tệ Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 “Tiền mặt” - Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ + Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ vào cuối kỳ Kế toán sử dụng tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số có tình hình biến động tăng, giảm tiền gửi ngân hàng TK 112 có TK cấp TK 1121: Tiền Việt Nam TK 1122: Ngoại tệ TK 1123: Vàng tiền tệ Kết cấu nội dung phản ánh TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” Footer Page of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang Header Page 10 of - 126 Bên Nợ: + Các khoản tiền gửi vào ngân hàng + Chênh lệch thừa chưa rõ nguyên nhân - Bên Có: + Các khoản tiền rút từ ngân hàng + Khoản chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân Số dư bên Nợ: Số tiền gửi ngân hàng Kế toán sử dụng tài khoản 113 “Tiền chuyển” để phản ánh tiền chuyển doanh nghiệp TK 113 có TK cấp TK 1131: Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền Việt Nam chuyển TK 1132: Ngoại tệ: phản ánh số tiền ngoại tệ chuyển Kết cấu nội dung phản ánh TK 113 “Tiền chuyển” - Bên Nợ: + Các khoản tiền (tiền Việt Nam, ngoại tệ, séc) nộp vào ngân hàng, kho bạc, chuyển vào Bưu điện chưa nhận giấy báo ngân hàng đơn vị thụ hưởng - Bên Có: + Số kết chuyển vào TK 112 – Tiền gửi ngân hàng tài khoản khác có liên quan Số dư bên Nợ: Các khoản tiền chuyển 1.1.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu  Kế toán tiền quỹ (1) Rút tiền gửi ngân hàng VND nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 1111 Có TK 1121 (2) Thu tiền mặt từ việc bán hàng hóa hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng nhập quỹ: Nợ TK 1111 Có TK 511 Có TK 3331 (3) Nhập quỹ tiền mặt từ khoản thu hoạt động tài hoạt động khác doanh nghiệp Nợ TK 1111 Có TK 515 (không thuế) Footer Page 10 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang Header Page 12 of 126 Có TK 1121, 1122 (2) Xuất quỹ tiền mặt VND gửi vào ngân hàng Nợ TK 1121, 1122 Có TK 1111, 1112 (3) Nhận giấy báo Có ngân hàng số tiền chuyển vào tài khoản đơn vị Nợ TK 1121, 1122 Có TK 1131, 1132 (4) Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền khách hàng trả nợ chuyển khoản Nợ TK 1121, 1122 Có TK 131 (5) Nhận lại tiền ký cược, ký quỹ chuyển khoản Nợ TK 1121, 1122 Có TK 244 (6) Nhận vốn góp liên doanh đơn vị thành viên chuyển đến TGNH Nợ TK 1121 Có TK 411 (7) Thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng hay thu nhập từ hoạt động khác doanh nghiệp thu chuyển khoản Nợ TK 1121 Có TK 511, 711 Có TK 3331 (8) Căn phiếu tính lãi ngân hàng giấy báo ngân hàng, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi định kỳ Nợ TK 112 Có TK 515 (9) Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ chi phí phát sinh chi chuyển khoản Nợ TK 152, 156, 211, 153, 641, 642, 241 Có TK 112 (10) Chuyển tiền gửi ngân hàng để đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228 Có TK 112 (11) Chuyển tiền gửi ngân hàng để toán khoản phải trả, phải nộp Footer Page 12 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang Header Page 13 of 126 Nợ TK 341, 331, 338 Có TK 112 (12) Chuyển tiền gửi ngân hàng để ký cược, ký quỹ Nợ TK 244 Có TK 112 (13) Khi có chênh lệch số liệu sổ kế toán với số liệu giấy báo kê ngân hàng đến cuối tháng chưa tìm nguyên nhân kế toán ghi theo số liệu ngân hàng, khoản chênh lệch thiếu thừa chờ giải a) Nếu số liệu sổ kế toán > số liệu giấy báo kê ngân hàng Nợ TK 1381: Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 112 b) Nếu số liệu sổ kế toán < số liệu giấy báo kê ngân hàng Nợ TK 112 Có TK 3381: Giá trị tài sản thừa chờ xử lý Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu ghi sổ  Kế toán tiền chuyển (1) Thu tiền bán hàng thu nợ khách hàng tiền mặt sec nộp thẳng vào ngân hàng, kho bạc không qua nhập quỹ, cuối kỳ chưa nhận giấy báo ngân hàng, kho bạc Nợ TK 113 Có TK 511, 131 (2) Xuất quỹ tiền mặt gởi vào ngân hàng đến cuối kỳ chưa nhận giấy báo Có ngân hàng Nợ TK 113 Có TK 111 (3) Làm thủ tục chuyển tiền qua ngân hàng, bưu điện để toán đến cuối kỳ chưa nhận giấy báo đơn vị thụ hưởng Nợ TK 113 Có TK 111 (4) Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền chuyển kỳ trước Nợ TK 112 Có TK 113 Footer Page 13 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang Header Page 1.2 14 ofKẾ 126 TOÁN KHOẢN PHẢI THU 1.2.1 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu 1.2.1.1 Khái niệm Trong trình kinh doanh, doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng chưa khách hàng toán hình thành khoản nợ phải thu Ngoài nợ phải thu phát sinh trường hợp bắt bồi thường, cho mượn vốn tạm thời, khoản ứng trước tiền cho người bán, khoản tạm ứng, khoản ký quỹ, ký cược Như vậy, nợ phải thu tài sản doanh nghiệp người khác nắm giữ, doanh nghiệp phải kiểm soát chặt chẽ có biện pháp thu hồi nhanh chóng 1.2.1.2 Phân loại nợ phải thu Phân loại nợ phải thu theo thời hạn toán: chia thành loại: - Nợ phải thu có thời gian thu hồi vòng tháng xếp vào khoản tương đương tiền - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vòng 12 tháng: Nợ phải thu toán vòng 12 tháng xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; sau 12 tháng xếp vào loại nợ phải thu dài hạn - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng: Nợ phải thu toán vòng chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; dài chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại nợ phải thu dài hạn Phân loại theo đối tượng nợ có nhiều loại nợ phải thu: phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, thuế GTGT đầu vào khấu trừ 1.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán - Phải thu khách hàng gồm khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài chính) doanh nghiệp người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm khoản phải thu công ty mẹ công ty con, liên doanh, liên kết) Đây khác đặc biệt TK 131 TK 138, TK 138 dùng giao dịch không mang tính chất thương mại, mua bán - Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết đối tượng phải thu, thời hạn toán, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn - Các khoản nợ phải thu có liên quan đến vàng bạc, đá quý phải theo dõi chi tiết theo số lượng, chất lượng, quy cách giá trị theo giá quy định Footer Page 14 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang Header Page 15 of -126 Định kỳ đối chiếu công nợ, xác định loại nợ trả hạn, khoản nợ hạn, nợ khó đòi có khoản nợ không đòi để có xác định số trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi xử lý khoản nợ không đòi 1.2.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng - Khoản phải thu khách hàng khoản phải thu khách hàng mua hàng hóa, dịch vụ chưa toán tiền - Kế toán khoản phải thu khách hàng phải theo dõi chi tiết theo khách hàng, theo nội dung phải thu phát sinh để đáp ứng nhu cầu thông tin đối tượng phải thu, nội dung phải thu, tình hình toán khả thu hồi nợ 1.2.2.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng kèm theo lệnh bán hàng phê duyệt phận bán hàng - Phiếu chi (trong trường hợp chi hộ khách hàng) - Phiếu thu (khi thu tiền nhận tiền ứng trước khách hàng) * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” dùng để phản ánh số tiền phải thu, thu, phải thu số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp Kết cấu nội dung phản ánh TK 131 “Phải thu khách hàng” Bên Nợ: Số tiền phải thu khách hàng Bên Có: Số tiền thu khách hàng, số tiền giảm trừ cho khách hàng chiết khấu, giảm giá hàng bán bị trả lại, số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp Số dư bên Nợ: Số tiền phải thu khách hàng Số dư bên Có: Số tiền khách hàng ứng trước 1.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu (1) Khi bán hàng, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền khách hàng Nợ TK 632 Có TK 155, 156 Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331 Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng hóa thuộc điện không chịu thuế GTGT đầu Nợ TK 632 Có TK 155, 156 Footer Page 15 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang Header Page 16 of 126 Nợ TK 131 Có TK 511 (2) Khi xuất sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chưa thu tiền khách hàng, kế toán vào tỷ giá mua thực tế ngày giao dịch để ghi nhận doanh thu Nợ TK 131 Có TK 511 Có 3333 Sau khách hàng toán tiền, vào tỷ giá thực tế thu nợ Nợ TK 1112, 1122 - Tỷ giá mua thực tế ngày thu nợ Nợ TK 635 - Chênh lệch tỷ giá, lỗ Có TK 131 - Tỷ giá lúc ghi nhận nợ Có TK 515 - Chênh lệch tỷ giá, lời (3) Các khoản chiết khấu, giảm giá hàng bị trả lại giảm nợ cho khách hàng - Khoản chiết khấu toán Nợ TK 635 Có TK 131 - Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Nợ TK 5211, 5212, 5213 Nợ TK 3331 Có TK 131 (4) Khi nhận tiền khách hàng toán Nợ TK 111, 112 - Nếu nhận tiền mặt, TGNH Nợ TK 341 - Nếu chuyển trả nợ vay Nợ TK 331- Nếu chuyển trả cho người bán Có TK 131 (5) Khi nhận tiền khách hàng ứng trước tiền mua hàng Nợ TK 111, 112 Có TK 131 Sau giao hàng cho khách hàng ghi nhận giá vốn, doanh thu Nợ TK 632 Có TK 155, 156 Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331 Footer Page 16 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang Header Page 17 of Nếu 126 doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng hóa thuộc điện không chịu thuế GTGT đầu Nợ TK 632 Có TK 155, 156 Nợ TK 131 Có TK 511 (6) Khi toán bù trừ khoản phải thu khoản phải trả cho đối tượng (vừa mua hàng, vừa bán hàng) Nợ TK 331 Có TK 131 Ví dụ 1: Ngày 20/6/20XX xuất thành phẩm bán cho khách hàng M, giá bán chưa thuế hóa đơn 20.000.000đ, thuế suất GTGT 5%, toán theo phương thức trả chậm, điều kiện toán 1/5, n/30 (thanh toán vòng ngày đầu hưởng chiết khấu toán 1% tổng số tiền phải trả, thời hạn nợ 30 ngày) Giá vốn 10.000.000đ Căn vào hóa đơn, kế toán ghi: Nợ TK 632 10.000.000 Có TK 155 10.000.000 Nợ TK 131 21.000.000 Có TK 511 20.000.000 Có TK 3331 1.000.000 Ngày 24/6/20XX, doanh nghiệp nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền khách hàng M toán đủ tiền hàng sau trừ chiết khấu toán hưởng Nợ TK 112 20.790.000 Nợ TK 635 210.000 Có TK 131 21.000.000 Ví dụ 2: Ngày 20/7/20XX, Khách hàng N ứng trước 10.000.000đ tiền mua hàng cho doanh nghiệp Căn vào phiếu thu, kế toán ghi: Nợ TK 111 10.000.000 Có TK 131 10.000.000 Ngày 25/7/20XX, xuất thành phẩm giao cho khách hàng N, kế toán xuất hóa đơn GTGT số 01, giá chưa thuế 25.000.000đ, thuế 10% Giá vốn 12.000.000đ Căn vào hóa đơn, kế toán ghi: Nợ TK 632 12.000.000 Footer Page 17 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 10 Header Page 18 of 126 Có TK 155 Nợ TK 131 12.000.000 27.500.000 Có TK 511 25.000.000 Có TK 3331 2.500.000 1.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp GTGT + Phương pháp khấu trừ thuế: Số thuế phải nộp thuế GTGT đầu trừ thuế GTGT đầu vào + Phương pháp tính trực tiếp GTGT: Số thuế phải nộp GTGT hàng hóa, dịch vụ nhân với thuế suất thuế GTGT 1.2.3.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn thuế GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có… * Tài khoản sử dụng Tài khoản 133 – Thuế GTGT khấu trừ có hai tài khoản cấp 2: TK 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ TK 1332 – Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ * Kêt cấu Tài khoản 133 – Thuế GTGT khấu trừ - Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, hoàn lại - Bên Có: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, hoàn lại Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT chưa khấu trừ, chưa hoàn lại 1.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu (1) Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ sử dụng vào hoạt động chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 1331 (2) Phát sinh chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 621, 627, 641, 642 Footer Page 18 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 11 Header Page 19 of 126 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 (3) Trường hợp hàng mua trả lại, hàng mua giảm giá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ 111, 112, 131 - Số tiền trả lại trừ vào số nợ Có 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có 152, 153, 156… (4) Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào dược khấu trừ vào số thuế GTGT đầu xác định số thuế GTGT phải nộp kỳ, kế toán ghi: Nợ 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có 133 - Thuế GTGT khấu trừ Nếu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu phát sinh kỳ khấu trừ số thuế GTGT đầu vào số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT đầu vào lại khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau xét hoàn thuế theo quy định (5) Đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mà thường xuyên có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu phát sinh quan có thẩm quyền cho phép hoàn lại thuế GTGT theo quy định Luật thuế GTGT Khi nhận lại tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước, kế toán ghi: Nợ 111, 112 - Số tiền nhận Có 133 - Thuế GTGT khấu trừ (6) Đối với vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế không tách riêng ra: Nợ 151, 152, 153, 156, 611 - Vật tư, hàng hóa nhập kho Nợ 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có 111, 112, 331 - Tổng số tiền phải toán Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, không khấu trừ sở phân bổ theo tỷ lệ doanh thu Số thuế đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ % doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu kỳ: (7) Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ: Nợ 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có 133 - Thuế GTGT khấu trừ (8) Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ kỳ, tính vào giá vốn hàng bán kỳ, kế toán ghi: Footer Page 19 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 12 Header Page 20 of 126 Nợ 632 - Giá vốn hàng bán Có 133 - Thuế GTGT khấu trừ (9) Nếu tính vào giá vốn hàng bán kỳ kế toán sau: Nợ 242 - Chi phí trả trước Có 133 - Thuế GTGT khấu trừ (10) Khi kết chuyển vào giá vốn hàng bán kỳ kế toán sau: Nợ 632 - Giá vốn hàng bán Có 242 - Chi phí trả trước Khi mua TSCĐ dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT không tách riêng được, toàn thuế GTGT đầu vào phản ánh vào bên Nợ tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, không khấu trừ sở phân bổ theo tỷ lệ doanh thu Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ % doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu kỳ Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hạch toán vào chi phí phận có liên quan đến việc sử dụng tài sản cố định theo cách thức tương tự thuế GTGT đầu vào không khấu trừ vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào trường hợp 1.2.4 Kế toán khoản phải thu nội Khoản phải thu nội khoản phải thu đơn vị nội tổ chức kinh doanh bao gồm phải thu chi hộ, trả hộ, thu hộ, khoản mà đơn vị cấp có nghĩa vụ nộp lên cấp cấp phải cấp cho cấp 1.2.4.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn thuế GTGT (Hóa đơn bán hàng); Hóa đơn thông thường - Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội - Phiếu thu, phiếu chi - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội - Biên bù trừ công nợ nội - Sổ chi tiết theo dõi khoản nợ nội bộ… * Tài khoản sử dụng Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ, có tài khoản cấp 2: TK 1361 – Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc TK 1368 – Phải thu nội Footer Page 20 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 13 Header Page 1.2.4.2 21 of 126 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu (1) Khi cấp cấp vốn kinh doanh cho đơn vị cấp Nợ TK 111, 112, 211 Có TK 411 (2) Khi chi hộ, trả hộ cho đơn vị nội Nợ TK 136 Có TK 111, 112 (3) Cấp nộp cấp để trích lập quỹ Nợ TK 136 Có TK 353, 414 (4) Phải thu bán hàng, cung cấp dịch vụ cho đơn vị nội Nợ TK 136 Có TK 511 Có TK 3331 (5) Khi đơn vị nội khác toán khoản phải thu Nợ TK 111, 112 152, 153 Có TK 136 1.2.5 Kế toán khoản phải thu khác Khoản phải thu khác khoản phải thu phạm vi phải thu khách hàng phải thu nội 1.2.5.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng * Chứng từ sử dụng - Biên kiểm nghiệm - Biên kiểm kê - Biên xử lý tài sản thiếu, - Hợp đồng mượn kèm theo Phiếu xuất kho, Phiếu thu, phiếu chi * Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 138 “Phải thu khác” để theo dõi khoản phải thu khác Tài khoản 138 có tài khoản cấp 2: + TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý + TK 1385: Phải thu cổ phần hóa + TK 1388: Phải thu khác - Nội dung kết cấu TK 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý” Bên Nợ: Trị giá loại tài sản thiếu hụt, chưa xử lý Footer Page 21 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 14 Header Page 22 of Bên 126.Có: Xử lý trị giá tài sản thiếu tính vào đối tượng Số dư bên Nợ: Trị giá tài sản thiếu chưa xử lý cuối kỳ - Nội dung kết cấu TK 1385 “Phải thu cổ phần hóa”: phản ánh số phải thu cổ phần hóa Trong phạm vi chương không trình bày khoản phải thu cổ phần hóa - Nội dung kết cấu TK 1388 “Phải thu khác” Bên Nợ: Các khoản phải thu khác phát sinh Bên Có: Các khoản phải thu khác thu hồi Số dư bên Nợ: Các khoản phải thu khác phải thu hồi cuối kỳ 1.2.5.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu (1) Khi phát vật tư, hàng hóa thiếu kiểm kê chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 1381 Có TK 152, 153, 156, Tài sản cố định bị thiếu, chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 214 Nợ TK 1381 Có TK 211 (2) Khi phát vật tư, hàng hóa thiếu trình mua hàng chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 152, 153, 156, Nợ TK 1381 Có TK 111, 112, 331 (3) Khi xử lý vật tư, hàng hóa thiếu trình mua hàng, vào định xử lý Nợ 152: Nếu người bán giao thêm Nợ TK 1388: Nếu bắt bồi thường Có TK 1381 Có TK 133: Nếu bắt bồi thường người bồi thường phải chịu thuế (4) Khi xuất kho vật liệu, hàng hóa sử dụng tiền mượn tạm thời Nợ TK 1388 Có TK 152, 156, 112 (5) Số phải thu cổ tức lợi nhuận chia Nợ TK 1388 Có TK 515 (6) Khi thu hồi khoản phải thu khác tiền vật liệu, hàng hóa Nợ TK 111, 112, 152, 156 Footer Page 22 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 15 Header Page 23 of 126 Có TK 1388 (7) Khi khấu trừ khoản phải thu khác vào tiền lương công nhân viên Nợ TK 334 Có TK 1388 Ví dụ: Theo Biên kiểm kê vật liệu số 01 ngày 30/6/20xx: Trị giá vật liệu A sổ kế toán: 20.000.000đ, theo số liệu kiểm kê: 18.000.000đ, trị giá vật liệu thiếu chưa rõ nguyên nhân, thuế suất thuế GTGT hàng thiếu 10% Nợ TK 1381: 2.000.000 Có TK 152: 2.000.000 + Ngày 2/7/20xx: Theo định ban giám đốc: xử lý bắt thủ kho phải bồi thường 3/4, số lại tính vào giá vốn hàng bán Đã lập biên xử lý hàng thiếu số 01, ngày 2/7 Nợ TK 1388: 1.650.000 Nợ TK 632: 550.000 Có TK 1381: 2.000.000 Có TK 133: 200.000 + Ngày 5/7/2013, Theo phiếu thu số 01: Thủ kho bồi thường đủ tiền mặt 1.650.000đ Nợ TK 111: Có TK 1388: 1.650.000 1.650.000 Footer Page 23 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 16 Header Page *24Bài of 126 tập củng cố Bài 1: Tại công ty A tháng phát sinh nghiệp vụ sau: Chi tiền mặt mua hàng hóa nhập kho với giá mua chưa thuế 15.000.000đ, thuế GTGT 10% Nhận góp vốn liên doanh tiền mặt 100.000.000đ tiền gửi ngân hàng 200.000.000đ Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng hóa 20.000.000đ Chi tiền mặt mua công cụ dụng cụ có giá toán 1.100.000đ, thuế GTGT 10% Mua văn phòng phẩm phục vụ cho phận bán hàng có giá toán 880.000đ, thuế GTGT 10% toán tiền mặt Chuyển khoản trả nợ vay ngắn hạn 15.000.000đ nợ người bán 25.000.000đ Chuyển khoản toán lương cho công nhân viên 100.000.000đ Khách hàng trả nợ cho công ty tiền mặt 5.000.000đ chuyển khoản 30.000.000đ Chi tiền mặt ký quỹ ngắn hạn 3.000.000đ 10 Biên kiểm kê quỹ thể số tiền thực tồn quỹ 320.000.000đ, theo sổ sách kế toán 317.500.000đ, số tiền thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý 11 Xuất kho bán lô thành phẩm cho khách hàng với giá bán chưa thuế 55.000.000đ, thuế GTGT 5% khách hàng toán chuyển khoản 12 Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng 4.500.000đ nhận giấy báo Có lãi TGNH 2.340.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 2: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thu hồi khoản phải thu khác tiền mặt 2.000.000đ Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền khách hàng toán nợ 5.000.000đ Nhận giấy báo Nợ ngân hàng khoản tiền gửi dùng để trả nợ vay ngắn hạn 3.000.000đ Chi tiền mặt để tạm ứng cho nhân viên mua hàng hóa 3.000.000đ Bán hàng thu tiền mặt 5.500.000đ, có thuế GTGT thuế suất 10% Nhập kho công cụ, dụng cụ trả tiền mặt 1.100.000đ, thuế GTGT 100.000đ Nhận giấy báo nợ ngân hàng khoản tiền dùng để ký quỹ ngắn hạn Footer Page 24 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 17 Header Page 3.000.000đ 25 of 126 Thanh toán tạm ứng bao gồm: - Mua hàng hóa 2.200.000đ, có thuế GTGT thuế suất 10%; - Chi phí vận chuyển hàng 300.000đ Chi tiền mặt để toán khoản tiền nhận ký cược dài hạn 2.000.000đ 10 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát thiếu khoản tiền 500.000đ, chưa xác định nguyên nhân Bài 3: Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số dư đầu tháng 12/20X0 sau: - TK 131M: 120.000.000đ - TK 1381: 0đ, TK 1388: 0đ, TK 141: 0đ Các tài khoản khác có số dư hợp lý Trong tháng 12 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản nợ khách hàng M trả, sau trừ chiết khấu toán 2% giá toán toán trước thời hạn Kiểm kê hàng hóa kho phát thiếu số hàng trị giá 2.000.000đ chưa rõ nguyên nhân Xử lý trị giá số hàng thiếu sau: bắt thủ kho phải bồi thường 1/2, số lại tính vào giá vốn hàng bán, thuế suất thuế GTGT hàng thiếu 10% Nhận biên chia lãi từ hoạt động liên doanh 14.000.000đ chưa nhận tiền Thu tiền mặt thủ kho bồi thường 500.000đ Người mua N ứng trước tiền mua hàng tiền mặt 10.000.000đ Phải thu khoản tiền bồi thường người bán P vi phạm hợp đồng 4.000.000đ Đã thu tiền mặt 4.000.000đ khoản tiền người bán P bồi thường vi phạm hợp đồng Chi tiền mặt 10.000.000đ tạm ứng cho nhân viên T 10 Nhân viên T toán tạm ứng: - Hàng hóa nhập kho theo giá hóa đơn 8.800.000đ, gồm thuế GTGT 800.000đ - Chi phí vận chuyển hàng hóa giá chưa thuế 300.000đ, thuế GTGT 30.000đ - Số tiền mặt thừa chưa thu lại Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản chữ T chi tiết TK 131, 1381, 1388 141 Footer Page 25 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 18 Header Page 26 of 126 TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU THAM KHẢO ĐỀ NGHỊ CHO GIẢNG VIÊN - Thông tư 45/2013 TT-BTC Ban hành 25/4/2013 - Quyết định 15/2006 QĐ – BTC Ban hành ngày 20/03/2006 - Thông tư 200/2014 TT-BTC Ban hành 22/12/2014 - PGS.TS Võ Văn Nhị - TS Trần Anh Hoa – TS Nguyễn Ngọc Dung – TS Nguyễn Xuân Hưng Kế toán tài chính, NXB tài chính, năm 2013 - Trường Đại học kinh tế TP.HCM khoa Kế toán – Kiểm toán Giáo trình Kế toán tài chính, NXB Giao thông vận tải, năm 2014 TÀI LIỆU THAM KHẢO ĐỀ NGHỊ CHO HỌC VIÊN - Thông tư 45/2013 TT-BTC Ban hành 25/4/2013 - Quyết định 15/2006 QĐ – BTC Ban hành ngày 20/03/2006 - Thông tư 200/2014 TT-BTC Ban hành 22/12/2014 - PGS.TS Võ Văn Nhị - TS Trần Anh Hoa – TS Nguyễn Ngọc Dung – TS Nguyễn Xuân Hưng Kế toán tài chính, NXB tài chính, năm 2013 - Trường Đại học kinh tế TP.HCM khoa Kế toán – Kiểm toán Giáo trình Kế toán tài chính, NXB Giao thông vận tải, năm 2014 Footer Page 26 of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp Nông Nghiệp Trang 216 ... TRONG 119 DOANH NGHIỆP 119 7.1 CHỨNG KHOÁN KINH DOANH TK 121) 119 7.1.1 Nguyên tắc hạch toán 119 Footer Page of 126 Tài liệu giảng dạy môn Kế toán doanh nghiệp... ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 156 VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 156 9.1 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TK 511) - xem chƣơng 156 9.2 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU TK 5211,... tiền bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý (ở doanh nghiệp chức kinh doanh vàng bạc, đá quý) Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi (ngắn hạn, dài hạn) trì lượng