Đang tải... (xem toàn văn)
Mục đích của kiểm toán - Kiểm toán tài chính nhằm kiểm tra đánh giá về tính trung thực hợp lý của các công ty trên các bảng khai tài chính nhằm phục vụ nhu cầu sử dụng thông tin của nhiều người. - Nhằm nâng cao hiệu quả của các hoạt động tài chính và năng lực quản lý của đơn vị được kiểm toán thông qua việc đưa ra các lời khuyên cụ thể và rõ ràng cho ban quản lý đơn vị để điều chỉnh và xử lý kịp thời các sai phạm. Phân loại kiểm toán: Phân loại kiểm toán theo đối tượng cụ thể - Kiểm toán báo cáo tài chính: là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bản khai tài chính của các thực thể kinh tế do những người có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện và dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực. Theo thông lệ kế toán quốc tế các DN phải công bố Bảng cân đối KT, bảng kết quả KD và báo cáo lưu chuyển tiền tệ cùng các bảng giải trình. Đây là đối tượng quan tâm trực tiếp của các tổ chức, cá nhân. Do đó báo cáo tài chính là đối tượng trực tiếp và thường xuyên của kiểm toán. Thông thường một đơn vị có 100% vốn đầu tư của nhà nước, nhà nước vừa là chủ sở hữu, vừa là người giữ vai trò điều tiết nên các bảng khai này do cơ quan kiểm toán của nhà nước thực hiện công việc kiểm toán. Trong các trường hợp còn lại, những người quan tâm thường có nhiều phía khác nhau. Do vậy việc kiểm toán lại do các công ty kiểm toán độc lập thực hiện. - Kiểm toán nghiệp vụ: Là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các nghiệp vụ cụ thể của các bộ phận hoặc đơn vị do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực. Đối tượng: là các nghiệp vụ tài chính hoặc phi tài chính hiệu năng và hiệu quả của quản lý. Khách thể: + Các bộ phận các đơn vị được kiểm toán. + Chủ thể, chủ yếu là kiểm toán viên nội bộ + Cơ sở pháp lý chưa có các chuẩn mực hướng dẫn nên kiểm toán nghiệp vụ thường đưa ra tư vấn gợi ý nhiều hơn là xác minh. - Kiểm toán tuân thủ: Là việc xác minh và bày tỏ ý kiến về tính tuân thủ pháp luật chế độ thể lệ của nhà nước và nội quy của đơn vị. Đối tượng: Kiểm tra việc tuân thủ pháp luật của nhà nước và quy định của đơn vị.
qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuio pasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjk lzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnm qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuio pasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjk lzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnm qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuio pasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjk lzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnm qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuio pasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjk lzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnm qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuio pasdfghjklzxcvbnmrtyuiopasdfghjklzxc vbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe rtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopas dfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxc vbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe rtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopas dfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxc CNG BI GING MễN: KIM TON GIO VIấN: TRN HUYN TRANG Bài giảng môn Kiểm toán CHNG MT S VN CHUNG V KIM TON 1.1 Khỏi nim, phõn loi kim toỏn 1.1.1S cn thit khỏch quan v hot ng kim toỏn S cõn thiờt cua kiờm toan hoat ụng giai oan hiờn Cung vi s phat triờn cua nờn kinh tờ thờ gii noi chung va Viờt Nam noi riờng kiờm toan hoat ụng ang dõn khng inh vai tro cua no ụi vi cac hoat ụng kinh tờ tai chinh xet trờn ca binh diờn vi mụ va vi mụ Mụt la: Vi ụi tng nghiờn cu phong phu, khụng go bo pham vi hay gii han nhõt inh nờn kiờm toan hoat ụng cung cõp khụi lng thụng tin a dang vờ tinh hinh hoat ụng cua n vi c biờt la vờ hoat ụng tai chinh kờ toan Hn na bõt ky linh vc nao thi cung cõn thiờt phai anh gia tinh kinh tờ, tinh hiờu qua va hiờu lc Viờc anh gia cac khia canh la c s cac n vi, cac doanh nghiờp iờu tiờt, iờu chinh cac chinh sach cua n vi minh, giai phap phu hp vi tinh hinh thc tiờn cho phat huy cao nhõt cac nguụn lc a ang va se s dung Viờc tiờt kiờm va s dung hiờu qua cac nguụn lc ma minh ang nm gi luụn la mụt cõu hoi ln vi cac nha quan ly Kờt qua cua kiờm toan hoat ụng la mụt kờnh thụng tin hiờu qua giup cac nha quan ly co thờ tim cõu tra li Hn thờ na anh gia hiờu lc cua nờn kinh tờ noi chung, hiờu lc quan tri cua cac doanh nghiờp noi riờng la c s thu hut vụn õu t, m mụt c hụi tụt cho s phat triờn cua n vi Hai la: Vi c thu la nờn kinh tờ i lờn t nờn kinh tờ nụng nghiờp c cõu cụng nghiờp lai ang phat triờn khụng ụng ờu, chu yờu tõp trung cac phụ ln, khu vc ụng bng nờn viờc xac inh va phõn bụ cac nguụn lc phuc vu cho s phat triờn cac vung miờn cha bao gi la mụt võn dờ dang iờu cang cho thõy s cõn thiờt phai tri kiờm toan hoat ụng - vi c trng va nhiờm vu la anh gia tinh kinh tờ, tinh hiờu qua va hiờu lc cua minh kiờm toan hoat ụng se cung cõp bc tranh toan canh vờ nờn kinh tờ, la c s anh gia, xõy dng cac chiờn lc phat triờn, chiờn lc õu t cung nh cac chinh sach kinh tờ vi mụ phu hp vi tng vung miờn, tng nganh nghờ cu thờ Ba la: Khi nờn kinh tờ Viờt Nam bc vao giai oan kho khn nh hiờn nay, tri s tụn tai va phat triờn cua mụi doanh nghiờp, mụi n vi, mụi tụ chc luụn la mụt võn cõp thiờt Cac doanh nghiờp luụn gp vụ van kho khn t khach quan ờn chu quan Bai toan hiờu qua va phat triờn bờn vng luụn cõn cac nha quan ly i tim li giai cuụi cung Va mụt cụng cu hiờu qua ma cac nha quan ly khụng thờ bo qua chinh la viờc triờn khai va tri thc hiờn kiờm toan hoat ụng mụi doanh nghiờp Ai cung nhõn thõy viờc anh gia cac chng trinh, cac d an, cac hoat ụng cu thờ hay cac tiờm nng ma n vi ang nm gi, ang s dung hot se s dung se la c s n vi xõy dng chiờn lc va inh hng phat triờn phu hp Ngay ang thc hiờn ang triờn khai thi vai tro cua kiờm toan hoat ụng cung khụng hờ nho vi no giup n vi kip thi iờu chinh cac hoat ụng cua minh mụt cach khụn ngoan cho khụng chờch hng muc tiờu a nhng võn am bao tinh tiờt kiờm va hiờu qua cao nhõt gii han co thờ Khụng chi dng lai viờc anh gia trc, thc hiờn ma ca cac chng trinh hoat ụng d an a thc hiờn xong hay a hoan thi viờc anh gia tinh kinh tờ, tinh hiờu qua hay hiờu lc thc hiờn cac hoat ụng cung giup cac danh nghiờp uc kờt c nhiờu bai hoc kinh nghiờm co gia tri thc hiờn tụt hn na cho nhng lõn sau, tranh lp lai cac sai lõm a mc phai Mụt nhng khia canh vụ cung quan cua kiờm toan hoat ụng la anh gia tinh kinh tờ goc ụ cac doanh nghiờp at c muc tiờu nhng võn phai am bao tiờt kiờm cac nguụn lc hiờn co la mụt võn vụ cung quan Nhõt la hiờn cac doanh nghiờp Viờt Nam ang phai ụi mt vi s can kiờt dõn cac nguụn tai nguyờn, s canh tranh gay gt viờc s dung cac nguụn lc ang dõn han hep gia chinh cac doanh nghiờp Viờt Nam vi ch cha noi ờn s canh tranh vi cac doanh nghiờp co dõu õn nc ngoai Chung ta a chng kiờn nhiờu bai hoc nhan tiờn vờ s lang phi cac nguụn tai nguyờn hay cac tiờm lc cua õt nc, cua doanh nghiờp ma hõu qua lai khụng hờ nho Bai toan tiờt kiờm mụt cach chu ụng tich cc oi hoi cac doanh nghiờp phai quan tõm nhiờu ti kinh nghiờm quan ly, iờu hanh va s dung tai san noi riờng, cac nguụn lc kinh tờ noi chung õy la cụng Tổ: Kế toán Bài giảng môn Kiểm toán cu giup n vi tng vi thờ canh tranh, tng sc bõt cua doanh nghiờp viờc chiờm linh thi trng.Vi võy kiờm toan hoat ụng mụt lõn na cho thõy s cõn thiờt cua minh ụi vi s phat triờn sụng cua cac doanh nghiờp 1.1.2 Mc ớch v phõn loi kim toỏn Mc ớch ca kim toỏn - Kim toỏn ti chớnh nhm kim tra ỏnh giỏ v tớnh trung thc hp lý ca cỏc cụng ty trờn cỏc bng khai ti chớnh nhm phc v nhu cu s dng thụng tin ca nhiu ngi - Nhm nõng cao hiu qu ca cỏc hot ng ti chớnh v nng lc qun lý ca n v c kim toỏn thụng qua vic a cỏc li khuyờn c th v rừ rng cho ban qun lý n v iu chnh v x lý kp thi cỏc sai phm Phõn loi kim toỏn: Phõn loi kim toỏn theo i tng c th - Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh: l hot ng xỏc minh v by t ý kin v cỏc bn khai ti chớnh ca cỏc thc th kinh t nhng ngi cú trỡnh nghip v tng xng thc hin v da trờn h thng phỏp lý ang cú hiu lc Theo thụng l k toỏn quc t cỏc DN phi cụng b Bng cõn i KT, bng kt qu KD v bỏo cỏo lu chuyn tin t cựng cỏc bng gii trỡnh õy l i tng quan tõm trc tip ca cỏc t chc, cỏ nhõn Do ú bỏo cỏo ti chớnh l i tng trc tip v thng xuyờn ca kim toỏn Thụng thng mt n v cú 100% u t ca nh nc, nh nc va l ch s hu, va l ngi gi vai trũ iu tit nờn cỏc bng khai ny c quan kim toỏn ca nh nc thc hin cụng vic kim toỏn Trong cỏc trng hp cũn li, nhng ngi quan tõm thng cú nhiu phớa khỏc Do vy vic kim toỏn li cỏc cụng ty kim toỏn c lp thc hin - Kim toỏn nghip v: L hot ng xỏc minh v by t ý kin v cỏc nghip v c th ca cỏc b phn hoc n v cỏc kim toỏn viờn cú trỡnh nghip v tng xng thc hin da trờn h thng phỏp lý ang cú hiu lc i tng: l cỏc nghip v ti chớnh hoc phi ti chớnh hiu nng v hiu qu ca qun lý Khỏch th: + Cỏc b phn cỏc n v c kim toỏn + Ch th, ch yu l kim toỏn viờn ni b + C s phỏp lý cha cú cỏc chun mc hng dn nờn kim toỏn nghip v thng a t gi ý nhiu hn l xỏc minh - Kim toỏn tuõn th: L vic xỏc minh v by t ý kin v tớnh tuõn th phỏp lut ch th l ca nh nc v ni quy ca n v i tng: Kim tra vic tuõn th phỏp lut ca nh nc v quy nh ca n v Khỏch th: Cỏc thc th kinh t, ch th, kim toỏn v kim toỏn ni b C s h thng phỏp lý ang cú hiu lc v ni quy ca n v - Kim toỏn theo ch th: Kim toỏn ni b l mt b mỏy thc hin chc nng kim toỏn nhm phc v cho nhu cu qun tr ni b ca n v Kim toỏn ch th: kim toỏn viờn ni b l nhng ngi khụng chuyờn nghip khụng nht thit phi cú chng ch hnh ngh nhng phi cú trỡnh chuyờn mụn o c ngh nghip v tớnh c lp Nguyờn lý c bn xõy dng kim toỏn ni b: + B phn kim toỏn ni b phi c lp vi cỏc b phn cũn li n v v b phn ny ch ph thuc vo ngi lónh o cao nht n v + Lnh vc kim toỏn ch yu l kim toỏn hot ng v kim toỏn tuõn th + Tớnh cht phỏp lý: kim toỏn ni b tin hnh cỏc cuc kim toỏn quy ch v yờu cu ca ban giỏm c hoc hi ng qun tr i vi cỏc n v trc thuc - Kim toỏn c lp l t chc kim toỏn viờn chuyờn nghip t chc kinh doanh dch v kim toỏn v t theo yờu cu ca khỏch hng Ch th: l kim toỏn viờn c lp chuyờn nghip cú chng ch hnh ngh Mụ hỡnh t chc: l cụng ty kim toỏn v phũng kim toỏn t Khỏch th: + Bt buc l nhng n v phi thc hnh kim toỏn theo lut nh bao gm DN cú u t nc ngoi, t chc cú hot ng KD, t chc ti chớnh v DN kinh doanh bo him, DN nh nc bỏo cỏo quyt toỏn u t XDCB ca cỏc d ỏn v mt s i tng khỏc Tổ: Kế toán Bài giảng môn Kiểm toán + T nguyn bao gm tt c cỏc n v cỏ nhõn cú nhu cu kim toỏn Lnh vc kim toỏn ch yu: kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Tớnh cht phỏp lý: cỏc cuc kim toỏn c tin hnh trờn c s hot ng gia cụng ty kim toỏn v khỏch hng, khỏch hng cú quyn la chn v cú thu phớ theo hp ng Phõn loi kim toỏn theo h thng b mỏy nh nc - Kim toỏn nh nc: l h thng b mỏy chuyờn mụn ca nh nc thc hin cỏc chc nng kim toỏn ti sn cụng Ch th l cỏc kim toỏn viờn nh nc õy l cỏc cụng chc nh nc khụng cn chng ch hnh ngh nhng cn cú chng ch ca trung tõm khoa hc o to bi dng cỏn b nh nc Khỏch th bao gm tt c cỏc n v cỏ nhõn cú ngõn sỏch nh nc nh: + Cỏc d ỏn, cụng trỡnh ngõn sỏch nh nc u t + Cỏc d ỏn nh nc + Cỏc xớ nghip cụng cng thuc s hu nh nc + Cỏc c quan kinh t ca nh nc, on th xó hi + Cỏc cỏ nhõn Lnh vc kim toỏn ch yu l kim toỏn tuõn th v kim toỏn t chc Tớnh cht phỏp lý kim toỏn nh nc l c quan cụng quyn thc hin cỏc cuc kim toỏn mang tớnh cht bt buc v cng ch i vi cỏc d ỏn v cỏ nhõn s dng ngun v kinh phớ t ngõn sỏch nh nc - Kim toỏn c lp: L hot ng c trng ca kinh t th trng õy l cỏc t chc kinh doanh dch v kim toỏn v t theo yờu cu ca khỏch hng VN hin cú cụng ty kim toỏn VN, cụng ty dch v k toỏn kim toỏn v t ti chớnh Cụng ty T v kim toỏn Si Gũn - Kim toỏn ni b: l b mỏy thc hin chc nng kim toỏn phm vi n v, phc v yờu cu qun lý ni b n v 1.1.3 Cỏc khỏi nim c bn ca kim toỏn Qun im th nht (Quan im c in): ng nht gia kim toỏn vi kim tra k toỏn - Kim tra k toỏn: luụn úng vai trũ l chc nng ca k toỏn v khụng phi l mt hot ng c lp m nm tt c cỏc quỏ trỡnh hot ng ca k toỏn - Kim toỏn l mt hot ng c lp v l mt hot ng kim tra bờn ngoi i vi k toỏn T hai khỏi nim trờn ta thy kim tra k toỏn khụng th ng nht vi kim toỏn, m quan im ny ch phỏt sinh v tn ti cỏc iu kin: - Trong iu kin kim tra cha phỏt trin - Trong c ch k hoch hoỏ trung: Nh nc úng vai trũ lm ch s hu, l ngi qun lý, l ngi trc tip kim tra v kim soỏt Kt lun: Khụng th ng nht gia kim toỏn vi kim tra k toỏn vỡ tn ti hay khụng tn ti ca kim toỏn tỏch bit vi kim tra k toỏn Quan im th hai: Kim toỏn c hiu theo ỳng thi im phỏt sinh c ch th trng - Khỏi nim theo chun mc ca Vng Quc Anh: Kim toỏn l hot ng xỏc minh v by t ý kin v cỏc bng khai ti chớnh ca cỏc xớ nghip cỏc kim toỏn viờn c lp thc hin da theo lut nh - Khỏi nim ca cỏc chuyờn giỏ M - Khỏi nim Kim toỏn Cng ho Phỏp T nhng khỏi nim trờn ta cú nhng lun im chung: - Chc nng ca kim toỏn: Gm hai chc nng c bn l chc nng xỏc minh v chc nng by t ý kin - i tng ca kim toỏn: l cỏc bng khai ti chớnh + Bỏo cỏo ti chớnh: l bỏo cỏo v s ng TS, NV v kt qu cỏc hot ng ti chớnh, bao gm: Bng cõn i k toỏn, bỏo cỏo kt qu kinh doanh, Bỏo cỏo lu chuyn tin t, thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh + Bng khai ti chớnh khỏc: Nh bỏo cỏo quyt toỏn ngõn sỏch, bỏo cỏo quyt toỏn d ỏn u t - Khỏch th kim toỏn: L cỏc n v, t chc v cỏc cỏ nhõn tin hnh sn xut kinh doanh - Ch th kim toỏn: L cỏc kim toỏn viờn c lp Tổ: Kế toán Bài giảng môn Kiểm toán - C s tin hnh kim toỏn: l cỏc lut k toỏn, lut kim toỏn, chun mc k toỏn, chun mc kim toỏn Quan im th 3: Quan im hin i v kim toỏn Theo quan im ny kim toỏn bao gm lnh vc - Kim toỏn thụng tin: L hng ti vic ỏnh giỏ tớnh trung thc, hp phỏp ca cỏc ti liu, cỏc s, lm c s phỏp lý cho vic gii quyt cỏc mi quan h v kinh t v to nim tin cho nhng ngi quan tõm - Kim toỏn quy tc: Hng vo vic ỏnh giỏ tỡnh hỡnh thc hin lut phỏp ca n v c kim tra quỏ trỡnh hot ng - Kim toỏn hiu qu: l xỏc minh mi liờn h gia chi phớ v kt qu giỳp hon thin cỏc chớnh sỏch, cỏc gii phỏp v hot ng kinh doanh ca n v c kim toỏn - Kim toỏn hiu nng: hng ti mc tiờu ca chng trỡnh, d ỏn nhm nõng cao nng lc qun lý ca cỏc n v c kim toỏn Kt lun: - Kim toỏn l hot ng c lp vi chc nng c bn l xỏc minh v thuyt phc to nim tin cho nhng ngi quan tõm vo kt lun ca kim toỏn - Kim toỏn phi thc hin mi hot ng kim tra, kim soỏt v nhng liờn quan n thc trng ti chớnh v s phn ỏnh chỳng trờn s k toỏn cựng hiu qu t c - Ni dung trc tip v ch yu ca kim toỏn l: thc trng hot ng ti chớnh ó c phn ỏnh trờn cỏc bng khai ti chớnh mt phn v mt phn cha c phn ỏnh ti liu k toỏn - Kim toỏn hỡnh thnh mt h thng phng phỏp k thut riờng bao gm phng phỏp kim toỏn chng t v phng phỏp kim toỏn ngoi chng t thớch hp vi tng i tng kim toỏn - Kim toỏn c thc hin bi nhng ngi cú trỡnh chuyờn mụn sõu v k toỏn v kim toỏn Kt lun chung v kim toỏn: Kim toỏn l hot ng xỏc minh v by t ý kin v cỏc hot ng cn kim toỏn m trc ht v ch yu l hot ng ti chớnh bng h thng cỏc phng phỏp k thut ca kim toỏn chng t v kim toỏn ngoi chng t cỏc kim toỏn viờn cú trỡnh nghip v tng xng thc hin trờn c s h thng phỏp lý cú hiu lc T chc kim toỏn v kim toỏn viờn Vit Nam 2.1 T chc kim toỏn Vit nam, t chuyn sang nn kinh t th trng cú s iu tit ca Nh nc, cỏc hot ng a dng v ca nn kinh t ũi hi phi cú dch v kim toỏn ỏp ng yờu cu ngy cng cao ca nn kinh t, ngy 13/5/1991 B Ti chớnh thnh lp hai cụng ty kim toỏn u tiờn l Cụng ty kim toỏn Vit nam (VACO) v Cụng ty dch v t Ti chớnh-K toỏn v kim toỏn (AASC) S i ca hai cụng ty núi trờn ó to tin cho s i ca cỏc cụng ty tip theo bi s hot ng tớch cc v cú hiu qu cng nh yờu cu, ũi hi cp thit ca nn kinh t nc ta nhng nm i mi Hỡnh thc t chc ca cỏc cụng ty kim toỏn Vit nam b chi phi bi hỡnh thc s hu cụng ty i vi cỏc cụng ty kim toỏn l doanh nghip nh nc, t chc ph thuc vo c ch qun lý ca nh nc i vi cỏc doanh nghip nh nc, ú Giỏm c, ngi ng u cụng ty c quan thnh lp b nhim (B ti chớnh, UBND Thnh ph) Cỏch thc t chc ti cỏc cụng ty ny theo chc danh v theo c cu hnh chớnh Trỏch nhim cụng vic v t chc hot ng theo chc danh qun lý i vi cỏc cụng ty 100% nc ngoi Cỏc cụng ty ny u thuc cỏc cụng ty kim toỏn quc t, vy v c cu t chc ging nh cỏc cụng ty quc t Tuy nhiờn vỡ l cụng ty c thnh lp theo lut u t nc ngoi Vit nam, thuc hỡnh thc cụng ty TNHH nờn v t chc hnh chớnh, cỏc cụng ty ny cú chc danh Giỏm c v l i din phỏp lý ca cụng ty v cỏc hnh chớnh trc cỏc c quan chc nng cng nh cỏc hot ng kinh t i vi cỏc cụng ty TNHH nc Cỏc cụng ty ny n qui mụ rt hn ch v cha hỡnh thnh hỡnh thc t chc rừ nột Tuy vy, hỡnh thc s hu t nhõn, vy giỏm c cụng ty l ch s hu, ngi theo phỏp lut phi cú chng ch kim toỏn viờn s chu trỏch nhim trc phỏp lut i vi mi hot ng ca cụng ty Tổ: Kế toán 4 Bài giảng môn Kiểm toán Qui mụ ca cỏc cụng ty kim toỏn Vit nam cú s khỏc bit khỏ rừ nột Nhỡn chung cỏc cụng ty kim toỏn l doanh nghip nh nc cú qui mụ ln hn, cú nhiu chi nhỏnh v phũng cỏc thnh ph ln c nc Cỏc cụng ty TNHH cú qui mụ hn ch nht, ch cú mt phũng chớnh ni thnh lp Cỏc cụng ty kim toỏn cú u t nc ngoi u cú phũng H ni v Thnh ph H Chớ Minh 2.2 Kim toỏn viờn Khỏi nim a Khỏi nim Tiờu chun tr thnh kim toỏn viờn c lp: - Phi cú chuyờn mụn nghip v( k toỏn, kim toỏn), cú chng ch kim toỏn viờn c lp - Phi ng ký hnh ngh ti c quan cú thm quyn - Tớnh c lp: + c lp v kinh t vi n v c kim toỏn + c lp v quan h xó hi, khụng cú mi quan h h hng thõn thớch lm vic lnh vc ti chớnh n v ú + Cú thỏi c lp khỏch quan, khụng cú nh kin quỏ trỡnh thc hin - Tiờu chun v o c b Phõn loi kim toỏn viờn - Kim toỏn viờn cao cp - Kim toỏn viờn chớnh - Kim toỏn viờn ( giỳp vic cho kim toỏn viờn chớnh) - Kim toỏn viờn d b Trỏch nhim quyn hn ca kim toỏn viờn c lp a Trỏch nhim ca Kim toỏn viờn - Chp hnh nghiờm chnh cỏc nguyờn tc kim toỏn ó quy nh - Khi thc hin ngha v khụng gõy trowr ngi hoc can thip vo cụng vic iu hnh ca n v c kim toỏn - Nu vi phm quy ch, vi phm phỏp lut thỡ tu theo mc vi phm m cú th b thu hi chng ch Kim toỏn viờn v b x lý theo phỏp lut hin hnh b Quyn hn ca Kim toỏn viờn - c lp v chuyờn mụn, nghip v phm vi ca mỡnh - Cú quyn yờu cu khỏch hng cung cp y , kp thi cỏc ti liu cú liờn quan n cụng vic kim toỏn - i chiu xỏc minh cỏc thụng tin kinh t ti chớnh - Cú quyn thụng bỏo v kin ngh ý kin ca mỡnh phỏt hin cú hin tng vi phm phỏp lut - Cú quyn khc t khỏch hng nu thy khụng iu kin v kh nng thc hin kim toỏn 3.Thc hnh Thi gian: gi - Trỡnh by khỏi nim kim toỏn - Cỏc loi hỡnh kim toỏn - Phõn bit cỏc khỏi nim c bn ca kim - Xỏc nh c s dn liu - Mụ t t chc kim toỏn Vit Nam Kim tra Bi ụn chng 1: Cõu 1: Mt nhng chc nng ca kim toỏn l: iu chnh hot ng qun lý S lý vi phm Xỏc minh v by t ý kin Khụng trng hp no ỳng Cõu 2: Khi phõn loi kim toỏn theo chc nng, cỏc loi kim toỏn di õy loi no khụng thuc phm vi phõn loi ny ? Kim toỏn hot ng Kim toỏn ni b Kim toỏn tuõn th Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Cõu 3: Kim toỏn nh nc cú th trc thuc: Chớnh ph Tổ: Kế toán 4 4 4 3 4 Bài giảng môn Kiểm toán Tũa ỏn Quc hi Tt c cỏc cõu trờn Cõu 4: Trong cỏc nụi dung sau õy, ni dung no khụng thuc kim toỏn tuõn th: Kim tra tớnh tuõn th lut phỏp Kim tra tỡnh hỡnh chp hnh chớnh sỏch, ngh quyt, quy ch Kim tra kt qu hot ng kinh doanh Kim tra vic chp hnh cỏc nguyờn tc, cỏc chun mc k toỏn, kim toỏn Cõu 5: Kim toỏn ỏnh giỏ tớnh hiu lc, hiu qu ca n v thuc loi kim toỏn: Tuõn th Bỏo cỏo ti chớnh Hot ng Tt c cỏc cõu trờn Cõu 6: Trong cỏc nguyờn tc sau õy, nguyờn tc no khụng phự hp vi nguyờn tc kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh: Tuõn th lut phỏp Tuõn th o c ngh nghip Tuõn th cỏc chun mc kim toỏn v kim toỏn viờn cú thỏi hoi nghi ngh nghip Tuõn th nguyờn tc cụng khai, thng nht Cõu 7: Kim tra tớnh tuõn th lut phỏp, chớnh sỏch ch qun lý kinh t ti chớnh thuc ni dung ca loi kim toỏn no? Tuõn th Bỏo cỏo ti chớnh Hot ng Khụng cõu no ỳng Cõu 8: Khi phõn loi kim toỏn theo ch th tin hnh kim toỏn, loi kim toỏn no cỏc loi kim toỏn di õy khụng thuc phm vi phõn loi ny? Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Kim toỏn nh nc Kim toỏn c lp Kim toỏn ni b Cõu 9: Cuc kim toỏn c tin hnh cú thu phớ kim toỏn do: C quan kim toỏn nh nc thc hin C quan kiờm toỏn c lp thc hin B phn kim toỏn ni b thc hin Bao gm tt c cỏc cõu trờn Cõu 10: Trong cỏc ni dung di õy, ni dung no khụng thuc kim toỏn ni b: Kim toỏn bỏo cỏo k toỏn Kim toỏn hot ng Kim toỏn tuõn th Cõu 11: Nu ly chc nng lim toỏn lm tiờu phõn loi thỡ kim toỏn c phõn thnh: Kim toỏn tuõn th Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Kim toỏn hot ng Bao gm tt c cỏc cõu trờn Cõu 12: Trong cỏc chc nng di õy, chc nng no khụng thuc kim toỏn c lp: chc nng kim tra Chc nng xỏc nhn (xỏc minh) Chc nng d bỏo (lp k hochsn xut kinh doanh) Chc nng bỏo cỏo (trỡnh by) Cõu 13: Nu ch ly ch th tin hnh kim toỏn lm tiờu phõn loi thỡ kim toỏn c phõn thnh: Kim toỏn ni b Kim toỏn nh nc Kim toỏn c lp Tổ: Kế toán 4 4 4 4 Bài giảng môn Kiểm toán Bao gm tt c cỏc cõu trờn Cõu 14: Mt cuc kim toỏn c thit k phỏt hin nhng vi phm phỏp lut, cỏc ch nh ca nh nc v cỏc quy nh ca cụng ty ti chớnh l mt cuc kim toỏn: Ti chớnh Tuõn th Hot ng Tt c u sai Cõu 15: Chun mc v tớnh c lp thuc: Cỏc chun mc chung Cỏc chun mc iu tra Cỏc chun mc bỏo cỏo Khụng cõu no ỳng Cõu 16: Chun mc v lp k hoch kim toỏn thuc: Cỏc chun mc chung Cỏc chun mc bỏo cỏo Cỏc chun mc iu tra Khụng cõu no ỳng Cõu 17: Kim toỏn viờn c lp thuc: Kim toỏn c lp Kim toỏn nh nc Kim toỏn ni b Khụng cõu no ỳng Cõu 18: Trong cỏc s kin kinh t phỏt sinh hot ng ca doanh nghip di õy, s kin no khụng thuc phm vi núi trờn S kin kinh t phỏt sinh mi quan h gia doanh ngip vi bờn ngoi doanh nghip S kin kinh t phỏt sinh ni b doanh ngip S kin kinh t phỏt sinh mi quan h vi nh nc S kin kinh t phỏt sinh mi quan h vi bờn ngoi nhng khụng dn n s trao i Cõu 19: Cỏc khon chi tr tin cho khỏch hng v cỏc ti sn, vt t ó nhn: L s kin kinh t ngoi sinh cú kộo theo s trao i L s kin kinh t ni sinh L s kin kinh t ngoi sinh nhng khụng dn n s trao i Khụng cõu no ỳng Cõu 20: Trong cỏc iu kin sau õy, iu kin no khụng thuc cỏc iu kin ca c s dn liu Cú tht ó c tớnh toỏn v ỏnh giỏ Theo c tớnh c ghi chộp v cng dn CHNG 2: TRèNH T V NI DUNG KIM TON Trỡnh t tin hnh kim toỏn 1.1 Lp k hoch kim toỏn Lp k hoch chin lc: KTV tỡm hiu thụng tin s b v KH qua thụng tin i chỳng, qua cỏc h s kim toỏn, qua cỏc KTV tin nhimTrong bc ny KTV thc hin cỏc cụng vic sau: + ỏnh giỏ kim soỏt v x lý ri ro cuc kim toỏn: Vic ỏnh giỏ h thng KSNB xỏc minh tớnh hin hu ca h thng KSNB v lm c s cho vic xỏc nh phm vi thc hin cỏc th nghim c bn trờn s d v nghip v ca KH c thc hin qua cỏc bc sau: Thu thp hiu bit v h thng KSNB ca KH; ỏnh giỏ ban u v ri ro kim soỏt; Thc hin cỏc th nghim kim soỏt v lp bng ỏnh giỏ h thng KSNB Cõu hi ỏnh giỏ h thng k toỏn, thu, chớnh sỏch k toỏn ỏp dng, chu trỡnh + Lp tho lun v ký k hp ng kim toỏn: sau chp nhn KH, hai bờn tin hnh tho lun v ký kt hp ng kim toỏn Tổ: Kế toán Bài giảng môn Kiểm toán + La chn i ng nhõn viờn kim toỏn: i ng nhõn viờn kim toỏn c la chn l nhng nhõn viờn kim toỏn cú kinh nghim v trỡnh chuyờn mụn cao K hoch tng th (chi tit thờm phn khoanh vựng ri ro, ch dn c th cho cụng tỏc k toỏn) Trong giai on lp k hoch kim toỏn tng th c chia lm cỏc bc nh sau: + Thu thp thụng tin c s ca KH: Gm cỏc thụng tin v b mỏy qun lý, ngnh ngh v hot ng kinh doanh, quy trỡnh k toỏn + Cỏc th tc phõn tớch ỏnh giỏ trng yu v ri ro: KTV phõn tớch s b v trng yu v ri ro kim toỏn ỏnh giỏ v khoanh vựng trng yu v ri ro i vi tng phn hnh, khon mc chun b cho chng trỡnh kim toỏn Chng trỡnh kim toỏn: Trờn c s k hoch tng th, KTV xõy dng chng trỡnh kim toỏn c th cho tng phn hnh kim toỏn Trong quỏ trỡnh thc hin kim toỏn, cỏc KTV s phi tuõn theo quy trỡnh kim toỏn v ch c thay i cỏc trng hp c bit Xỏc nh v phõn b mc trng yu: Vic xỏc nh trng yu ca Cụng ty da trờn hai mt l quy mụ v tớnh h trng ca thụng tin ti chớnh Sau xỏc nh c mc trng yu cỏc KTV thc hin phõn b trng yu cho tng khon mc lm cn c thc hin kim toỏn 1.2 Thc hin kim toỏn Mu giy lm vic kim tra thc hin cỏc th tc kim soỏt Khoanh vựng ri ro: Ri ro kim toỏn l kh nng m KTV a ý kin khụng xỏc ỏng v i tng c kim toỏn, v ri ro kim toỏn l iu khụng th trỏnh bt c cuc kim toỏn no Khi bt u thc hin kim toỏn, KTV cn thc hin khoanh vựng ri ro kim toỏn nhm hn ch v kim soỏt mc ri ro cú th xy mt mc cho phộp Vic khoanh vựng ri ro ũi hi rt nhiu kinh nghim v trỡnh ca KTV, iu ny cng cn cn c nhiu vo h thng KSNB ca Cụng ty KH, quy trỡnh k toỏn v c im ngnh ngh kinh doanh Thc hin chng trỡnh kim toỏn: Chng trỡnh kim toỏn gm hai bc l quy trỡnh phõn tớch v kim tra chi tit, vi ngun d liu ly t KH Thụng thng i vi bt k mt khon mc no, KTV cng cn thc hin xem xột qua h thng KSNB, kim tra s liu tng hp, thc hiờn th tc phõn tớch soỏt xột, v cui cựng l i n kim tra chi tit trờn chng t k toỏn Quy trỡnh phõn tớch Thc hin phõn tớch bin ng ca cỏc ch tiờu k toỏn, xem xột cỏc bin ng bt thng t ú tin hnh kim tra cỏc khon mc nghi ng sai phm Trong t chc thc hin th tc phõn tớch ũi hi nhiu trỡnh v s phỏn oỏn, kinh nghim ca KTV Thụng thng th tc phõn tớch ũi hi nhng giai on nh sau: + Phỏt trin mụ hỡnh: Kt hp vi cỏc bin ti chớnh v hot ng Khi phỏt trin mụ hỡnh cn xỏc nh cỏc bin ti chớnh v hot ng v nghiờn cu mi quan h ca chỳng Khi kt hp c nhng bin c lp cú liờn quan, mụ hỡnh s cho ta nhiu thụng tin hn v kt qu d oỏn s chớnh xỏc hn V nu mụ hỡnh v d oỏn n gin húa quỏ nhiu cng ng ngha vi n gin húa cỏc phộp so sỏnh v mc hn ca bng chng kim toỏn + Xem xột cỏc ch tiờu k toỏn cn phõn tớch xem mc c lp v tin cy m bo mc tiờu phõn tớch: Tớnh c lp v tin cy ca d liu ti chớnh v nghip v s dng mụ hỡnh cú nh hng trc tip n tớnh chớnh xỏc ca d oỏn v ti bng chng thu c t th tc phõn tớch Tổ: Kế toán Bài giảng môn Kiểm toán + Ngun ca d liu: Nhng d liu no cú ngun gc t bờn ngoi s cú tin cy cao hn nhng d liu cú ngun gc bờn DN Cỏc d liu t bờn DN ch cú tin cy cao hn nu chỳng c lp vi ngi chu trỏch nhim cho giỏ tr c kim toỏn Nhng d liu ó c kim toỏn cú tin cy cao hn d liu cha c kim toỏn + Tớnh k tha v phỏt trin ca th tc kim toỏn d liu trc ú õy l ni dung khỏ quan trng cuc kim toỏn, vic k tha v phỏt trin da trờn cỏc th tc kim toỏn trc ú s lm gim chi phớ kim toỏn v tng cht lng cuc kim toỏn lờn nhiu Kim tra chi tit: l vic ỏp dng trc nghim tin cy v trc nghim trc tip s d kim toỏn tng khon mc (nghip v) to nờn s d trờn khon mc, thc hin kim tra chi tit trờn cỏc TK, chng t k toỏn v ti liu khỏc cú liờn quan KTV phi xem xột t s tng hp, theo dừi cỏc nghip v bt thng, phỏt sinh ln, hay khụng bỡnh thng, v da trờn phng phỏp chn mu phự hp t ú i n kim tra trờn chng t Mu cỏc bng biu, ch tiờu phõn tớch: KTV ỏp dng cỏc mu bng biu kim tra v phõn tớch cỏc ch tiờu ti chớnh k toỏn Bao gm: s bin ng ca cỏc ch tiờu cn phõn tớch k phõn tớch; S bin ng ca ch tiờu phõn tớch gia cỏc k phõn tớch vi 1.3 Hon thnh kim toỏn Cỏc kt lun kim toỏn a chu s soỏt xột ca ba cp qun lý gm trng nhúm kim toỏn, trng phũng v cui cựng l ca Ban Giỏm c Mc ớch ca cỏc cp soỏt xột l m bo Bỏo cỏo kim toỏn a khụng b sai lch, trỡnh by ỳng vi thc trng ca Cụng ty c kim toỏn í kin kim toỏn: c nờu sau cuc kim toỏn kt thỳc Cú th l ý kin chp nhn ton phn, chp nhn tng phn hoc t chi a ý kin, tựy thuc vo bng chng kim toỏn thu c Bỏo cỏo kim toỏn v BCTC cựng cỏc ch dn: Bỏo cỏo kim toỏn c lp sau kt thỳc cuc kim toỏn, ú nờu kt lun ca cuc kim toỏn, nhng sai phm v tn ti ca KH, ý kin ca KTV BCTC trc kim toỏn v BCTC ó sa i sau c kim toỏn Ni dung kim toỏn mt s yu t c bn Thi gian: 5gi 2.1 Kim toỏn bng tin Tin c trỡnh by trờn Bng CKT l ti sn ngn hn, bao gm tin mt, tin gi ngõn hng v tin ang chuyn Cỏc c s dn liu ỏp dng cho tin cng nh cỏc ti sn khỏc bao gm hin hu, quyn, y , ỏnh giỏ, chớnh xỏc, trỡnh by v cụng b - ú hin hu thng c cỏc KTV xem l quan trng nht Cỏc th tc kim toỏn ch yu i vi tin bao gm: (1) Xem xột kim soỏt ni b i vi tin Kim soỏt ni b i vi tin rt quan trng, nhng yu kộm kim soỏt ni b i vi tin khụng ch nh hng n s d tin m cũn e da sai lch i vi nhiu khon mc khỏc trờn BCTC KTV phi tỡm hiu v kim soỏt ni b liờn quan n cỏc nghiờp v thu, chi v bo qun tin iu chnh th tc v phm vi kim toỏn thớch hp (2) Gi th xỏc nhn n ngõn hng - Trc ht, KTV lp bng phõn tớch s d tin gi ngõn hng theo cỏc ti khon m n v m cỏc ngõn hng khỏc nhau, i chiu vi cỏc s chi tit v kim tra tng cng, i chiu vi S Cỏi; - Gi th xỏc nhn n tt c cỏc ngõn hng m n v cú giao dch, k c cỏc trng hp cú s d bng khụng hoc ó úng ti khon nm ti chớnh; - Th xỏc nhn khụng ch bao gm s d tin gi m cũn bao gm cỏc khon vay v cỏc giao dch khỏc vi ngõn hng; - Nghiờn cu cn thn th xỏc nhn v i chiu vi s k toỏn ca n v Kim tra bng tng hp tin gi ngõn hng 2.2 Kim toỏn cỏc khon phi thu v nghip v bỏn hng Tỡm hiu v ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b Tổ: Kế toán 10 Bài giảng môn Kiểm toán ú, s d c xỏc nhn chớnh l s liu c trỡnh by trờn BCTC Tuy nhiờn, mt s trng hp, iu ny khụng th thc hin c thi gian (thớ d, KTV phi hon thnh bỏo cỏo kim toỏn mt thi hn nht nh) Khi ú, KTV cú th gi th xỏc nhn trc thi im kt thỳc niờn v phi kim tra nhng nghip v gia thi im xỏc nhn v thi im kt thỳc niờn Thụng thng, cỏch lm ny c chp nhn kim soỏt ni b ca n v c ỏnh giỏ l hu hiu v khong cỏch gia hai thi im khụng quỏ xa Hỡnh thc ca th xỏc nhn Theo Chun mc kim toỏn s 501, cú hai hỡnh thc th xỏc nhn: - Dang A (Dng úng): ghi ro sụ N phai thu va yờu cõu khach n xac nhõn la ung hoc bng bao nhiờu; - Dang B (Dng m): khụng ghi ro sụ N phai thu ma yờu cõu khach n ghi ro sụ N phai thu hoc co y kiờn khac Trong ú dng A c xem l cung cõp bng chng kiờm toan ang tin cõy hn dang B Viờc la chon dang yờu cõu xac nhõn nao phu thuục vao tng trng hp va s anh gia vờ rui ro tiờm tang va rui ro kiờm soat cua kiờm toan viờn Xac nhõn dang A thich hp hn rui ro tiờm tang va rui ro kiờm soat c anh gia la cao (2.4) Chn mu gi th xỏc nhn Khi chn mu gi th xỏc nhn, KTV cn chỳ ý cỏc khon phi thu c bit nh cha toỏn, kộo di qua nhiu k, cỏc khon c xúa s k hin ti, Xem xột th tr li KTV cn xem xột nhng trng hp khụng nhn c th tr li hoc th tr li khụng ng ý - Nu khụng nhn c th tr li, KTV s gi li th xỏc nhn thờm mt vi ln na Nu khụng nhn c th tr li, KTV cú th s dng cỏc th tc thay th sau: + Kim tra vic thu tin sau ngy khúa s; + Kim tra chng t ca nghip v, bao gm n t hng, phiu giao hng, húa n; - i vi th tr li khụng ng ý, KTV phi tỡm hiu nguyờn nhõn: + Trong mt s trng hp, cú tranh chp gia n v v khỏch n KTV cn tỡm hiu nguyờn nhõn tranh chp v lp d phũng nu xột thy cn thit; + Trong nhiu trng hp, khúa s: Doanh thu ó c ghi nhn k ny nhng n phi tr li ghi nhn vo k sau; Khỏch hng chi tin v ghi gim n phi tr nhng n v li ghi thu tin vo nm sau KTV cn xem xột xỏc nh chớnh xỏc thi im ghi nhn nghip v Tuy nhiờn, cn lu ý gian ln cú th xy doanh thu c ghi khng hoc tin thu v b nhõn viờn chim dng vha np vo qu ; + Sai sút cú th phỏt sinh trng hp ghi nhm cỏc nghip v bỏn hng hoc toỏn nhm t khỏch n ny sang khỏch n khỏc, nhm ln ghi nhn s tin hoc b sút, ghi trựng nghip v; + Ngoi ra, chờnh lch cũn cú th phỏt sinh cú s cn tr s liu (Vớ d mt khỏch n ng thi cng l nh cung cp) Khớ ú, cn xem xột s cn tr ny cú thớch hp hay khụng ỏnh giỏ kt qu xỏc nhn Tt c th gi xỏc nhn u c ghi nhn v ỏnh giỏ Cỏc th khụng tr li hoc tr li khụng ng ý u phi theo dừi v ỏnh giỏ nh hng n s d N phi thu Nhng trng hp chờnh lch sai sút, gian ln cn phi thc hin cỏc th tc kim toỏn b sung v tin hnh cỏc iu chnh cn thit (3) Kim tra lp d phũng N phi thu khú ũi Kim tra vic lp d phũng N phi thu khú ũi nhm bo m n phi thu c trỡnh by theo giỏ tr thun cú th thc hin Ngoi quy trỡnh phõn tớch, ũi hi KTV cũn phi tin hnh cỏc th nghim chi tit sau: - Kim tra cỏc khon d phũng m n v ó lp cú c s v y cha thụng qua xem xột h s, trao i vi nhng ngi liờn quan; - Xem xột cỏc khon n quỏ hn, cỏc khon n cú tranh chp; ỏnh giỏ kh nng phi lp d phũng cho cỏc khon ny; - Xem xột vic toỏn tin sau ngy khúa s Tổ: Kế toán 12 Bài giảng môn Kiểm toán (4) Kim tra vic khúa s nghip v bỏn hng Vic khúa s nghip v bỏn hng cú nh hng quan trng n N phi thu ca n v Do ú, KTV cn kim tra ny bo m cỏc trng hp ó iu kin ghi nhn doanh thu, phi c ghi nhn doanh thu (v N phi thu) v ngc li, cỏc trng hp cha iu kin ghi nhn doanh thu thỡ cha c phộp ghi vo doanh thu (v N phi thu) Cỏc th nghim c bn thng dựng bao gm: - Trong quỏ trỡnh kim kờ hng tn kho, KTV ghi nhn s hiu v ni dung cỏc chng t gi hng cui cựng trc kim kờ lm c s cho vic i chiu sau ny; - Kim tra cỏc phiu giao hng xung quanh ngy khúa s, xem xột cỏc chng t liờn quan (n t hng, lnh bỏn hng, húa n) v i chiu vi d liu thu thp kim kờ xỏc nh chớnh xỏc thi im ghi nhn doanh thu v N phi thu; - R soỏt cỏc nghip v bỏn hng gn thi im cui k cú giỏ tr ln Kim tra vic trỡnh by n phi thu KTV cn kim tra vic trỡnh by n phi thu cú phự hp vi cỏc chun mc, ch k toỏn hin hnh hay khụng Cỏc thng c quan tõm l: - Chớnh sỏch k toỏn i vi n phi thu, bao gm c vic lp d phũng n phi thu khú ũi - Vic bự tr khụng thớch hp gia cỏc khon phi thu vi cỏc khon ng trc ca khỏch hng - Vic phõn loi n phi thu thnh cỏc khon phi thu ngn hn v phi thu di hn 2.3 Kim toỏn hng tn kho Hng tn kho uc trỡnh by mc ti sn ngn hn trờn bỏo cỏo ti chớnh, thng chim giỏ tr ln, sai sút nh hng trng yu n bỏo cỏo ti chớnh Nhng th tc, mc tiờu phỏt hin sai sút cỏc trng hp sau: Mt s mt hng khụng kim kờ: xỏc nh cỏc mt hng khụng kim kờ ny thuc quyn s hu ca doanh nghip hay khụng bng cỏch kim tra n t hng, hp ng, phiu giao hng cho nhng mt hng ny nhm xỏc nh quyn s hu ca DN ti ngy kt thỳc niờn Chng kin kim kờ: th tc hu hiu, quan trng nhm cung cp bng chng tin cy v tớnh hin hu, y ca hng tn kho Nu hng tn kho xỏc nh l trng yu thỡ vic tham gia,chng kin cú th thc hin > quan sỏt kim kờ v chn mu trc tip kim kờ i chiu biờn bn kim kờ ca kim toỏn v biờn bn ca n v nhm phỏt hin sai lch Nhng lụ hng mua vo ngy kt thỳc niờn c kim kờ nhng kg ghi s k toỏn: cỏi ny cn kim tra vic chia ct niờn ghi nhn hng tn kho ca n v - Kim tra húa n v iu khon hp ng: nu hp ng ghi quyn s hu hng húa l ngy ghi trờn húa n thỡ c ghi s k toỏn v kim kờ (ngy ny cú th trc hoc sau ngy kt thỳc niờn tựy theo ngy trờn húa n KTV xỏc nh s lng tn kho trờn s sỏch v thc t ti ngy kt thỳc niờn v c kim kờ) - Kim tra húa n v iu khon hp ng: nu hp ng ghi rừ quyn s hu hng húa bt u t n v ký biờn bn bn giao, nghim thu k thut (m ngy ny sau ngy kt thỳc niờn ) thỡ ghi s k toỏn sau ngy kt thỳc niờn da trờn biờn bn bn giao ny, nu ngy ny trc hoc bng ngy kt thỳc niờn thỡ phi ghi s k toỏn vo ngy kt thỳc niờn v thc hin kim kờ > vỡ vy vic kim tra chng t mua hng sau ngy kt thỳc niờn nhm phỏt hin quyn s hu hng húa ca doanh nghip l trc hay sau ngy kt thỳc niờn , ghi s k toỏn thi im no ? Kim tra cỏc s chi tit, chng t gc, biờn bn kim kờ nm trc m bo nghip v mua hng thc s phỏt sinh v ghi chộp y v thuc quyn s hu ca DN 4.Hng tn kho gi h cú th tớnh chung vo hng tn kho ca DN: Tổ: Kế toán 13 Bài giảng môn Kiểm toán KTV cú th gi th xỏc nhn n cỏc DN gi hng xỏc nhn hng húa ny khụng thuc quyn s hu ca DN, kg tớnh vo tn kho ca DN 2.4 Kim toỏn Ti sn c nh Kim toỏn Ti sn c nh Do tm quan trng ca khon mc TSC trờn Bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip nờn thc hin Kim toỏn khon mc TSC phi thc hin nhng nhim v sau: Th nht: Cn hiu c HTKSNB i vi vic qun lý, bo qun, hch toỏn cỏc bin ng v TSC ca doanh nghip t ú xỏc nh c ni dung, phm vi v cỏc th tc Kim toỏn ỏp dng tỡm cỏc bng chng v a ý kin v s trung thc hp lý ca cỏc giỏ tr TSC phn ỏnh trờn Bỏo cỏo Theo Chun mc thc hnh s Chun mc Kim toỏn c tha nhn rng rói thỡ Kim toỏn viờn phi hiu bit y v HTKSNB ca khỏch hng lp k hoch Kim toỏn Kim toỏn khon mc TSC cng khụng nm ngoi chun mc chung ú Vỡ th, trc tin hnh Kim toỏn chi tit khon mc TSC, nhim v ca Kim toỏn viờn l phi thu thp cỏc thụng tin v HTKSNB ca khỏch hng ỏp dng cho TSC Tc l Kim toỏn viờn phi tỡm hiu mụi trng kim soỏt núi chung v phong cỏch lm vic ca Ban qun lý núi riờng i vi vic kim soỏt, qun lý, ghi s v thc hin cỏc nghip v TSC V cn nm rừ c cỏc th tc, chớnh sỏch m Cụng ty ang ỏp dng hch toỏn TSC, lm c s a cỏc ý kin Kim toỏn sau ny Th hai: kim tra chi tit nghip v TSC da trờn k hoch ó lp sau ỏnh giỏ v HTKSNB Trong quỏ trỡnh kim tra chi tit, Kim toỏn viờn phi xem xột v ỏnh giỏ c tớnh hp lý, hiu qu cụng vic u t, qun lý v s dng TSC t ú xut cỏc ý kin nhm nõng cao cht lng cụng tỏc qun lý TSC ti Cụng ty khỏc hng Th ba: Kim toỏn viờn cn phi lp Bng phõn tớch v tỡnh hỡnh bin ng TSC ti doanh nghip Túm li, Kim toỏn TSC chớnh l mt khon mc quan trng Kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh Qua ú giỳp Kim toỏn viờn thu thp bng chng hp lý v y to c s a ý kin ca mỡnh v vic trỡnh by Bỏo cỏo ti chớnh cú trung thc v hp lý trờn cỏc khớa cnh trng yu hay khụng, v cng giỳp cho Kim toỏn viờn ỏnh giỏ c tớnh hp lý ca doanh nghip vic u t kinh doanh t ú t cho doanh nghip mt cỏch khoa hc nht 2.5 Kim toỏn n phi tr Ni dung kim toỏn mt s yu t c bn 2.5 Kim toỏn N phi tr T chc Kim soỏt ni b vi khon N phi tr Mc tiờu kho sỏt chi tit s d vay: + Cỏc khon tin vay hin cú c phn ỏnh y khụng + Cỏc khon vay v lói ay phi tr u c tớnh toỏn v nh giỏ ỳng Cỏc khon vay v lói vay c cụng hai y v ỳng qui nh C th cỏc mc tiờu kim toỏn: Tớnh hp lý chung Cỏc mc tiờu c thự Tớnh hiu lc ca s liu hch toỏn S ỏnh giỏ, tớnh toỏn ng n cỏc khon mc vay,lói vay Cỏc khon vay trờn bng lit kờ u cú cn c hp lý Cỏc khon vay c hch toỏn kp thi v ỳng kỡ hn Cỏc khon vay, lói tin vay tớnh dn phi tr phớ tn lói tin vay c cụng khai ỳng 2.6 Kim toỏn ngun Ch s hu Ni dung kim toỏn mt s yu t c bn 2.6 Kim toỏn ngun ch s hu Tp trung vo cỏc ni dung sau: + Cỏc nghip v liờn quan n c phiu cú u c ghi nhn y khụng + Cỏc nghip v liờn quan ti c phiu ó ghi nhn ó c phờ chun cha v cp phờ chun cú thm quyn khụng + c phiu c ỏnh giỏ ỳng khụng Tổ: Kế toán 14 Bài giảng môn Kiểm toán Vn c phiu c ỏnh giỏ ỳng khụng Vn c phiu c ỏnh giỏ cụng khai khụng 2.7 Kim toỏn thu nhp Ni dung kim toỏn mt s yu t c bn 2.7 Kim toỏn thu nhp Tỡm hiu h thng kim soỏt ni b v thc hin th nghim kim soỏt i vi doanh thu Thc hin th tc phõn tớch + so sỏnh thu nhp kỡ ny v kỡ trc + t trng li nhun thun vi doanh thu thun + Lp bng phõn tớch doanh thu theo thu sut Kim tra chi tit cỏc nghip v doanh thu + Kim tra tớnh cú thc ca thu nhp + tỡm hiu chớnh sỏch ghi nhn doanh thu ti doanh nghip cú phự hp vi ch k toỏn hin hnh khụng + Kim tra mu mt s nghip v bỏn hng cú quy mụ ln + Kim tra tớnh y ca doanh thu bỏn hng v cung cp dch v Kim tra tớnh chớnh xỏc ca s tin ghi nhn doanh thu bỏn hng v cung cp dch v So sỏnh n, n t hng, lnh bỏn hng Kim tra vic hch toỏn doanh thu trờn s k toỏn 2.8 Kim toỏn chi phớ Ni dung kim toỏn mt s yu t c bn 2.8 Kim toỏn chi phớ Lp k hoch kim toỏn khon mc CPSX Lp k hoch kim toỏn l giai on u cú v trớ quan trng kim toỏn khon mc CPSX Mc ớch ca bc ny l lp c k hoch v thit k phng phỏp kim toỏn phự hp, khoa hc, hiu qu Lp k hoch kim toỏn i vi khon mc CPSX l mt b phn k hoch kim toỏn BCTC Cỏc bc lp k hoch kim toỏn s c c th húa thnh cỏc cụng vic nh sau: * Chun b cho k hoch kim toỏn Quy trỡnh kim toỏn bt u c thc hin KTV v cụng ty kim toỏn chun b xỏc lp hp ng kim toỏn vi khỏch hng Trờn c s ó xỏc nh c i tng khỏch hng cú th phc v c, Cụng ty kim toỏn s tin hnh cỏc cụng vic cn thit chun b k hoch kim toỏn bao gm: tip nhn yờu cu ca khỏch hng, iu tra khỏch hng, ỏnh giỏ kh nng chp nhn kim toỏn, la chn i ng nhõn viờn thc hin kim toỏn v lm hp ng kim toỏn Thu thp thụng tin v khỏch hng Mc ớch ca bc ny l t c s hiu bit v ngnh ngh kinh doanh ca khỏch hng t ú cung cp cỏc iu kin cho vic thc hin kim toỏn y , c bit l i vi khỏch hng mi Khi lp k hoch kim toỏn CPSX, KTV cn thc hin cỏc bc: - Tỡm hiu cỏc thụng tin v qui trỡnh cụng ngh sn xut, c im v CPSX, cỏc qui nh v qun lý v kim soỏt ni b (KSNB) i vi CPSX; - Xem xột li kt qu kim toỏn CPSX ca cuc kim toỏn trc v h s kim toỏn chung; - D kin nhu cu v chuyờn gia bờn ngoi trng hp cn thit; - Thu thp thụng tin v ngha v phỏp lý ca khỏch hng Thc hin cỏc th tc phõn tớch Sau ó thu thp c cỏc thụng tin v khỏch hng, KTV tin hnh thc hin cỏc th tc phõn tớch i vi thụng tin ó thu thp h tr cho vic lp k hoch v bn cht, ni dung ca cỏc th tc kim toỏn s c s dng thu thp bng chng kim toỏn Cỏc th tc phõn tớch c KTV s dng gm hai loi c bn l phõn tớch ngang v phõn tớch dc - Phõn tớch ngang l vic phõn tớch da trờn c s so sỏnh cỏc tr s ca cựng mt ch tiờu liờn quan n CPSX trờn BCTC KTV tin hnh so sỏnh gia s liu trờn cỏc s k toỏn v CPSX vi s liu c tớnh ca KTV hoc s k hoch Tổ: Kế toán 15 Bài giảng môn Kiểm toán ca n v, so sỏnh s liu ca k ny so vi k trc Vic so sỏnh ny giỳp KTV thy c nhng bin i ca khon mc CPSX, qua ú ỏnh giỏ s hin din ca cỏc sai s cú th i vi khon mc CPSX trờn BCTC v xỏc nh ni dung c bn ca cuc kim toỏn khon mc CPSX ti n v khỏch hng - Phõn tớch dc l vic phõn tớch da trờn c s so sỏnh cỏc t l tng quan ca cỏc ch tiờu v khon mc khỏc liờn quan n CPSX trờn BCTC Khi phõn tớch s b, KTV cú th tin hnh so sỏnh t trng ca CPSX gia k ny vi k trc Tuy nhiờn, tin hnh so sỏnh gia cỏc k, KTV phi loi tr s nh hng bin ng ca nhõn t giỏ c Sau ú KTV cú th so sỏnh t trng tng loi chi phớ so vi tng CPSX tỡm hiu s bt thng ca tng khon mc chi tit ỏnh giỏ tớnh trng yu v ri ro kim toỏn Trng yu l khỏi nim v tm c hay ln v bn cht ca cỏc sai phm, k c b sút ca cỏc thụng tin ti chớnh hoc l n l hoc l tng nhúm m bi cnh c th nu da vo cỏc thụng tin ny xột oỏn thỡ khụng th chớnh xỏc hoc s rỳt kt lun sai lm ỏnh giỏ mc trng yu l mt quan trng kim toỏn Thụng thng kim toỏn viờn ỏnh giỏ mc trng yu c tớnh mc sai sút ca BCTC cú th chp nhn c, xỏc nh phm vi ca cuc kim toỏn v ỏnh giỏ nh hng ca cỏc sai sút trờn bng BCTC t ú xỏc nh bn cht, thi gian v phm vi cỏc cuc kho sỏt (th nghim) kim toỏn Mc trng yu ca mt khon mc c tớnh toỏn trờn c s mc trng yu chung ca ton b bỏo cỏo ti chớnh kt hp vi t trng ca khon mc trờn bỏo cỏo ti chớnh Trong BCTC ca phn ln cỏc doanh nghip, CPSX luụn nh hng trng yu n tỡnh hỡnh ti chớnh v kt qu sn xut kinh doanh ca doanh nghip Vic ỏnh giỏ tớnh trng yu i vi CPSX giai on lp k hoch kim toỏn c tin hnh theo hai bc sau: - c lng ban u v mc trng yu (ri ro kim toỏn cú th chp nhn c); - Phõn b c lng ban u v mc trng yu cho CPSX Cựng vi vic ỏnh giỏ tớnh trng yu KTV phi thc hin ỏnh giỏ ri ro tim tng i vi CPSX Trờn thc t ri ro tim tng vi khon mc CPSX ph thuc vo cỏc yu t nh: Bn cht hot ng sn phm ca khỏch hng, tớnh trung thc ca nhng ngi lm cụng tỏc k toỏn chi phớ, bn cht v s lng ca nghip v kinh t phỏt sinh Mc trng yu v ri ro kim toỏn cú mi quan h ngc chiu nhau, mc trng yu cng cao thỡ ri ro kim toỏn cng thp v ngc li KTV phi quan tõm ti mi quan h ny xỏc nh bn cht, thi gian v phm vi ca th tc kim toỏn cn thc hin Ngha l, KTV xỏc nh rng mc trng yu cú th chp nhn c thp thỡ ri ro kim toỏn tng lờn, v ú gi cho ri ro kim toỏn mc cú th chp nhn c nh ban u, KTV cn m rng phm vi kim toỏn, la chn cỏc phng phỏp kim toỏn hu hiu hn, nhm thu thp nhiu hn cỏc bng chng kim toỏn cú giỏ tr gim ri ro phỏt hin xung mc cú th chp nhn c Tỡm hiu c cu kim soỏt ni b v ỏnh giỏ ri ro kim toỏn Vic xỏc nh c ri ro kim soỏt l mt yờu cu quan trng, ũi hi KTV phi hiu rừ c c cu ca kim soỏt ni b ca khỏch hng, t ú a c mt mc ri ro phự hp vi c cu ca kim toỏn Mt khỏc, nu h thng kim soỏt ni b ti cụng ty khỏch hng c thit k phự hp v hot ng cú hiu qu thỡ vic s dng nhng kt qu ca h thng ny s lm cho cuc kim toỏn tit kim c thi gian v chi phớ kim toỏn, nõng cao hiu qu kim toỏn H thng kim soỏt ni b l cỏc quy nh v cỏc th tc kim soỏt khỏch hng xõy dng v ỏp dng nhm bo m cho n v tuõn th phỏp lut v cỏc quy nh, kim tra, kim soỏt, ngn nga v phỏt hin gian ln, sai sút; lp BCTC trung thc v hp lý; nhm bo v, qun lý v s dng cú hiu qu ti sn ca n v H thng kim soỏt ni b bao gm mụi trng kim soỏt, h thng k toỏn v cỏc th tc kim soỏt Quy trỡnh ỏnh giỏ h thng KSNB i vi CPSX c tin hnh qua hai bc l thu thp hiu bit v h thng KSNB v ỏnh giỏ ri ro kim soỏt hiu bit v h thng KSNB i vi CPSX, KTV cn phi tỡm hiu cỏc th Tổ: Kế toán 16 Bài giảng môn Kiểm toán tc v quy trỡnh i vi vic qun lý v theo dừi quỏ trỡnh xut nguyờn vt liu cho sn xut, cỏc quy ch v lao ng, tin lng cng nh cỏc quy nh v t l tin lng trờn giỏ thnh sn phm hoc trờn li tc sn phm, cng nh cỏc th tc chi tiờu c thc hin nh th no ng thi phi tỡm hiu h thng k toỏn ỏp dng i vi CPSX ỏnh giỏ h thng KSNB, KTV thng lp Bng cõu hi v h thng KSNB i vi CPSX sn phm Trờn Bng cõu hi ny phn ỏnh thụng tin: cỏc mc tiờu ca KSNB i vi CPSX sn phm, mụ t thc trng ca KSNB m KTV thu thp c, nguyờn tc thit k cỏc th tc kim soỏt tng ng vi thc trng ú Ngoi ra, KTV cũn s dng phng phỏp lu v Bng tng thut mụ t v ỏnh giỏ h thng KSNB Thit k chng trỡnh kim toỏn Chng trỡnh kim toỏn l nhng d kin chi tit v cỏc cụng vic kim toỏn bao gm cỏc th tc kim toỏn cn thc hin, hon thnh cỏc th tc v s phõn cụng lao ng gia cỏc KTV cng nh d kin v t liu, cỏc thụng tin liờn quan cn s dng hay thu thp thit k chng trỡnh kim toỏn, KTV phi da trờn nhng hiu bit v tớnh trng yu, ri ro tim tng, ri ro kim soỏt, mc bo m phi t c thụng qua th nghim c bn, kinh nghim ca KTV nhng ln kim toỏn trc Khi tin hnh thit k chng trỡnh kim toỏn CPSX, KTV phi xỏc nh cỏc th tc kim toỏn cn thc hin i vi CPSX (phng vn, quan sỏt, i chiu s k toỏn CPSX vi cỏc s k toỏn cú liờn quan ), quy mụ chn mu CPSX (CPSX c la chn phi mang tớnh i din cao), nhng phn t c chn v thi gian ỏp dng cỏc th tc kim toỏn CPSX ó c la chn Chng trỡnh kim toỏn CPSX l cn c phi hp cụng vic, giỏm sỏt v kim tra cuc kim toỏn ng thi, chng trỡnh kim toỏn CPSX cũn c KTV s dng ghi chộp cỏc cụng vic ó thc hin c lm cn c kim soỏt cht lng cụng tỏc kim toỏn CPSX Chng trỡnh kim toỏn ny s theo KTV sut quỏ trỡnh kim toỏn CPSX v cú th cú nhng sa i tng trng hp c th Thc hin k hoch kim toỏn Thc hin k hoch kim toỏn l giai on KTV trin khai thc hin cỏc cụng vic ó ghi k hoch kim toỏn v chng trỡnh kim toỏn Giai on thc hin kim toỏn c thụng qua th nghim kim soỏt v th nghim c bn ó c thit k giai on lp k hoch kim toỏn Thc hin kim toỏn khon mc CPSX l quỏ trỡnh s dng cỏc phng phỏp k thut kim toỏn thớch ng vi i tng kim toỏn c th thu thp bng chng kim toỏn lm c s cho ý kin nhn xột ca KTV Khi thc hin kim toỏn CPSX, KTV phi thc hin cỏc th nghim kim soỏt v cỏc th nghim c bn theo chng trỡnh kim toỏn CPSX ó c thit k giai on lp k hoch kim toỏn Giai on thc hin kim toỏn c thụng qua th nghim kim soỏt v th nghim c bn (kim tra c bn), th nghim c bn bao gm: Quy trỡnh phõn tớch v kim tra chi tit cỏc nghip v v s d Hon thnh kim toỏn Kt thỳc kim toỏn l bc cui cựng ca cuc kim toỏn Trong giai on ny, KTV tin hnh xem xột cỏc s kin phỏt sinh sau ngy lp BCTC liờn quan n CPSX, hp v ỏnh giỏ cỏc bng chng thu thp c quỏ trỡnh kim toỏn CPSX a ý kin v khon mc CPSX trờn BCKT * Xem xột cỏc s kin phỏt sinh sau ngy lp BCTC KTV phi xem xột nhng s kin cú th dn n vic yờu cu khỏch hng phi iu chnh hoc phi thuyt minh BCTC vo thi im gn ngy ký BCKT v thit k nhng th tc kim toỏn b sung nhm hn ch ti a ri ro kim toỏn - Xem xột li cỏc th tc khỏch hng ỏp dng i vi CPSX nhm bo m mi s kin phỏp sinh sau ngy khoỏ s k toỏn u c xỏc nh; - Xem xột cỏc biờn bn hp i hi c ụng, hp Hi ng qun tr, hp Ban Giỏm c, biờn bn kim tra, tra ca cỏc c quan chc nng sau ngy khoỏ s k toỏn tỡm kim nhng s kin cú th nh hng n ch tiờu CPSX sn phm; - Trao i vi Ban Giỏm c khỏch hng xỏc nh nhng s kin liờn quan Tổ: Kế toán 17 Bài giảng môn Kiểm toán n CPSX xy sau ngy khoỏ s k toỏn cú nh hng trng yu n BCTC nh: vic c tớnh giỏ tr sn phm d dang cui k cha cú c s ỏnh giỏ bng chng v tng hp kt qu kim toỏn KTV phi quyt nh liu cỏc bng chng ó thu thp c cú y v thớch hp khụng KTV phi a ý kin rng ch tiờu CPSX trờn BCTC cú m bo tớnh trung thc hp lý xột trờn cỏc khớa cnh trng yu khụng, cỏc mc tiờu ca kim toỏn cú tho khụng Vic ỏnh giỏ ca KTV v s y v tớnh thớch hp ca bng chng kim toỏn ch yu ph thuc vo: - Tớnh cht, ni dung v mc ri ro tim tng ca khon mc CPSX v cỏc nghip v liờn quan; - H thng k toỏn, h thng KSNB v s ỏnh giỏ v ri ro kim soỏt i vi CPSX sn phm; - Kinh nghim ca KTV v kim toỏn khon mc CPSX nhng ln kim toỏn trc; - Kt qu ca cỏc th tc kim toỏn, k c cỏc sai sút v gian ln ó c phỏt hin; - Ngun gc v tin cy ca ti liu, thụng tin Sau ỏnh giỏ cỏc bng chng ó thu thp c, KTV phi a ý kin rng ch tiờu CPSX trờn BCTC cú m bo tớnh trung thc hp lý xột trờn cỏc khớa cnh trng yu khụng, cỏc mc tiờu ca kim toỏn cú tho khụng Trng hp cú sai sút trng yu khon mc CPSX nhng khỏch hng chp nhn bỳt toỏn iu chnh thỡ KTV s a ý kin chp nhn ton b i vi CPSX trờn BCTC Ngc li, nu khỏch hng khụng chp nhn bỳt toỏn iu chnh i vi khon mc CPSX, kim toỏn s a ý kin ngoi tr trờn BCKT i vi CPSX Phỏt hnh BCKT v Th qun lý Sau tng hp kt qu kim toỏn ca cỏc phn hnh, KTV a ý kin xỏc nhn v tớnh trung thc hp lý ca BCTC cng nh vic tuõn th chun mc v ch k toỏn hin hnh trờn BCKT í kin ca KTV v cụng ty kim toỏn i vi BCTC ó c kim toỏn cú th l mt bn loi sau: ý kin chp nhn ton phn, ý kin chp nhn tng phn, ý kin trỏi ngc v t chi a ý kin Phỏt hnh Th qun lý a nhng kin ngh nhm giỳp khỏch hng chn chnh cụng tỏc qun lý ti chớnh, k toỏn, xõy dng v hon thin h thng k toỏn v h thng KSNB Sau cuc kim toỏn kt thỳc, KTV phi cú trỏch nhim xem xột cỏc s kin cú th xy sau phỏt hnh BCKT i vi BCTC núi chung v khon mc chi phớ SXSP núi riờng 3.Thc hnh - Trỡnh t tin hnh kim toỏn - Gii thớch cỏc ni dung kim toỏn mt s yu t c bn - Lm cỏc bi thc hnh v kim toỏn Kim tra BI ễN TP CHNG 2: Bi Khi tin hnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh cho cụng ty SM, mt cụng ty kinh doanh lnh vc thng mi cho niờn kt thỳc ngy 31.12.20x4, kim toỏn viờn Lõn gp cỏc tỡnh sau: TRong chi phớ xõy dng c bn d dang ca niờn 20x4, cú chi phớ v qung cỏo v tip th sn phm l 520tr ng Mt thit b c biu tng v c bn giao a vo s dng ngy 15.10.20x4 c th hin trờn biờn bn kim kờ ti sn c nh ngy 31.12.20x4 nhng ko phn ỏnh trờn s sỏch k toỏn Tng doanh s m SM ó giao dch vi AS nm 20x4 l t ng, s d n phi thu ca An Sinh l t SM u t v hin chim 35% tng CSH ca AS Thụng tin v doanh thu bỏn hng v cụng n ny khn c cụng b thuyt minh BCTC ca SM Y/C: Hóy kim toỏn cỏc ni dung liờn quan bi Tổ: Kế toán 18 Bài giảng môn Kiểm toán Bi Kim toỏn viờn P c giao ph trỏch lp k hoch kim ton ccho cụng ty PLC, chuyờn khai thỏc v SX nng lng cho niờn kt thỳc vo 31.12.20x4 Di õy l s quan trng lm P chỳ ý ỏnh giỏ ri ro lp k hoch kim toỏn Quy trỡnh bỏn hng cú nhu cu v mua khớ t, h s liờn h vi P.KD gi n t hng - Trng p.KD da trờn nh mc xỏc nh giỏ tm tớnh cho khỏch hng Khi kt thỳc hp ng, cty s tớnh toỏn li giỏ bỏn thc t v khon chờnh lch gia giỏ bỏn thc v giỏ tm tớnh (nu cú) - Tt c khỏch hng u phi ng trc 50% giỏ tr hp ng, s cũn li s tt toỏn kt thỳc hp ng - Cty ko tin hnh i chiu cụng n vo cui k Mt s khỏch hng ó kin PLC v vic cung cp khớ t cú cht lng thp s c ca ng ng dn khớ t G iu hnh thụng bỏo k hoch khoan ging thm dũ th d kin cú tr lng rt ln, ng thi lý gii vic tht bi ca ging thm dũ vỡ gp tr ngi v a cht c bit ging th gn vi ging th nht Y/C: Hóy kim toỏn cỏc ni dung cú liờn quan bi CHNG 3: PHNG PHP KIM TON Phng phỏp c bn L phng phỏp kim toỏn ú cỏc th tc kim toỏn c thit k nhm thu thp cỏc bng chng cú liờn quan n cỏc d liu h thng k toỏn v x lý thụng tin cung cp c trng c bn ca phng phỏp ny l vic tin hnh cỏc th nghim (th nghim c bn), cỏc ỏnh giỏ u da vo cỏc s liu, cỏc thụng tin trờn BCTC v h thng k toỏn ca n v -> th nghim theo s liu .1.1 Phng phỏp phõn tớch ỏnh giỏ tng quỏt Phõn tớch tng quỏt: + Thi im: c tin hnh lp k hoch kim toỏn v hon tt kim toỏn + Tỏc dng: Cho phộp KTV cú cỏi nhỡn khỏi quỏt v tỡnh hỡnh hot ng v tỡnh hỡnh ti chớnh ca khỏch hng, phỏt hin nhng iu khụng hp lý, nhng iu bt bỡnh thng, nhng bin ng ln v nhng trng tõm trng yu kim toỏn 1.2 Phng phỏp kim tra chi tit cỏc nghip v v cỏc s d - Phng phỏp kim tra chi tit cỏc nghip v Mc ớch ca kim tra nghip v: + Nghip v cú c phờ chun ỳng n khụng (trong phỏt sinh v hon thnh) + Nghip v cú c ghi s theo ỳng trỡnh t v chớnh xỏc vo cỏc s sỏch k toỏn khụng * Cỏch thc: + Chn (xỏc nh) nghip v cn kim tra + Kim tra chng t k toỏn (ni dung cú phự hp ch k toỏn, ch qun lý?) + Tớnh toỏn s liu + Xỏc nh TK i ng + Thc t vo s k toỏn: ỳng s tin, ngy thỏng, bn cht nghip v - Phng phỏp kim tra cỏc s d Mc ớch kim tra s d TK: ỏnh giỏ tớnh cú tht v chớnh xỏc ca s d TK trờn bng Cõn i ti khon, Cõn i k toỏn * Cỏch thc: + Xỏc nh nhng TK cn kim tra + ỏnh giỏ s d: Cú tht: Ly xỏc nhn s d t bờn th ỳng v giỏ tr + S d l kt qu ca quỏ trỡnh hch toỏn nhiu nghip v -> phi kim tra xem cú y chng t, hch toỏn cú chớnh xỏc khụng -> s d chớnh xỏc? Phng phỏp tuõn th 2.1 K thut iu tra h thng Phng phỏp tuõn th 2.1 K thut iu tra h thng Tổ: Kế toán 19 Bài giảng môn Kiểm toán Phng phỏp ny ũi hi vic kim tra chi tit mt lot cỏc nghip v cựng loi ghi chộp t u n cui xem xột, ỏnh giỏ cỏc bc kim soỏt ỏp dng h thng iu hnh ni b K thut iu tra h thng Cỏc th nghim chi tit i vi kim soỏt ch yu cng c thc hin trờn c s kim tra mu cỏc quy ch kim soỏt ni b 2.2 K thut ly mu Chn mu ngu nhiờn n (Simple random sampling) L mu m tt c cỏc th qun th cú cựng c hi chn vo mu õy l dng n gin nht ca mu xỏc sut chn mt mu ngu nhiờn n bn cn: - Lp danh sỏch ton b nhng n v qun th t ú bn mun rỳt mt mu - Chn n v mu s c ly vo mu, s dng phng phỏp bc thm hoc s dng bng s ngu nhiờn Vớ d: Mt mu ngu nhiờn n gm 50 sinh viờn c chn t mt trng hc cú 250 sinh viờn S dng danh sỏch ca 250 sinh viờn, mi sinh viờn nhn mt s th t (t ti 250), v nhng s ny c vit trờn mt mu giy nh Ton b nhn mu giy cú s ny c gp li b vo mt cỏi hp, lc k m bo l ngu nhiờn Tip theo, 50 mu giy c ly v s ca chỳng c ghi li Nhng sinh viờn cú nhng s ny nm mu nghiờn cu Bng s ngu nhiờn: L mt bng to bi 10 ký t (0, 2, 3, , 9) m s xut hin ca mi ký t bng cú t l nh v khụng theo mt trt t no, hon ton ngu nhiờn Cho nờn, nu chn mt s t mt im ngu nhiờn no ú trờn bng thi bt k mt ký t no cng cú c hi nh c xut hin Chng hn: Mun chn ngu nhiờn mt mu 200 tr mt trng hp cú 625 tr iu tra mt sc khe no ú 625 tr s c ỏnh s th t t n 625 (khung mu) Nh vy, ta ch dựng ký t k tip bng Vo bng: mt cỏch ngu nhiờn (vớ d: dựng u bỳt chỡ, khụng nhỡn vo bng, chm vo mt im no ú bng) bt u t im ú bng mt s cú ký t, vớ d im ú nm vo bng th ct th ca bng ta c ln lt theo chiu t trờn xung di v t trỏi qua phi, c cỏc s 330, 369, 743, 273, 943, 002, 871, 918, 702, 318, Chn 200 s cú ký t (khụng ly cỏc ký t 000, cỏc ký t ln hn 625, ch ly mt ln, khụng ly cỏc ký t lp li); Nh vy ta ó cú mt mu 200 tr u v nhc im ca chn mu ngu nhiờn n u im: - Cỏch lm n gin, tớnh i din cao - Cú th lũng vo cỏc k thut chn mu khỏc Hn ch: - Cn phi cú khung mu - Cỏc cỏ th c chn vo mu cú th phõn b tn mn qun th, vy vic thu thp s liu tn kộm v mt thi gian a) Chn mu h thng Trong mu h thng nhng cỏ th c chn theo mt khong cỏch u n (vớ d c nm n v ta li ly mt n v) t khung mu Cỏc bc: - Tt c cỏc n v mu phi ghi mt danh sỏch - Xỏc nh khong cỏc mu k=N/n (N l s ca th qun th, n l c mu) - Chn mt s ngu nhiờn (i) gia v k - Cỏc cỏ th cú s th t i + 1k, I + 2k, I + 3k s c chn vo mu cho n kt thỳc danh sỏch ( mu) Vớ d: Mt mu h thng c chn t 1200 sinh viờn ca mt trng hc C mu c chn l 100 Khong cỏc (k) mu l: 1200 (qun th nghiờn cu) =12 100 (c mu) S ca ngi sinh viờn u tiờn c chn vo mu mt cỏch ngu nhiờn Vớ d ta bc thm mt s 12 mu giy cú ỏnh s t 1-12, nu ta bc c s thỡ ta bt u bng sinh viờn th v sau ú, c 12 sinh viờn ta ly 1, ln lt nh vy cho ti ta ly 100 Sinh viờn s c ly theo cỏc s: 6, 18, 30, 42 Ly mu h thng thng d lm v tn ớt thi gian hn ly mu n ngu nhiờn Tuy nhiờn, cú nhng nguy c gõy sai s vỡ khong cỏch mu cú th trựng vi mt bin Tổ: Kế toán 20 Bài giảng môn Kiểm toán thiờn h thng khung mu Vớ d, nu chỳng ta mun chn mt mu ngu nhiờn n ca cỏc ngy m s ngi ti khỏm bnh, mt mu h thng vi khong cỏch ngy cú th s l khụng phự hp vỡ ton b nhng ngy nghiờn cu s ri vo cựng mt ngy tun Ngy ú cú th l ngy ch nht chng hn 2.1.3 Chn mu phõn tng Nhng phng phỏp mu ngu nhiờn n ó mụ t trờn khụng m bo rng t l nhng cỏ th cú nhng c trng nht nh mu s ging vi nhng cỏ th ton th qun th nghiờn cu Nu vic mu nghiờn cu bao gm nhng nhúm i din ca cỏc n v nghiờn cu cú nhng c trng c bit l iu quan trng (vớ d: dõn sng nhng khu vc thnh ph v nụng thụn, hoc nhng nhúm tui khỏc nhau),khi ú khung mu s phi chia thnh cỏc nhúm, hoc cỏc tng, theo nhng c trng ny Mu ngu nhiờn v h thng cú kớch thc xỏc nh trc s phi thu c t mi nhúm (tng) õy c gi l mu phõn tng Mu phõn tng ch cú th ỏp dng chỳng ta bit t l bao nhiờu ca qun th nghiờn cu ph thuc vo mi nhúm chỳng ta ang quan tõm Mt u im ca mu phõn tng l chỳng ta cú th ly mt mu khỏ ln t mt nhúm nh qun th nghiờn cu ca mỡnh u ny cho phộp chỳng ta t c mt mu ln cú th rỳt c nhng kt lun giỏ tr v mt nhúm tng i nh m khụng cn phi thu thp mt mu ln khụng cn thit (vỡ t tin) Tuy nhiờn, lm c nh vy, chỳng ta phi s dng nhng t l mu khụng ng u, v iu quan trng l phi iu chnh khỏi quỏt nhng phỏt hin ca chỳng ta cho ton b qun th Vớ d: mt cuc iu tra c tin hnh v cp nc h gia ỡnh mt huyn cú 20.000 h gia ỡnh, ú 20% s h thuc vựng thnh th v 80% thuc vựng nụng thụn Ngi ta gi ý rng vựng thnh th vic tip cn ngun nc sch nhiu hn vựng nụng thụn rt nhiu Mt quyt nh c a l ly 100 h gia ỡnh thnh th (trong s 4000, iu ny cho t l mu l 1/40) v 200 h gia ỡnh nụng thụn (trong s 16.000, cho t l mu l 1/80) Vỡ chỳng ta bit t l mu ca c hai tng, t l tip cn vi ngun nc sch ca ton b h gia ỡnh huyn ú cú th tớnh c b)Chn mu chựm (cm) Cú th l khú khn hoc khụng th ly mu ngu nhiờn n ca nhng n v ca mt qun th nghiờn cu, hoc l bi vỡ khung mu ton b khụng sn cú, hoc l vỡ nhng khú khn khỏc v mt hu cn (nh: dõn sng quỏ ri rỏc, xa trờn mt khu vc rt rng, cú th l thi gian quỏ hn ch) Tuy nhiờn, mt danh sỏch cỏc nhúm ca cỏc n v nghiờn cu cú sn (nh, cỏc lng, cỏc trng hc) hoc cú th d dng thc hin c, thỡ mt s nht nh ca nhng nhúm ny cú th c chn mt cỏch ngu nhiờn Vic chn nhng nhúm cỏc n v nghiờn cu (cỏc cm) thay cho vic chn cỏ nhõn nhng n v nghiờn cu c gi l mu cm Cỏc cm thng l nhng n v a lý (nh, cỏc huyn, cỏc lng) hoc nhng n v t chc (nh, cỏc phũng khỏm, nhng nhúm o to) Vớ d: mt nghiờn cu v kin thc, thỏi v thc hnh liờn quan ti KHHG nhng xó thuc vựng nụng thụn ca mt khu vc nht nh,ngi ta cú tay danh sỏch ca ton b cỏc lng S dng danh sỏch ny, ngi ta ó chn mt mu ngu nhiờn cỏc lng v ton b nhng ngi trng thnh cỏc lng c chn u c phng c)Mu xỏc sut t l vi kớch thc ( Probability Proportional to Size: PPS) Qun th ớch cú nhiu cm, (vớ d: mt huyn cú nhiu xó), cỏc cm ny cú kớch thc khụng nh Nu dựng phng phỏp ngu nhiờn n chn mt s cm, ri chn mt s nht nh cỏc h gia ỡnh mi cm vo mu thỡ nhng h cỏc cm cú kớch thc (dõn s) nh hn s cú c hi nhiu hn c chn vo mu so vi nhng h cỏc cm cú kớch thc ln Mt phng phỏp tt hn l chn cỏc cm theo phng phỏp: xỏc sut c chn t l vi kớch thc ca cm Quy trỡnh mu ny nh sau: - ỏnh s th t vo cỏc cm; - Lp bng tn s dn, s cú c tng s dõn ton qun th: m; - n nh s cm cn chn vo mu: Nờn chn nhiu cm mi cm cú ớt h vo mu hn l chn ớt cm m mi cm cú nhiu h Gi s ta chn N cm; Tỡm khong cỏc mu k: k = m N Tổ: Kế toán 21 Bài giảng môn Kiểm toán - Chm mt s ngu nhiờn R t n k (dựng bng s ngu nhiờn); - Tỡm cỏc cm vo mu: da vo tn s dn: theo tn s dn, cm no cú cha cỏc s R + ik (i t n N-1) l nhng cm c chn vo mu d) Chn mu nhiu giai on Trong nhng qun th rt ln v ri khp mu cú th c tin hnh theo hai hoc nhiu giai on õy thng l trng hp ca nhng nghiờn cu da trờn cng ng, ú ngi c phng thuc nhng lng khỏc nhau, v nhng lng ny ó c chn t nhng khu vc khỏc Vớ d: Trong mt nghiờn cu vic s dng nh v sinh ti mt huyn, ngi ta ó i thm 150 nh phng vi cỏc thnh viờn cỏc gia ỡnh sng ti ú, cng nh ngi ta ó quan sỏt loi v mc sch, bn ca cỏc nh v sinh Huyn ny bao gm khu v mi khu cú khong t n ti lng Quy trỡnh mu giai on cú th c tin hnh õy: Chn s khu bng cỏch chn ngu nhiờn n i vi mi khu, chn lng bng cỏch chn ngu nhiờn n (ta cú 15 lng c chn) i vi mi lng chn 10 h gia ỡh Vỡ vic chn cỏc h gia ỡnh ch trung tõm lng s gõy nhng mu sai s, nờn ngi ta khuyờn nờn ỏp dng quy trỡnh mu h thng sau õy: i ti trung tõm lng Chn hng mt cỏch ngu nhiờn: quay mt cỏi chai di t cho hng m c chai ó ch i theo hng c chai ó ch v vo nhng nh th hoc th (tựy thuc vo mc lng ú ln hay nh) cho túi bn cú 10 nh cn phng vn.Trng hp bn ó i ht ng m cha cú s 10 nh thỡ quay li trung tõm lng, i v hng i din vi hng va i cho ti cú 10 nh Nu khụng cú tip bn nh ó c chn, hóy sang nh bờn cnh Trc ú quyt nh l ngi bn nh phng (vớ d, ch h, hoc ngi gi nht nh ú, v.v) Quy trỡnh mu nhiu giai on c tin hnh theo nhiu giai on v thụng thng cú t hai phng phỏp mu tr lờn Nhng u im c bn ca mu cm v mu nhiu giai on l: Khụng cn thit phi cú khung mu gm ton b n v mu ca qun th nghiờn cu, ch cn cú khung mu ca cỏc cm l Ch cú mi cm l chỳng ta cn ly khung mu ca cỏc n v mu nghiờn cu Mu ny d chn hn l mu ngu nhiờn n cú cựng mt kớch thc vỡ nhng n v mu mu bn thõn h ó hp vi thnh cỏc nhúm, thay vỡ sng ri rỏc ton b qun th nghiờn cu Hn ch ch yu l: So sỏnh vi mu ngu nhiờn n, s cú mt xỏc xut ln hn v s khụng i din ca mu c chn Cú kh nng mu khụng i din tựy thuc ch yu vo s lng cm c chn giai on u tiờn S cm c chn cng nhiu bao nhiờu thỡ kh nng i din ca mu cng ln by nhiờu #Chn mu khụng xỏc sut a)Chn mu thun tin t c trờn c s cỏc cỏ th cú sn thu thp s liu Vớ d: tt c cỏc bnh nhõn n khỏm ti phũng khỏm hng ngy Phng phỏp ny khụng quan tõm n vic s la chn cú ngu nhiờn hay khụng õy l cỏch chn mu hay gp nghiờn cu lõm sng b)Chn mu ch tiờu L phng phỏp m bo rng mt s nht nh cỏc n v mu t cỏc loi khỏc ca qun th nghiờn cu vi cỏc tớnh c trng s cú mt mu Nú ging nh chn mu tng nhng khụng ngu nhiờn c)Chn mu mc ớch Nh nghiờn ó xỏc nh trc cỏc nhúm quan trng tin hnh thu thp s liu Cỏc nhúm khỏc s cú t l mu khỏc õy l cỏch hay dựng cỏc iu tra thm dũ, phng sõu #Chn mu th nghim lõm sng hoc thc nghim Thng ng ỏp dng tỏc gi mun so sỏnh tỏc dng ca cỏc phng phỏp khỏc nhau, hiu qu ca thuc mi Trong trng hp ny cn phi cú hai nhúm nghiờn cu so sỏnh Khi nghiờn cu ny c tin hnh trờn ngi, s cú rt nhiu o c v chn mu Ngi nghiờn cu phi m bo tớnh an ton ca can thip Mc Tổ: Kế toán 22 Bài giảng môn Kiểm toán ớch v li ớch ca nghiờn cu cn phi c gii thớch rừ rng cho i tng c chn vo nghiờn cu v vic tham gia vo nghiờn cu phi hon ton t nguyn Do c tớnh ny nờn mu c chn nghiờn cu ny thng thiu tớnh i din cho qun th chung, nhiờn nú cú th phn no i din cho nhúm cỏ th cú cựng mi tớnh cht nh cỏ th c chn vo nghiờn cu Mt iu cn lu ý rng: mc ớch ngoi suy khụng quan trng bng mc ớch th nghim, vy iu quan trng hn l phõn b i tng vo cỏc nhúm nghiờn cu cho ngu nhiờn 2.3 Cỏc th nghim chi tit i vi kim soỏt Th nghim chi tit v kim soỏt l cỏc th nghim c tin hnh thu thp bng chng v s hu hiu ca cỏc quy ch kim soỏt v cỏc bc kim soỏt, lm c s cho vic thit k phng phỏp kim toỏn c bn Vic cú tin hnh hay khụng cỏc th nghim chi tit v kim soỏt ph thuc vo ỏnh giỏ ri ro kim soỏt sau ó ỏp dng k thut kim tra h thng 4 4 4 2.4 Kim toỏn tuõn th Khỏi nim: l cỏc th tc v k thut kim toỏn c thit lp thu thp cỏc bng chng v tớnh thớch hp v hiu qu ca h thng kim soỏt ni b ca doanh nghip Thc hnh Thi gian: 10gi - Phõn bit cỏc phng phỏp kim toỏn - ng dng cỏc phng phỏp kim toỏn vo kim tra, giỏm sỏt cụng tỏc k toỏn Kim tra BI TP ễN TP Cõu 21: S kin kinh t l gỡ? L cỏc s phỏt sinh thc t hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip L s phỏt sinh cỏc hot ng n v L cỏc s kin phỏt sinh hot ng ca cỏc n v L s phỏt sinh hot ng ti chớnh ca n v Cõu 22: Trong cỏc hnh vi sau õy, hnh vi no khụng thuc hnh vi gian ln: Gi mo, sa cha, s lý chng t theo ý mun ch quan Giu gim, xuyờn tc s liu, ti liờu B sút, ghi trựng C tỡnh ỏp dng sai cỏc nguyờn tc ghi chộp k toỏn Cõu 23: Giao dch l gỡ? L s kin kinh t ó c cụng nhn s lý bi h thng k toỏn ca doanh nghip L s kin kinh t cha c cụng nhn v x lý L s kin kinh t ó c cụng nhn x lý bi h thng kim soỏt ni b L s kin kinh t khụng c cụng nhn Cõu 24: Trong cỏc biu hin di õy, biu hin no khụng phi l biu hin ca sai sút? Tớnh toỏn sai Giu gim, xuyờn tc s liu, ti liu B sút, ghi trựng Vn dng khụng ỳng cỏc nguyờn tc ghi chộp k toỏn hiu sai Cõu 25: C s dn liu cú tỏc dng quan trng i vi giai on no ca quỏ trỡnh kim toỏn? Giai on lp k hoch kim toỏn Giai on thc hin kim toỏn Giai on kt thỳc kim toỏn Bao gm tt c cỏc cõu trờn Cõu 26: xỏc nh tớnh trng yu ca gian ln, sai st cn da vo cn c no l ch yu: Thi gian xy gian ln, sai sút S ngi liờn quan n gian ln, sai sút Mc thit hi gian ln, sai sút Quy mụ bỏo cỏo cú gian ln, sai sút Cõu 27: Yu t no cu thnh h thng kim soỏt ni b: Tổ: Kế toán 23 4 4 4 4 Bài giảng môn Kiểm toán Mụi trn kim soỏt H thng kim soỏt H thng thụng tin v trao i Tt c cỏc cõu trờn Cõu 28: Trong tt c cỏc bc sau õy, bc no khụng thuc cỏc bc tin hnh ỏnh giỏ tớnh trng yu? Bc lp k hoch Bc c lng s b v phõn b s b v phõn b c lng s b ban u Bc c tớnh tng s sai sút tng b phn khon mc v ton b cỏc khon mc Bc so sỏnh c tớnh sai sút s tng cng vi sai s c tớnh ban u Cõu 41: Trng yu l gỡ? L khỏi nim ch v bn cht, quy mụ ca nhng gian ln, sai sút Nu da vo chỳng xột oỏn s khụng chớnh xỏc hoc s nh hng n ý kin nhn xột ca kim toỏn viờn a ý kin sai lm L nhng gian ln v sai sút nu da vo chỳng xột oỏn s khụng chun xỏc L nhng sai sút cú th sy quỏ trỡnh thc hin kim toỏn L nhng gian ln sai sút sy quỏ trỡnh lp k hoch kim toỏn Cõu 30: Trong cỏc ri ro sau õy, ri ro no khụng thuc ri ro kim toỏn: R ro ti chớnh Ri ro tim tng Ri ro kim soỏt Ri ro phỏt hin Cõu 31: Gian ln l gỡ? L vic ỏp dng sai nguyờn tc k toỏn thiu cn thn L nhng hnh vi ch nh la di nhm bin th ti sn, tham ụ ti sn, xuyờn tc thụng tin L vic tớnh toỏn sai L vic ghi chộp k toỏn nhm ln Cõu 32: phõn tớch ỏnh gớ ri ro tim tng cn cú thụng tin no? Bn cht kinh doanh ca khỏch hng Bn cht h thng k toỏn, h thụng thụng tin Bn cht cỏc b phn c kim toỏn Tt c cỏc thụng tin núi trờn Cõu 33: Khỏi nim v gian ln biu hin l: Li v tớnh toỏn s hc ỏp dng nhm ln cỏc nguyờn tc, phng phỏp v ch k toỏn gii hn v trỡnh ca cỏc cỏn b k toỏn ỏp dng sai cỏc nguyờn tc, phng phỏp ch k toỏn mt cỏch cú ch ý Bao gm cỏc cõu trờn Cõu 34: Hn ch no cỏc hn ch di õy khụng thuc nhng hn ch cú hu ca h thng kim soỏt ni b? Yờu cu v tớnh hiu qu ca chi phớ b kim soỏt nh hn nhng tn hi sai sút, gian ln Kh nng gõy sai sút ca ngi thiu cn trng trỡnh nghip v Khi lng ca cỏc giao dch, cỏc th tc bin phỏp kim soỏt Vic vi phm quy nh ca h thụng qun lý khụng cú cỏc bin phỏp th tc kim soỏt phự hp Cõu 35: Nhng hnh vi cú th xem l hnh vi gian ln l: Ghi chộp cỏc ngip v khụng cú tht hoc gi mo chng t Giu dim h s mt cỏch c tỡnh Ghi chộp cỏc nghip v khụng chớnh xỏc v s hc khụng c ý ỏp dng nhm cỏc nguyờn tc k toỏn mt cỏch khụng c ý Bao gm a v b Cõu 36: ỏnh giỏ kh nng hot ng liờn tc ca doanh nghip v mt ti chớnh cn xem xột n biu hin ch yu no? Cỏc khon n v kh nng toỏn cỏc khon n Tớnh hp lý ca c cu ti chớnh, c cu kinh doanh, kt qu kinh doanh Kh nng m rng sn xut kinh doanh, kh nng khai thỏc huy ng cỏc ngun Tổ: Kế toán 24 4 4 Bài giảng môn Kiểm toán Tt c cỏc biu hin núi trờn Cõu 37: Khỏi nim v sai sút biu hin l: Ghi chộp chng t khụng ỳng s tht, cú ch ý B sút nhi trựng cỏc nghip v khụng cú tớnh h thng Che giu cỏc thụng tin ti liu Xuyờn tc s liu Cõu 38: Trong cỏc phng phỏp di õy, phng phỏp no khụng thuc phng phỏp ca kim toỏn thu thp cỏc bng chng kim toỏn Phng phỏp kim tra, quan sỏt Phng phỏp thm tra, xỏc nhn Phng phỏp ti khon Phng phỏp tớnh toỏn, phõn tớch, ỏnh giỏ Cõu 39: Sai sút l gỡ? L vic ghi chộp k toỏn nhm ln cú ch ý L vic ỏp dng cỏc nguyờn tc k toỏn sai L vic ghi chộp k toỏn nhm ln tha thiu cỏc nghip v hoc ỏp dng sai cỏc nguyờn tc ghi chộp k toỏn tớnh thiu cn trng hoc trỡnh chuyờn mụn nghip v L vic xuyờn tc s liu Cõu 40: Nhng yu t no nh hng ộn vic ny sinh gian ln v sai sút? S c oỏn c quyn kiờm nhim qun lý Do c cu t chc qun lý khụng phự hp, phc Trỡnh qun lý k toỏn thp, lng cụng vic nhiu Thiu bin phỏp qun lý phự hp, dch v t phỏp lý ti chớnh, k toỏn, kim toỏn Bi lun Khi tin hnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh cho cụng ty SM, mt cụng ty kinh doanh lnh vc thng mi cho niờn kt thỳc ngy 31.12.20x4, kim toỏn viờn Lõn gp cỏc tỡnh sau: TRong chi phớ xõy dng c bn d dang ca niờn 20x4, cú chi phớ v qung cỏo v tip th sn phm l 520tr ng Mt thit b c biu tng v c bn giao a vo s dng ngy 15.10.20x4 c th hin trờn biờn bn kim kờ ti sn c nh ngy 31.12.20x4 nhng ko phn ỏnh trờn s sỏch k toỏn Tng doanh s m SM ó giao dch vi AS nm 20x4 l t ng, s d n phi thu ca An Sinh l t SM u t v hin chim 35% tng CSH ca AS Thụng tin v doanh thu bỏn hng v cụng n ny khn c cụng b thuyt minh BCTC ca SM Y/C: a S dng cỏc phng phỏp kim toỏn cho bit cỏc sai phm (nu cú) cỏc trng hp trờn l sai sút, gian ln hay hnh vi ko tuõn th phỏp lut v cỏc quy nh Gii thớch b Hóy cho bit cỏc cn tỡm hiu thờm khng nh kt lun ca bn Bi Kim toỏn viờn P c giao ph trỏch lp k hoch kim ton ccho cụng ty PLC, chuyờn khai thỏc v SX nng lng cho niờn kt thỳc vo 31.12.20x4 Di õy l s quan trng lm P chỳ ý ỏnh giỏ ri ro lp k hoch kim toỏn Quy trỡnh bỏn hng cú nhu cu v mua khớ t, h s liờn h vi P.KD gi n t hng - Trng p.KD da trờn nh mc xỏc nh giỏ tm tớnh cho khỏch hng Khi kt thỳc hp ng, cty s tớnh toỏn li giỏ bỏn thc t v khon chờnh lch gia giỏ bỏn thc v giỏ tm tớnh (nu cú) - Tt c khỏch hng u phi ng trc 50% giỏ tr hp ng, s cũn li s tt toỏn kt thỳc hp ng - Cty ko tin hnh i chiu cụng n vo cui k Mt s khỏch hng ó kin PLC v vic cung cp khớ t cú cht lng thp s c ca ng ng dn khớ t G iu hnh thụng bỏo k hoch khoan ging thm dũ th d kin cú tr lng Tổ: Kế toán 25 Bài giảng môn Kiểm toán rt ln, ng thi lý gii vic tht bi ca ging thm dũ vỡ gp tr ngi v a cht c bit ging th gn vi ging th nht Y/C: S dng cỏc phng phỏp kim toỏn cho bit ri ro kinh doanh, ri ro kim soỏt m PLC ang gp phi? T nhng ri ro nờu trờn hóy cho bit nhng ri ro cú sai sút trng yu v c s dn liu cú lien quan n cỏc khon mc v thuyt minh trờn BCTC KHOA GIO VIấN TRN HUYN TRANG Tổ: Kế toán 26 ... hanh va s dung tai san noi riờng, cac nguụn lc kinh tờ noi chung õy la cụng Tổ: Kế toán Bài giảng môn Kiểm toán cu giup n vi tng vi thờ canh tranh, tng sc bõt cua doanh nghiờp viờc chiờm linh... doanh bo him, DN nh nc bỏo cỏo quyt toỏn u t XDCB ca cỏc d ỏn v mt s i tng khỏc Tổ: Kế toán Bài giảng môn Kiểm toán + T nguyn bao gm tt c cỏc n v cỏ nhõn cú nhu cu kim toỏn Lnh vc kim toỏn ch yu:... cỏ nhõn tin hnh sn xut kinh doanh - Ch th kim toỏn: L cỏc kim toỏn viờn c lp Tổ: Kế toán Bài giảng môn Kiểm toán - C s tin hnh kim toỏn: l cỏc lut k toỏn, lut kim toỏn, chun mc k toỏn, chun mc