MỘT số TRỌNG tâm của LUẬT QUẢN lý THUẾ dùng thi công chức

MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Câu 1: Đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế 1.Người nộp thuế: a)Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b)Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật; c)Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế 2.Cơ quan quản lý thuế: a)Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; b)Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan 3.Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan 4.Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế Câu 2: Nội dung quản lý thuế 1.Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 2.Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 3.Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 4.Quản lý thông tin người nộp thuế 5.Kiểm tra thuế, tra thuế 6.Cưỡng chế thi hành định hành thuế 7.Xử lý vi phạm pháp luật thuế 8.Giải khiếu nại, tố cáo thuế Câu Quyền người nộp thuế Được hỗ trợ, hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu quan hải quan xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan theo quy định Chính phủ; yêu cầu quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hoá xuất khẩu, nhập Được giữ bí mật thông tin theo quy định pháp luật Hưởng ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế quan quản lý thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra thuế, tra thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp 10 Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Câu Nghĩa vụ người nộp thuế Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế Lập giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định 10 Trường hợp người nộp thuế tổ chức kinh doanh địa bàn có sở hạ tầng công nghệ thông tin phải thực kê khai, nộp thuế, giao dịch với quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Câu Trách nhiệm quan quản lý thuế Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế trụ sở, trang thông tin điện tử quan quản lý thuế phương tiện thông tin đại chúng Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn; quan hải quan có trách nhiệm xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan theo quy định Chính phủ Giữ bí mật thông tin người nộp thuế theo quy định Luật Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hoàn thuế theo theo quy định Luật quy định khác pháp luật thuế Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có yêu cầu Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật 10 Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền Câu Quyền hạn quan quản lý thuế Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ Cơ quan thuế áp dụng chế thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế với người nộp thuế, với quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập Câu Hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế 1.Vi phạm thủ tục thuế 2.Chậm nộp tiền thuế 3.Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn 4.Trốn thuế, gian lận thuế Câu Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế 1.Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phát phải xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật 2.Tổ chức, cá nhân bị xử phạt hành thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế 3.Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải người có thẩm quyền thực 4.Một hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt lần Nhiều người thực hành vi vi phạm pháp luật thuế người vi phạm bị xử phạt Một người thực nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt hành vi vi phạm 5.Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải vào tính chất, mức độ vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để định mức xử phạt thích hợp 6.Trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế thực theo quy định Chính phủ 7.Trường hợp vi phạm pháp luật thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình thực theo pháp luật hình pháp luật tố tụng hình Câu Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế 1.Các hành vi vi phạm thủ tục thuế bao gồm: a)Nộp hồ sơ đăng ký thuế sau ngày hết hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế; b)Nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định khoản 1, 2, Điều 32 Luật ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Điều 33 Luật này; c)Nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian từ ngày hết hạn phải nộp tờ khai hải quan đến trước ngày xử lý hàng hoá người nhận theo quy định Luật hải quan trường hợp theo quy định điểm a khoản Điều 32 Luật này; d)Khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế, trừ trường hợp người nộp thuế khai bổ sung thời hạn quy định; đ)Vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; e)Vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế 2.Không xử lý vi phạm thủ tục thuế trường hợp người nộp thuế gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế 3.Chính phủ quy định chi tiết mức phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế Câu 10: Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế: Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp theo mức luỹ tiến 0,05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp không chín mươi ngày; 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp vượt thời hạn chín mươi ngày Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải nộp tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước quan có thẩm quyền phát phải nộp tiền chậm nộp, không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế khai bổ sung thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan theo quy định điểm b khoản điều 34 Luật chủ động nộp số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước phải nộp tiền chậm nộp tính số tiền thuế thiếu theo quy định Điều này, không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức tiền chậm nộp theo quy định khoản Điều Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền chậm nộp quan quản lý thuế xác định số tiền chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết Trường hợp sau ba mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế tiền chậm nộp quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ tiền chậm nộp Cơ quan, tổ chức quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt người nộp thuế vào ngân sách nhà nước phải nộp tiền chậm nộp số tiền chậm chuyển theo mức quy định khoản Điều Câu 11 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Người nộp thuế phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế hoàn cao bị xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế hoàn cao tiền chậm nộp tính số tiền thuế thiếu số tiền thuế hoàn cao Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập người nộp thuế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn không thuộc trường hợp quy định khoản khoản Điều 108 Luật việc nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp theo quy định, người nộp thuế bị xử phạt sau: a) Phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao trường hợp người nộp thuế tự phát khai bổ sung thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai trước quan hải quan kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế theo quy định khoản Điều 34 Luật này; b) Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao trường hợp không thuộc quy định điểm a khoản Câu 12: Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế (Điều 108) Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế sau phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định bị phạt từ đến lần số tiền thuế trốn: 1.Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định khoản 1, 2, Điều 32 Luật ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Điều 33 Luật này; 2.Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; 3.Không xuất hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ ghi giá trị hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hoá, dịch vụ bán; 4.Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hoàn; 5.Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế hoàn; Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập mà không khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau hàng hóa thông quan; 7.Cố ý không kê khai khai sai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; 8.Cấu kết với người gửi hàng để nhập hàng hoá nhằm mục đích trốn thuế; Sử dụng hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với quan quản lý thuế Câu 13: Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế (Điều 110) Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt hai năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai thiếu số thuế phải nộp tăng số thuế hoàn, thời hiệu xử phạt năm năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm 3 Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế không bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước thời hạn mười năm trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Câu 14: Miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế 1.Người bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế có quyền đề nghị miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ trường hợp bất khả kháng khác 2.Không miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp thực định xử phạt vi phạm pháp luật thuế quan quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền 3.Chính phủ quy định thẩm quyền, thủ tục miễn xử phạt Câu 15 Xử lý vi phạm pháp luật thuế quan quản lý thuế 1.Cơ quan quản lý thuế thực không theo quy định Luật này, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định pháp luật 2.Trường hợp ấn định thuế, hoàn thuế sai lỗi quan quản lý thuế quan quản lý thuế phải bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Câu 16 Xử lý vi phạm pháp luật thuế công chức quản lý thuế 1.Công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế làm ảnh hưởng đến quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình sự, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường theo quy định pháp luật 2.Công chức quản lý thuế thiếu tinh thần trách nhiệm xử lý sai quy định pháp luật thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình sự, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường theo quy định pháp luật 3.Công chức quản lý thuế lợi dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng, bao che cho người nộp thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật 4.Công chức quản lý thuế lợi lợi dụng chức vụ, quyền hạn để sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình phải bồi thường cho Nhà nước toàn số tiền thuế, tiền phạt sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt theo quy định pháp luật Câu 17: Khiếu nại, tố cáo 1.Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với quan quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền việc xem xét lại định quan quản lý thuế, hành vi hành công chức quản lý thuế có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp 2.Công dân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế, công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác 3.Thẩm quyền, thủ tục, thời hạn giải khiếu nại, tố cáo thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Câu 18: Trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế việc giải khiếu nại, tố cáo thuế 1.Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại việc thực pháp luật thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo 2.Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại việc thực pháp luật thuế có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại 3.Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan quản lý thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật  ... biên kiểm tra thuế, tra thuế Được bồi thường thi t hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Khiếu... tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế. .. pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Câu Nghĩa vụ người nộp thuế Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời