Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Header Page of 161 Lời mở đầu Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm tr ớc kết kinh doanh mình, bảo toàn đ ợc vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lưi Muốn nh doanh nghiệp phải nhận thức đ ợc vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà N ớc Bên cạnh đó, múc đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đứng đắn KQKD nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán háng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời xác để đ a định kinh doanh đứng đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị tr ờng cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức đ ợc tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận đư đ ợc học tập tr ờng kết hợp với thực tế thu nhận đ ợc từ công tác kế toán công ty cổ phần Ngọc Anh, ''em đư chọn đề tài'' Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng'' để nghiên cứu viết chuyên đề Nội dung chuyên đề gồm ch ơng: Ch ơng I: Các vấn đề chung kế toán bán hàng Ch ơng II: Thực tế công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Ch ơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần Ngọc Anh Em xin chân thành cảm ơn: Footer Page of 161 Header Page of 161 Ch ơng I: Các vấn đề chung 1.1 Khái niệm thành phẩm, bán hàng ý nghĩa công tác bán hàng 1.1.1 Khái niệm thành phẩm Trong DNSXCN: Thành phẩm sản phẩm đư kết thúc toàn quy trình công nghệ sản xuất doanh nghiệp tiến hành thuêu gia công tác chế biến đư đ ợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy định đư nhập cho kho thành phẩm * Phân biệt thành phẩm sản phẩm - Xét mặt giới hạn + Thành phẩm kết cuối trình sản xuất gắn với quy trình công nghệ sản xuất định phạm vi doanh nghiệp + Sản phẩm kết cuối trình sản xuất cung cấp dịch vụ - Xét mặt phạm vi + Thành phẩm sản phẩm hoàn thành giai đoạn cuối quy trình công nghệ sản xuất + Sản phẩm: Bao gồm thành phẩm nửa thành phẩm Thành phần phận chủ yếu hàng hoá doanh nghiệp sản xuất Hàng hoá doanh nghiệp sản xuất kinh doanh bao gồm: Thành phẩm, nửa thành phẩm, vật t dịch vụ cung cấp khách hàng 1.1.2 Khái niệm bán hàng chất trình bán hàng Bán hàng trinh sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán sản phẩm mua vào Cung cấp dịch vụ thực công việc đư thoả mưn thuận theo hợp đồng kỳ hoạc nhiều kỳ nh : Cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo ph ơng thức cho thuêu hoạt động Footer Page of 161 Header Page of 161 Quá trình bán hàng trình hoạt động kinh tế bao gôm mặt: Doanh nghiệp đem bán sản phẩm , hàng hoá cung cấp dịch vụ đồng thời đư thu đ ợc tiền có quyền thu tiền ng ời mua Quá trình bán hàng thực chất trình trao đổi quyền sở hữu ng ời bán ng ời mua thị tr ờng hoạt động Thị tr ờng hoạt động thị tr ờng thoả mưn đông thời điều kiện a Các sản phẩm đ ợc bán thị tr ờng có tính t ơng đồng b Ng ời mua ng ời bán tìm thấy lúc c Gía đ ợc công khai Khi tiến hành giao dịch doanh nghiệp với bên hoạc bên sử dụng tài sản doanh thu đ ợc xác định giá trị hợp lý giá trị tài sản trao đổi hoạc giá trị khoản nợ đ ợc toán cách tự nguyện bên có đầy đủ hiểu biết trao đổi ngang giá thị tr ờng hoạt động Hành háo cung cấp nhằm để thoả mưn nhu cầu tổ chức kinh tế khác, cá nhân bên Công ty, Tổng công ty hoạc tập đoàn sản xuất gọi bán cho bên Trong tr ờng hợp hàng hoá cung cấp đơn vị công ty, Tổng công ty, tập đoàn… đ ợc gọi bán hàng nội Công tác bán hàng có ý nghĩa to lớn Nó giai đoạn tái sản xuất Doanh nghiệp thực tốt công tác bán hàng tạo điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà n ớc thông qua việc nộp thuế, đầu t phát triển tiếp, nâng cao đời sống ngừơi lao động 1.2 Các ph ơng pháp xác định giá gốc thành phẩm 1.2.1 Nguyên tắc ghi sổ kế toán thành phẩm Gía trị thành phẩm theo nguyên tắc phải đ ợc ghi nhận theo giá gốc( trị giá thực tế) tr ờng hợp giá trị thực đ ợc thấp giá gốc giá trị thành phẩm phải phán ánh theo giá trị theo giá trị có thực đ ợc Footer Page of 161 Header Page of 161 Trong thực tế, doanh nghiệp th ờng sản xuất nhiều mặt hàng hoạt động nhập xuất thành phẩm doanh nghiệp có biến động lớn nhiều nguyên nhân, để phục vụ cho việc hoạch toán hàng ngày kịp thời, kế toán thành phẩm sử dụng giá hoạch toán để ghi chép phiếu nhập, phiếu xuất ghi sổ kế toán ghi tiếp thành phẩm 1.2.2 Giá gốc thành phẩm nhập kho - Giá gốc thành phẩm nhập kho đ ợc xác định theo tr ờng hợp nhập + Thành phẩm phận sản xuất sản xuất doanh nghiệp sản xuất phải đ ợc ghi nhận theo giá thành sản xuất thực tế bao gồm Chi phí nguyên liệu, vật liệu, trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để sản xuất thành phẩm + Thành phẩm thuê gia công để chế biến đ ợc ghi nhận theo giá thành thực tế gia công chế biến bao gồm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí thuê gia công Chi phí vận chuyển bôc giỡ giao, nhận công nhân 1.2.3 Giá gốc thành phẩm xuất kho: Phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá gốc, nh ng thành phẩm nhập từ nguồn nhập hoạt động khứ kỳ kế toán khác Do xác định giá gốc thành phẩm xuất kho, kế toán sử dụng ph ơng pháp tính giá hàng tồn kho sau + Ph ơng pháp tính theo giá đích danh ( giá thực tế lô nhập) + Ph ơng pháp bình quân gia quyền ( sau lần nhập cuối kỳ) + Ph ơng pháp nhập tr ớc'' xuất sau ( Fi Fo ) + Ph ơng pháp nhập sau, xuất tr ớc( Li Fo) 1.3 Khái niệm doanh thu bán hàng, khoản dảm trừ doanh thu bán hàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng kết bán hàng 1.3.1 Khái niệm doanh thu điều kiện thu nhận doanh thu Footer Page of 161 Header Page of 161 - Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đ ợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông th ơng doanh nghiệp , góp phần vốn chủ sở hữu Doanh thu doanh nghiệp bao gồm: Tổng giá trị cao có lợi ích kinh tế doanh nghiệp đư thu đ ợc hoạc thu đ ợc nh : Doanh thu bán hàng: doanh thu cung cấp dịch vụ: doanh thu hoạt động tài chính, tiền lưi, quyền, tổ chức lợi nhuận đ ợc chia + Doanh bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn bô số tiền thu đ ợc thu đ ợc tri giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu nh bán sản phẩm , hàng hoá , cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ phí thu thêm giá bán ( có) Doanh thu bán hàng đ ợc thu ghi nhận thoả mưn điều kiện sau: a Doanh nghiệp đư chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoạc bán hàng cho ng ời mua b Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nh ng ời sở hữu hàng hoá hoạc kiểm soát hàng hoá c Doanh thu đ ợc xác định t ơng đối chán b Doanh nghiệp đư thu đ ợc thu đ ợc thu đ ợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng e Xác định đ ợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu bán hàng bao gồm: Doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng nội 1.2.3 Khái niệm khoản trừ doanh thu: Các khoản trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm: - Chiết khấu th ơng mại:là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm iết cho khách hàng mua hàng với khối l ợng lớn - Hàng bán bị trả lại: giá trị khối l ợng hàng bán đư xác định bán hàng hoàn thành bị khách hàng trả lại từ chối toán Footer Page of 161 Header Page of 161 - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho khách hàng khách hàng hoá phẳm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Chiết khấu toán - Các loại thuế có tính vào giá bán: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng… 1.4 Các ph ơng thức bán ph ơng thức toán 1.4.1 Các ph ơng thức bán hàng 1.41.1 Kế toán bán hàng theo ph ơng thức bán hàng trực tiếp: Bán hàng trực tiếp ph ơng thức giao hàng cho ng ời mua trực tiếp kho( trực tiếp phân x ởng không qua kho) doanh nghiệp.Khi giao hàng cung cấp dịch vụ cho ng ời mua, doanh nghiệp đư nhận đ ợc tiền có quyền thu tiền ng ời mua, giá trị hàng hoá đư hoàn thành, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đư đ ợc ghi nhận 1.4.1.2 kế toán bán hàng theo ph ơng thức gửu hàng cho khách hàng Ph ơng thức gửu hàng ph ơng thức bên bán gửu hàng cho khách hàng theo điều kiện hợp đồng kinh tế đư ký kết Số hàng gửu thuộc quyền kiểm soát bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán lợi ích rủi ro đ ợc chuyển giao toàn cho ng ời mua, giá trị hàng hoá đư đ ợc thực thời điểm bên bán đ ợc ghi nhận đ ợc ghi nhận doanh thu bán hàng 1.4.1.3 Kế toán bán hàng theo ph ơng thức gửi đại lý, ký gửi bán giá h ởng hoa hồng Ph ơng thức bán hàng gửi đại lý, ký gửi bán giá h ởng hoa hông ph ơng thức bên giao đại lý, ký gửi bên ( bên đại lý) để bán hàng cho doanh nghiệp.Bên nhận đại lý, ký gửi ng ời bán hàng theo giá đư quy định đ ợc h ởng thù lao d ới hình thức hoa hồng Theo luật thuế GTGT, bên đại lý bán theo giá quy định bên giao đại lý toàn thuế GTGT đầu cho bên giao đại lý phải tính nộp Footer Page of 161 Header Page of 161 NSNN, bên nhận đại lý nộp thúê GTGT phần hoa hồng đ ợc h ởng 1.41.4 kế toán bán hàng theo ph ơng thức trả chậm, trả góp Bán hàng theo trả chậm, trả góp ph ơng thức bán hàng thu tiền nhiều lần, ng ời mua tóan lần đầu thời điểm mua Số tiền lại, ng ời mua chấp nhận trả dần kỳ phải chịu mặt tỷ lệ lưi xuất định Xét chất, hàng bán trả chậm trả góp đ ợc quyền sở hữu đơn vị bán, nh ng quyền kiểm soát tái sản lợi ích kinh tế thu đ ợc tài sản đư đ ợc chuyển giao cho ng ời mua Vì vậy, doanh nghiệp thu nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài phần lưi trả chậm tính khoản phải trả nh ng trả chậm, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đ ợc xác nhận 1.4.1.5.Kế toán bán hàng theo ph ơng thức hàng đổi hàng Ph ơng thức hàng đổi hàng ph ơng thức bán hàng doanh nghiệp đem sản phẩm , vật t , hàng hoá để đổi lấy hàng hoá khác không t ơng tự giá trao đổi giá hành hàng hoá , vật t t ơng ứng thị tr ờng 1.4.2 Ph ơng thức toán: 1.4.2.1 Thanh toán tiền mặt: 1.5 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm, bán hàng xác định kết qủa kinh doanh Để phục vụ quản lý chặt chẽ thành phẩm, thúc đẩy hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tiến hành phân phối kết kinh doanh đảm bảo lợi ích kinh tế, kế toán cần hoàn thành nhiệm vụ sau: - Tổ chức theo dõi phản ánh xác, đầy đủ kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình có biến động loại thành phẩm hàng hoá mặt số l ợng, quy cách chất l ợng giá trị - Theo dõi, phản ánh, kiểm soát chặt chẽ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài hoạt động khác Ghi nhận đầy đủ kịp thời Footer Page of 161 Header Page of 161 vào khoản chi phí thu nhập địa điểm kinh doanh , mặt hàng, hoạt động - Xác định kết hoạt động doanh nghiệp , phản ánh kiểm tra, giám sát tình hình quân phối kết kinh doanh đôn đốc, kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ với NSNN - Cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho đối t ợng sử dụng thông tin liên quan Định kỳ, tiến hành quân tích kinh tế hoạt động bán hàng, kết kinh doanh tình hình phân phối lợi nhuận 1.6 Chứng từ kế toán ph ơng pháp kế toán thành phẩm 1.6.1 Chứng từ kế toán: Mọi chứng từ làm biến động thành phẩm phải đ ợc ghi chép, phản ánh vào chứng từ ban đầu phù hợp vào theo nội dung ph ơng pháp ghi chép chứng từ kế toán đư quy định theo chế độ Các chứng từ kế toán chủ yếu gồm: - Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01- VT ) - Hoá đơn GTGT ( Mẫu số 01- GTVT ) Hoá đơn bán hàng 1.6.2 Các ph ơng pháp kế toán: Kế toán chi tiết thành phẩm đ ợc thực phòng kế toán ph ơng pháp kế toán chi tiết đ ợc áp dụng ba ph ơng pháp kế toán chi tiết sau: a Ph ơng pháp thẻ song song: - Nguyên tắc: + kho: Thủ kho mở thẻ kho cho thứ, loại vật liệu để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ mặt số l ợng tính số tồn kho + kế tóan: Kế tóan mở thẻ t ơng ứng sổ chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho mặt l ợng giá trị Sơ đồ: Phiếu nhập Footer Page of 161 (1) Thẻ kho (2) Sổ chi tiết vật (3) Bảng tổng hợp Nhập - (4) Kế toán tổng Header Page of 161 - u đỉêm- Nh ợc điểm: + u điểm: Đơn giản, dễ ghi chép, dễ dối chiếu, kiểm tra + Nh ợc điểm: Còn ghi chéo trùng lập mặt số l ợng - Điều kiện áp dụng: Chỉ áp dụng có doanh nghiệp có chủng loại vật t ít, nhập xuất không th ờng xuyên, trình độ kế toán không cao b Ph ơng pháp đối chiếu luân chuyển Kế toán không mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu mà sở đối chiếu luân chuyển để hoạch toán số l ợng số tiền loại vật t theo kho Sổ ghi theo tháng lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập, xuất phát sinh tháng thứ ghi dòng sổ Cuối tháng đối chiếu số l ợng vật t sổ đối chiếu số luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp Sơ đồ: Phiếu nhập (2) Bảng Bảng Bảng thống thống kê thống kê (3) Thẻ kho (4) Sổ Sổ Sổđối đối đốichiếu chiếu chiếu luân luân luânchuyển chuyển chuyển (3) Phiếu xuất (2) Bảng Bảng Bảng kê kê kê xuất xuất xuất c Ph ơng pháp sơ đồ d : Sơ đồ: Footer Page of 161 (4) Kế toán tông hợp Header Page 10 of 161 Phiếu nhập (2) Phiếu dao nhận chừng từ nhập Sổ số dư (1) Thẻ kho (5) Kế toán tổng hp (1) Phiếu xuất Bảng lũy kế nhậpxuất- tồn Phiếu dao nhận chứng từ xuất Chú thích: 1.7 Kế toán tổng hợp thành phẩm: 1.7.1 Tài khỏan kế toán sử dụng: ''TK 155 thành phẩm'' TK 155'' Thành phẩm'' sử dụng để phản ánh giá gốc thành phẩm có tình hình biến động kho doanh nghiệp Kết cấu nôi dung phản ánh TK 155 thành phẩm TK 155- thành phẩm - Giá trị thực tế - phát triển xuất phẩm - Trị giá phát triển Giá trị thực tế thành - Trị giá thành phẩm phát thừa thiếu hụt kiểm kê phát hiên kiểm kê Kết chuyển giá trị thực tế kết chuyển kiểm kê kết thành phẩm tồn kho kỳ( phương pháp KKĐK) ể cuối ủ ị ẩ ự ế ố phương 1.7.2 Ph ơng pháp kế toán nghiệp ỳvụ(kinh tế chủpháp yếu KKĐK) ị ự ế * Tr ờng hợp kế tóan hàng tồn kho theo ph ơng pháp kê khai th ờng xuyên: ẩ Footer Page 10 of 161 Header Page 34 of 161 TK 911 TK 711 TK 111,112,131 (1) Thu nhập lý nhượng TK bán TSCĐ 33311 (2) Thu tiền phạt TK 111,112,338 TK 111,112 (3) Được tiền bồi thường TK 331,338 (4) Các khoản nợ phải trả chưa xác nhận chủ TK 111,112,152 (5) thu hồi khoản nợ khó đòi xử lý, xoá sổ TK 111,131 (6) Các khoản thu bị sót TK 338,(3381) (7) Tài sản thừa chưa rõ nguyên nhân TK 33311 Trừ vào TGTGT phải nộp (8) Được giảm hoàn thuế TK 111,112 Nhận tiền TK 111,112,134,13 (9) Các khoản phải thu khác Footer Page 34 of 161 Header Page 35 of 161 Sơ đồ hạcH toán: chi phí khác TK 211,213 TK 811 Giảm TSCĐ nhượng bán lý (1.1) Giá trị lại TK 211,213 TK 111,112… Giá trị HNLK (1.2) phát sinh HĐ nhượng bán TK 112,338,333 (2) Các khoản bị gạt vi phạm hợpnhập đồngthuế kinh tế truy TK 333 (3333) (3) GTTS, vật tư thiếu mát TK 112,141,144 (4) CP khác CP khắc phục tổn thất bão lụt TK 333, (3333) (5) Truy thu thuế xuất TK 511 TK 111,112,152 (6) Các khoản CP thiệt hại (đã mua BH) TK 133 Footer Page 35 of 161 K/c chi phí khác (7) TK 911 Header Page 36 of 161 1.9.5 Kế toán xác định kết bán hàng 1.9.5.1 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911xác định kết kinh doanh TK 911- Xác định kết qủa kinh doanh đ ợc sử dụng để xác định toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh đ ợc sử dụng để xác định toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán Kết cấu nội dung TK 911- Xác đinh kết kinh doanh TK 911- Xác định kinh doanh Trị giá sản phẩm hàng hoá bán dịch cung cấp - Chi phí bán hàng, sau chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí tài - Chi phí khác Số lợi nhuận trước thuế hoạt động sản xuất ỳ - Doanh thu hoạt động bán hàng dịch vụ cung cấp kỳ - Doanh thu hoạt động tài - Thu nhập khác - Số lỗ hoạt động sản xuất , kinh doanh kỳ TK 911- Xác đinh kết kinh doanh số d Footer Page 36 of 161 Header Page 37 of 161 1.9.5.2 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 632 TK 911 TK 511,512 (1) K/c DTT hoạt động CCDV (2) K/c trị giá vốn trực tiếp hàng bán TK 635 (5) K/c chi phí tài TK 512 (10) K/c doanh thu BHXH nội TK 811 TK 515 (8) K/c chi phí khác TK 641 (3) K/c chi phí bán hàng TK 142 (6) K/c DTT hoạt động TC TK 711 (7) K/c thu nhập từ hoạt động khác Chờ K/c TK 642 TK 421 Chờ K/c (9.1) K/c lỗ (4) K/c chi phí QLDN (9.2) K/c lãi Footer Page 37 of 161 Header Page 38 of 161 Ch ơng III I Thực tế công tác kế toán thành phẩm bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Ngọc Anh 2.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Ngọc Anh * Vị ttí địa lý: Công ty cổ phần Ngọc Anh có trụ sở sản xuất đặt Ninh sở- Th ờng tín - Hà Tây Vị ttí địa lý thuận lợi th ơng mại, giao thông, đủ điều kiện để giao l u hàng hoá , đáp ứng yêu cầu khách hàng n ớc đặc biệt thủ đô Hà Nội * Cơ sở pháp lý hình thành công ty: Công ty đ ợc hình thành từ năm sau giải phóng Thủ đô( năm 1956) Công ty đư trải qua nhiều thăng trầm, tách nhập vào nhiều lần Địa bàn sản xuất công ty tr ớc trật hẹp khoảng 14,5 ha: hầu hết nhà x ởng cấp đ ợc xây dựng từ năm 1956- 1960, nhà mái tôn, mái ngói kết cấu t ờng bao khung gỗ Cùng với thời gian đư lâu năm nhà x ởng đư xuống cấp, công ty phải th ờng xuyên s ả chữa gia cố để đảm bảo cho hoạt động sản xuất Công ty Cơ sở vật chất kỹ thuật: máy móc cũ lạc hậu, hiệu thấp Hịên hầu hết thiết bị đư khấu hao hết Công ty đư đánh giá lại nh ng thích ứng với sản xuất hàng loạt, số l ợng nhiều ( phù hợp với thời kỳ bao cấp) thiết bị lại công trình, khó di chuyển nên không thích ứng với điều kiện sản xuất năm 1992 UBND Thành phố định số 3162/ QĐUB ký đ ợc chuyển đổi thành công ty cổ phần Ngọc Anh Công ty chuyển sang hoạt động theo chế thị tr ờng thực hạch toán kinh tế độc lập, tự trang trải chi phí có doanh lợi đ ới quản lý Nhà N ớc * Quá trình phát triển công ty: Footer Page 38 of 161 Header Page 39 of 161 Công ty cổ phần Ngọc Anh đ ợc thành lập từ năm 1992 Tính đến năm 2005 đư đ ợc 13 năm Trong 13 năm qua công ty đư thu hút đ ợc thành kinh doanh sau Thực nghị định 63/ 2001/ NĐ- CP phủ việc chuyển đổi công ty Nhà N ớc thành công ty cổ phần Ngọc Anh Trong trình chuyển đổi Công ty đư gặp khó khăn công tác tổ chức, tiền vốn n ớc, công ty đư đầu t nâng cấp hệ thống máy hoạt động nhằm nâng cao chất l ợng sản phẩm , hạ giá thành để có sức cạnh tranh thị tr ờng phù hợp với nhu cầu tiêu dùng n ớc Sự phát triển công ty đ ợc biểu cụ thể qua tiêu đạt đ ợc nh sau ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Vốn số định 4112 4212 4310 Tổng quỹ l ơng 620 680 710 Tiền l ơng bình quân 6,2 6,8 7,1 Doanh thu 3326,5 3672 3832 Lợi nhuận tr ớc thuế 87,68 97,28 104,96 Lợi nhuận sau thuế 68,8 76 22 Qua bảng số liệu ta thấy tất tiêu năm tăng rõ rệt Doanh thu năm 2002- 2004 tăng từ 3326,5 lên 3832( Triệu đồng) chứng tỏ doanh nghiệp đư có nhiều cố gắng để chiếm lĩnh thị phần thị tr ờng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hiệu Tỷ lệ tăng doanh thu cao tỷ lệ chi phí, nh doanh nghiệp đư tiết kiệm chi phí tốt Riêng 2003, tình hinh giá vật t đầu vào có biến động, Nhà N ớc điều chỉnh l ơng 210.000 (đồng) lên 290.000 ( đồng) dần đến chi phí tăng lên 0, 36% bình quân 2003 so với năm 2002 Nh ng công ty đư kịp thời điều chỉnh hạ giá thành, chi phí 2004 với năm 2003 đ ợc 0, 33% 2.1.2 Chức nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Ngọc Anh Footer Page 39 of 161 Header Page 40 of 161 Sản phẩm công ty hai mặt hàng đ ợc làm từ gỗ, bàn, ghế Các sản phẩm công ty phù hợp với đối t ợng tiêu dùng đặc biệt tr ờng học khách sạn Sản phẩm công ty ngày khẳng định vị thị tr ờng n ớc 2.1.2.2 Tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Ngọc Anh a Về lao động Tổng số lao động Công ty 100 ng ời Trong đó: 44 lao động: chiếm 44% 56 lao động nam: Chiếm 56% Với tỷ lệ lao động hợp lý lao động nam lao động nữ đư tạo hài hoà bố chí xếp công việc Hầu nh lao động Công ty độ tuổi 23 45 nên đảm bảo đ ợc sức khoẻ chất l ợng lao động Phân loại theo nghiệp vụ + Trực tiếp sản xuất: 76 ng ời: * Gián tiếp sản xuất: 24 ng ời b Thu nhập ng ời lao động: Công ty cổ phần Ngọc Anh quan tâm đến đời sống ng ời lao động Tông quỹ l ơng 2004 710.000.000.(đồng) với tiền l ơng bình quân 750.000.(đồng)/ ng ời / tháng nh đời sống ng ời lao động đảm bảo ổn định c Cơ cấu ban giám đốc, phòng ban sản xuất kinh doanh để tổ chức doanh thu tốt, máy sản xuất quản lý Công ty đư đ ợc xếp cách gọn nhẹ hợp lý theo chế độ thủ tr ởng phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh Ban giám đốc Công ty gồm: Ba lưnh đạo đạo trực tiếp sản xuất Footer Page 40 of 161 Header Page 41 of 161 - Giám đốc: ng ời đứng đầu Công ty chịu trách nhiệm tr ớc pháp luật hoạt động , quản lý tài sản, chủ quản Công ty làm nhiệm vụ đầy đủ với Nhà N ớc theo pháp luật quy định - Phó giám đôc kinh doanh : ng ời giúp việc cho giám đốc, điều hành, đôn đốc phận thuộc lĩnh vực kinh doanh Kế toán tài vụ, tiêu thụ, bán hàng, maketing tổ chức sản xuất cho có hiệu quả, đảm bảo mục tiêu mà Công ty giám đốc đề - Phó giám đốc kỹ thuật: Là ng ời quản lý điều hành công tác phận kỹ thuật công nghệ, quản lý máy móc, thiết bị nhằm ổn định sản xuất , chất l ợng sản phẩm , đảm bảo thống nhất, đầu t sửa chữa bảo d ỡng, bảo hành máy móc thiết bị, nâng cao xuất lao động, đảm bảo chất l ợng hiệu sản xuất kinh doanh Để giúp việc cho ban giám đốc có phòng ban với chức nhiệm vụ khác - Phòng tổ chức hành chính: Là phận tham m u giúp cho giám đốc tổ chức lao động theo quy mô sản xuất Tuyển chọn cán công nhân có lực, tay nghề giúp cho Công ty có đ ợc công nhân, cán quản lý tốt lao động nhiệt tình…Phòng tổ chức hành phụ trách việc tổ chức tốt công tác quản lý, bảo vệ tài sản mua sắm ph ơng tiện giúp GD thực công việc hành nh : Bảo quản dấu, công văn đi, công văn đến… Phòng tiêu thụ bán hàng( phòng kinh doanh): Đây phận quan trọng Công ty tác động trực tiếp đến khối l ợng tiêu thụ, khối l ợng sản phẩm sản xuất đ ợc phận bán hàng đem tiêu thụ nh bán buôn, bán lẻ, bán đại lý… Ngoài ra, phòng làm công tác tiếp thu nắm bắt yêu cầu thị tr ờng đáp ứng với đối t ợng, địa bàn cách thuận lợi toán tiền hàng theo định Công ty Footer Page 41 of 161 Header Page 42 of 161 - Phòng kỹ thuật công nghệ: Là phận thực hành nghiên cứu công nghệ, quản lý chất l ợng sản phẩm , h ớng dẫn phân x ởng phận làm quy trình công nghệ chế biến, kiểm tra chất l ợng khâu vật t , nguyên vật liệu đến sản xuất Ngoài ra, phòng thực công tác kiểm định chất l ợng khâu vật t , đảm bảo hàng hoá đ a l u thông đạt tiêu chuẩn kỹ thuật ngành công nghệ thực phẩm - Phòng điện, vận hành máy: Phòng có nhiệm vụ quản lý sử dụng máy móc thiết bị dây chuyền sản xuất Hàng tháng tiến hành kiểm tra sữa chữa bảo d ỡng máy móc thiết bị, thay dự phòng máy móc, quản lý điện - Phòng tài vụ kế toán- hạch toán: Là phận quan trọng thực chức năng: + Giúp việc cho giám đốc quản lý tài Công ty thay mặt Nhà N ớc sở để thực chế độ, sách hành Căn vào tình hình sản xuất để lên ph ơng án cho kế hoạch vật t , nguyên vật liệu, tài sản xuất kinh doanh để phù hợp với quy mô sản xuất Công ty - Bộ phận quảng cáo, tiếp thị, khai thác thị tr ờng - Bộ phận phối hàng, giao bán hàng đại lý Sơ đồ máy tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Ngọc Anh Giám Đốc Phó giám đốc kinh doanh Phòng thiết kế tài vụ, kế hoạch ố Footer Page 42 of 161 Phòng tiêu thụ bán hàng Phó giám đốc kỹ thuật Phòng tổ chức bán hàng Phòng kinh tế công nghệ (KCS) Phòng vận hành máy Header Page 43 of 161 Sơ đồ Bộ máy tổ chức quản lý SXKD Công ty cổ phần Ngọc Anh Giám Đốc Phó giám đốc Phân xưởng xẻ Phòng TC- HC bảo vệ Phân xưởng mộc Phòng KH- TK vật tư Phân xưởng điện Phòng KINH Tế- TC Nhành dich vụ d Quá trình sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Ngọc Anh Sản phẩm Công ty mặt hàng đ ợc làm từ gỗ, bàn ghế, gi ờng tủ, ốp t ờng, ốp trần… trang trí nội thất khác cầu thang, tủ bếp… Chính mà quy trình công nghệ để sản xuất sản phẩm gồm b ớc sau: - Từ gỗ rừng tự nhiên qua khâu c a, xẻ,pha, cắt thành hộp, ván với quy cách kích th ớc hộp lý cho loại sản phẩm - Tiến hành sử lý thuỷ phần n ớc gỗ theo tỷ lệ định hai ph ơng pháp: + Hong phơi tự nhiên + Đ a vào lò sấy khô với nhiệt độ định để đạt 12- 14% thuỷ phần Footer Page 43 of 161 Header Page 44 of 161 - Sau sấy khô đ ợc sơ chế thành chi tiêt sản phẩm thiết bị máy theo dây chuyền - Sau đ ợc sản phẩm sơ chế chuyển sang phận tay tinh tế lắp ráp hoàn chỉnh sản phẩm - Khâu cuối làm đẹp sản phẩm ph ơng pháp thủ công đánh vec hay sơn mài… Đối với sản phẩm kết hợp với phóc, nhựa đ ợc thực từ khâu mộc tay lắp ráp đến khâu hoàn thiện sản phẩm Quy trình công nghệ sản xuất hàng mộc Footer Page 44 of 161 Header Page 45 of 161 Gỗ mua vào Phân xưởng (xẻ ván ) Phân xưởng Phân Bộ mộc tay xưởng phậnđánh làm chi véc ni làm chi Các loại gỗ soos gỗ bán tiết sản ẩ tiết sản ẩ Kiểm tra chất lượng LCS Footer Page 45 of 161 Header Page 46 of 161 II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần Ngọc Anh 2.1.2.4.1 Bộ máy kế toán Công ty Hình thức tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần Ngọc Anh Theo hình thức này, toàn công việc kế toán đ ợc thực tập trung phòng kế toán doanh nghiệp đơn vị trực thuộc trung phòng kế toán đơn vị trực thuộc phận kế toán làm nhiệm vụ riêng ************* mà bố chí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ h ớng dẫn thực hạch toán Ban đầu thu nhập kiểm tra chứng từ định kỳ gửi chứng từ văn phòng kế toán tập trung doanh nghiệp Bộ phận máy kế toán Công ty bao gồm ng ời có nam nữ với độ tuổi trung bình 35 tuổi tốt nghiệp đại học có trình độ chuyên môn cao Mối quan hệ gữi kế toán phòng kế toán đ ợc bỉểu sơ đồ sau: Kế toán trưởng KT tổng hợp kiêm nhập tập hợp CP tính theo sản ẩ KTTSCĐ, nguyên liệu lao động Thủ kho Footer Page 46 of 161 TK thành phẩm tiêu thụ, thu nhập phân ố ậ KT- vốn bằng, nhiệm vụ thoanh toán nguồn ố ỹ Thủ kho KTlao động tiêng lương thống Header Page 47 of 161 - Chức năng, nhiệm vụ cán kế toán phòng kế toán: + Kế toán tr ởng: Giúp việc cho giám đốc Công ty, ng ời điều hành trực tiếp có nhiệm vụ tổ chức, công tác kế toán cho phù hợp với trình công nghệ sản xuất kinh doanh theo chế độ hành, tổ chức, kiểm tra, duyệt báo cáo tài đảm bảo l u trữ tài liệu kế toán, đông thời ng ời giúp việc trực tiếp cho ban giám đốc Phân tích hoạt động kinh tế tài Công ty, xác định ph ơng án sản xuất Chịu trách nhiệm ghi chép sổ tổng hợp ,sổ theo dõi TSCĐ sổ theo dõi nguồn vốn, loại sổ chi tiết tiền mặt, tiền vay số theo dõi loại thuế, tính toán hạch toán chi phí, giá thành sản phẩm + Kế toán tổng hợp kiêm tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm đ ợc kế tóan tr ởng ủy quyền vắng, thực điều hành phận ký ủy quyền tổng hợp số liệu, bảng biểu, kê khai nhật ký chứng từ, cuối tháng đối chiếu, kiểm tra số liệu cho khớp Tập hợp chi phí theo số liệu phát sinh ngày, cuối tháng tập hợp số liệu thành phẩm để tính giá thành cho xác Cuối kỳ, tập hợp sô liệu cho tình tự kế toán vào sổ kế tóan + Kế toán TSCĐ- NCL- CCD: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tập hợp xác kịp thời số l ợng, giá trị TSCĐ, vật liệu có tình hình tăng giảm TSCĐ Công ty giám sát kiểm tra việc giữ gìn bảo quản, bảo d ỡng TSCĐ nh biện pháp đổi TSCĐ Công ty Tính toán phản ánh kịp thời tình hình XDCB, mua sắm trang thiết bị + Kế toán vốn tiền: Có nhiệm vụ toán nguồn vốn qúy xí nghiệp, phản ánh kịp thời,đầy đủ, xác vận động vốn tiền, qũy tài khỏan tiền gửi Phản ánh rõ ràng xác nghiệp vụ toán, vận dụng hình thức toán để đảo thành toán kịp thời, hạn, chiếm dụng vốn Phản ánh đứng đắn số liệu có tình hình biến động đồng vốn, mục đích, hợp lý có hiệu quả, đảm bảo nguồn Footer Page 47 of 161 Header Page 48 of 161 vốn mục đích, hợp lý có hiệu quả, đảm bảo nguồn vốn đ ợc bảo toàn phát triển + Kế toán thành phẩm, tiêu thụ phân phối thu nhập: Phản ánh đầy đủ, xác tình hình nhập, xuất, tồn kho chất l ợng giá trị thành phẩm, hạch toán xác tình hình tiêu thụ sản phẩm , tình toán vời ng ời mua, toán với Ngân sách Nhà N ớc, hạch toán xác giá vốn thực tế sản phẩm kết tài Công ty + Kế toán lao động tiền l ơng thống kê: Phản ánh xác đầy đủ số liệu số l ợng, chất l ợng, thời gian lao động, toán xác, đầy đủ kịp thời, chế độ tiền l ơng, tiền th ởng, phụ cấp trợ cấp phải trả cho ng ời lao động tiền th ởng, phụ cấp trợ cấp phải trả cho ng ời lao động sử dụng lao động kiểm tra việc chấp hành sách chế độ tiền l ơng, trợ cấp BHXH, chi phí sản xuất kinh doanh phận sử dụng lao động Hàng tháng, qúy lập báo cáo thống kê theo chế độ quy định tiêu tài lao động mà pháp luật quy địng s Footer Page 48 of 161 ... quan đến phí bán hàng trình tiêu thụ sản - Kết chuyển chi phí phẩm , hàng hoá cung bán hàng vào TK 911 ấp lao độ ị TK 641 số d ụ xác định kết kinh doanh , để tính kết ả 1.9.1.3 Kế toán nghiệp... trả góp 1.9 Kế toán xác định kết bán hàng: Footer Page 21 of 161 lệch giá bán trả chậm với bán trả ầ TK 111,112 ( 2.1) Tổng giá toán Header Page 22 of 161 1.9.1 Kế toán chi phí bán hàng: 1.9.1.1... giá hàng bán trực tiếp phát sinh kỳ kế toán Kết cấu nội dung phản ánh TK 532- Giám đốc hàng hóa TK 532- Gám đốc hàng hoá Giảm giá hàng bán Kết chuyển khoản chấp thuận cho người giảm giá hàng bán