Luận văn kế tóan vật tư

Trng i hc M- a cht Lun tt nghip LI M U Cụng nghip xi mng l mt cỏc ngnh cụng nghip then cht, úng vai trũ quan trng s phỏt trin ca nn kinh t quc dõn L tin cho s hỡnh thnh c s vt cht xó hi, kt cu h tng v l ng lc phỏt trin ca nhiu ngnh kinh t khỏc, to iu kin khai thỏc cỏc ngun lc nc phc v phỏt trin sn xut, nõng cao cht lng cuc sng nhõn dõn v gúp phn y nhanh tin trỡnh cụng nghip húa, hin i húa t nc Vi vai trũ ht sc quan trng tin trỡnh i mi v phỏt trin kinh t, ngnh cụng nghip xi mng ó c Nh nc c bit quan tõm u t phỏt trin v l khõu t phỏ mang tớnh chin lc Vic u t xõy dng Cụng ty c phn xi mng Quỏn Triu vi cụng sut 2.5 triu tn/nm s l ũn by kinh t quan trng khụng ch i vi tc phỏt trin kinh t ca a phng, khu vc Nh mỏy m cũn l ngun thu rt ln i vi kinh t Quc Gia Nhn thc c tm quan trng ú ng v Nh nc ó ban hnh nhiu chớnh sỏch to iu kin cho cỏc Doanh nghip cụng nghip y mnh sn xut kinh doanh, trờn c s tớnh toỏn kinh t c lp, m bo sn xut cú lói Thụng thng ó l mt n v thỡ khụng ch núi n n v hnh chớnh hay mt doanh nghip no ú m bt c mt n v no cng s dng nguyờn vt liu, ch khỏc l s dng nú iu kin no, nhiu hay ớt m thụi Vic s dng nguyờn vt liu mt doanh nghip phi ph thuc vo quy mụ v yờu cu ca doanh nghip, nú l mt khụng th thiu ca quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh Nhng vic s dng nguyờn vt liu nh th no mi l yu t quyt nh n tỡnh hỡnh phỏt trin ca doanh nghip Mt doanh nghip mun t c doanh thu v hiu qu kinh t cao sn xut kinh t thỡ ũi hi k toỏn nguyờn vt liu phi luụn cp nht mt cỏch chớnh xỏc, y nhng thụng tin cn thit giỳp cho quỏ trỡnh sn xut ca doanh nghip c din thng xuyờn, liờn tc Cụng ty C phn Xi mng Quỏn Triu l mt Cụng ty chuyờn sn xut v kinh doanh cỏc loi xi mng, vt liu xõy dng vỡ th lng nguyờn vt liu nhp xut Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip hng ngy c phỏt sinh liờn tc v vi s lng tng i ln Vỡ vy cụng tỏc k toỏn cụng ty l ht sc quan trng Vỡ vy vic hch toỏn nguyờn vt liu v qun lý cú nh hng n tc sn xut kinh doanh v kh nng kinh doanh ca cụng ty Qua ú to iu kin thc hin tt nhim v k toỏn ti chớnh ca mỡnh Cụng tỏc hch toỏn qun lý nguyờn vt liu tt thỡ vic tin hnh cho sn xut kinh doanh gp nhiu thun li v trỏnh c nhng ri ro ỏng tic cú th xy Nhn thc c vai trũ quan trng ca cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c ton b cụng tỏc k toỏn ca doanh nghip hin nờn em ó chn ti K toỏn vt t lm lun tt nghip ca mỡnh Lun tt nghip ca em gm chng chớnh nh sau: - Chng 1: Tỡnh hỡnh chung v cỏc iu kin sn xut kinh doanh ca Cụng ty C phn Xi mng Quỏn Triu - Chng 2: Phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh v tỡnh hỡnh s dng nguyờn vt liu nm 2013 ca Cụng ty C phn Xi mng Quỏn Triu - Chng 3: T chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty C phn Xi mng Quỏn Triu hon thnh chuyờn ny, em ó nhn c s hng dn rt tn tỡnh ca cỏc thy cụ giỏo khoa v s giỳp ca cỏc cỏn b Phũng K toỏn Thng kờ Ti chớnh, Ban Lónh o ca cụng ty Tuy nhiờn, thi gian thc t cũn cha nhiu v trỡnh cũn hn ch nờn bi vit ca em khụng trỏnh nhng thiu sút quỏ trỡnh thc hin chuyờn nờn em rt mong thy giỏo hng dn v cỏc thy cụ giỏo khoa gúp ý ch bo thờm bn ỏn ca em c hon thin hn Em xin chõn thnh cm n! Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip CHNG TèNH HèNH CHUNG V CC IU KIN SN XUT CH YU CA CễNG TY CP XI MNG QUN TRIU 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty C phn Xi mng Quỏn Triu 1.1.1 Gii thiu chung Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip - Tờn cụng ty: cụng ty c phn xi mng Quỏn Triu- VVMI (mt mi by n v thnh viờn, cụng ty ca Tng cụng ty Cụng nghip m Vit Bc, tr s ti s 1, Phan ỡnh Giút, Phng Lit, Thanh Xuõn, H Ni.) - a ch: xó Anh Khỏnh, huyn i T, tnh Thỏi Nguyờn - ST: 0280 2470600 - Fax: 0820 3843185 - Mó s thu: 4600409377 - Ti khon: 102012000528876 ti Ngõn hng Cụng thng Vit Nam chi nhỏnh Thỏi Nguyờn 1.1.2 quỏ trỡnh hỡnh thnh phỏt trin Cụng ty C phn xi mng Quỏn Triu c thnh lp ngy 26/06/2007 ti chi nhỏnh khỏch sn Thỏi Nguyờn- VVMI Nh mỏy xi mng Quỏn Triu ó c cụng ty c phn xi mng Quỏn TriuVVMI t chc cụng xõy dng sang ngy 9/11/2008, ti xó An Khỏnh, huyn i T, tnh Thỏi Nguyờn, cụng sut 2000 tn clinke/ngy ( tng ng 818.400 tn xi mng/nm), cht lng xi mng t tiờu chun PCB30 v PCB40 Tng giỏ tr u t ban u l 1.322 t ng õy l d ỏn c bit quan trng ca Cụng ty cụng nghip m Vit Bc- TKV thc hin chin lc kinh doanh a ngnh cú chn lc trờn nn sn xut than, gúp phn a sn lng xi mng ca ton Cụng ty ( Xi mng La Hiờn Xi mng Tõn Quan, Xi mng Quỏn Triu) t mc triu tn/nm vo nm 2012, riờng nm 2012 ton Cụng ty sn xut v tiờu th c triu tn Xi mng Cụng ty C phn Xi mng Quỏn Triu hon thnh xy dng, chớnh thc i vo hnh t thỏng 9/2013 Nm 2012 Cụng ty sn xut v tiờu th c 670.000 tn sn phm xi mng, clinker, bng 100% k hoch nm v t doanh thu trờn 524 t ng, np ngõn sỏch gn 18 t ng; to vic lm n nh cho gn 400 lao ng vi mc thu nhp bỡnh quõn trờn 4,7 triu ng/ngi/thỏng 1.2 Chc nng nhim v ca cụng ty c phn xi mng quỏn triu - VVMI Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip Hin cụng ty chuyờn sn xut v phõn phi sn phm xi mng, clinker trờn a bn tnh Thỏi Nguyờn v cỏc tnh lõn cn Nhim v ca cụng ty: - Phỏt trin th trng - M rng sn xut - Khai thỏc v phc v khỏch hng mt cỏch hon ho - Xõy dng v hon thin cụng tỏc qun lý doanh nghip L cụng ty chuyờn sn xut xi mng nờn cụng ty luụn t cht lng sn phm lờn hng u sau ú l s lng sn xut Cụng ty ó lm tt c hai vic ú nờn ó to c uy tớn trờn th trng 1.3 Cụng ngh sn xut ch yu S : 1.1 Dõy chuyn cụng ngh Trỏch nhim ỏ vụi p bỳa Kho cha v ng Silo cha t sột Q.s3/4t Cp sột Kho cha v ng Kho cha Kột cõn Kột cõn CBL Nghin X, thch cao Mỏy kp hm Mỏy p bỳa Silo ph gia Than Silo ng nht H thng lũ Silo x CBL Sv: on Th Huyn Nhp kho A Silo MỏyXM(1,2,3) nghin Xut ri Kim bi Mỏy nghin Kột cha Silo TC Silo Clinker Lp k toỏn c K55 Xut thng D Trng i hc M- a cht Lun tt nghip Ghi chỳ cỏc ký hiu s : - KHSX : K hoch sn xut - KTSXXM : phũng KTSXXM - BM : Biu mu - QT : Quy trỡnh - KT : Kim tra (phng phỏp th, phng phỏp kt lun) - CNVH : Cụng nhõn hnh - NL : Nguyờn liu - SX : Sn xut - CN : Cụng nhõn - TT : T trng - CBL : Cõn bng nh lng - NV : Nhõn viờn : iu chnh thit b : Tỏi ch : Thờm bt - A A - B A D Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip * Thuyt minh giõy chuyn cụng ngh Dõy chuyn sn xut xi mng ỏp dng cụng ngh sn xut xi mng lũ quay phng phỏp khụ vi cỏc thit b cụng ngh, h thng kim tra, o lng, iu chnh v iu khin t ng mc tin tin, hin i phự hp vi c im, cht lng v kh nng cung cp nguyờn liu, nhiờn liu thc t ca nh mỏy Bo v mụi trng: vic kh bi cỏc cụng on nghin liu, nghin than, nghin xi mng s c gii quyt bng cỏc bin phỏp v thit b kh bi khỏc Ti cỏc v trớ chuyn i nguyờn liu cui bng ti, gu nõng, silụ u cú thit b lc bi tay ỏo kiu mi hiu sut cao phự hp vi khớ hu núng m ca Vit Nam Khớ thi t mỏy nghin liu, lũ nung, ghi lm ngui u c kh bi bng thit b lc bi tnh in kiu cú hiu sut cao m bo nng bi khớ thi nh hn 50mg/N.m3 Khớ thi t h thng nghin xi mng, mỏy nghin than c kh bi bng lc bi tỳi m bo nng bi khớ thi nh hn 50mg/Nm3 Cỏc thit b p, nghin, phõn ly to nhiu bi c kh bi bng lc bi tỳi m bo nng bi khớ thi nh hn 50mg/Nm3 Cỏc thit b chuyn, ng ng bm vt liu, bt than, thit b xut xi mng ri u c lm kớn trỏnh to bi mụi trng xung quanh Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip 1.3.1 Cụng on khai thỏc, tip nhn, ng nht s b v chuyn nguyờn, nhiờn liu ỏ vụi c khai thỏc bng cỏch khoan n mỡn ct tng ỏ vụi sau cụng on n mỡn c gia cụng p s b vi nhng hũn cú kớch thc nh hn 1200mm, sau ú c xỳc lờn xe ti ri chuyn v phu cp liu 111HP01 cho mỏy p bỳa 111CR01 Nng sut mỏy bỳa 111CR01 l 1200 ( t/h ), cụng sut mỏy bỳa l 1400 ( kw ) Kớch thc vt liu ỏ vụi vo mỏy p bỳa 1200mm, vt liu sau mỏy p bỳa, 90% vt liu cú kớch thc < 80mm Vt liu t kớch thc lt qua ghi liu i xung cỏc bng ti chuyn gm cỏc bng ( 111BC01, 111BC02, 112BC01, 112BC04 ) a vo mỏy ỏnh ng 112ST01 kho ng nht s b t sột c khai thỏc bng phng phỏp i, gt, xỳc lờn thit b chuyn v xung x lan nh thit b xut sột v c chuyn v cng nhp ca nh mỏy bng ng thy Ti cng nhp ca Nh mỏy, t sột c bc bng cu v bc 113GC01 v vo mỏy p t sột cú cụng sut l 165 ( kw ), nng sut mỏy p sột l 250 ( t/h ) Kớch thc t sột vo mỏy p sột 450mm xung bng ti xớch, vt liu t kớch thc i qua ghi sng sau mỏy p sột, 95% t sột cú kớch thc < 80 ( mm ) Sau ú t sột c cuyn xung bng ti 113BC01, 113BC02, 113BC03 vo ri lung ng nht s b kho sột m bo cht lng clinker, phi kim soỏt ỳng mụ un, h s ó xỏ nh Do ú, ngoi ỏ vụi v t sột cũn cú cỏc nguyờn liu iu chnh ln lt l qung st ( giu hm lng Fe203 ) v Cao silic ( giu hm lng ụ xớt Si02 ) Qung st, cao silic v than thụ c nhp v bng ng b hoc ng thy, c chuyn v ri ng kho tng hp v kho than ỏ vụi, t sột, qung st v cao silic c co v chuyn t kho bng bng ti cao su n cỏc kột cha riờng bit trm nh lng Nng sut co v chuyn nguyờn liu n cỏc phu cha c iu khin trỡ mc ỏ vụi, t sột, qung st v cao silic kột cha m bo cho quỏ trỡnh nghin nguyờn liu Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip 1.3.2 Nghin liu Cụng on ny bao gm t cụng on rỳt liu t cỏc kột cha trm nh lng n ht cụng on chuyn sn phm mn sau nghin t sột kột cha c rỳt bng bng ti xớch tm ng b vi cõn bng nh lng t sột v sau ú c nh lng bi cõn bng nh lng ỏ vụi, cao silic v Lateritr kột cha c rỳt v nh lng bi cõn bng nh lng di mi kột cha Nguyờn liu c nh lng bng cõn bng nh lng c chuyn n bng ti cao su v cp n cụng on nghin liu Thit b tỏch t c lp t trờn bng ti cao su v s tỏch cỏc vt liu kim loi l nguyờn liu Nguyờn liu c sy v nghin liờn hp mỏy nghin Liu mn cú kớch thc ln cha t yờu cu c thỏo mỏy nghin v cp tr li mỏy nghin cựng vi nguyờn liu mi c cp vo Lng liu cp n mỏy nghin c iu khin da v dũng in ca motor chớnh mỏy nghin v ỏp sut bờn mỏy nghin phỏt hin vt liu kim loi t tớnh v kim loi khụng t tớnh nguyờn liu thỡ thit b phỏt hin kim loi c lp trờn bng ti cao su cp liu cho mỏy nghin Khi thit b phỏt hin kim loi phỏt hin nhng kim loi l thỡ chỳng s c thỏo ngoi bng cỏch thay i hng ca van hai ng u ca bng ti cao su Khớ thi t h thỏp trao i nhit c s dng sỏy nguyờn liu Bung t ph c trang b cung cp nhit sy nguyờn liu, trng hp ngun nhit t lũ nung khụng Nng sut ca bung t ph c iu chnh gi nhit u ca mỏy nghin T l m ca damper ca qut th cp ( quỏt cp khớ dựng iu chnh nhit dũng khớ ) gi nhit ca bung t ph Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip 1.3.3 Cụng on ng nht nguyờn liu õy l cụng on bao gm t cụng on cp liu v thu hi bi thỏp iu hũa chuyn n silo ng nht liu Nguyờn liu mn c chuyn vo silo ng nht bi cc bng ti, vớt ti, mỏng khớ ng , gu nõng Khi mỏy nghin dng, bi t thỏp trao i nhit c cha kột thu hi bi Sau mỏy nghin hnh tr li thỡ bi liu kột c cp n vo v chn ln vi nguyờn liu c thu hi t cyclone thu hi liu v chuyn ti silo ng nht liu 1.3.4 Cụng on nung clinker Cụng on ny bao gm cụng on rỳt nguyờn liu t silo ng nht n ht cụng on chuyn vo silo clinker Nguyờn liu mn silo ng nht c rỳt bng cỏch m cỏc mỏng khớ ng phớa di ca silo v c cha kột cp liu Vic m ca iu chnh dũng liu c iu khin gi cho mc liu kột cp liu khụng i Liu c cha kột cp liu c rỳt bng cỏch m cỏc mỏng khớ ng phớa di kột v c rỳt theo cỏc ca iu chnh dũng Phi liu c rỳt v nh lng bng thit b nh lng Thit b nh lng s dng nguyờn tc o dũng chy, t l ca ca iu chnh lu lng c in khin bi LCP ca thit b nh lng Phi liu c nh lng v c chuyn lờn nh thỏp trao i nhit bng gu nõng loi cao su v mỏng khớ ng H thng tun hon c trang b tun hon liu v silo ng nht bng vic thay i hng ca van hai ng c t phớa u ca gu nõng Liu cp vo khong ni gia cyclone tng ( C5 ) v cyclone tng ( C4 ), õy liu c nung s b v t l canxi húa t n 85 - 90%, sau liu c nung s b vi mc can xi húa cao thỡ c cp vo lũ nung n can xi húa phn cũn li v nung thnh clinker Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 10 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip 3.4.2.5 T chc hch toỏn tng hp nguyờn vt liu ti Cụng ty C phn Xi mng Quỏn Triu Hin Cụng ty ang dng hỡnh thc k toỏn nht ký chung , hch toỏn k toỏn nguyờn vt liu theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn õy l hỡnh thc k toỏn c xõy dng trờn nguyờn tc kt hp cht ch gia k toỏn tng hp v k toỏn chi tit , bo m cỏc mt k toỏn c tin hnh song song v vic s dng s liu , kim tra s liu c thng xuyờn a Ti khon s dng Vic hch toỏn tng hp nguyờn vt liu , cụng c dng c Cụng ty C phn Xi mng Quỏn Triu c ỏp dng hng tn kho theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn Cn c vo h thng ti khon ca B ti chớnh ó ban hnh quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20 thỏng 03 nm 2006 - Ti khon : 151 - Hng ang i ng - Ti khon : 152 - Nguyờn vt liu + Ti khon : 1521 - Nguyờn vt liu chớnh + Ti khon : 1522 - Vt liu ph + Ti khon : 1523 - Nhiờn liu + Ti khon : 1524 - Ph tựng thay th + Ti khon : 1525 - Vt liu v thit b xõy dng c bn - Ti khon : 331 - Phi tr ngi bỏn - Ti khon : 131 - Phi thu ca khỏch hng - Ti khon : 133 - Thu giỏ tr gia tng u vo ( Cụng ty ó ỏp dng thu giỏ tr gia tng theo phng phỏp khu tr ) Ngoi cỏc TK trờn cũn s dng cỏc TK liờn quan khỏc nh TK 111 , 112 , 141, 128 , 222 , 241 , 411 , 627 , 641 , 642 , Vic phõn b vt liu , cụng c dng c cho cỏc i tng s dng c phõn loi thnh mó s c th (*) S sỏch s dng - S theo dừi nhp xut tn kho - S theo dừi toỏn vi ngi bỏn - Bng phõn b nguyờn vt liu - S cỏi cỏc ti khon 152 , 621 , 622 , 627 Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 114 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip b Phng phỏp hch toỏn nguyờn vt liu nhp kho Nguyờn vt liu ca Cụng ty cú c t nhiu ngun khỏc i vi NVL chớnh ca Cụng ty l ỏ vụi , t sột c nhp kho t cỏc ngun ch yu l t khai thỏc , cũn phn ln cỏc NVL khỏc c nhp mua ngoi nh thch cao , x pirit , ỏ bazan Cũn mt s NVL c nhp thuờ ngoi gia cụng ch bin nh ph tựng c khớ v nhp li xut khụng s dng ht , em li nhp kho Do nhng c thự trờn nờn nguyờn vt liu ca Cụng ty khỏc bit so vi cỏc doanh nghip khỏc - i vi nguyờn vt liu t khai thỏc c a thng ti ni sn xut khụng nhp qua kho , ton b chi phớ phỏt sinh khai thỏc v chuyn c hp vo TK 621 chi phớ NVL trc tip sau ú kt chuyn sang TK 154 Chi phớ sn xut kinh doanh d dang i vi NVL t khai thỏc ny k toỏn tng hp NVL khụng theo dừi trờn cỏc s k toỏn m ch theo dừi v mt s lng ca cỏc NVL khai thỏc v a vo sn xut Ton b chi phớ phỏt sinh liờn quan n cỏc NVL ny v quỏ trỡnh s dng cỏc TK theo dừi u k toỏn tng hp chi phớ, tớnh giỏ thnh thc hin Tp hp chi phớ phỏt sinh quỏ trỡnh khai thỏc ỏ vụi v t sột : N TK 621 Cú TK 111 , 112 , 334 Khi ỏ vụi , khai thỏc c chuyn v b phn sn xut sn phm : N TK 154 Cú TK 621 Sau ú kt chuyn vo TK 155 Thnh phm lm c s tớnh giỏ thnh sn phm sn xut k i vi nguyờn vt liu nhp kho mua ngoi l ngun nhp ch yu ca Cụng ty c cụng ty mua di hỡnh thc toỏn sau Cụng ty sn xut kinh doanh vi quy mụ ln nờn lng NVL nhp vo mi ln mua thng cú lng v giỏ tr ln , nờn ỏp dng hỡnh thc toỏn sau em li nhiu thun li * Trng hp hng v húa n cựng v thỏng : Vớ d : Ngy 09/11/2013 Cụng ty mua vt t ca Cụng ty TNHH thit b cụng nghip Chin Thng giỏ mua cha thu l 18.640.000 ng , thu GTGT 10% Cụng Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 115 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip ty tr tin cho ngi bỏn Cn c vo Húa n GTGT s 121314(Biu 36 ) v phiu nhp kho ( Biu 3-8 ) k toỏn ghi : N TK 152 : 18.640.000 N TK 133 : 1.864.000 Cú TK 331 : 20.504.000 Ngy 30/11/2013 Cụng ty nhn c giy bỏo n ca Ngõn hng bỏo ó chuyn tr tin cho Cụng ty TNHH thit b cụng nghip Chin Thng s tin 20.504.000 ng K toỏn ghi : N TK 331 : 20.504.000 Cú TK 112 : 20.504.000 * Trng hp hng v nhng húa n cha v ( hng ang i ng ) : Vớ d : Ngy 12/11/2013 Cụng ty nhp mua thch cao v nhp kho ca Cụng ty vt t ti xi mng H Ni lng 2185,75 tn n giỏ 314.235 ng , thu GTGT 10% ó toỏn bng tin gi ngõn hng Cụng ty ch nhn c húa n GTGT , hng cha v nhp kho ca Cụng ty , k toỏn ghi : Cui thỏng hng cha v : N TK 151 : 686.839.151 N TK 133 : 68.683.915 Cú TK 112 : 755.523.066 Sang thỏng hng v nhp kho , cn c vo húa n v phiu nhp kho , k toỏn ghi : N TK 152 : 686.839.151 Cú TK 151 : 686.839.1 Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 116 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip Bng 3-15 Mu s : S12-DN (Ban hnh kèm theo Q s 15/2006/QD/ BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) CễNG TY C PHN XI MNG QUN TRIU - VVMI S CHI TIT THANH TON VI NGI BN Ti khon : 331 i tng : V215 Cụng ty TNHH thit b cụng nghip Chin Thng Ngy thỏng ghi s 09/11/2013 20/11/2013 20/11/2013 20/11/2013 25/11/2013 Chng t S hiu Ngy thỏng 09/11/2013 20/11/2013 20/11/2013 20/11/2013 25/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 Sv: on Th Huyn TK i ng Din gii S d u k S phỏt sinh k Mua thiờt b ph tựng cha toỏn Mua thit b ph tựng ( VAT ) Mua xng A92 cha toỏn Mua xng A92 (VAT ) L phớ mua xng A92 Mua mi khoan cha toỏn Mua mi khoan cha toỏn ( VAT ) Tr tin cho Cụng ty TNHH thit b cụng nghip Chin Thng Cng s phỏt sinh Thi hn c CK S phỏt sinh N S d Cú Cú 1521 18.640.000 13311 1522 13311 1522 1521 74.236.000 95.000.000 9.500.000 500.000 82.280.000 13311 8.228.000 112 Lp k toỏn c K55 302.568.214 20.504.000 20.504.000 1.195.508.00 350.236.235 117 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip S d cui k Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 118 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip c Hch toỏn nguyờn vt liu xut kho Nguyờn vt liu ti Cụng ty C phn Xi mng Quỏn Triu xut kho ch yu c xut dựng cho sn xut sn phm Vớ d : Cn c vo phiu xut kho ngy 09/11/2013 ( Bng 3-8 ) Cụng ty xut 25 cỏi cho phũng c khớ phc v sa cha K toỏn lp bng phõn b nguyờn vt liu v nh khon : N TK 621 : 15.625.000 Cú TK 152 : 15.625.000 Căn vào chứng từ gốc ban đầu phiếu xuất kho kế toán tiến hành lập bảng phân bổ nguyên vật liệu nh sau: Biu 3-19 Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 119 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip Mu s : S12-DN (Ban hnh kèm theo Q s 15/2006/QD/ BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) CễNG TY C PHN XI MNG QUN TRIU - VVMI BNG PHN B NGUYấN LIU , CễNG C , DNG C Thỏng 11 nm 2013 i tng s dng 1235 621 KT1 KT3 VT1 VT2 627 C3 T 642 VP1 Phi thu ni b Chi phớ nguyờn vt liu Phõn xng khai thỏc Phõn xng khai thỏc Phõn xng ti Phõn xng võn ti Chi phớ sn xut chung Phõn xng c in i thụng giú khớ Chi phớ qun lý DN Vn phũng Tng cng Sv: on Th Huyn 1521 75.231.420 2.541.326.230 356.214.562 425.362.150 125.632.145 135.624.125 453.261.520 123.654.256 12.536.512 15.264.215 10.235.142 3.085.083.385 Ghi n TK , ghi cú cỏc ti khon 1522 1523 1528 0 2.154.698.235 2.456.982.145 1.254.362.623 214.362.514 125.362.142 145.623.145 345.216.542 425.632.154 251.462.315 156.231.425 185.623.142 135.624.125 142.536.214 195.621.347 123.456.210 236.124.500 236.142.135 125.631.420 112.356.240 142.356.012 213.562.142 11.230.142 10.253.621 12.365.412 13.264.520 0 11.253.621 0 2.404.087.255 2.693.124.280 1.379.994.043 Lp k toỏn c K55 Cng n 152 153 75.231.420 75.231.420 2.007.369.233 2.007.369.233 841.562.363 841.562.363 1.447.673.161 1.447.673.161 603.110.837 603.110.837 597.237.896 597.237.896 2.051.159.575 2.051.159.575 591.928.650 591.928.650 46.385.687 46.385.687 103.031.142 103.031.142 21.488.763 21.488.763 4.236.791.370 4.236.791.370 120 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip Biu s 3-20 CễNG TY C PHN Mu s S03a - DN XI MNG QUN TRIU - VVMI ( Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC ) S NHT Kí CHUNG Ti Chng t Ngy S 30/11 150 31/11 177 31/11 178 Din gii Mua vt t ca TNHH thit b cụng nghip Chin Thng Thu GTGT S tin phi tr Chuyn tin bỏn hng v Cụng ty Tin ang chuyn tin Vit Nam ti H Ni Tin VND gi ngõn hng ti CN H Ni L phớ chuyn tin (NH cụng thng H Ni ) kho n 152 133 331 11314 11214 S phỏt sinh N Cể 18.640.000 1.864.000 20.504.000 12.402.300 12.402.300 64179 31/11 178 Chi phớ dch v mua ngoi khỏc ti CN H Ni Tin VND gi ngõn hng ti CN H Ni L phớ úng ti khon (Ngõn hng cụng thng H Ni ) 11214 33.000 33.000 64179 31/11 11/12 Chi phớ dch v mua ngoi khỏc ti CN H Ni Tin VND gi ngõn hng ti CN H Ni Chuyn tin bỏn hng v Cụng ty 11214 22.000 22.000 3.700.000.00 Cụng ty phi thu t CN Thỏi Nguyờn 13682 3.700.000.00 31/11 CGLC12/5 Tin VND gi ngõn hng ti CN Thỏi Nguyờn Chuyn tin v Cụng ty (Nguyn Ngc Thc) 11212 1.400.000.00 Cụng ty phi thu t CN Lo Cai CGNA126 31/11 Tin VND gi ngõn hng ti Ngõn hng TPT Lo cai Tr tin mua v bao xi mng Cty TCCPXM (Cty xi mng Tam ip) Phi tr cỏc DN ni b TCty Tin gi ti NH NN v PTNT Nam H Ni Cng chuyn sang trang sau Sv: on Th Huyn 13683 11213 1.400.000.00 33111 11211 3.000.000 2.112.457.30 3.000.000 2.112.457.30 0 Lp k toỏn c K55 121 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip Biu s 3-21 Mu s : S12-DN (Ban hnh kèm theo Q s 15/2006/QD/ BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) CễNG TY C PHN XI MNG QUN TRIU - VVMI S CI Ti khon 331 : Phi tr ngi bỏn Thỏng 11 nm 2013 Chứng từ Ngày 12/11 12/11 12/11 20/11 20/11 20/11 25/11 25/11 30/11 Khách hàng Diễn giải Số phát sinh TK đ/ Số Có Nợ Số d đầu kỳ Đại lý ( Nguyễn Thị Tuyên ) - TNDL07 Thanh toán tiền trung chuyển xi măng tháng 10 năm 2013 11112 51,118,058 CM12/200 Cty TNHH truyền thông HANAGASHI - HĐ0108 Tạm ứng 50% hợp đồng in ấn & thiết kế quảng cáo xe ôtô 11111 10,395,000 CM12/203 Cty TNHH In quảng cáo hiệu Quả - HN01 Tạm ứng 50% hợp đồng sản xuất áo thể thao cho Công ty 11111 141,000,000 CM12/207 Cty CP đầu T Xây Dựng Hoà Thắng - HN33 T/toán tiền thi công nhà ăn ca dịch vụ (Trừ phần ứng) 11111 178,414,000 CM12/208 Cty TNHH VT TM & XD Thành Công - VCXM16 T/toán tiền vận chuyển XM tháng 10/2013 11111 45,252,610 CM12/210 Cty CP đầu T Xây Dựng Hoà Thắng - HN33 T/toán tiền thi công công trình nhà bảo vệ Công ty Cty TNHH SX hàng may mặc & DVTM Việt Nhật CM12/211 HMM01 Tạm ứng tiền theo HĐ112 đặt mua áo ma 11111 18,841,781 11111 53,317,000 CM12/220 HTX vận tải thuỷ Quang Tiến - VCXM19 T/toán tiền vận chuyển XM tháng 10+11/2013 11111 93,713,423 CM12/217 Cụng ty TNHH Thit b cụng nghip Chin Thng Chi trả tiền mua vt t thit b 112 62/12 Cộng số phát sinh Số d cuối kỳ Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 1.302.568.214 20.504.000 1.016.596.000 1.195.508.000 1.481.480.214 122 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip Biu s 3-22 Mu s : S12-DN (Ban hnh kèm theo Q s 15/2006/QD/ BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) CễNG TY C PHN XI MNG QUN TRIU - VVMI S CI Ti khon 152 : Nguyờn vt liu Thỏng 11 nm 2013 Chng t Ngy S 07/11 07/11 08/11 09/11 15/11 25/11 25/11 25/11 Khỏch hng PN1125 PN2636 PN2753 PN3012 Cụng ty TNHH Tun Trang Cụng ty C phn vt t ti XM Xng nghin Xi mng Cụng ty TNHH thit b cụng nghip PN5569 PN8792 PN8956 PN9536 Chin Thng Cụng ty TNHH V Minh Phũng c khớ Cụng ty CP TM v DV nh Dng Phũng c khớ Sv: on Th Huyn Din gii Số d đầu kỳ Mua thộp theo hp ng Nhp ỏ Bazan Sn xut xi mng Mua vt t thay th theo H Nhp kho du bụi trn Thay th HM 141AD01 Nhp kho vt t Xỳc h thng thy lc mỏy nghin Cộng số phăt sinh Số d cuối kỳ Lp k toỏn c K55 TK i ng 3311 3311 621 3311 3311 6272 3311 6272 S phỏt sinh N Cú 5.025.358.412 184.961.000 21.040.000 3.811.816.000 20.504.000 297.143.258 173.077 8.700.000 5.543.970.500 6.322.537.542 39.270.749 4.236.791.370 123 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip 3.4.3 Nhn xột thc trng cụng tỏc k toỏn ti Cụng ty C phn Xi mng Quỏn Triu 3.4.3.1 u im a V t chc b mỏy k toỏn núi chung: t chc cụng tỏc k toỏn ca Cụng ty ó phự hp vi yờu cu ca c ch qun lý nn kinh t th trng B mỏy k toỏn gn nh , kt hp vi s phõn cụng cụng vic hp lý nờn cụng vic ca thnh viờn phự hp vi nng lc , trỡnh mi ngi i ng nhõn viờn k toỏn nng ng , nhit tỡnh , sỏng to , cú chuyờn mụn nghip v cao ỏp ng yờu cu cụng vic c giao Mụ hỡnh k toỏn trung m Cụng ty ang ỏp dng hin l phự hp vi nng lc qun lý v quy mụ sn xut kinh doanh , giỳp cho vic thc hin cỏc phn hnh k toỏn c chớnh xỏc , m bo ch o thng nht ca k toỏn trng , lónh o Cụng ty Mi nghip v kinh t phỏt sinh u c x lý ti phũng k toỏn , giỳp k toỏn kim soỏt c ton b hot ng kinh t Cụng ty , t ú a nhng chớnh sỏch hp lý b V t chc h thng chng t v s sỏch k toỏn s dng Cụng ty ó dng h thng chng t , ti khon k toỏn ỳng vi ch v biu mu b ti chớnh ban hnh Hỡnh thc s k toỏn ang c ỏp dng l hỡnh thc nht ký chung õy l hỡnh thc k toỏn xõy dng trờn c s kt hp gia k toỏn tng hp v k toỏn chi tit cụng tỏc hch toỏn k toỏn c c th , cht ch , chi tit , to iu kin cho quỏ trỡnh qun lý v hch toỏn k toỏn ca Cụng ty c tt hn Cỏc quy nh mi v k toỏn Nh nc ban hnh u c Cụng ty cp nht v dng mt cỏch phự hp vi iu kin , c im tỡnh hỡnh sn xut ca mỡnh nh k vo cui nm , phũng k toỏn lp cỏc bỏo cỏo k toỏn v bỏo cỏo ti chớnh liờn quan ỳng quy nh np cho Tng cụng ty cụng nghip M Vit Bc v cỏc c quan Nh nc cú liờn quan ỳng thi hn , cựng vi vic thc hin phõn tớch cỏc bỏo cỏo c V cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu Nhỡn chung c t chc cht ch , thng nht , khoa hc , phự hp vi yờu cu ch o ca Cụng ty K toỏn nguyờn vt liu ó lm trũn chc nng , nhim v ca mỡnh , tuõn th cỏc quy nh ca B ti chớnh v ch k toỏn Cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ó phn ỏnh ỳng thc trng NVL ca Cụng ty c v s lng v cht lng , ỏp ng yờu cu qun lý Cụng ty m bo Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 124 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip s thng nht v phm vi v phng phỏp tớnh toỏn cỏc ch tiờu gia k toỏn v cỏc b phn liờn quan K toỏn NVL ó t chc hch toỏn NVL khoa hc , s sỏch y , rừ rng , chớnh xỏc , lp bỏo cỏo hng thỏng , quý, nm gi cho cỏc ni cú liờn quan , phi hp vi phũng vt t qun lý vt t cú hiu qu cng nh cung cp cho ban lónh o thụng tin k toỏn cn thit, kp thi , nhanh chúng Bờn cnh ú, Cụng ty xõy dng quy ch thng pht bng c ch vt cht gn vi trỏch nhim rừ rng nhm khuyn khớch s dng nguyờn vt liu tit kim, cú hiu qu 3.4.3.2 Nhc im Bờn cnh nhng u im t c, Cụng ty tn ti mt s hn ch cn khc phc C th l : - Cụng tỏc kim kờ Cụng ty cha c chỳ trng Cui thỏng , cui nm Cụng ty cha a biờn bn kim kờ kho vt t theo quy nh v qun lý hng tn kho - Cụng ty khụng lp phiu bỏo vt t cũn li cui k cho tng loi kim tra tỡnh hỡnh thc hin nh mc vt t , theo dừi vt t cũn li bao nhiờu cui k ca mi phõn xng - Do c im sn xut ca Cụng ty l s dng nhiu nguyờn vt liu cho quỏ trỡnh sn xut nờn vic qun lý cũn gp nhiu khú khn , phc c bit l khõu bo qun nguyờn vt liu 3.5 Gii phỏp hon thin cụng tỏc hch toỏn k toỏn ca doanh nghip Chi phớ nguyờn vt liu chim t trng ln tng giỏ thnh sn phm xi mng ca Cụng ty Do ú vic lp qun lý tt nguyờn vt liu l gúp phn tit kim chi phớ v h giỏ thnh sn phm Vi s lng nhõp - Xut kho nguyờn vt liu k khỏ nhiu , ũi hi phi cú nhng phng phỏp qun lý , theo dừi tỡnh hỡnh nhp - xut - tn kho nguyờn vt liu tht chớnh xỏc phn ỏnh y kp thi vi tỡnh hỡnh c th ca Cụng ty a S dng phiu xut kho vt t theo hn mc Cụng ty ang thc hin cụng tỏc khoỏn chi phớ ti tng i sn xut , tng tn xi mng Mi lng cụng vic u c nh mc vt liu c th cụng tỏc ny c m bo cht ch hn v t hiu qu cao hn , Cụng ty nờn dựng phiu xut kho vt t theo hn mc Phiu ny c lp cn c vo k hoch s dng vt Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 125 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip t ca ban vt t v phiu ngh xut dựng vt t ti cỏc i sn xut S dng phiu ny s to iu kin cho theo dừi qun lý cht ch vic xut vt liu tng koh , hn ch c nhng hao ht , mt mỏt vt liu , nu cú hao ht mt mỏt thỡ vic kim tra phỏt hin cng d dng hn , vic quy trỏch nhim cú c s rừ rng Biu s 3-23 Phiếu xuất kho vật t theo hạn mức Ngày tháng năm Số: Nợ: Có: Họ tên ngời lĩnh vật t: Lý xuất: Xuất kho: TT Tên vật t ĐVT Mã VT KL công việc(t) Định mức Đối tNhu Thực ợng sử cầu xuất dụng Đơn giá 10 Giám đốc Kế toán trởng Phòng KHVT Thủ kho (đã ký) (đã ký ) (đã ký ) (đã ký ) Thành tiền 11 b S dng phiu bỏo vt t cũn li cui k cho tng phõn xng Mc ớch kim tra tỡnh hỡnh thc hin nh mc s dng vt t cũn li cui k Phiu bỏo vt t cũn li cui k b phn s dng lp v c lp thnh hai bn : bn giao cho phũng k toỏn lm cn c ghi gim chi phớ sn xut phc v cho phũng k toỏn lm cn c ghi gim ghi phớ sn xut phc v cho k toỏn hp chi phớ v tớnh giỏ thnh sn xut , bn giao cho phũng vt t : phũng vt t s dng phiu bỏo vt t cũn li cui k tin theo dừi tỡnh hỡnh s dng vt t theo nh mc v lp k hoch vt t cho k sau S dng phiu bỏo vt t cũn li cui k cú nhiu tỏc dng gúp phn gim bt lng cụng vic cho cỏc b phn cú liờn quan , khụng mt thi gian lm th Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 126 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip tc nhp kho Trờn c s phiu bỏo vt t cũn li cui k phõn xng gi lờn thỡ k toỏn nguyờn vt liu cn c vo ú ghi gim chi phớ nguyờn vt liu Ngoi vt liu khụng b chuyờn ch chuyn nhiu ln ( t phõn xng v kho v ngc li ) , ú hn ch nhng hao ht mt mỏt khụng ỏng cú Biu 3-24 Phiếu báo vật t lại cuối kỳ Tháng 11 năm 2013 Phân xởng: Sn xut T T Tên vật t Dầu diezel Dây nổ chịu nớc Giám đốc ĐVT Mã VT Lít NLD m DN Phòng KTTV Số lợng Đối tợng sử dụng 150 125 PX SX PX SX Phòng KHVT Ghi Thủ kho c.Hon thin phng phỏp hch toỏn chi tit nguyờn vt liu Hin Cụng ty ang s dng phng phỏp th song song hch toỏn chi tit nguyờn vt liu Phng phỏp ny n gin , d lm song cụng vic ghi chộp nhiu v trựng lp , tn nhiu cụng sc Vỡ vy Cụng ty nờn ỏp dng phng phỏp s s d vic hch toỏn chi tit v nguyờn vt liu Phng phỏp ny l s kt hp cht ch gia vic hch toỏn nghip v ca th kho vi vic ghi chộp ca k toỏn nguyờn vt liu , vy cú th khc phc c hn ch ca phng phỏp th song song v s to iu kin thc hin kim tra thng xuyờn cú h thng gia k toỏn v th kho , m bo s liu k toỏn chớnh xỏc , kp thi KT LUN CHNG Nguyờn vt liu l yu t u vo khụng th thiu c quỏ trỡnh sn xut c bit l cỏc doanh nghip sn xut thỡ nguyờn vt liu chim t trng ln giỏ thnh sn phm Vỡ vy , vic ghi chộp , phn ỏnh tỡnh hỡnh thu mua, nhp, xut , tn NVL úng vai trũ rt ln vic cung cp thụng tin s dng v Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 127 Trng i hc M- a cht Lun tt nghip cỏc bin phỏp qun lý nguyờn vt liu mt cỏch tit kim , nhm h giỏ thnh sn phm Qua quỏ trỡnh tỡm hiu cụng tỏc k toỏn , c bit l cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty C phn Xi mng Quỏn Triu cho thy cụng tc hch toỏn k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty ó thc hin theo ỳng chớnh sỏch , ch quy nh ca Nh nc T chc b mỏy k toỏn ca Cụng ty c t chc gn nh , tng i hp lý vi i ng nhõn viờn cú trỡnh , nng lc nhit tỡnh cụng vic nh ú m b mỏy k toỏn c chuyờn mụn húa , hiu qu cụng vic cao Cụng ty s dng y h thng s sỏch , chng t theo ỳng quy nh ca Nh nc , hỡnh thc k toỏn ang ỏp dng l hỡnh thc k toỏn Nht ký chung , õy l hỡnh thc khỏ hin i , cú nhiu tin ớch m bo co h thng k toỏn doanh nghip thc hin tt chc nng , nhim v qun lý sn xut kinh doanh Cụng tỏc k toỏn núi chung v cụng tỏc hch toỏn nguyờn vt liu núi riờng ó ỏp ng c nhu cu qun lý ca Cụng ty Tuy nhiờn , bờn cnh nhng u im cụng ty cũn cn khc phc cụng tỏc k toỏn c hon thin hn Trong quỏ trỡnh thc ti Cụng ty , em ó hc hi c nhiu kinh nghim b ớch t ú cng c c kin thc , thu hp khong cỏch gia lý lun v thc tin , lm c s hon thnh bn lun ny Tuy nhiờn thi gian v trỡnh cũn hn ch cng nh cha cú iu kin lm vic thc t nờn cỏc gii phỏp a ch yu da trờn kin thc ó hc trng nờn cũn mang tớnh sỏch v Em mong cỏc thy cụ giỏo cng nh cỏc bn úng gúp ý kin cú c nhng gii phỏp hu ớch v cú th ỏp dng c vo thc t cụng tỏc k toỏn ca Cụng ty Sv: on Th Huyn Lp k toỏn c K55 128 ... quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ toàn công tác kế toán doanh nghiệp nên em chọn đề tài “ Kế toán vật tư ” làm luận văn tốt nghiệp Luận văn tốt nghiệp em gồm chương sau:... sản phẩm công ty *, Phòng kế hoạch – vật tư: phòng tham mưu Giám đốc HĐQT, chịu trách nhiệm công tác kế hoạch, giá thành công ty, công tác vật tư cho sản xuất *, Phòng kế toán thống kê tài chính:... PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ HOẠCH - VẬT TƯ PX SẢN XUẤT CLINKER PHÒNG KẾ TOÁN THỐNG KÊ TÀI CHÍNH PHÂN XƯỞNG THÀNH PHẨM PHÒNG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG PHÒNG CƠ ĐIỆNAN TOÀN PHÒNG KỸ THUẬT