LẬP BAO CÁO TÀI CHÍNH THEO QUYẾT ĐỊNH 15 VÀ 48

Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh TRCH YU Bỏo cỏo ti chớnh l rt quan trng i vi mt cụng ty, lp c bỏo cỏo ti chớnh thỡ nhõn viờn k toỏn cn phi tỡm hiu v lm theo nhng quy nh ca phỏp lut Vỡ vy, nhúm chỳng tụi quyt nh chn ti nghiờn cu v cỏch lp bỏo cỏo ti chớnh nhm b sung thờm kin thc chuyờn ngnh Bi bỏo cỏo ghi nhn kt qu nghiờn cu ca chỳng tụi vi ti Nghiờn cu cỏc bn quy nh v cỏch trỡnh by v lp bỏo cỏo ti chớnh Bi bỏo cỏo s bao gm phn lý thuyt v cỏc bn quy nh v cỏch lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh kt hp vi phn liờn h thc t Ngoi vic tỡm hiu cỏc bn phỏp lut ca nh nc, nhúm chỳng tụi cũn s dng kin thc riờng ca mi thnh viờn v ti liu mụn hc t phớa ging viờn hon thnh bi bỏo cỏo ny Qua ỏn ny, chỳng tụi cú thờm nhiu kin thc v nhng quy nh ca phỏp lut, c bit l kin thc v lp v trỡnh bi bỏo cỏo ti chớnh ca mt doanh nghip Bờn cnh ú mi thnh viờn nhúm chỳng tụi u cú thờm nhiu kinh nghim, c tip xỳc vi thc t v hiu sõu sc hn v chuyờn ngnh k toỏn I Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh MC LC TRCH YU I MC LC II LI CM N II DANH MC VIT TT .IV NHP Chng 1: .2 GII THIU V CC VN BN, QUYT NH THC HNH LP BO CO TI CHNH 39 1.Gii thiu cụng ty .39 2.Lp bỏo cỏo ti chớnh 39 a.Nht ký chung 39 b.S Cỏi ti khon .47 c.S chi tit ti khon 48 d.Bỏo cỏo ti chớnh 56 KT LUN 67 TRANG WEB THAM KHO .68 PH LC 69 LI CM N Tri qua 13 tun lm ỏn, bng vic tỡm hiu, nghiờn cu, thu thp thụng tin v dng kin thc ó hc, nhúm chỳng tụi ó hon thnh tt ỏn s mong i hon thnh ỏn mt cỏch tt p, chỳng tụi xin chõn thnh cm n cụ Lờ Th Bớch Tho Ging viờn khoa Kinh t thng mi, ngi hng dn ca nhúm tụi vic gii ỏp thc mc v hng dn tụi thc hin bi bỏo cỏo ny Cụ ó ch dn tn tỡnh giỳp v cung II Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh cp cho chỳng tụi kin thc v c bn cng nh kin thc v chuyờn ngnh cựng mt s ti liu cú liờn quan quỏ trớnh chỳng tụi thc hin ỏn Vỡ vy, ó giỳp nhúm khc phc nhng hn ch v sai sút quỏ trỡnh thc hin Bờn cnh ú l s hp tỏc n ý, tớch cc v cú trỏch nhim ca cỏc thnh viờn nhúm ó giỳp cho bi bỏo cỏo ca nhúm hon thnh ỳng thi gian quy nh ca trng Chõn thnh cm n! III Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh DANH MC VIT TT BCTC: Bỏo cỏo ti chớnh DNNN: Doanh nghip Nh nc SDK: S d u k SDCK: S d cui k GTGT: Giỏ tr gia tng IV Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh NHP Cng nh tt c cỏc quc gia trờn th gii, phỏt trin kinh t l mi nhn ca t nc Cụng c ch yu c dựng ú l ti chớnh V cung cp nhng thụng tin hu ớch cho vic quyt nh kinh doanh v kinh t ca cỏc nh qun lý doanh nghip v cỏc nh s dng thụng tin ti chớnh bờn ngoi, h thng bỏo cỏo ti chớnh ó i Trong bi cnh kinh t ngy nay, Bỏo cỏo ti chớnh c vớ nh ngụn ng ca gii kinh doanh Da vo cỏc ngun thụng tin nhn c cỏc Bỏo cỏo ti chớnh, ngi s dng s nm c thc trng ti chớnh ca doanh nghip v lm c s cho vic quyt nh ca mỡnh Chớnh vỡ nhng yu t trờn, nhúm chỳng tụi quyt nh thc hin ỏn ny vi mc tiờu chớnh: - Tỡm hiu v nhng liờn quan n lp bỏo cỏo ti chớnh Nhng thay i, b sung qua cỏc ngh nh, thụng t liờn quan n vic lp BCTC - Tin hnh lp c bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty TNHH Thng mi Vn Cao theo ỳng quy nh k toỏn Phõn cụng cụng vic gia cỏc thnh vin nhúm: STT TấN THNH VIấN THC HIN Phm Th Hoi Thng V Th Phng Thanh Nguyn Ngc an Thanh Nguyn Ngc Tho Trn Th Võn Tho CễNG VIC THC HIN - Tỡm hiu cỏch lp bng cõn i k toỏn - Tng hp lý thuyt phn cỏc bn liờn quan n bỏo cỏo ti chớnh - Tng hp v chnh sa chung - Tỡm hiu ch k toỏn s 15, so sỏnh vi cỏc ch trc ú - Tng hp lý thuyt phn cỏch lp bỏo cỏo ti chớnh - Lm s nht ký chung, s chi tit v bng thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh - Tỡm hiu cỏc chun mc cú liờn quan n BCTC - So sỏnh ch k toỏn s 15 vi ch k toỏn s 48 - Lm s cỏi cỏc ti khon - Tỡm hiu nhng li doanh nghip thng mc phi lp BCTC - Tỡm hiu cỏc thụng t cú liờn quan n bỏo cỏo ti chớnh - So sỏnh thụng t hin hnh vi cỏc thụng t trc ú - Lm bng lu chuyn tin t - Nhn xột v ỏnh giỏ - Lm lý thuyt phn cỏch lp bng thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh - Thc hin lý thuyt chng - Sa li chớnh t bỏo cỏo cui cựng Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh Chng 1: GII THIU V CC VN BN, QUYT NH Vic lp v trỡnh by Bỏo cỏo ti chớnh c quy nh mt s bn sau: iu 30, Lut k toỏn s 03/2003/QH11, ban hnh ngy 17/6/2003 Quyt nh s 15/2006/Q-BTC: Ch k toỏn doanh nghip, ban hnh ngy 23/3/2006 Chun mc s 21: Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh, ban hnh ngy 30/12/2003 Chun mc s 22: Trỡnh by b sung bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc ngõn hng v t chc ti chớnh tng, Ban hnh ngy 15/2/2005 Chun mc s 25: Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v k toỏn khon u t vo cụng ty con, Ban hnh ngy 30/12/2003 Chun mc s 27: Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn , Ban hnh ngy 15/2/2005 Thụng t 89/2002: Hng dn k toỏn thc hin bn (04) chun mc k toỏn ban hnh theo Quyt nh s 149/2001/Q-BTC, ngy 31-12-2001 ca B trng B Ti chớnh, Ban hnh ngy 10/9/2002 Thụng t 105/2003: Hng dn k toỏn thc hin sỏu (06) chun mc k toỏn ban hnh theo Quyt nh s 165/2002/Q-BTC ngy 31/12/2002 ca B trng B Ti chớnh, Ban hnh ngy 4/11/2003 Thụng t 23/2005: Hng dn k toỏn thc hin sỏu (06) chun mc k toỏn ban hnh theo Quyt nh s 234/2003/Q-BTC ngy 30/12/2003 ca B trng B Ti chớnh, Ban hnh ngy 30/03/2005 Thụng t 20/2006: Hng dn k toỏn thc hin sỏu (06) chun mc k toỏn ban hnh theo Quyt nh s 12/2005/Q-BTC ngy 15/02/2005 ca B trng B Ti chớnh, Ban hnh ngy 20/03/2006 Thụng t 210/2009/TT-BTC: Hng dn ỏp dng Chun mc k toỏn quc t v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh v thuyt minh thụng tin i vi cụng c ti chớnh, ban hnh ngy 6/11/2009 Thụng t 244/2009: Hng dn sa i, b sung Ch k toỏn DN, Ban hnh ngy 31/12/2009 Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh Chng 2: TNG QUAN Lí THUYT Quyt nh s 15 A Bỏo cỏo ti chớnh nm v gia niờn 1.1 Mc ớch ca bỏo cỏo ti chớnh BCTC cung cp thụng tin v tỡnh hỡnh ti chớnh, tỡnh hỡnh kinh doanh v cỏc lung tin ca mt doanh nghip; ỏp ng yờu cu qun lý ca ch doanh nghip, c quan Nh nc v nhu cu ca nhng ngi s dng vic a cỏc quyt nh kinh t Ngoi ra, doanh nghip cũn phi cung cp cỏc thụng tin khỏc Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh nhm gii trỡnh thờm v cỏc ch tiờu ó phn ỏnh trờn cỏc bỏo cỏo ti chớnh tng hp v cỏc chớnh sỏch k toỏn ó ỏp dng ghi nhn cỏc nghip v kinh t phỏt sinh, lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh (Theo quyt nh s:15/2006/Q-BTC, phn th 2, mc A, iu 1) 1.2 i tng ỏp dng H thng BCTC nm c ỏp dng cho tt c cỏc loi hỡnh doanh nghip thuc cỏc ngnh v cỏc thnh phn kinh t Riờng cỏc doanh nghip va v nh tuõn th cỏc quy nh chung ti phn ny v nhng qui nh, hng dn c th phự hp vi doanh nghip va v nh ti ch k toỏn doanh nghip va v nh Vic lp v trỡnh by BCTC ca cỏc ngõn hng v t chc ti chớnh tng t c quy nh b sung Chun mc k toỏn s 22 "Trỡnh by b sung bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc ngõn hng v t chc ti chớnh tng t" v cỏc bn quy nh c th Vic lp v trỡnh by BCTC ca cỏc doanh nghip ngnh c thự tuõn th theo quy nh ti ch k toỏn B Ti chớnh ban hnh hoc chp thun cho ngnh ban hnh Cụng ty m v on lp bỏo cỏo ti chớnh hp nht phi tuõn th quy nh ti chun mc k toỏn Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v k toỏn khon u t vo cụng ty n v k toỏn cp trờn cú cỏc n v k toỏn trc thuc hoc Tng cụng ty Nh nc hot ng theo mụ hỡnh khụng cú cụng ty phi lp bỏo cỏo ti chớnh tng hp theo quy nh ti Thụng t hng dn k toỏn thc hin Chun mc k toỏn s 25Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v k toỏn khon u t vo cụng ty H thng BCTC gia niờn (Bỏo cỏo ti chớnh quý) c ỏp dng cho cỏc DNNN, cỏc doanh nghip niờm yt trờn th trng chng khoỏn v cỏc doanh nghip khỏc t nguyn lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn (Theo quyt nh s:15/2006/Q-BTC, phn th 2, mc A, iu 2) 1.3 H thng bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip 1.3.1 Bỏo cỏo ti chớnh nm Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh Bng cõn i k toỏn Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh Bỏo cỏo lu chuyn tin t Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh 1.3.2 Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn a Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn dng y Bng cõn i k toỏn gia niờn Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh gia niờn Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc b Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn dng túm lc Bng cõn i k toỏn gia niờn Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh gia niờn Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc Mu s B 01 DN Mu s B 02 DN Mu s B 03 DN Mu s B 09 - DN Mu s B 01a DN Mu s B 02a DN Mu s B 03a DN Mu s B 09a DN Mu s B 01b DN Mu s B 02b DN Mu s B 03b DN Mu s B 09a DN (Theo quyt nh s:15/2006/Q-BTC, phn th 2, mc A, iu 3) 1.4 Trỏch nhim lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh - - - Tt c cỏc doanh nghip thuc cỏc ngnh, cỏc thnh phn kinh t u phi lp v trỡnh by BCTC nm Cỏc cụng ty, Tng cụng ty cú cỏc n v k toỏn trc thuc, ngoi vic phi lp bỏo cỏo ti chớnh nm ca cụng ty, Tng cụng ty cũn phi lp bỏo cỏo ti chớnh tng hp hoc bỏo cỏo ti chớnh hp nht vo cui k k toỏn nm da trờn bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc n v k toỏn trc thuc cụng ty, Tng cụng ty i vi DNNN, cỏc doanh nghip niờm yt trờn th trng chng khoỏn cũn phi lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn dng y i vi Tng cụng ty Nh nc v DNNN cú cỏc n v k toỏn trc thuc cũn phi lp bỏo cỏo ti chớnh tng hp hoc bỏo cỏo ti chớnh hp nht gia niờn Cụng ty m v on phi lp bỏo cỏo ti chớnh hp nht gia niờn v bỏo cỏo ti chớnh hp nht vo cui k k toỏn nm theo quy nh ti Ngh nh s 129/2004/N-CP ngy 31/5/2004 ca Chớnh ph Ngoi cũn phi lp bỏo cỏo ti chớnh hp nht sau hp nht kinh doanh theo quy nh ca Chun mc k toỏn s 11 Hp nht kinh doanh (Theo quyt nh s:15/2006/Q-BTC, phn th 2, mc A, iu 4) 1.5 Yờu cu lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh Vic lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh phi tuõn th cỏc yờu cu qui nh ti Chun mc k toỏn s 21 - Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh, gm: Trung thc v hp lý La chn v ỏp dng cỏc chớnh sỏch k toỏn phự hp vi qui nh ca tng chun mc k toỏn, khi: Trỡnh by trung thc, hp lý tỡnh hỡnh ti chớnh, tỡnh hỡnh v kt qu kinh doanh ca doanh nghip Phn ỏnh ỳng bn cht kinh t ca cỏc giao dch v s kin khụng ch n thun phn ỏnh hỡnh thc hp phỏp ca chỳng Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh Trỡnh by khỏch quan, khụng thiờn v Tuõn th nguyờn tc thn trng Trỡnh by y trờn mi khớa cnh trng yu Vic lp bỏo cỏo ti chớnh phi cn c vo s liu sau khoỏ s k toỏn Bỏo cỏo ti chớnh phi c lp ỳng ni dung, phng phỏp v trỡnh by nht quỏn gia cỏc k k toỏn Bỏo cỏo ti chớnh phi c ngi lp, k toỏn trng v ngi i din theo phỏp lut ca n v k toỏn ký, úng du ca n v (Theo quyt nh s:15/2006/Q-BTC, phn th 2, mc A, iu 5) 1.6 Nguyờn tc lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh Vic lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh phi tuõn th sỏu (06) nguyờn tc quy nh ti Chun mc k toỏn s 21 Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh: Hot ng liờn tc, c s dn tớch, nht quỏn, trng yu, hp, bự tr v cú th so sỏnh Cỏc thụng tin trng yu phi c gii trỡnh trờn thuyt minh BCTC theo chun mc k toỏn giỳp ngi c hiu ỳng thc trng tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip (Theo quyt nh s:15/2006/Q-BTC, phn th 2, mc A, iu 6) 1.7 K lp bỏo cỏo ti chớnh 1.7.1 K lp bỏo cỏo ti chớnh nm L nm dng lch hoc 12 thỏng trũn sau thụng bỏo cho c quan thu Trng hp c bit, doanh nghip c phộp lp BCTC cho mt k k toỏn nm u tiờn hay nm cui cựng cú th ngn hn hoc di hn 12 thỏng nhng khụng c vt quỏ 15 thỏng 1.7.2 K lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn Mi quý ca nm ti chớnh (khụng bao gm quý IV) 1.7.3 K lp bỏo cỏo ti chớnh khỏc Cỏc doanh nghip cú th lp bỏo cỏo ti chớnh theo k k toỏn khỏc (nh tun, thỏng, thỏng, thỏng ) theo yờu cu ca phỏp lut, ca cụng ty m hoc ca ch s hu n v k toỏn b chia, tỏch, hp nht, sỏp nhp, chuyn i hỡnh thc s hu, gii th, chm dt hot ng, phỏ sn phi lp bỏo cỏo ti chớnh ti thi im chia, tỏch, hp nht, sỏp nhp, chuyn i hỡnh thc s hu, gii th, chm dt hot ng, phỏ sn (Theo quyt nh s:15/2006/Q-BTC, phn th 2, mc A, iu 7) 1.8 Thi hn np bỏo cỏo ti chớnh 1.8.1 i vi doanh nghip nh nc a Thi hn np bỏo cỏo ti chớnh quý: - n v k toỏn phi np bỏo cỏo ti chớnh quý chm nht l 20 ngy, k t ngy kt thỳc k k toỏn quý; i vi Tng cụng ty nh nc chm nht l 45 ngy; - n v k toỏn trc thuc Tng cụng ty nh nc np bỏo cỏo ti chớnh quý cho Tng cụng ty theo thi hn Tng cụng ty quy nh Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh b Thi hn np bỏo cỏo ti chớnh nm: - n v k toỏn phi np bỏo cỏo ti chớnh nm chm nht l 30 ngy, k t ngy kt thỳc k k toỏn nm; i vi Tng cụng ty nh nc chm nht l 90 ngy; - n v k toỏn trc thuc Tng cụng ty nh nc np bỏo cỏo ti chớnh nm cho Tng cụng ty theo thi hn Tng cụng ty quy nh 1.8.2 i vi cỏc loi doanh nghip khỏc - n v k toỏn l doanh nghip t nhõn v cụng ty hp danh phi np bỏo cỏo ti chớnh nm chm nht l 30 ngy, k t ngy kt thỳc k k toỏn nm; i vi cỏc n v k toỏn khỏc, thi hn np bỏo cỏo ti chớnh nm chm nht l 90 ngy; - n v k toỏn trc thuc np bỏo cỏo ti chớnh nm cho n v k toỏn cp trờn theo thi hn n v k toỏn cp trờn quy nh (Theo quyt nh s:15/2006/Q-BTC, phn th 2, mc A, iu 8) 1.9 Ni nhn bỏo cỏo ti chớnh Cỏc loi hỡnh doanh nghip K lp bỏo cỏo DN Nh nc Ni nhn bỏo cỏo C quan ti chớnh C quan Thu C quan Thng kờ DN cp trờn C quan ng ký kinh doanh Quý, Nm x x x x x DN cú u t nc ngoi Nm x x x x x DN khỏc Nm x x x x (Theo quyt nh s:15/2006/Q-BTC, phn th 2, mc A, iu 9) B Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v tng hp 1.10 Bỏo cỏo ti chớnh hp nht Cụng ty m v on l n v cú trỏch nhim lp BCTC hp nht tng hp v trỡnh by tng quỏt, ton din tỡnh hỡnh ti sn, n phi tr, ngun ch s hu thi im lp BCTC; tỡnh hỡnh v kt qu hot ng kinh doanh k bỏo cỏo ca n v H thng Bỏo cỏo ti chớnh hp nht gm biu mu bỏo cỏo: - Bng cõn i k toỏn hp nht Mu s B 01 DN/HN - Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh hp nht Mu s B 02 DN/HN - Bỏo cỏo lu chuyn tin t hp nht Mu s B 03 DN/HN - Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh hp nht Mu s B 09 DN/HN Ni dung, phng phỏp tớnh toỏn, hỡnh thc trỡnh by, thi hn lp, np, v cụng khai Bỏo cỏo ti chớnh hp nht thc hin theo quy nh ti Thụng t Hng dn Chun mc k toỏn s 21 Trỡnh by Bỏo cỏo ti chớnh v Chun mc k toỏn s 25 Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v k toỏn khon u t vo cụng ty v Thụng t hng dn Chun mc k toỏn s 11 Hp nht kinh doanh (Theo quyt nh s:15/2006/Q-BTC, phn th 2, mc B, iu 1) 1.11 Bỏo cỏo ti chớnh tng hp Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh - 13- u t di hn khỏc: Cui nm u nm - u t c phiu - u t trỏi phiu - u t tớn phiu, k phiu - Cho vay di hn - u t di hn khỏc Cng 14- Chi phớ tr trc di hn Cui nm u nm - Chi phớ tr trc v thuờ hot ng TSC - Chi phớ thnh lp doanh nghip - Chi phớ nghiờn cu cú giỏ tr ln - Chi phớ cho giai on trin khai khụng tiờu chun ghi nhn l TSC vụ hỡnh - Cng 15- Vay v n ngn hn Cui nm - Vay ngn hn - N di hn n hn tr Cng 16- Thu v cỏc khon phi np nh nc Cui nm u nm u nm - Thu giỏ tr gia tng - Thu tiờu th c bit - Thu xut, nhp khu - Thu thu nhp doanh nghip - Thu thu nhp cỏ nhõn - Thu ti nguyờn - Thu nh t v tin thuờ t - Cỏc loi thu khỏc - Cỏc khon phớ, l phớ v cỏc khon phi np khỏc Cng 17- Chi phớ phi tr Cui nm u nm - Trớch trc chi phớ tin lng thi gian ngh phộp - Chi phớ sa cha ln TSC Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh - Chi phớ thi gian ngng kinh doanh - Cng 18- Cỏc khon phi tr, phi np ngn hn khỏc Cui nm u nm - Ti sn tha ch gii quyt - Kinh phớ cụng on - Bo him xó hi - Bo him y t - Phi tr v c phn hoỏ - Nhn ký qu, ký cc ngn hn - Doanh thu cha thc hin - Cỏc khon phi tr, phi np khỏc Cng 19- Phi tr di hn ni b Cui nm u nm - Vay di hn ni b Cui nm u nm - - Phi tr di hn ni b khỏc Cng 20- Vay v n di hn a - Vay di hn - Vay ngõn hng - Vay i tng khỏc - Trỏi phiu phỏt hnh b - N di hn - Thuờ ti chớnh - N di hn khỏc Cng c- Cỏc khon n thuờ ti chớnh Thi hn T nm tr xung Trờn nm n nm Trờn nm Tng khon toỏn tin thuờ ti chớnh Nm Tr tin lói thuờ Tr n gc Nm trc Tng khon Tr tin lói toỏn tin thuờ thuờ ti chớnh Tr n gc Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh 21- Ti sn thu thu nhp hoón li v thu thu nhp hoón li phi tr a- Ti sn thu thu nhp hoón li: Cui nm - Ti sn thu thu nhp hoón li liờn quan n u nm khon chờnh lch tm thi c khu tr - Ti sn thu thu nhp hoón li liờn quan n khon l tớnh thu cha s dng - Ti sn thu thu nhp hoón li liờn quan n khon u ói tớnh thu cha s dng - Khon hon nhp ti sn thu thu nhp hoón li ó c ghi nhn t cỏc nm trc Ti sn thu thu nhp hoón li b- Thu thu nhp hoón li phi tr - Thu thu nhp hoón li phi tr phỏt sinh t cỏc khon chờnh lch tm thi chu thu Cui nm u nm - Khon hon nhp thu thu nhp hoón li phi tr ó c ghi nhn t cỏc nm trc - Thu thu nhp hoón li phi tr 22- Vn ch s hu a- Bng i chiu bin ng ca ch s hu Vn u t ca ch s hu S d trc A u nm - Tng nm trc - Lói nm trc - Tng khỏc - Gim nm trc - L nm trc - Gim khỏc S d cui nm Thng d c phn Vn khỏc ca ch s hu C phiu qu Chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn Chờnh lch Ngun t giỏ Cng hi oỏi u t XDCB Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh trc S d u nm - Tng nm - Lói nm - Tng khỏc - Gim nm - L nm - Gim khỏc S d cui nm b- Chi tit u t ca ch s hu - Vn gúp ca Nh nc Cui nm u nm Nm Nm trc + Vn gúp u nm + Vn gúp tng nm + Vn gúp gim nm + Vn gúp cui nm Cui nm u nm + C phiu ph thụng + C phiu u ói - Vn gúp ca cỏc i tng khỏc - Cng * Giỏ tr trỏi phiu ó chuyn thnh c phiu nm * S lng c phiu qu: c- Cỏc giao dch v vi cỏc ch s hu v phõn phi c tc, chia li nhun - Vn u t ca ch s hu - C tc, li nhun ó chia d- C tc - C tc ó cụng b sau ngy kt thỳc k k toỏn nm: + C tc ó cụng b trờn c phiu ph thụng: + C tc ó cụng b trờn c phiu u ói: - C tc ca c phiu u ói ly k cha c ghi nhn: - C phiu - S lng c phiu ng ký phỏt hnh - S lng c phiu ó bỏn cụng chỳng Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh - S lng c phiu c mua li + C phiu ph thụng + C phiu u ói - S lng c phiu ang lu hnh + C phiu ph thụng + C phiu u ói * Mnh giỏ c phiu ang lu hnh : e- Cỏc qu ca doanh nghip: - Qu u t phỏt trin - Qu d phũng ti chớnh - Qu khỏc thuc ch s hu * Mc ớch trớch lp v s dng cỏc qu ca doanh nghip g- Thu nhp v chi phớ, lói hoc l c ghi nhn trc tip vo Vn ch s hu theo qui nh ca cỏc chun mc k toỏn c th 23- Ngun kinh phớ - Ngun kinh phớ c cp nm - Chi s nghip - Ngun kinh phớ cũn li cui nm Nm ( ) Nm trc ( ) 24- Ti sn thuờ ngoi (1)- Giỏ tr ti sn thuờ ngoi Cui nm u nm - TSC thuờ ngoi - Ti sn khỏc thuờ ngoi - T nm tr xung - Trờn nm n nm - Trờn nm (2)- Tng s tin thuờ ti thiu tng lai ca hp ng thuờ hot ng ti sn khụng hy ngang theo cỏc thi hn VI- Thụng tin b sung cho cỏc khon mc trỡnh by Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh 25- Tng doanh thu bỏn hng v cung cp dch v (Mó s 01) Trong ú: (n v tớnh: ) Nm Nm trc Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh - Doanh thu bỏn hng - Doanh thu cung cp dch v - Doanh thu hp ng xõy dng (i vi doanh nghip cú hot ng xõy lp) + Doanh thu ca hp ng xõy dng c ghi nhn k; + Tng doanh thu lu k ca hp ng xõy dng c ghi nhn n thi im lp bỏo cỏo ti chớnh; - Chit khu thng mi - Gim giỏ hng bỏn - Hng bỏn b tr li - Thu GTGT phi np (phng phỏp trc tip) - Thu tiờu th c bit - Thu xut khu - Doanh thu thun trao i sn phm, hng húa - Doanh thu thun trao i dch v 26- Cỏc khon gim tr doanh thu (Mó s 02) Trong ú: 27- Doanh thu thun v bỏn hng v cung cp dch v (Mó s 10) Trong ú: 28- Giỏ hng bỏn (Mó s 11) - Giỏ ca hng húa ó bỏn Nm Nm trc - Giỏ ca thnh phm ó bỏn - Giỏ ca dch v ó cung cp - Giỏ tr cũn li, chi phớ nhng bỏn, lý ca ( ) ( ) - Cỏc khon chi phớ vt mc bỡnh thng - D phũng gim giỏ hng tn kho Cng Nm Nm trc BS u t ó bỏn - Chi phớ kinh doanh Bt ng sn u t - Hao ht, mt mỏt hng tn kho 29- Doanh thu hoạt động tài (Mó s 21) - Lói tin gi, tin cho vay - Lói u t trỏi phiu, k phiu, tớn phiu - C tc, li nhun c chia - Lói bỏn ngoi t - Lói chờnh lch t giỏ ó thc hin - Lói chờnh lch t giỏ cha thc hin Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh - Lãi bán hàng trả chậm - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng 30- Chi phớ ti chớnh (Mó s 22) - Lói tin vay Nm Nm trc - Chit khu toỏn, lói bỏn hng tr chm - L lý cỏc khon u t ngn hn, di hn - L bỏn ngoi t - L chờnh lch t giỏ ó thc hin - L chờnh lch t giỏ cha thc hin - D phũng gim giỏ cỏc khon u t ngn hn, di hn - Chi phớ ti chớnh khỏc 31- Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh (Mó s 51) - Chi phớ thu thu nhp doanh nghip tớnh trờn thu nhp chu thu nm hin hnh - iu chnh chi phớ thu thu nhp doanh nghip ca cỏc nm trc vo chi phớ thu thu nhp hin hnh nm - Tng chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh Nm Nm trc 32- Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li (Mó s 52) - Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh t cỏc khon chờnh lch tm thi phi chu thu - Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh t vic hon nhp ti sn thu thu nhp hoón li - Thu nhp thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh t cỏc khon chờnh lch tm thi c khu tr - Thu nhp thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh t cỏc khon l tớnh thu v u ói thu cha s dng - Thu nhp thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh t vic hon nhp thu thu nhp hoón li phi tr - Tng chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li Nm Nm trc () () () () () () Nm Nm trc - Chi phớ nhõn cụng - Chi phớ khu hao ti sn c nh - Chi phớ dch v mua ngoi - Chi phớ khỏc bng tin Cng 33- Chi phớ sn xut, kinh doanh theo yu t - Chi phớ nguyờn liu, vt liu Cng Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh VII- Thụng tin b sung cho cỏc khon mc trỡnh by Bỏo cỏo lu chuyn tin t (n v tớnh: ) 34- Cỏc giao dch khụng bng tin nh hng n bỏo cỏo lu chuyn tin t v cỏc khon tin doanh nghip nm gi nhng khụng c s dng a- Nm Nm trc - Mua doanh nghip thụng qua phỏt hnh c phiu: - Chuyn n thnh ch s hu: - Tng giỏ tr mua hoc lý; - Phn giỏ tr mua hoc lý c toỏn bng tin v cỏc khon tng ng tin; - S tin v cỏc khon tng ng tin thc cú cụng ty hoc n v kinh doanh khỏc c mua hoc lý; Mua ti sn bng cỏch nhn cỏc khon n liờn quan trc tip hoc thụng qua nghip v cho thuờ ti chớnh: b- Mua v lý cụng ty hoc n v kinh doanh khỏc k bỏo cỏo - Phn giỏ tr ti sn (Tng hp theo tng loi ti sn) v n phi tr khụng phi l tin v cỏc khon tng ng tin cụng ty hoc n v kinh doanh khỏc c mua hoc lý k c- Trỡnh by giỏ tr v lý ca cỏc khon tin v tng ng tin ln doanh nghip nm gi nhng khụng c s dng cú s hn ch ca phỏp lut hoc cỏc rng buc khỏc m doanh nghip phi thc hin VIII- Nhng thụng tin khỏc 1- Nhng khon n tim tng, khon cam kt v nhng thụng tin ti chớnh khỏc: 2- Nhng s kin phỏt sinh sau ngy kt thỳc k k toỏn nm: 3- Thụng tin v cỏc bờn liờn quan: 4- Trỡnh by ti sn, doanh thu, kt qu kinh doanh theo b phn (theo lnh vc kinh doanh hoc khu vc a lý) theo quy nh ca Chun mc k toỏn s 28 Bỏo cỏo b phn(2): 5- Thụng tin so sỏnh (nhng thay i v thụng tin bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc niờn k toỏn trc): 6- Thụng tin v hot ng liờn tc: 7- Nhng thụng tin khỏc (3) Ngi lp biu (Ký, h tờn) Ghi chỳ: K toỏn trng (Ký, h tờn) Lp, ngy thỏng nm Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh (1) Nhng ch tiờu khụng cú thụng tin, s liu thỡ khụng phi trỡnh by nhng khụng c ỏnh li s th t ch tiờu (2) Ch ỏp dng cho cụng ty niờm yt (3) Doanh nghip c trỡnh by thờm cỏc thụng tin khỏc xột thy cn thit cho ngi s dng bỏo cỏo ti chớnh B Danh mc v mu biu Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn (1)Danh mc Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn (dng y ): - Bng cõn i k toỏn gia niờn (dng y ): - Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh gia niờn Mu s B 01a DN; Mu s B 02a DN; (dng y ) : - Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn (dng y ): - Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc Mu s B 03a DN; Mu s B 09a DN; (2) Mu biu bỏo cỏo ti chớnh gia niờn (dng y ) 1- Bng cõn i k toỏn gia niờn (dng y ) n v bỏo cỏo: a ch: Mu s B 01a DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) BNG CN I K TON GIA NIấN (Dng y ) Quý nm Ti ngy thỏng nm n v tớnh: TI SN Mó s a - TI SN NGN HN (100)=110+120+130+140+150 I Tin v cỏc khon tng ng tin 1.Tin Thuyt minh S S cui quý u nm 100 110 111 Ghi chỳ: Ni dung cỏc ch tiờu v mó s trờn bỏo cỏo ny tng t nh cỏc ch tiờu ca Bng cõn i k toỏn nm - Mu s B01-DN Lp, ngy thỏng nm Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh Ngi lp biu (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) 2- Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh gia niờn (dng y ) n v bỏo cỏo: a ch: Mu s B 02a DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) BO CO KT QU HOT NG KINH DOANH GIA NIấN (Dng y ) Quý nm n v tớnh: Mó CH TIấU s Thuyt minh Lu k t u nm n cui quý ny Quý Nm Nm trc Nm Nm trc Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v Ghi chỳ: Ni dung cỏc ch tiờu v mó s trờn bỏo cỏo ny tng t nh cỏc ch tiờu ca Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh nm - Mu s B02 DN Lp, ngy thỏng nm Ngi lp biu (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) 3- Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn (dng y ) n v bỏo cỏo: a ch: Mu s B 03a DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) BO CO LU CHUYN TIN T GIA NIấN (Dng y ) (Theo phng phỏp trc tip) Quý nm n v tớnh: Lu k t u nm Ch tiờu Mó Thuyt n cui quớ ny Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh s minh Nm Nm trc I Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh Tin thu t bỏn hng, cung cp dch v v doanh thu 01 khỏc Tin chi tr cho ngi cung cp hng húa v dch v 02 Ghi chỳ: Ni dung cỏc ch tiờu v mó s ca bỏo cỏo ny nh cỏc ch tiờu ca Bỏo cỏo lu chuyn tin t nm - Mu B03 DN Lp, ngy thỏng nm Ngi lp biu (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) n v bỏo cỏo: a ch: Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) Mu s B 03a DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) BO CO LU CHUYN TIN T GIA NIấN (Dng y ) (Theo phng phỏp giỏn tip) Quý nm n v tớnh: Ch tiờu Lu k t u nm Mó s Thuyt minh n cui quớ ny Nm Nm trc I Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh Li nhun trc thu 01 iu chnh cho cỏc khon - Khu hao TSC 02 Ghi chỳ: Ni dung cỏc ch tiờu v mó s ca bỏo cỏo ny nh cỏc ch tiờu ca Bỏo cỏo lu chuyn tin t nm - Mu B03 DN Lp, ngy thỏng nm Ngi lp biu (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) 4- Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc n v bỏo cỏo: a ch: Mu s B 09a - DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) BN THUYT MINH BO CO TI CHNH CHN LC Quý nm I c im hot ng ca doanh nghip Hỡnh thc s hu Lnh vc kinh doanh Ngnh ngh kinh doanh c im hot ng kinh doanh ca doanh nghip k k toỏn cú nh hng n bỏo cỏo ti chớnh II K k toỏn, n v tin t s dng k toỏn K k toỏn nm (bt u t ngy / / kt thỳc vo ngy / / ) n v tin t s dng k toỏn III Chun mc v ch k toỏn ỏp dng Ch k toỏn ỏp dng Tuyờn b v vic tuõn th chun mc k toỏn v ch k toỏn Hỡnh thc k toỏn ỏp dng IV Cỏc chớnh sỏch k toỏn ỏp dng Doanh nghip phi cụng b vic lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn v bỏo cỏo ti chớnh nm gn nht l cựng ỏp dng cỏc chớnh sỏch k toỏn nh Trng hp cú thay i thỡ phi mụ t s thay i v nờu rừ nh hng ca nhng thay i ú VI Cỏc s kin hoc giao dch trng yu k k toỏn gia niờn Gii thớch v tớnh thi v hoc tớnh chu k ca cỏc hot ng kinh doanh k k toỏn gia niờn Trỡnh by tớnh cht v giỏ tr ca cỏc khon mc nh hng n ti sn, n phi tr, ngun ch s hu, thu nhp thun, hoc cỏc lung tin c coi l yu t khụng bỡnh thng tớnh cht, quy mụ hoc tỏc ng ca chỳng Trỡnh by nhng bin ng ngun ch s hu v giỏ tr lu k tớnh n ngy lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn , cng nh phn thuyt minh tng ng mang tớnh so sỏnh ca cựng k k toỏn trờn ca niờn trc gn nht Tớnh cht v giỏ tr ca nhng thay i cỏc c tớnh k toỏn ó c bỏo cỏo bỏo cỏo gia niờn trc ca niờn k toỏn hin ti hoc nhng thay i cỏc c tớnh k toỏn ó c bỏo cỏo cỏc niờn trc, nu nhng thay i ny cú nh hng trng yu n k k toỏn gia niờn hin ti Trỡnh by vic phỏt hnh, mua li v hon tr cỏc chng khoỏn n v chng khoỏn C tc ó tr (tng s hay trờn mi c phn) ca c phiu ph thụng v c phiu u ói (ỏp dng cho cụng ty c phn) Trỡnh by doanh thu v kt qu kinh doanh b phn theo lnh vc kinh doanh hoc khu vc a lý da trờn c s phõn chia ca bỏo cỏo b phn (p dng cho cụng ty niờm yt) Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh Trỡnh by nhng s kin trng yu phỏt sinh sau ngy kt thỳc k k toỏn gia niờn cha c phn ỏnh bỏo cỏo ti chớnh gia niờn ú Trỡnh by nhng thay i cỏc khon n tim tng hoc ti sn tim tng k t ngy kt thỳc k k toỏn nm gn nht 10 Cỏc thụng tin khỏc Lp, ngy thỏng nm Ngi lp biu (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) (3) Danh mc bỏo cỏo ti chớnh gia niờn (dng túm lc) - Bng cõn i k toỏn gia niờn ( dng túm lc): - Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh gia niờn Mu s B 01b DN (dng túm lc): - Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn (dng túm lc): - Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc Mu s B 02b DN Mu s B 03b DN Mu s B 09a DN (4) Mu biu bỏo cỏo ti chớnh gia niờn (dng túm lc) Bng cõn i k toỏn gia niờn (dng túm lc) n v bỏo cỏo: a ch: Mu s B 01b DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) BNG CN I K TON GIA NIấN (Dng túm lc) Quý nm Ti ngy thỏng nm n v tớnh: Mó TI SN A - TI SN NGN HN (100=110+120+130+140+150) I Tin v cỏc khon tng ng tin II Cỏc khon u t ti chớnh ngn hn III Cỏc khon phi thu ngn hn IV Hng tn kho V Ti sn ngn hn khỏc B - TI SN DI HN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Cỏc khon phi thu di hn s 100 110 120 130 140 150 200 210 Thuyt minh S S cui quý u nm Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh II Ti sn c nh III Bt ng sn u t IV Cỏc khon u t ti chớnh di hn V Ti sn di hn khỏc 220 240 250 260 TNG CNG TI SN (270 = 100 + 200) 270 NGUN VN A - N PHI TR (300 = 310+ 330) I N ngn hn II N di hn B - VN CH S HU (400 = 410 + 430) I Vn ch s hu II Ngun kinh phớ v qu khỏc 300 310 330 400 410 430 Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) 440 Lp, ngy thỏng nm Ngi lp biu (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) Bỏo cỏo kt qa hot ng kinh doanh gia niờn (dng túm lc) n v bỏo cỏo: a ch: Mu s B 02b DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) BO CO KT QU HOT NG KINH DOANH GIA NIấN (Dng túm lc) Quý Nm n v tớnh: Lu k t u nm n cui quý ny Quý CH TIấU Mó s Thuyt minh 1 Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v 01 Doanh thu hot ng ti chớnh v thu 31 Nm Nm trc Nm Nm trc Nghiờn cu cỏc bn quy nh v lp v trỡnh by Bỏo cỏo Ti chớnh nhp khỏc Tng li nhun k toỏn trc thu Li nhun sau thu thu nhp doanh nghip 50 60 Lp, ngy thỏng nm Ngi lp biu (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn (dng túm lc) n v bỏo cỏo: a ch: Mu s B 03b DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) BO CO LU CHUYN TIN T (Dng túm lc) Quý nm n v tớnh: Lu k t u nm Ch tiờu 1 Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh Mó s 20 Lu chuyn tin thun t hot ng u t 30 Lu chuyn tin thun t hot ng ti chớnh 40 Lu chuyn tin thun k 50 (50= 20+30+40) Tin v tng ng tin u k 60 6/ nh hng ca thay i t giỏ hi oỏi quy i ngoi t 61 7/ Tin v tng ng tin cui k 70 (70 = 50+60+61) Thuyt minh n cui quớ ny Nm Nm trc ... Báo cáo Yêu cầu lập Báo cáo tài năm tài niên độ * Báo cáo tài năm a Báo cáo tài cho DN nhỏ Nghiên cứu văn quy định lập trình bày Báo cáo Tài • Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) • Báo cáo kết... tài tổng hợp vừa phải lập báo cáo tài hợp phải tuân thủ quy định lập báo cáo tài tổng hợp quy định lập báo cáo tài hợp đồng thời đơn vị phải lập BCTC tổng hợp trước sau lập BCTC tổng hợp BCTC... báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải giải trình thuyết minh báo cáo tài - Chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ số 15 không quy định báo cáo tài năm mà quy định báo cáo tài niên độ (báo cáo quý) theo