TÌNH HÌNH THỰC tế CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH THIẾT bị CÔNG NGHIỆP TOOLS VIỆT NAM

Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNGNGHIỆP TOOLS VIỆT NAM 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên Công ty: Công ty TNHH Thiết Bị Công nghiệp Tools Việt Nam Công ty TNHH Thiết Bị Công nghiệp Tools Việt Nam thành lập năm 2001 theo giấy phép kinh doanh số 4103008329 Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 06/03/2001 Mã số thuế : 01022002059 Địa trụ sở : Số nhà 3,đường An Dương Vương, quận Tây Hồ, Hà Nội Số điện thoại : 04 3974 3410 Vốn điều lệ : 15.000.000.000VNĐ Số cán bộ, công nhân viên: 50 người Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp Tools Việt Nam thành lập vào tháng năm 2001 Qua khảo sát thị trường, công ty nhập dây chuyền sản xuất đường ống áp lực Đức để sản xuất nhằm đáp ứng nhu cầu nước Sau năm, công ty bắt đầu mở rộng sản xuất với nhiều thiết bị công nghiệp đa dạng nhận gia công mặt hàng theo đơn đặt hàng Với số vốn điều lệ ban đầu 1.800.000.000VNĐ, sau 12 năm hoạt động, công ty nâng số vốn điều lệ lên 15.000.000.000VNĐ Để tạo đa dạng, tìm kiếm, phát triển vị thị trường, tháng 1/2012, Công ty mở thêm lò ủ thép Tuy bước đầu chuẩn bị cho phát triển Công ty đạt kết khả quan Lợi nhuận cao tạo công ăn việc làm ổn định cho nhiều người lao động 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức công ty - Công ty sản xuất mặt hàng thiết bị công nghiệp như: lò hơi,đường ống áp lực, máy công cụ, dụng cụ gọt, cắt khí, hộp số, bánh răng, đá mài, hạt mài… - Nhận công sản xuất mặt hàng theo đơn đặt hàng Sv: Đinh Thị Hà Page Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Khoa Kế toán Mua bán nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất Từng bước mở rộng sản phẩm Công ty toàn thị trường nước 1.2.2 Nhiệm vụ Công ty - Thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh sở tự chủ, tuân thủ pháp luật - nước quốc tế hành Tuân thủ pháp luật nhà nước quản lý tài chính, quản lý tình hình xuất-nhập Quản lý sản phẩm nguồn vốn, đầu tư mở rộng với trang thiết bị, đảm bảo sản - xuất kinh doanh có lãi làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước Nghiên cứu thực có hiệu biện pháp nâng cao chất lượng mặt hàng Công ty sản xuất kinh doanh nhằm tạo sức cạnh tranh mở - rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm Quản lý đào tạo đội ngũ cán , công nhân viên nhằm xây dựng củng cố, - nâng cao chất lượng nguồn nhân lực chuyên môn Quan tâm chăm lo tới đời sống công nhân viên mặt vật chất tinh thần 1.3.Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm Sản phẩm công ty đường ống áp lực, mang nhãn hiệu ống Tools, chuẩn DIN 8077-8078,ISO 3127,TCVN 6151:2002-ISO4422:1996, TCVN:7305-2003-ISO 4427:1996,QĐ 867/BYT dây chuyền máy móc thiết bị đại côngnghệ Đức phù hợp tiêu chuẩn ISO 9001:2000 Quy trình sản xuất đường ống áp lực : (Phụ lục 01) 1.4.Đặc điêm tổ chức quản lý công ty * Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty (Phụ lục 02) * Chức năng, nhiệm vụ máy quản lý công ty  Giám đốc: người có quyền định cao Ban giam đốc có  giám đốc phó giám đốc Phó giám đốc: giúp giám đốc điều hành công việc công ty theo  phân quyền ủy quyền giám đốc Phòng kế toán: giúp doanh nghiệp nắm bắt tình hình tài doanh  nghiệp Phòng kinh doanh: giúp doanh nghiệp nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sv: Đinh Thị Hà Page Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội  Khoa Kế toán Phân xưởng sản xuất có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm mà doanh nghiệp đề Khối tham mưu bao gồm: Phòng Tổ chức cán tiền lương: phận có chức tham mưu tổ chức thực công lao động tiền lương, bảo đảm công tác kỷ luật nội công ty Phòng Kỹ thuật, quản lý chất lượng: có trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty ký kết hợp đồng với chủ đầu tư doanh nghiệp khác Tham mưu cho lãnh đạo công ty để ký kết hợp đồng Phòng Tài chính, kế toán: có chức tham mưu cho giám đốc lĩnh vực quản lý tài chính-kế toán theo pháp luật Nhà nước điều lệ kế toán hành Bộ Tài Chính Đồng thời xây dựng kế hoạch vay tạo nguồn đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phòng Vật tư thiết bị: phòng chức tham mưu cho giám đốc công ty công tác đầu tư, quản lý khai thác máy móc thiêt bị sản xuất công nghiệp công ty Phòng Hành quản trị: tổ chức máy quản lý công ty có chức tham mưu tổ chức thực nhiệm vụ khác lãnh đạo công ty ủy quyền 1.5.Tình hình kinh doanh công ty năm 2011-2012(Phụ lục 03) Qua bảng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, ta thấy năm 2012 so với năm 2011 sau: + Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 7.645.100.000VNĐ (tăng 16,78%) kéo theo tổng lợi nhuận kế toán sau thuế tăng lên là2.918.403.000VNĐ (tăng 4,2%) + Doanh thu hoạt động tài tăng mạnh lên tới 98.740.000VNĐ( tăng khoảng 70,89%) thu nhập khác tăng lên 11,07% + Giá vốn hàng bán tăng mạnh từ 1.852.900.000VNĐ (năm 2011) lên 2.567.000.000VNĐ (năm 2012) tương đương tăng lên khoản 38,57% + Mặt khác, chi phi quản lý kinh doanh tăng lên khoảng 19,95% Sv: Đinh Thị Hà Page Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán Qua ta thấy công ty cố gắng công tác thụ sản phẩm Việc tăng tạo điều kiện thuận lợi để công ty đạt mục tiêu kinh tế xã hội khác như: có lợi nhuận kinh tế cao, nộp ngân sách, trích lập quỹ, bổ sung thêm vốn, cải thiện đời sống vật chất văn hóa cho công nhân viên Mặc dù giá vốn bán hàng chi phí quản lý kinh doanh tăng đặc biệt giá vốn hàng bán( tăng 38.57%)đã làm cho công ty giảm mạnh mặt lợi nhuận Điều cho thấy công ty chưa có hợp lý hoạt động sản xuất kinh doanh hạt động quản lý doanh nghiệp Công ty cần tiết kiệm sử dụng cách hợp lý chi phí để tăng lợi nhuận sau thuế Đồng thời công ty cần đẩy mạnh lĩnh vực tài mạnh công ty năm 2012 PHẦN II Sv: Đinh Thị Hà Page Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP TOOLS VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 2.1.1.Sơ đồ tổ chức máy kế toán(Phụ lục 04) 2.1.2.Chức phòng kế toán Phòng kế toán có chức quảng lý hoạt động tài công ty, giúp giám đốc xây dựng kế toán tài chính, chức công tác hạch toán kế toán kế toán thống kê theo chế độ kế toán hành Phòng kế toán gồm người Trong có người tốt nghiệp Đại học, người tốt nghiệp Cao đẳng Kế toán trưởng người nắm quyền điều hành phòng, điều hành sở giao nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên kê toán trách nhiệm khâu phần công việc khâu Từ hình thành mối quan hệ kế toán trưởng với nhân viên kế toán phòng Giữa nhân viên với nhân viên mối quan hệ hữu tạo nên vòng tròn khép kín 2.2 Đặc điểm công tác kế toán công ty Chính sách kế toán công ty - Chế độ kế toán áp dụng công ty theo định số 48/QĐ-BTC ngày - 14/09/2006 Bộ Tài Chính Niên độ kế toán: Công ty áp dụng liên độ kế toán từ ngày 01/01 đến 31/12 - hàng năm Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán: VNĐ Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung(Phụ lục 05,14,15) Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: Theo phương pháp bình quân gia - quyền kỳ dự trữ Công ty kê khai thuế tính GTGT: Theo phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: theo phương pháp đường thẳng 2.3 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế toán chử yếu công ty 2.3.1 Kế toán vốn tiền công ty a.Chứng từ sử dụng: Sv: Đinh Thị Hà Page Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán Phiếu thu, Phiếu chi, Biên kiểm kê quỹ, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có,Bản kê ngân hàng, Giấy đề nghị toán, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy tạm ứng… b.Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 111, 112 khoản liên quan TK 131, TK 138, TK 331, TK 154, TK 511… + Kế toán nghiệp vụ tăng tiền mặt: Tăng thu tiền bán hàng nhập quỹ: thu hồi khoản nợ phải thu, tạm ứng… Ví dụ 1:Căn vào phiếu thu số 120 ngày 18/11/2012 công ty rút tiền gửi ngân hàng BIDV nhập quỹ tiền mặt, số tiền 100.000.000VNĐ(Phụ lục 06).Kế toán ghi: Nợ TK 111(1): 100.000.000VNĐ Có TK 112(1)_BIDV: 100.000.000VNĐ Căn vào phiếu thu số 120, kế toán vào sổ nhật ký chung, sổ TK 111, TK 112 dựa vào phiếu thu kế toán ghi vào sổ quỹ tiền mặt, số tiền gửi ngân hàng(BIDV) + Kế toán nghiệp vụ giảm tiền mặt: Giảm mua vật tư, hàng hóa, nộp tiền vào ngân hàng, trả nợ, trả lương, thưởng cho người lao động, tạm ứng cho cán nhân viên… Ví dụ 2: Căn vào phiếu chi số PC114 ngày 04/11/2012 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm cho công ty Hồng Hà số tiền 3.000.000VNĐ(Phụ lục 07) Nợ TK 331( Công ty Hồng Hà) : 3.000.000 VNĐ Có TK 111(1) : 3.000.000 VNĐ 2.3.2 Kế toán TSCĐ TSCĐ tư liệu lao động thỏa mãn điều kiện sau: - Thời gian sử dụng lâu dài từ năm trở lên Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành (từ 10.000.000VNĐ trở - lên) Chắc chắn mang lại lợi ích tương lai từ việc sử dụng tài sản Nguyên giá phải xác định cách đáng tin cậy TSCĐHH có công ty bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý,… a.Đánh giá nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Sv: Đinh Thị Hà Giá mua Chi phí lắp đặt Page Các khoản thuế Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội hình thành = (chưa bao gồm mua sắm + VAT) Khoa Kế toán bốc ,dỡ + chạy thử không hoàn lại b Phương pháp khấu hao TSCĐ Phương pháp khấu hao tuyến tính cố định (khấu hao đường thẳng): Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ bình quân năm Mức khấu hao Thời gian sử dụng (theo năm) = Mức khấu hao bình quân năm bình quân tháng Giá trị lại TSCĐ 12 = Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế c Chứng từ sử dụng: Hóa đơn,tài liệu kĩ thuật, Biên bàn giao TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Biên ghi nhận góp vốn,Biên lý nhượng bán TSCĐ, Bảng tính phân bổ khấu hao… d.Tài khoản sử dụng: TK 211: “Tài sản cố định ” Chi tiết TK 2111 : “ TSCĐ hữu hình” TK 2112 : “TSCĐ thuê tài chính” TK 2113: “TSCĐ vô hình” TK 214: “ Hao mòn TSCĐ” TK liên quan khác e.Phương pháp kế toán + Kế toán nghiệp vụ tăng TSCĐHH: Tăng mua sắm TSCĐ, nhận biếu, tặng, nhậngóp vốn… Ví dụ 3: Căn vào biên giao nhận TSCĐ (Phụ lục 08) số 0059 ngày 02/11/2012, hóa đơn GTGT 0059155 việc mua máy cắt tổng tiền toán 15.000.000VNĐ, thuế VAT 10%, công ty toán tiền mặt theo PC số 113 Kế toán hạch toán: Nợ TK 211(1) : 15.000.000VNĐ Nợ TK 133(2): 1.500.000VNĐ Có TK 111(1): 16.500.000VNĐ Sv: Đinh Thị Hà Page Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán + Kế toán nghiệp vụ giảm TSCĐ: giảm lý nhượng bán TSCĐ,mang tài sản góp vốn liên doanh… Ví dụ 4: Căn vào biên lý(Phụ lục 09)máy cắt (loại nhỏ) ngày 02/11/2012, tài sản bán với giá bán chưa thuế GTGT 10% 3.500.000VNĐ, thu tiền mặt Nguyên giá 11.000.000VNĐ, khấu hao hết, tài sản sử dụng năm Chi phí lý500.000VNĐ toán tiền mặt Kế toán hạch toán: Bút toán 1: Phản ánh giá trị lại TSCĐ mang lý: Nợ TK214: 11.000.000VNĐ Có TK 211(1): 11.000.000VNĐ Bút toán 2: Phản ánh chi phí lý TSCĐ Nợ TK 811: 500.000VNĐ Có TK 111(1): 500.000VNĐ Bút toán 3: Phản ánh khoản thu lý TSCĐ Nợ TK 111(1) : 3.850.000VNĐ Có TK 711: 3.500.000VNĐ Có TK 333(11): 350.000VNĐ + Kế toán khấu hao TSCĐ : Ví dụ 5:Ngày 09/11/2012, Công ty mua máy tạo đẩy áp dùng để sản xuất đường ống công ty TM DV Anh Anh, giá mua bao gồm thuế GTGT 10% (HĐ số 082671): 110.000.000VNĐ (chưa toán tiền).Chi phí thu mua là: 3.000.000VNĐ, chí phí lắp đặt chạy thử là: 2.000.000VNĐ, trả tiền mặt theo PC117 Thời gian sử dụng TSCĐ năm Thời gian đưa vào sử dụng 11/11/2012 Dựa vào tài liệu trên, kế toán tính mức khấu hao TSCĐ : - Giá trị tính khấu hao: 100.000.000 + 3.000.000 + 2.000.000 = 105.000.000VNĐ - Mức khấu hao bình quân năm : 105.000.000 / = 21.000.000VNĐ - Mức khấu hao bình quân tháng : Sv: Đinh Thị Hà Page Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán 21.000.000 / 12 = 1.750.000VNĐ Kế toán định khoản sau: Nợ TK 211(1): 105.000.000VNĐ Nợ TK 133(2): 10.000.000VNĐ Có TK 331: 110.000.000VNĐ Có TK 111( 1): 5.000.000VNĐ Ngày 31/11/2012, kế toán trích khấu hao TSCĐ: Nợ TK 154: 1.750.000VNĐ Có TK 214: 1.750.000VNĐ 2.3.3 Kế toán Nguyên liệu, vật liệu Phương pháp tính giá vật tư nhập kho: Giá thực tế nhập kho = giá ghi hóa đơn (chưa bao gồm thuế GTGT ) + chi phí liên quan ( chi phí vận chuyển, bốc dỡ ) Phương pháp tính giá vật tư xuất kho: Giá đơn vị xuất kho bình quân kì dự = trữ Trị giá thực tế vật tư tồn + kho đầu kì Trị giá thực tế vật tư nhập kho kì Số lượng vật tư tồn kho + Số lượng vật tư nhập đầu kì kho kì Trị giá vật tư xuất kho = Số lượng vật tư xuất kho * Giá đơn vị xuất kho  Kế toán chi tiết Nguyên liệu, Vật liệu Kế toán sử dụng phương pháp thẻ song song (Phụ lục 10) Kế toán chi tiết công ty thực kho phòng kế toán Tại kho, loại NLVL theo dõi thẻ kho Hằng ngày kế toán nhận chứng từ nhập-xuất NLVL thủ kho chuyển đến, Kiểm tra đối chiếu mở sổ chi tiết vật tư cho loại, nhóm NLVL  a b Kế toán tổng hợp Nguyên liệu , Vât liệu Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT… Tài khoản kế toán sử dụng: TK 152, TK 153, TK liên quan khác TK 331, TK 138, TK 338… c Phương pháp kế toán Sv: Đinh Thị Hà Page Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán + Kế toán tổng hợp tăng NL,VL: tăng mua ngoài, nhận góp vốn, nhận biếu tặng… Ví dụ 6: Ngày 01/11/2012,căn phiếu nhập kho số 69(Phụ lục 11),công ty nhập 20câysắt Ø16 công ty TM DV Bảo Minh, đơn giá chưa thuế 300.000VNĐ/ 1cây Thuế suất thuế GTGT 10% Công ty chưa toán tiền Kế toán định khoản sau: Nợ TK 152: 6.000.000VNĐ Nợ TK 133(1): 600.000VNĐ Có TK 331( Cty Bảo Minh): 6.600.000VNĐ + Kế toán tổng hợp giảm NL,VL : giảm xuất NL,VL phục vụ sản xuất, mang bán, mang góp vốn liên doanh, liên kết, … Ví dụ 7:Ngày 14/11/2012, phiếu xuất kho số 61,công ty xuất ống thép đặc cho phân xưởng sản xuất Giá xuất kho 2.450.000VNĐ/ ống Kế toán hạch toán: Nợ TK 154:2.450.000VNĐ Có TK 152: 2.450.000VNĐ 2.3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương a Hình thức trả lương: Công ty trả lương theo thời gian: Cuối tháng kế toán dựa vào bảng chấm công mức lương thỏa thuận hợp đồng với người lao động để tính số tiền lương phải trả Lương tháng = [(Mức lương tối thiểu * (hệ số lương + hệ số khoản phụ cấp hưởng theo quy định)/ số ngày làm việc tháng theo quy định ] * số ngày làm việc thực tế tháng Ngoài ra, tính thêm khoản khác như: tiền ăn ca, khen thưởng, phúc lợi b Chứng từ sử dụng Chứng từ duyệt lương, Bảng chấm công, Phiếu báo làm thêm giờ, Bảng tính lương( Phụ lục 12), Bảng toán trợ cấp BHXH, Giấy nghỉ ốm, giấy tờ liên quan khác c.Tài khoản sử dụng: Sv: Đinh Thị Hà Page 10 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán TK 334 “Phải trả người lao động” TK 338 “ Các khoản phải trả phải nộp khác” TK liên quan khác TK 154, TK 642… d.Phương pháp kế toán: Ví dụ8: Tháng 11/2012 tính lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm PXSX 1: 80.000.000 VNĐ , nhân viên bán hàng: 35.000.000 VNĐ, phận quản lí doanh nghiệp: 40.000.000VNĐ, kế toán định khoản: Nợ TK 154: 80.000.000VNĐ Nợ TK 642(1): 35.000.000VNĐ Nợ TK 642(2): 40.000.000VNĐ Có TK 334 : 155.000.000VNĐ Khi trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định 23% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 9,5% cán công nhân viên phải nộp Công ty trích tỷ lệ BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ sau: - BHXH trích 24%, 17% người sử dụng lao động chịu , 7% người - lao động chịu BHYT trích 4,5%, 3% người sử dụng lao động chịu , 1,5% người - lao động chịu BHTN trích 2%, 1% người sử dụng lao động chịu , 1% người lao - động chịu KPCĐ trích 2% người sử dụng lao động chịu Theo số liệu trên, kế toán thực khoản trích sau: Nợ TK 154: 18.400.000VNĐ Nợ TK 642(1): 8.500.000VNĐ Nợ TK 642(2) : 9.200.000VNĐ Nợ TK 334 : 14.725.000VNĐ Có TK 338: 50.375.000VNĐ Chi tiết : TK 338(2) : 3.100.000VNĐ TK 338(3) : 37.200.000VNĐ TK 338(4) : 6.975.000VNĐ TK 338(9) : 3.100.000VNĐ 2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Sv: Đinh Thị Hà Page 11 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán 2.3.5.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Chi phí sản xuất biểu tiền toàn chi phí mà doanh nghiệp chi để sản xuất sản phẩm, bao gồm chi phí lao động sống lao động vật hóa, chi phí loại dịch vụ chi phí tiền khác 2.3.5.1.1 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp a Phương pháp tập hợp Trước hết vào chứng từ liên quan, ta xác định tổng chi phí NLVL trực tiếp phải phân bổ kì theo công thức sau : Tổng chi phí NLVL Trị giá thực tế trực tiếp phải = NLVL phân bổ kì Trị giá phế - liệu thu xuất kì Trị giá NlVL không - hồi dùng hết nhập lại kho Sau đó, ta phân bổ chi phí NLVL trực tiếp cho đối tượng sau: Chi phí NLVL trực tiếp phân bổ cho Tổng chi phí NLVL trực tiếp = đối tượng i cần phân bổ Tiêu chuẩn phân bổ x Tổng tiêu chuẩn phân bổ cho đối tượng i b Chứng từ sử dụng - Hoá đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, chứng từ liên quan phế liệu thu hồi… - Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi, hóa đơn mua hàng,… c Tài khoản kế toán Để tập hợp phân bổ chi phí NLVL trực tiếp, kế toán sử dụng TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, TK liên quan khác Ví dụ 9: Ngày 03/ 11/ 2012, phiếu xuất kho số 57 công ty xuất 18 sắt Ø16 để sản xuất sản phẩm Giá xuất kho 298.000VNĐ/ 1cây.Kế toán hạch toán: Nợ TK 154: 5.364.000VNĐ Có TK 152: 5.364.000VNĐ Sv: Đinh Thị Hà Page 12 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán 2.3.5.1.2 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí phân bổ chi phí nhân công trực tiếp a Phương pháp tập hợp Việc tập phân bổ chi phí nhân công trực tiếp áp dụng phương pháp giống phương pháp tập hợp phân bổ chi phí NLVL trực tiếp b Chứng từ sử dụng Bảng chấm công, bảng toán tiền lương, phiếu chi, giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH,… c Tài khoản kế toán Để tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, TK liên quan khác Ví dụ10:Tháng 11/2012 tính lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm : 80.000.000 VNĐ Kế toán hạch toán: Nợ TK 154: 80.000.000 VNĐ Có TK 334: 80.000.000 VNĐ 2.3.5.1.3.Phương pháp kế toán tập hợp chi phí phân bổ chi phí sản xuất chung a Phương pháp tập hợp Việc tập phân bổ chi phí sản xuất chung áp dụng phương pháp giông phương pháp tập hợp phân bổ chi phí NLVL trực tiếp b Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, nhập kho, bảng toán lương… c Tài khoản kế toán Để tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, TK liên quan khác Ví dụ 11: Ngày 13/11/2012, phiếu xuất kho số 60 công ty xuất 2cây sắt Ø16 cho phân xưởng sản xuất Giá xuất kho 298.000VNĐ/ Kế toán hạch toán: Nợ TK 154:596.000VNĐ Sv: Đinh Thị Hà Page 13 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán Có TK 152: 569.000VNĐ 2.3.5.2 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang sản phẩm mà đến kì tính giá thành nằm dây chuyền sản xuất để tiếp tục chế biến Để xác định chi phí sản phẩm dở dang , kế toán dựa chi phí sản xuất thực tế Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì theo sản lượng hoàn thành tương đương + Chi phí NV,VL trực tiếp tính theo công thức sau: Chi phí Chi phí SPDD SPDD đầu kì (Nl,VL) Chi phí NL,VL trực + tiếp( NL,VL chính) cuối kì (NL,VL) phát sinh kì Số lượng = x SPDD Số lượng sản phẩm hoàn thành + Số lượng SPDD cuối kì cuối kì + Chi phí nhân công trực tiếp, sản xuất chung tính theo mức độ hoàn thành công thức sau: Số lượng sản phẩm quy đổi = Số lượng SPDD x % hoàn thành Chi phí SX Chi phí SX (NCTT, SX (NCTT, SX chung) SPDD + chung) SPDD phát chung) SPDD cuối kì Chi phí SX (NCTT, SX đầu kì sinh kì Số = x lượng SP Số lượng SP + hoàn thành Số lượng SPDD quyđổi quy đổi 2.3.5.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm chi phí sản xuất tính cho khối lượng, đơn vị sản phẩm công việc, lao vụ hoàn thành Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành : Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng ( tính giá thành theo công việc) phương pháp tính giá thành phân bước có tính giá thành nửa thành phẩm(NTP) Sv: Đinh Thị Hà Page 14 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán Trình tự tính giá thành theo đơn đặt hàng khái quát sau: Đơn đặt Lệnh sản xuất Tổ chức sản Phiếu tính xuất tập giá thành xuất hàng hợp CPSX Tổng giá thành thực tế giá thành đơn vị Trình tự tính giá thành phân bước có tính gía thành nửa thành phẩm: Giai đoạn 1: Giá thành NTP = CPSX SPDD đầu + kì CPSX phát sinh - CPSX SPDD cuối kỳ CPSX SP hỏng(nếu có) CPSX SPDD cuối kỳ CPSX SP hỏng(nếu có) Giai đoạn 2: Giá thành NTP = CPSX SPDD đầu + kì Giá thành NTP GĐ1 - Tuần tự trên, đến giai đoạn cuối cùng, kế toán tính giá thành thành phẩm Ví dụ 12: Ngày 01/11/2012, Công ty nhận sản xuất lò theo đơn đặt hàng số công ty Thực phẩm Dabaco đơn đặt hàng số công ty nhựa Sông Hồng.Chi phí sản xuất tháng tập hợp theo phân xưởng sản xuất sau: ( Phụ lục 13) Đến ngày 23/11/2012, đơn đặt hàng hoàn thành, số lượng sản phẩm bàn giao thẳng cho khách hàng Đơn đặt hàng chưa hoàn thành , chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung phân bổ sau: - Cho đơn đặt hàng số 1: 36.000 21.000 x 8.000 = 16.000 18.000 - x 6.000 = 9.000 14.000 Cho đơn đặt hàng số : 36.000 Sv: Đinh Thị Hà 18.000 Page 15 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội x10.000 = 20.000 18.000 Khoa Kế toán x 8.000 = 12.000 14.000 Để tính giá thành sản phẩm, kế toán mở phiếu (thẻ) tính giá thành cho đơn đặt hàng cụ thể sau: (Phụ lục13 ) Nợ TK 632:76.000VNĐ Có TK 154:76.000VNĐ Khi đơn đặt hàng số hoàn thành, việc tính giá thành xác định giống với đơn đặt hàng số Sv: Đinh Thị Hà Page 16 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp Tools Việt Nam, em nắm bắt công tác kế toán đơn vị thực tập Em có hội tiếp xúc với nghiệp vụ kế toán xảy thực tế, biết cách vào sổ sách, chứng từ kế toán Em nhận thấy hiểu biết hạn chế lý thuyết luôn phải gắn lền với thực tế Từ em nhận thức rõ tầm quan trọng máy kế toán phát triển doanh nghiệp Mặt khác, em thấy rằng, kế toán viên luôn phải tỉ mỉ, thận trọng, xác sai xót gây ảnh hưởng tới tình hình tài công ty Nhờ giúp đỡ tận tình anh chị trog phòng kế toán, em học hỏi nhiều kiến thức tự tin bước đầu áp dụng kiến thức học trường vào thực tế 3.2 Nhận xét chung công tác kế toán công ty 3.2.1 Ưu điểm - Bộ máy kế toán : Bộ máy kế toán bố trí chặt chẽ, cán kế toán có trình độ chuyên môn cao, có làng nhiệt tình yêu nghề, có tinh thần trách nhiệm Đây ưu lớn công ty công tác kế toán - Hình thức sổ sách áp dụng : đơn giản, dễ làm, dễ thực hiện, thuận lợi cho công tác kế toán , dễ phân công ghi sổ kế toán - Phương pháp hạch toán công ty: Đảm bảo tính thống , hiệu quả, xác cao 3.2.2 Nhược điểm - Công ty chậm trễ việc toán lương cho người lao động - Trong điều kiện sản xuất có nhiều đơn đặt mặt lúc, công tygặp khó khăn việc sản xuất phân bổ chi phí, không chủ động việc định mức vật tư cần sử dụng Sv: Đinh Thị Hà Page 17 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán - Về công tác luân chuyển chứng từ phòng ban chậm trễ Các chứng từ phát sinh đa phần không gửi đến phòng kế toán có đến cuối tháng nhận 3.3 Một số ý kiến đề xuất - Công ty cần giải việc toán lương cho người lao động cáng sớm tốt Để công nhân viên chuyên tâm làm việc, nâng cao suất làm việc - Công ty cần đưa định mức vật tư xác để đảm bảo tránh lãng phí tiết kiệm chi phí bỏ Đồng thời, công ty cần theo dõi sát xao việc tập hợp chi phí sản xuất để tránh việc bỏ sót chi phí - Về công tác luân chuyển chứng từ, công ty nên có biện pháp đôn đốc việc luân chuyển chứng từ phòng ban khác sang phòng kế toán Khi phát sinh nghiệp vụ nên chuyển chứng từ để dễ dàn việc hạch toán, tránh ứ đọng công việc Sv: Đinh Thị Hà Page 18 ... doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP TOOLS VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 2.1.1.Sơ đồ tổ chức máy kế toán( Phụ... phòng kế toán Phòng kế toán có chức quảng lý hoạt động tài công ty, giúp giám đốc xây dựng kế toán tài chính, chức công tác hạch toán kế toán kế toán thống kê theo chế độ kế toán hành Phòng kế toán. .. doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp Tools Việt Nam, em nắm bắt công tác kế toán đơn vị thực