TÌNH HÌNH THỰC tế CÔNG tác kế TOÁN CÔNG TY cổ PHẦN tư vấn và đầu tư xây DỰNG 379

Báo cáo thực tập PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 379 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng 379 thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0700.488.914 ngày 26 tháng 04 năm 2003 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Nam Tên Công ty: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng 379 Tên giao dich quốc tế: Investment Construction Aconsultant Joint Stock Company No 379 Vốn điều lệ : Tài khoản số: Tại : 9.000.000.000 VNĐ (Chín tỷ đồng chẵn) 290520.100.3170 Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Lý Nhân Địa đăng ký : Khu phố 2,Thị trấn Vĩnh Trụ,huyện Lý Nhân,Hà Nam Điện thoại: 03513.602.034 - 0916.955.277 1.2.Chức nhiệm vụ Công ty cổ phần TV & ĐT xây dựng 379 Công ty cổ phần TV & ĐT xây dựng 379 công ty cổ phần độc lập, tự chủ mặt tài có tư cách pháp nhân Hiện với phát triển kinh tế nói chung Công ty bước khẳng định vị trí địa bàn thành phố nước Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: + Xây dựng công trình công nghiệp; + Xây dựng công trình dân dụng trang trí nội thất; + Thương nghiệp bán buôn, cung ứng vật tư; Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 Báo cáo thực tập + Xây dựng công trình giao thông cầu đường thuỷ lợi nhỏ; + Xây dựng đường dây trạm biến áp từ 35 KV trở xuống; + Sản xuất khai thác cung ứng vật liệu xây dựng; + Kinh doanh phát triển nhà bất động sản; + Thiết kế kiến trúc cảnh quan trang trí; + Tư vấn đầu tư xây dựng ; Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày mở rộng phong phú đa dạng, từ xây lắp công trình dân dụng đến công trình có qui mô lớn, xây dựng công trình thủy lợi, đường đến đầu tư xây dựng nhà hạ tầng khu công nghiệp Công ty cố gắng mở rộng thị trường xây dựng từ khắp miền đất nước 1.3 Tình hình tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Sơ đồ cấu tổ chức máy (phụ lục 01) * Nhiệm vụ, chức phận -Ban giám đốc: Gồm Giám đốc Phó giám đốc phụ trách thị trường phụ trách điều hành đội Giám đốc người phụ trách chung hoạt động sản xuất kinh doanh, trực tiếp quản lí Tài chính, Kế hoạch, Kỹ thuật, tổ chức lao động, khen thưởng kỉ luật công ty Các phòng ban có chức giúp cho Giám đốc việc điều hành quản lí công ty cụ thể: -Phòng hành chính:Chịu trách nhiệm công tác văn thư lưu trữ, thông tin liên lạc, chép đánh máy tài liệu văn công ty, sử dụng bảo quản dấu, đón tiếp bố trí bạn hàng gặp gỡ giám đốc phòng ban có liên quan -Phòng dự án:Chủ trì làm thầu, lập giá dự toán, thiết kế thuyết minh phương án thi công, lập tiến độ cho công trình mà công ty tham gia đấu thầu -Phòng tài kế toán:có nhiệm vụ tài kinh tế toàn công ty theo Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 Báo cáo thực tập nguyên tắc tài pháp luật hành báo cáo kêt kinh doanh, doanh thu lãi lỗ toàn công ty -Phòng tổ chức lao động:tham mưu cho giám đốc công tác tổ chức nhân lực từ khâu tuyển dụng,ký hợp đồng lao động đến khâu phân bổ xếp việc làm.Xây dựng thiết lập sách chế độ cho người lao động, nghiên cứu hình thức trả lương cho người lao động -Phòng kế hoạch:lập hợp đồng,các kế hoạch đầu tư xây dựng hạng mục công trình mà công ty đầu tư -Các đội thi công:là nơi trực tiếp sản xuất thi công, đảm bảo thực theo kế hoạch tiến độ thi công chất lượng công trình mà ban giám đốc phòng ban đưa 1.4 Quy trình công nghệ sản xuất Sơ đồ quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh (Phụ lục 05) Giai đoạn 1: Nhận thầu ký hợp đồng kinh tế Giai đoạn 2: Lập kế hoạch tiến độ thi công, tiến độ cung ứng vật tư, bố trí nhân lực Giai đoạn 3: Tổ chức thi công - Chuẩn bị thi công: làm công tác sơ làm lán trại, điện, nước,… phục vụ cho việc thi công - Thi công phần thô: + Làm phần móng công trình: đào móng, đóng cọc, đổ bê tông móng,… + Làm phần thân: đổ cột, ghép cốt pha, xây tường,… + Làm phần mái công trình: tùy hạng mục công trình mà làm phần mái khác + Hoàn thiện công trình Giai đoạn 4: Nghiệm thu bàn giao công trình Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 Báo cáo thực tập 1.5 Một số kết mà công ty đạt hai năm vừa qua * Một số tiêu kinh tế chủ yếu Công ty đạt hai năm gần (Phụ lục 02) Nhìn chung tổng lợi nhuận năm 2012 so với năm 2011 tăng lượng 13.662.266 đồng tương đương tăng 8,6 %, kết đạt có tăng lên chưa cao Doanh thu năm 2012 là: 12.840.471.190 đồng, tăng 1.514.042.640 đồng so với năm 2011, tương ứng tỷ lệ 13,37% so với năm 2011 Đồng thời giá vốn tăng 12,98%.Nhưng năm 2012 công ty có thêm 124.101.428 đồng khoản thu nhập khác.Do ,làm tổng lợi nhuận tăng lên Năm 2012 nhu cầu nhân công phục vụ cho công trình kịp tiến độ nên số lao động tăng thêm công nhân thu nhập bình quân tăng 9.02% Giá trị tổng tài sản công ty năm 2012 tăng 897,000,380 đồng so với năm 2011 Tóm lại năm 2012 công ty kinh doanh có chiều hướng lên ,hy vọng công ty đạt nhiều kết cao năm 2013 Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 Báo cáo thực tập PHẦN TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 379 2.1 Cơ cấu tổ chức máy, đặc điểm công tác kế toán Cơ cấu tổ chức máy kế toán (phụ lục 03) Do đặc điểm ngành xây dựng đặc điểm sản phẩm xây dựng nên việc tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý doanh nghiệp có nhiều đặc điểm riêng Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, toàn công tác kế toán thực phòng kế toán công ty * Nhiệm vụ phận Nhiệm vụ chung phòng kế toán quản lí theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh công ty, theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh để lập báo cáo Mỗi phận thực độc lập thực chức -Kế toán trưởng: người chịu trách nhiệm toàn số liệu báo cáo trước lãnh đạo công ty, có nhiệm vụ đạo tổ chức kiểm tra hướng dẫn toàn công tác kế toán công ty - Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tiêu thụ: có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất, phân bổ chi phí tính giá thành sản phẩm hoàn thành ,kiêm kế toán tình hình tiêu thụ công ty -Kế toán NVL, TSCĐ, CCDC: có nhiệm vụ thực bước nhập, xuất, tồn vật liệu, công cụ dụng cụ, máy móc toàn công ty Lập báo cáo tăng, giảm, trích KH, phân bổ cho công trình -Kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm tổng hợp doanh thu, chi phí sản xuất kinh doanh công ty, phân tích tổng hợp giá thành xác định kết kinh doanh để lập báo cáo tài toàn công ty Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 Báo cáo thực tập -Kế toán toán : tính toán tiền lương, BH, thưởng phụ cấp cho cán CNV toàn công ty - Kế toán vốn tiền: phản ánh đầy đủ xác kịp thời số có, tình hình tăng, giảm, xuất nhập tiền công ty, giám xat việc thu ,chi tiền mặt 2.2 Một số sách kế toán công ty -Chế độ kế toán Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo - Kỳ kế toán * Kỳ hạch toán theo quý * Niên độ kế toán năm dương lịch (từ 01/01 đến 31/12) * Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ * Đơn vị tiền tệ VNĐ * Hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên * Tính giá xuất NVL theo giá đích danh * Tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp trực tiếp * Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo phương pháp giá thành dự toán - Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty Công ty cổ phần TV & ĐT tư xây dựng 379 công ty có quy mô nhỏ vậy, ban lãnh đạo công ty chọn hình thức " Nhật ký chung " để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự ghi sổ (Phụ lục 04) 2.3 Một số phần hành kế toán công ty 2.3.1 Kế toán vốn tiền * Kế toán tiền mặt : Công ty lượng tiền mặt định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không bị gián đoạn Tại công ty, nghiệp vụ phát sinh không lớn toán tiền mặt Bảng kê tiết chi tiết Nguyễn Thị Nga – 09D21935N Bảng - Lớp kêkt14.16 chi chi phí Sổ đăng ký chứng từ Sổ quỹ ghi sổ chi phí phátphát sinhsinh nămhàng Bảng CácChứng báo cânSổ cáo đối từ cáiphát kế ghitoán sổ sinh tháng Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Báo cáo thực tập - Tài khoản sử dụng: TK111: “ Tiền mặt” - Chứng từ sử dụng : Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, biên kiểm kê quỹ, giấy toán tạm ứng, hoá đơn bán hang , hoá đơn giá trị gia tăng, giấy đề nghị thnah toán tạm ứng, bảng kê chi tiết - Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết quỹ tiền mặt, Sổ tổng hợp chi tiết TK111 Ví dụ: Ngày 15/03/2012 Chị Hoa rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ.Căn phiếu thu (phụ lục 10) kế toán định khoản Nợ TK 111 : 20.000.000 VNĐ Có TK 112 : 20.000.000 VNĐ * Kế toán tiền gửi ngân hàng:Tiền gửi ngân hàng công ty phần lớn gửi ngân hàng để thực công việc toán cách an toàn tiện dụng Lãi thu từ tiền gửi ngân hàng hạch toán vào doanh thu hoạt động tài - Tài khoản sử dụng :TK112 “ Tiền gửi ngân hàng” - Chứng từ kế toán sử dụng : giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, loại séc, hoá đơn GTGT, phiếu thu nợ, toán nợ - Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 112 “ tiền gửi ngân hàng” Ví dụ: Căn vào hợp đồng thuê máy thi công (phụ lục 06).Ngày 29/03/2012 công ty toán tiền thuê máy thi công cho công ty TNHH thương mại Mạnh Dũng tài khoản tiền gửi ,kế toán hạch toán Nợ TK 623 : 48.150.000VNĐ Nợ TK 1331 : 4.815.000 VNĐ Có TK 112 : 52.965.000VNĐ 2.3.2 Kế toán NVL,CCDC * Các loại vật tư: - NVL : cát,sỏi, đá,xi măng,gạch,… - Nhiên liệu: xăng, dầu, …… - Phụ tùng thay :mũi khoan,xăm lắp ô tô… - Vật liệu khác: nước,văn phòng… - CCDC: cuốc xẻng,thiết bị an tòan lao động,dàn giáo… Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 Báo cáo thực tập *Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho,phiếu xuất kho,các giấy tờ tạm ứng,hóa đơn giá trị gia tăng giấy tờ khác *Tài khoản sử dụng: TK:152 – Nguyên liệu,vật liệu TK153 – Công cụ,dụng cụ *Phương pháp kế toán: -Tại công ty ,NVL xuất kho tính theo phương pháp thực tế đích danh.Do giá thực tế xuất kho theo lô,từng lần nhập nên phương pháp có tính xác cao - Đối với vật tư xuất kho từ công ty: Xuất NVL sử dụng cho CT,HMCT,kế toán vào số thực xuất viết phiếu xuất kho lập bảng kê xuất vật tư Ví dụ:Ngày 01/03/2012 Công ty mua nhập kho ống thép mạ kẽm công ty TNHH Xây dựng Tuyến An phục vụ cho CT nâng cấp cải tạo trường THPT Lý Nhân trị giá 29.470.234VNĐ.Thuế VAT 10%,đã toán tiền gửi NH.Kế toán lập phiếu nhập kho (phụ lục 08) định khoản: Nợ TK 152 : 29.470.234VNĐ Nợ TK 133(1) : 2.947.023 VNĐ Có TK 112 : 32.417.257 VNĐ Ví dụ: Căn vào phiếu xuất (phụ lục 09) ống thép mạ kẽm chuẩn bị đổ móng công trình ,kế toán ghi: Nợ TK 621 : 29.470.234VN Đ Có TK 152 : 29.470.234VN Đ 2.3.3 Kế toán tái sản cố định *Các tài sản cố định công ty Hiện công ty phân loại TSCĐ theo hai hình thức: TSCĐ hữu hình,TSCĐ vô hình -TSCĐ hữu hình:trụ sở làm việc công ty,máy móc thiết bị,phương tiện vận tải,thiết bị văn phòng, - TSCĐ vô hình: quyền sử dụng đất công ty,các chi phí nghiên cứu… Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 Báo cáo thực tập *Chứng từ sử dụng: biên lý,bàn giao;kiểm kê TSCĐ;biên xử lý TSCĐ thiếu,thừa kiểm kê;bảng tính phân bổ khấu hao;hợp đồng thuê TSCĐ *Tài khoản sử dụng TK 211 “ Tài sản cố định hữu hình” TK214 “ Hao mòn tài sản cố định” * Kế toán tổng hợp tăng,giảm TSCĐ - Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Ví dụ : Ngày 20/05/2012 công ty mua 01 máy vi tính cho phòng kế toán, toán tiền gửi ngân hàng.kế toán hạch toán : Nợ TK 211 : 12.800.000 VNĐ Nợ TK 133(2) : 1.280.000 VNĐ Có TK 112 :14.080.000 VNĐ -Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Ví dụ : Ngày 27/08/2012 công ty lý ô tô,nguyên giá 613.000.000 VN Đ khấu hao lũy kế 350.000.000 VNĐ,chi phí thực tế lý 1.000.000 VNĐ,giá bán chưa thuế 270.000.000 VNĐ,thuế GTGT 10%,công ty thu tiền mặt kế toán hạch toán: BT1: phản ánh nguyên giá TSCĐ Nợ TK 214 :263.000.000 VN Đ Nợ TK 811 :350.000.000 VNĐ Có TK 211 : 613.000.000 VNĐ BT2: chi phí thực tế lý Nợ TK 811 : 1.000.000 VNĐ Nợ TK 133(2) : 100.000 VNĐ Có TK 111 : 1.100.000 VNĐ BT3 : phản ánh thu nhượng bán Nợ TK 111 :29.700.000 VN Đ Có TK 711 Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 :270.000.000 VN Đ Báo cáo thực tập Có TK 333(1) : 27.000.000 VN Đ *Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ Hiện nay, Công ty xác định khấu hao TSCĐ hữu hình theo phương đường thẳng,dựa thời gian hữu dụng phù hợp với quy định Bộ Tài Chính ban hành chế độ quản lý,sử dụng trích khấu hao TSCĐ Mức khấu hao trung bình Nguyên giá TSCĐHH hàng năm TSCĐHH Mức khấu hao trung bình Thời gian sử dụng TSCĐHH Mức khấu hao trung bình năm TSCĐHH hàng tháng TSCĐHH 12 tháng 2.3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương *Quy mô lao động:Ngoài giám đốc công ty có cán nhân viên khối văn phòng.Ngoài công trường xây dựng dự án chia thành nhiều tổ chức xây dựng *Phương pháp tính lương công ty: Với đặc điểm công ty xây dựng ,hiện công ty áp dụng hình thức trả lương cho người lao động: -Hình thức trả lương theo thời gian (áp dụng với cán bộ,nhân viên khối văn phòng) thời gian làm việc tháng tính : 22 ngày công Nhân viên nghỉ 40% ngày công tháng không phụ cấp V í dụ: Tính lương tháng 03 chị Nguyễn Thị Thủy kế toán (phụ lục 11) lương tháng 3.000.000 VNĐ Số ngày công làm :20 ngày phụ cấp 300.000 VNĐ,các khoản trừ BHTY 1.5% 45.409 đ,BHXH 7% 190.909 đ ,BHTN 1% 27.272 VN Đ Số tiền thực lĩnh = ((3.000.000/22) x 20) + 300.000 - 45.409 - 190.909 - 27.272 =2.763.682 VN Đ - Hình thức trả lương theo sản phẩm (áp dụng công nhân trực tiếp sản xuất công nhân thuê ngoài) Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 10 Báo cáo thực tập Tiền lương thực lĩnh = khối lượng công việc hoàn thành x định mức dự toán + thưởng Đơn giá tiền lương dựa giá gốc,tỷ lệ hoàn thành công việc công nhân so với định mức lao động *Phương pháp hạch toán tiền lương khoản trích theo lương -Tài khoản sử dụng: TK 334: “ Tiền lương khoản phải trả CBCNV” TK 338: “Phải trả phải nộp khác” -Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công ,bảng nhận xét mức độ hòan thành công viêc,bảng toán lương cho người lao động *Các khoản trích theo lương: - BHXH: tính 24% quỹ tiền lương bản, công ty phải nộp 17% tổng quỹ lương, 7% người lao động đóng góp - BHYT: tính 4.5% quỹ lương bản, công ty phải chịu 3%, người lao động chịu 1.5% - KPCĐ: tính 2% quỹ lương thực tế công ty chịu hoàn toàn - BHTN:Tính 2% tổng quỹ lương 1% tổng quỹ lương người lao động.1% tính vào chi phí doanh nghiệp Ví dụ : Cuối tháng 3/2012 tính lương cho nhân viên văn phòng (phụ lục 11)với tổng số tiền lương 32.527.000đ.Công ty trích BHYT 3%,BHXH 17%,BHTN % theo lương bản,KPCĐ 2% theo lương thực tế Kế toán hạch toán tiền lương phải trả: Nợ TK 642 : 32.527.000 VN Đ Có TK 334 : 32.527.000 VN Đ Trích KPCĐ,BHXH,BHYT,BHTN theo quy định: Nợ TK 642 : 7.419.408,7 VN Đ Có TK 338 : 7.419.408,7 VN Đ TK 338(2) :588.738,7 VN Đ TK 338(3) : 5.529.590 VN Đ Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 11 Báo cáo thực tập TK 338(4) : 975.810 VN Đ TK 338(9) : 325.270 VN Đ Khi toán tiền lương cho công nhân tiền mặt: Nợ TK 334 : 25.107.591,3 VN Đ Có TK 111 : 25.107.591,3 VN Đ 2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 2.3.5.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 2.3.5.1.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp -Tài khoản sử dụng: TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp mở chi tiết cho CT -.Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy tờ tạm ứng, hóa đơn GTGT giấy tờ khác -Phương pháp kế toán: Ví dụ: Mua NVL cát vàng chuyển thẳng tới CT nâng cấp cải tạo trường THPT Lý Nhân kế toán đội gửi hóa đơn mua NVL đến chân công trình kèm (phụ lục 07),kế toán hạch toán Nợ TK 621 : 27.450.000VNĐ Nợ TK 1331 : 2.745.000VNĐ Có TK 112 : 30.195.000VNĐ Cuối quý, kế toán tiến hành tính tổng chi phí cho CT nâng cấp cải tạo trường THPT Lý Nhân ghi vào sổ TK 621 (phụ lục 12),kế toán kết chuyển chi phí NVLTT phát sinh quý công trình sau: Nợ TK 154 : 461.976.824VNĐ Có TK 621 : 461.976.824VNĐ 2.3.5.1.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp -Tài khoản sử dụng: TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp - Chứng từ kế toán sử dụng: bảng chấm công, bảng toán tiền lương, -Phương pháp kế toán: Đối với khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất tính vào TK627-chi phí sản xuất chung Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 12 Báo cáo thực tập Căn vào sổ TK 622 tiền lương đội sản xuất CT nâng cấp cải tạo trường THPT Lý Nhân (phụ lục 13),kế toán hạch toán Nợ TK 622 : 61.974.000VNĐ Có TK 3341 : 40.350.000VNĐ Có TK 3348 : 21.624.000VNĐ Kế toán kết chuyển chi phí NCTT phát sinh quý công trình sau: Nợ TK 154 : 185.031.000VNĐ Có TK 622 : 185.031.000VNĐ 2.3.5.1.3 Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công -Tài khoản sử dụng: TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công -Phương pháp kế toán: Căn hợp đồng thuê thi công (phụ lục 06).Ngày 29/03/2012 công ty toán tiền thuê máy thi công,cho công ty TNHH thương mại Mạnh Dũng phục vụ cho CT nâng cấp cải tạo trường THPT Lý Nhân tài khoản tiền gửi kế toán ghi Nợ TK 623 Nợ TK 1331 : 48.150.000VNĐ : 4.815.000VNĐ Có TK 112 : 52.956.000VNĐ Kế toán kết chuyển chi phí SDMTC phát sinh quý công trình (phụ lục 14) Nợ TK 154 : 77.785.440VNĐ Có TK 623 : 77.785.440VNĐ 2.3.5.1.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung - Tài khoản kế toán sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung mở chi tiết cho công trình - Chứng từ kế toán sử dụng:Bảng kê trích khấu hao TSCĐ, bảng chấm công bảng toán lương phận quản lý - Phương pháp kế toán Kế toán chi phí nhân viên quản lý khoản trích theo lương Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 13 Báo cáo thực tập Công ty sử dụng TK 6271- Chi phí nhân viên quản lý Chi phí bao gồm khoản trích theo lương chính, lương phụ, khoản phải trả nhân viên quản lý, khoản trích KPCĐ,BHYT, BHXH, ,BHTN nhân viên quản lý công nhân trực tiếp sản xuất Ví dụ: Căn số tiền lương nhân viên quản lý đội xây dựng CT nâng cấp cải tạo trường THPT Lý Nhân 3.600.000đ kế toán nghi: Nợ TK 627(1) : 3.600.000 VNĐ Có TK 3341 : 3.600.000 VNĐ Các khoản trích theo lương nhân viên quản lý đội: Nợ TK 627(1) : 828.000 VNĐ Có TK 338 : 828.000 VNĐ TK 338(2) : 72.000 VNĐ TK 338(3) : 612.000 VNĐ TK 338(4) : 108.000 VNĐ TK338(9) : 36.000 VNĐ Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ: * Chi phí vật liệu:Công ty sử dụng TK 6272-Chi phí NVL Ví dụ: Xuất vật liệu cho quản lý công trình nâng cấp cải tạo trường THPT Lý Nhân văn phòng đội, kế toán ghi: Nợ TK 6272 : 3.000.000VNĐ Có TK 152 : 3.000.000VNĐ * Chi phí CCDC:Công ty sử dụng TK 6273-Chi phí CCDC Ví dụ: Công ty xuất kho CCDC cho công trình nâng cấp cải tạo trường THPT Lý Nhân vào ngày 08/03/2012, kế toán ghi: Nợ TK 6273 Có TK 153 : 6.500.000 VNĐ : 6.500.000 VNĐ Chi phí khấu hao TSCĐ Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 14 Báo cáo thực tập Hiện nay, Công ty xác định khấu hao TSCĐHH theo phương pháp đường thẳng, dựa thời gian hữu dụng phù hợp với quy định Quyết định 206/2003/QĐ- BTC Bộ Tài Chính “ ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ” Ví dụ: Để trích khấu hao TSCĐ tháng 03/2012 cho công trình trường THPT Lý Nhân , kế toán tính tỷ lệ khấu hao cho ô tô tải phục vụ cho công trình trường THPT Lý Nhân sau: Nguyên giá ô tô tải: 350.325.124 VNĐ, tỷ lệ khấu hao quy định 19% năm Số khấu hao trích tháng 03/2010 : (350.325.124 x 19% ) : 12 = 5.546.815 VNĐ Kế toán lập bảng tính khấu hao định khoản: Nợ TK 627(4) : 5.546.815 VNĐ Có TK 214(1) : 5.546.815 VNĐ Đồng thời ghi Nợ TK 009 : 5.546.815 VNĐ Chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác Công ty sử dụng -TK 6277-Chi phí dịch vụ mua -TK 6278- Chi phí tiền khác Chi phí bao gồm nhiều loại : Chi phí điện nước, điện thoại, giao dịch, tiếp khách… chi phí phát sinh cho công trình tập hợp cho công trình Ví dụ: Ngày 30/03/2012, toán tiền điện công trình nâng cấp cải tạo Trường THPT Lý Nhân kế toán lập phiếu chi (phụ lục18) ghi: Nợ TK 627(7) : 3.605.312 VNĐ Nợ TK 133(1) : 360.531 VNĐ Có TK 111 : 3.965.843 VNĐ Kế toán tập hợp toàn chi phí sản xuất chung phát sinh quý công trình kết chuyển sang TK 154 Nợ TK 154 : 62.790.413VNĐ Có TK 627 : 62.790.413VNĐ (Phụ lục 15) 2.3.5.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm * Đối tượng tính giá thành: CT, HMCT hoàn thành kỳ Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 15 Báo cáo thực tập *Kỳ tính giá thành mà công ty thực :là theo kỳ sản xuất kết thúc công trình, HMCT vào nghiệm thu, toán sau tính giá thành *Phương pháp tính giá thành sản phẩm:Căn sổ TK 621,622,623,627,154 kế toán tổng hợp bút toán kết chuyển chi phí phát sinh quý công trình (phụ lục 16) Nợ TK 154(1) : 787.583.677VNĐ Có TK 621 : 461.976.824VNĐ Có TK 622 : 185.031.000VNĐ Có TK 623 : 77.785.440VNĐ Có TK 627 : 62.790.413VNĐ Cuối quý vào tổng chi phí thực tế phát sinh chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ, cuối kỳ, kế toán lập thẻ tính giá thành ( Phụ lục 17) tính giá thành thực tế công trình Công ty lựa chọn phương pháp trực tiếp để tính giá thành theo công thức: Giá thành thực Chi phí thực Chi phí thực tế Chi phí thưc tế KLXL hoàn tế KLXL DD phát sinh tế KLXL DD thành kỳ = đầu kỳ của CT, HMCT + CT, HMCT kỳ CT - cuối kỳ HMCT CT, HMCT Với công trình nâng cấp cải tạo trường THPT Lý Nhân, ta có: Chi phí KLXLDD đầu kỳ : 230.304.864VN Đ Chi phí KLXL thực tế phát sinh kỳ : 787.583.677VNĐ Chi phí KLXL DD cuối kỳ :0 Như vậy, giá thành sản phẩm hoàn thành là: 230.304.864 + 787.583.677– = 1.017.888.541VNĐ Khi công trình hoàn thành bàn giao, giá thành thực tế kế toán ghi: Nợ TK 632 : 1.017.888.541VNĐ Có TK 154(1) : 1.017.888.541VNĐ Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 16 Báo cáo thực tập PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch thân qua đợt thực tập Trong thời gian thực tập công ty em có dịp học nhiều kinh nghiệm thực tế công tác kế toán Ngoài em quen với môi trường làm việc học hỏi tác phong giao tiếp với khách hàng đồng nghiệp 3.2 Nhận xét, đánh giá công tác kế toán công ty Tuy thời gian thực không lâu em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét khái quát công tác kế toán công ty sau: - Ưu điểm: * Về tổ chức quản lý Công ty đội ngũ kiến trúc sư, kỹ sư, cán kỹ thuật ngành có kinh nghiệm trình độ kỹ thuật cao có tinh thần trách nhiệm với công việc Ngoài có đội ngũ công nhân kỹ thuật có tay nghề bậc cao, có nhiều thợ khí, xây dựng trang trí nội thất giỏi * Về tổ chức máy kế toán Công ty có máy kế toán gọn nhẹ hoạt động có hiệu quả.Mỗi nhân viên giao công việc phù hợp với chuyên môn logic nghiệp vụ nên giảm đáng kể động tác thừa công việc.Bên cạnh đó, máy kế toán tổ chức theo hình thức kế toán tập trung đảm bảo cho công tác kế toán thống toàn doanh nghiệp, có điều kiện để chuyên môn hoá công tác kế toán cho phận, đồng thời góp phần lớn công việc cung cấp Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 17 Báo cáo thực tập thông tin xác, kịp thời tình hình thực tế trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cho công tác quản lý điều hành * Về tổ chức công tác kế toán: Phòng kế toán mở sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết đầy đủ mẫu quy định Chứng từ hạch toán ban đầu nhìn chung hợp lý, hợp pháp,đầy đủ Các số liệu có chứng từ kèm làm pháp lý Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán phản ánh đầy đủ Kế toán trưởng công ty vào chế độ hành nhà nước, điều lệ tổ chức hoạt động tổng công ty quy định công tác quản lý kinh tế tài công ty để điều hành công tác kế toán nhằm tăng cường việc quản lý vốn tài sản có hiệu * Những tồn tại: Trên ưu điểm đáng ý Công ty Song Công ty tất yếu tránh khó khăn tồn định *Về kế toán chi phí công cụ dụng cụ: Đối với CCDC có giá trị lớn phân bổ nhiều lần công ty phản ánh trực tiếp vào TK 627(3) dẫn đến chi phí SXC kỳ tăng cao * Chứng từ chi lương ban xây dựng sơ sài: mang tính chất đối phó với vay vốn kiểm tra, người ký nhận lương số trường hợp không đối tượng * Nguyên nhân tồn trên: tồn công ty xảy phần điều kiện công ty nguyên nhân sâu xa đặc điểm ngành xây dựng chi phối, công trình thi công xa Công ty số lượng công trình nhiều nên việc kiểm tra toàn điều khó Công ty dần hoàn thiện, khắc phục hạn chế để đạt hiệu kinh doanh cao, phù hợp với đặc trưng Công ty Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 18 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 19 Báo cáo thực tập MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt Lời mở đầu Phần 1: Khái quát chung công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng 379 …1 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty………………………………….1 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng 379………………………………………………………………………… 1.3 Tình hình tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh…………2 1.4 Quy trình công nghệ sản xuất……………………………………………….3 1.5 Một số kết mà công ty đạt hai năm vừa qua……………… Phần 2: Tình hình thực tế công tác kế toán Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng 379……………………………………………………………………5 2.1 Cơ cấu tổ chức máy , đặc điểm công tác kế toán…………………… …5 2.2 Một số sách kế toán công ty…………………… 2.3 Phương pháp kế toán số phần hành chủ yếu……………………… …6 2.3.1 Kế toán vốn tiền……………………………………………… … 2.3.2 Kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ…………………………………………7 2.3.3 Kế toán tài sản cố định……………………………………………………8 2.3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương…….…………………10 2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm…………………… 12 2.3.5.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất……………………………………….12 2.3.5.1.1 Nội dung chi phí sản xuất………………………………………… 12 2.3.5.1.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất………………………………… 12 2.3.5.1.3 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất……………………………….12 2.3.5.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm……………………………………….16 Phần 3: Thu hoạch nhận xét……………………………………………… 17 3.1 Thu hoạch thân qua đợt thực tập………………………………….18 Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 20 Báo cáo thực tập 3.2 Nhận xét, đánh giá công tác kế toán công ty.……………………… 18 Kết luận Phụ lục Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 21 Báo cáo thực tập DANH MỤC VIẾT TẮT - SXKD NVL BHYT BHXH BHTN KPĐ TSCĐ CCDC CT HMCT GTGT SPDD TK NCTT SDMTC MTC SXC SX TCKT TV & ĐT : Sản xuất kinh doanh : Nguyên liệu,vật liệu : Bảo hiểm y tế : Bảo hiểm xã hội : Bảo hiểm thất nghiệp : Kinh phi công đoàn : Tài sản cố định : Công cụ dụng cụ : Công trình : Hạng mục công trình : Giá trị gia tăng : Sản phẩm dở dang : Tài khoản : Nhân công trực tiếp : Sử dụng máy thi công : Máy thi công : Sản xuất chung : Sản xuất : Tài kế toán : T vấn đầu tư Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 22 Báo cáo thực tập LỜI MỞ ĐẦU Trong doanh nghiệp xây dựng bản, công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xác định khâu trung tâm công tác kế toán Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tiêu kinh tế nhà quản lý doanh nghiệp đặc biệt quan tâm chúng gắn liền với kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do để đảm bảo tính đầy đủ xác giá thành sản phẩm đòi hỏi phải tính đúng, tính đủ chi phí doanh nghiệp bỏ trình sản xuất kinh doanh Điều thực thông qua công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng 379 em tìm hiểu tình hình thực tiễn công tác kế toán giúp đỡ anh, chị ban lãnh đạo công ty bảo hướng dẫn thầy giáo hướng dẫn :GVC Nguyễn Văn Hiệp em hoàn thành báo cáo thực tập Nội dung báo cáo thực tập em gồm phần: Phần 1: Khái quát chung Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng 379 Phần 2: Tình hình thực tế công tác kế toán công ty Phần 3: Thu hoạch nhận xét Em xin chân thành cảm ơn anh,chị,ban lãnh đạo Công ty với thầy giáo Nguyễn Văn Hiệp giúp đỡ em thời gian thực tập.Với khả thân với thời gian thực tập có hạn mà nghiệp vụ lại phức tạp nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót,em mong giúp đỡ,thông cảm góp ý thầy cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nam,ngày….tháng….năm… Sinh viên Nguyễn Thị Nga Nguyễn Thị Nga – 09D21935N - Lớp kt14.16 23 ... số kết mà công ty đạt hai năm vừa qua……………… Phần 2: Tình hình thực tế công tác kế toán Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng 379 …………………………………………………………………5 2.1 Cơ cấu tổ chức máy , đặc điểm công. .. Điều thực thông qua công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng 379 em tìm hiểu tình hình thực tiễn công tác kế toán. .. thành dự toán - Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty Công ty cổ phần TV & ĐT tư xây dựng 379 công ty có quy mô nhỏ vậy, ban lãnh đạo công ty chọn hình thức " Nhật ký chung " để hạch toán nghiệp