Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty cổ phần xây dựng và du lịch nam phong

 Cơ cấu tổ chức bộ máy Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và DuLịch Nam Phong  Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công Ty Cổ phầnXây Dựng Và Du Lịch Nam Phong  Đánh giá khái quát kết quả hoạt

Hà Nội, ngày tháng năm

BẢN ĐÁNH GIÁ CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Tên tôi là : Đào Thị Nhung Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Đơn vị công tác : Giảng viên trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

Hướng dẫn sinh viên: Đỗ Thị Thúy

B Điểm đánh giá:

………

NGƯỜI HƯỚNG DẪN (Ký và ghi rõ họ tên) MỤC LỤC MỤC LỤC 2

CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 6

BẢNG BIỂU 7

SƠ ĐỒ HINH VẼ 8

LỜI MỞ ĐẦU 9

PHẦN1 12

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DU LỊCH NAM PHONG 12

1.Quá trình hình thành phát triển Công ty Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong 12

1.1: Khái quát sự hình thành của Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong 12

1.2:Khái quát sự phát triển của công ty 14

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty 15

1.3.1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty: 15

1.3.2 Đặc điểm tổ chức quản lý ở công ty 15

1.3.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong 18

1.4: Những vấn đề chung về công tác kế toán của công ty 24

1.4.1:Các chính sách kế toán chung mà Công Ty Cổ phần Xây Dựng

Và Du Lịch Nam Phong đang áp dụng 24

1.4.2:Hệ thống chứng từ kế toán 24

1.5.3:Hệ thống tài khoản kế toán tại Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong 28

1.5.3.1Hệ thống chứng từ kế toán 29

1.5.4:Tổ chức vận dụng hệ thống tổ chức kế toán tại công ty .30

1.5.5: Hệ thống báo cáo kế toán của Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong 33

1.5.5.1:Các chứng từ liên quan đến BCKT 33

1.5.5.2:Hệ thống báo cáo kế toán 33

PHẦN 2: Thực trạng hạch toán kế toán các phần hành vốn bằng tiền, lương và bán hàng, xác định kết quả kinh doanh của Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong 35

2.1 Những vấn đề chung về vốn bằng tiền tại công ty 35

2.1.1.Khái niệm vốn bằng tiền 35

2.1.1.1 Ý nghĩa vốn bằng tiền 35

2.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền 35

2.1.2 Thực trạng vốn bằng tiền tại công ty 35

2.1.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 35

2.1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 35

2.1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 36

2.1.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty 36

2.1.2.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ 36

2.1.2.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong trong quý III/2016 37

2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 50

2.1.3.1 Chứng từ sử dụng 50

2.1.3.2.Tài khoản sử dụng 50

2.1.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng 50

2.1.3.4.Trình tự luân chuyển 50

2.1.3.5.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty 51

2.2 Một số vấn đề cơ bản về hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 58

2.2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tiền lương tại công ty 58

2.2.1.1 Khái niệm tiền lương 58

2.2.1.2 Vai trò, chức năng của tiền lương: 59

2.2.1.3 Các hình thức trả lương 61

2.2.1.3.1 Trả lương theo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: 61

2.2.1.3.2 Trả lương theo hoạt động kinh doanh có thưởng có phạt: 62 2.2.1.3.3 Hình thức trả lương theo thời gian: 62

2.2.1.4 Một số chế độ khác khi tính lương 64

2.2.1.4.1 Chế độ thưởng 64

2.2.1.4.2 Chế độ phụ cấp: 65

2.2.2 Kế toán tiền lương tại Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong 65

2.2.2.1 Các chứng từ sử dụng: 65

2.2.2.2 Hạch toán số lương lao động: 66

2.2.2.3 Hạch toán sử dụng thời gian lao động: 66

2.2.2.4 Hạch toán kết quả thời gian lao động: 66

2.2.3 Chế độ quy định của Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong về trích, chi trả các khoản trích theo lương 74

2.2.3.1 Các khoản trích theo lương 74

2.3 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong 75

2.3.1 Những vấn đề chung về nghiệp vụ bán hàng tại Công Ty Cổ

phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong 75

2.3.1.1 Các phương thức bán hàng 75

2.3.1.2.Các khoản giảm trừ doanh thu 79

2.3.1.3: Giá vốn và phương thức xác định giá vốn 79

2.3.2 Kế toán bán hàng và xác định giá vốn Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong 82

2.3.2.1 Hạch toán doanh thu bán hàng hóa dịch vụ và giá vốn hàng bán 82

2.3.2.1.1 Hạch toán chi tiết nghiệp vụ ghi nhận doanh thu và giá vốn 86

2.3.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 93

2.3.2.2.1 Nội dung 93

2.3.2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 93

2.3.2.2.3.Tài khoản sử dụng 94

2.3.2.3 Chi phí quản lí doanh nghiệp 98

2.3.2.3.1 Nội Dung 98

2.3.2.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 99

2.3.2.3.3 Tài khoản sử dụng 99

2.3.2.4.Kế toán chi phí hoạt động tài chính 102

2.3.2.4.1 Nội dung 102

2.3.2.4.2 Tài khoản sử dụng 102

2.3.2.5.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 102

2.3.2.5.1 Nội dung 102

2.3.2.5.2 Tài khoản sử dụng 102

2.3.2.6 Kế toán Xác định kết quả kinh doanh 102

2.3.2.6.1 Nội dung 102

2.3.2.6.2 Tài khoản sử dụng 103

2.3.2.7 Báo cáo tài chính 105

2.3.2.7.1 Nội dung và mục đích của báo cáo tài chính 105

2.3.2.7.2 Hệ thống BCTC của doanh nghiệp 105

2.4 Nhận xét và đưa ra giải pháp 105

2.4.1 Ưu điểm 106

2.4.2 Nhược điểm 108

2.5 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong .110

2.5.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán tại Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong .110

2.5.2 Một số kiến nghị 112

KẾT LUẬN 119

TÀI LIỆU THAM KHẢO: 121

CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

BẢNG BIỂU

Bảng 1:Một số chỉ tiêu kinh tế của Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam

Phong 3 năm gần đây 21

Bảng 1.4.2.1:Chứng từ kế toán hoạt đông thu chi 25

Bảng 1.4.2.2: Chứng từ kế toán hoạt động đầu tư, sử dụng, thanh lý, nhượng bán tài sản cố định 25

Bảng 1.4.2.3: Chứng từ kế toán mua bán, sử dụng, dự trữ vật tư, hàng hóa 26

Bảng 1.4.2.4: Chứng từ kế toán quản lý lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương trong đơn vị 26

Bảng 1.4.2.5: Chứng từ kế toán chi phí, tính giá thành trong đơn vị 27

Bảng 1.4.2.6: Chứng từ kế toán bán hàng 27

Bảng 1.4.2.7: Chứng từ kế toán thuế 27

Biểu đồ:2.1.1: Hóa đơn GTGT 38

Biểu đồ:2.1.3.5.1: Lệnh chi tiền 51

Biểu đồ 2.1.3.5.2:HĐ GTGT ngày 06 tháng 07 53

Bảng 2.2.3.1 Các khoản trích theo lương 74

Biểu đồ 2.3.2.2.3 HĐ GTGT ngày 30 tháng 09 96

SƠ ĐỒ HINH VẼ

Sơ đồ 1.3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại DN 19

Sơ đồ 1.5.3.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán 29

Sơ đồ 1.5.4.1 Trình tự thực hiện ghi sổ kế toán tại DN 31

Sơ đồ 2.1.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ 36

Sơ đồ 2.1.2: Trình tự luân chuyển TGNH 50

Sơ đồ 2.2.2.4.1: Sơ đồ hạch toán tiền lương 67

Sơ đồ 2.2.2.4.3: Trình tự Hạch toán lên sổ kế toán lương 69

Sơ đồ 2.2.2.4.4: Quy trình luân chuyển chứng từ phần hành kế toán lương: 69

Sơ đồ 2.2.3.1.Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương 75

Sơ đồ 2.3.2.1: Hạch toán doanh thu bán hàng 82

Sơ đồ 2.3.2.2: Hạch toán giá vốn hàng bán 83

Sơ đồ 2.3.2.3: Trình tự hạch toán kế toán bán hàng 84

Sơ đồ 2.3.4: Hạch toán chi phí bán hàng 95

Sơ đồ 2.3.5: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 100

Sơ đồ 2.3.6:Hạch toán xác định kết quả kinh doanh 103

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế việt nam trong những năm gần đây có sự phát triểnmạnh mẽ cả về chiều sâu và chiều rộng ,mở ra và đa dạng hóanhiều ngành nghề đặc biệt khi nước ta trở thành thành viên của

tổ chức kinh tế thế giới WTO hay TPP và đang trong quá trìnhhội nhập kinh tế quốc tế Đó là cánh cửa mở ra nhiều cơ hộinhưng cũng không ít thách thức cho nền kinh tế Việt Nam nóichung và các doanh nghiệp Việt Nam nói riêng Với nhu cầu thịtrường ngày càng cao và khắt khe hơn đòi hỏi các doanh nghiệpphải hết sức thận trọng trong quá trình kinh doanh cũng nhưtìm kiếm thị trường cho doanh nghiệp mình

Trong nền kinh tế thị trường thì cạnh tranh là điều tất yếu Cơchế thị trường cho phép đánh giá chính xác hiệu quả kinh doanhcủa mỗi doanh nghiệp Do đó chọn ngành nghề kinh doanhcũng như phương thức kinh doanh đặc biệt quan trọng Xã hộingày càng phát triển thì nhu cầu sinh hoạt cũng như đi lại củamọi người cũng được tăng cao Và với các phương tiện giaothông như đường bộ, đường sắt hay đường thủy giờ đây đã cónhững hạn chế và bất cập nhất định như về số vụ tai nạn, sựkhông thích ứng với các phương tiện này của người dân Vì vậygiao thông theo đường hàng không là sự lựa chọn tối ưu Nókhông chỉ là phương tiện có sự an toàn cao nhất, có tốc độnhanh và còn là sự tiện nghi Và để có thể đi được bằng phươngtiện hàng không- máy bay này thì mọi người buộc phải có vé đểlên Nhìn được sự phát triển của ngành nghề này, ban quản trịCông Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong đã quyết

định thành lập nên công ty Trong quá trình hình thành và pháttriển công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể.

Nhận thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán nên khoa

Kế toán - Kiểm toán trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội đã tạođiều kiện Cơ hội cho sinh viên được thực tập cơ sở ngành kếtoán tại các doanh nghiệp Để đạt được mục đích của đợt thựctập em đã tìm hiểu thực tế về Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và DuLịch Nam Phong, đã chọn công ty thực tập và cho báo cáo thựctập tốt nghiệp của mình

Nội dung bài báo cáo thực tập tốt nghiệp ngoài lời mở đầu vàkết luận được trình bày thành 2 phần:

PHẦN 1: Tổng quan về Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du LịchNam Phong

 Sự hình thành và phát triển của đơn vị Công Ty Cổ phầnXây Dựng Và Du Lịch Nam Phong

 Cơ cấu tổ chức bộ máy Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và DuLịch Nam Phong

 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công Ty Cổ phầnXây Dựng Và Du Lịch Nam Phong

 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh củaCông Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong

 Những vấn đề chung về công tác kế toán Công Ty Cổ phầnXây Dựng Và Du Lịch Nam Phong

PHẦN 2:Thực trạng kế toán vốn bằng tiền, lương ,bán hàng vàxác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và

Du Lịch Nam Phong

Với kiến thức đã được học ở nhà trường cùng sự giúp đỡ tận tìnhcủa cô giáo ĐÀO THỊ NHUNG và các anh, chị trong phòng kếtoán của Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong,

em đã bước đầu làm quen với hoạt động thực tế của doanhnghiệp từng bước vận dụng các kiến thức đã học vào thực tiễn

Do khả năng và kiến thức còn hạn hẹp nên báo cáo của enmchắc chắn không tránh khỏi sai sót, em rất mong nhận được ýkiến đóng góp sửa chữa của các thầy cô và cán bộ kế toán củaCông Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong để bài viếtđược hoàn chỉnh hơn

Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo hướngdẫn ĐÀO THỊ NHUNG và Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du LịchNam Phong đã tận tình hướng dẫn và cung cấp tài liệu giúp emhoàn thiện bài báo cáo thực tập này

Em xin chân thành cảm ơn!

ĐIỆN THOẠI : 0985296851 Fax: (0363 )3710545

Ngành nghề : Chuyên cung cấp kinh doanh vé máy bay

Vốn điều lệ: 500.000.000( Năm trăm triệu đồng chẵn)

Chủ tịch HĐQT:( Ông) Trần Quang Anh

vụ tốt nhất, hiện đại nhất với thời gian và chi phí ít nhất, chohiệu quả cao nhất.

Nhận thấy được thị trường có tiềm năng phát triển tạo điều kiệnthuận lợi cho việc kinh doanh đạt hiệu quả cao nên Công Ty Cổphần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong đã ra đời.

Cơ chế kinh tế thay đổi, cũng như các ngành dịch vụ khác,ngành dịch vụ phục vụ việc đi lại cho người sử dụng – kinhdoanh vé máy bay cũng như tự mình vươn lên và đạt đượcnhững thành tựu đáng kể Từ chỗ là những dịch vụ sa sỉ được ítngười biết đến, ngày nay phương tiện đi lại bằng máy bay trởnên phổ biến hơn đồng thời kéo theo về dịch vụ cung cấp vécủa ngành dịch vụ này đã trở thành sản phẩm quan trọng đốivới người sử dụng cũng như với sự phát triển của đất nước

Hòa nhập với xu thế chung các DNTN lần lượt ra đời trong đó cóCông Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong

1.2:Khái quát sự phát triển của công ty

Được thành lập ngày vào năm 2009 theo giấy phép thành lập

số 0104213309 cấp năm 2009, do sở kế hoạnh và đầu tư Hà Nộicấp

Từ khi mới thành lập với số vốn điều lệ 500.000.000 đồng và 6nhân viên chủ chốt, doanh nghiệp đã không ngừng mở rộng vàphát triển hoạt động kinh doanh ngành hàng dịch vụ và tạo lậpđược nhiều quan hệ kinh doanh uy tín với thị trường trong vànước

Ngành nghề kinh doanh chính là cung cấp dịch vụ bán vé máybay của các hãng hàng không

Với nền phát triển lâu năm DN đã tạo dựng cho mình một chỗđứng vững chắc trong ngành cũng như trong lòng người sử

dụng Và với tiềm năng của ngành hàng DN sẽ còn có nhữngbước tiến vượt bậc, ngày càng trở nên lớn mạnh.

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty

1.3.1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

Chức năng: Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam

không của các hãng hàng không như Vietjet, Jetstar, VietnamAirline, …cho người sử dụng

Nhiệm vụ: Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là kinh doanh các

mặt hàng theo đúng ngành nghề đăng ký và mục đích thànhlập công ty

Thực hiện phân phối theo kết quả lao động, chăm lo khôngngừng cải thiện đời sống của cán bộ nhân viên toàn công ty Tổchức nâng cao trình độ văn hoá, chuyên môn hoá nghiêp vụ chocán bộ nhân viên

1.3.2 Đặc điểm tổ chức quản lý ở công ty

Do không ngừng đổi mới, cải tiến bộ máy quản lý và phong cáchlàm việc, bộ máy quản lý của công ty được sắp xếp khá tinhgiám đảm bảo được yêu cầu của nền kinh tế thị trường

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trựctuyến chức năng Là một công ty cổ phần với một số vốn điều lệcũng không nhiều chính vì vậy DN đã có một bộ máy quản lýkhá đơn giản nhưng cũng không hề mất đi sự chặt chẽ trong bộmáy Với một Hội đồng các cổ đông , Hội đồng quản trị, 1 giámđốc

- Hội đồng quản trị bao gồm 1 thành viên trong hội đồng cổđồng là Ông Trần Quang Anh làm chủ tịch hội đồng quản trị Hộiđồng có quyền năng tối cao như giám sát việc kinh doanh củacông ty, đưa ra các giải pháp kinh doanh cũng như xem xétđánh giá khả năng của chủ tịch Hội đồng quản trị…

- Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ quá trìnhkinh doanh của công ty - dưới sự chỉ đạo của Hội đồng quản trịkinh doanh, chịu trách nhiệm về mặt pháp lý đối với các tổ chứckinh tế khác và đối với nhà nước, cũng như với Hội đồng quảntrị

Giám đốc cùng với kế toán trưởng và các phòng ban chức năngđiều hành hoạt động và đưa ra các quyết định mang tính chấtchiến lược đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của công ty

Các phòng ban chức năng gồm:

+ Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụthượng mại, lập các hợp đồng kinh tế của công ty, tổ chức cácbiện pháp kích cầu, đồng thời chị trách nhiệm phân phối hànghoá cũng như dịch vụ chất lượng hàng hóa đạt hiểu quả caonhất

+ Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc công ty

về tổ chức bộ máy quản lý và bố trí nhân sự cho phù hợp vớiyêu cầu phát triển của công ty

- Xây dựng chương trình kế hoạch, quy mô cán bộ, tham mưucho giám đốc về việc bổ nhiệm, miễn nhiệm và phân công cáccán bộ lãnh đạo và quản lý công ty thuộc thẩm quyền của giámđốc

- Quản lý các hoạt động lao động tiền lương cùng với phòng kếtoán công quỹ tiền lương các định mức về lao động tiền lươngtrong toàn công ty.

- Quản lý công văn, giấy tờ, sổ sách hành chính và các con dấu,thực hiện lưu trữ các tài liệu trong công ty

- Xây dựng các nội quy, quy chế làm việc lao động trong công tyxây dựng, các chương trình làm việc giao ban, hội họp theo định

kì hoặc bất thường

- Thực hiện các công tác về đoàn thể, thanh tra, bảo vệ nội bộ,bảo vệ môi sinh môi trường, phòng cháy chữa cháy trong toàncông ty

+ Phòng kế toán:

Chức năng: Tham mưu cho giám đốc đồng thời quản lý và huyđộng và sử dụng các nguồn vốn của công ty sao cho đúng mụcđích và hiệu quả cao nhất, hạch toán bằng tiền mọi hoạt độngcủa công ty

Nhiệm vụ: Xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức huy động cácnguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, theo dõigiám sát việc thực hiện các hợp đồng kinh tế về mặt tài chính,chịu trách nhiệm đòi nợ, thu hồi vốn đồng thời lập các báo cáonhư: BCKQKD, báo cáo tổng kết tài sản…

Ngoài ra phòng kế toán còn phải phân tích hiệu quả hoạt độngsản xuất kinh doanh của công ty nhằm mục đích cung cấp cácthông tin cho nhà quản lý để họ đưa ra những phương án có lợinhất cho công ty

Mỗi phòng ban chức năng tuy có chức năng nhiệm vụ khác nhaunhưng có mối quan hệ mật thiết với nhau, cùng phục vụ chocông tác kinh doanh và điều hành quá trình kinh doanh củacông ty nhằm đạt hiệu quả cao.

Mối quan hệ đó được thể hiện:

SƠ ĐỒ 1.2.1 SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Nguồn”Phòn

g giám đốc”

1.3.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Cổ

phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và quản lý của công

ty, để phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý, công ty đã tổchức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, tất cả các phátsinh đều được chuyển về phòng kế toán trong doanh nghiệp

Hội đồng quản trị

Chủ tịch Hội đồng quản trị- Giám đốc

Phòng tổ chức hành chính

Phòng

Kế toán

Phòng

kinh

doanh

Sơ đồ 1.3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại DN

- Kế toán bán hàng: Là người chịu trách nhiệm trực tiếp đối với

kế toán trưởng về tình hình kinh doanh của DN, các hợp đồngkinh tế, chất lượng dịch vụ đối với dịch vụ của công ty

Kế toán lương và các khoản trích theo lương

Kế toán thuế

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Theo dõi tìnhhình nhân sự cảu công ty, các vấn đề liên quan đến quyền lợi ,trách nhiệm của nhân viên như bảo hiểm, việc thực hiện nềnếp, tính lương, bảo hiểm cho nhân viên theo chế đọ công tyquy định.

- Kế toán tiền - thủ quỹ: Khi có các nghiệp vụ liên quan đến việcchi thu, chi thì kế toán viết phiếu thu, phiếu chi, đồng thời hàngtháng lập kế hoạch tiền mặt gửi lên ngân hàng có quan hệ giaodịch: Ngân hàng Vietcombank, Tech combank, Eximbank, theodõi các tài khoản 111,112, lập chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổcác tài khoản này

- Kế toán thuế: Làm tất cả các công việc có liên quan đến cơquan thuế : tờ khai thuế, Làm báo cáo tài chính, …

Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý công ty:

Để tổ chức quản lý phù hợp với yêu cầu quản lý trình độ của cáccán bộ kế toán, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theohình thức tập trung Với hình thức này thì toàn bộ công tác kếtoán được tập trung tại phòng kế toán của công ty

Bộ máy kế toán công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểmtra công tác kế toán trong phạm vi toàn đơn vị, giúp giám đốc

tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, đưa ra các giải pháp tàichính kịp thời phục vụ kinh doanh đạt hiệu quả

Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

7 NVCSH 217,955,430 154,759,953 79,363,496

63,195,4

Nhận xét: Qua bảng số liệu 3 năm của công ty Công Ty Cổ

phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong từ năm 2013 đến 2015

ta có thể nhận xét khái quát một số chỉ tiêu như sau:

Tổng tài sản của doanh nghiệp nhìn chung giảm theo các năm.Giai đoạn 2013 đến 2014 từ 217,955,430 đồng xuống 154,759,953đồng tương ứng tỷ lệ giảm 28,99% Cụ thể tài sản năm 2014 là154,759,953 đồng giảm xuống 79,363,496 đồng giảm 75,396,457đồng tương ứng tỷ lệ giảm 48,72% Nguyên nhân của sự giảmsút tài sản này là do sự giảm sút mạnh của các khoản tiền vàcác khoản tương đương tiền do không có các khoản thu tiền từviệc bán hàng và cung cấp dịch vụ lại thêm việc phải tăngkhoản chi trả cho lao động Do năm 2014 doanh thu không đượctạo ra công ty phải chi trả nhiều cho hoạt động phải thuê thêmnhân viên ngoài để thực hiện việc kích cầu ngoài trời Sang năm

2015 tuy doanh thu đã tăng lên rất nhanh nhưng DN lại khôngthể tiết kiệm được chi phí ngược lại chi phí bị tăng mạnh hơndoanh thu rất nhiều lần

Doanh thu thuần của doanh nghiệp năm 2013 là 16,800,000đồng đến năm 2014 là 0 đồng Do việc khủng hoảng kinh tếtoàn cầu dẫn đến việc kinh doanh khó khăn là điều tất nhiênnhưng không hiểu lý do vì đâu mà Hội đồng quản trị lại đình mọihoạt động kinh doanh tạo doanh thu của DN trong khi đó lại tốnkhá nhiều chi phí trả lương nhân viên và các chi phí khác, phảichăng DN lấy năm 2014 này làm bàn đạp cho năm 2015 trở lạimạnh mẽ Và đúng là như vậy năm 2015 từ mức doanh thu là0đ đã tăng lên 290,506,217đ gấp gần 150 lần so với cả năm

2013 Đây là dấu ấn đánh dấu sự bùng nổ, phát triển và đườnglối chính sách của DN khi năm 2014 đứng trước bờ vực phá sản

Cùng với đó là các chính sách bán hàng, xúc tiến thương mại,hình thức thanh toán linh hoạt làm cho việc tiêu thụ hàng hóatăng dẫn đến doanh thu tăng nhưng kéo theo chi phí để tạo radoanh thu đó tăng lên mà DN chưa lường hết được Đồng thời

sự cạnh tranh trên thương trường đặc biệt với ngành dịch vụ thìlại càng mạnh mẽ Có một mức daonh thu đáng mong đợinhưng DN lại chưa tiết cách tiết chế chi phí cho hợp lý Bởi năm

2015 DN lại mất khá nhiều các khoản chi phí trong khi đó lạikhông chịu đầu tư thêm các tài sản ngắn hạn hay dài hạn cũngnhư có thể có các khoản vay, hay huy động thêm vốn điều lệ.Điều này yêu cầu DN phải xem xét lại một cách thật kỹ càng đểsớm đưa ra biện pháp khắc phục

Khái quát về hiệu quả sử dụng vốn tại doanh nghiệp:

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên Tổng tài sản(ROA) của

Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong nhằm tối đa hóa lợinhuận trên mỗi đồng vốn được sử dụng trong kinh doanh.

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn Chủ sở hữu (ROE)

của doanh nghiệp ta có thể thấy chỉ tiêu ROA và ROE đangbằng nhau Nguyên nhân của sự bằng nhau này là DN không hề

có bất kỳ khoản nợ phải trả nào Và cũng như đánh giá ở trênthì DN đang sử dụng không có hiệu quả vốn chủ sở hữu hiện cócủa DN

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu thuần( ROS)

cho ta biết lợi nhuận chiếm bao nhiêu phần trăm trong doanhthu Năm 2013 lợi nhuận chỉ chiếm được (-0.953) nhưng sangnăm 2014 thì lợi nhuận chiếm được là 0 do năm 2014 không códoanh thu thuần Sang đến năm 2015 chỉ tiêu này đạt (-0.260)chứng tỏ việc kinh doanh của doanh nghiệp có tiến bộ hơn sovới các năm trước Với với đà tăng mạnh của doanh thu và tăngmạnh của các chỉ tiêu sinh lời, cũng như sự phát triển của hàngngành dịch vụ này có thể thấy sang năm 2016 chắc chắn vớinhững nỗ lực hết mình của cán bộ công nhân viên Công Ty Cổphần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong, Công ty sẽ thu được lợinhuận như mong muốn

1.4: Những vấn đề chung về công tác kế toán của công

- Kỳ kế toán áp dụng là kỳ kế toán tính từ đầu ngày 01 tháng 01đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.

- Đơn vị tiền sử dụng ghi sổ kế toán là VND

- Hình thức kế toán đang áp dụng: Nhật ký chung

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT): Phương phápkhấu trừ

- Phương pháp kế toán tài sản cố định (TSCĐ): Phương phápkhấu hao, áp dụng khấu hao theo đường thẳng, nguyên tắcđánh giá TSCĐ theo trị giá vốn thực tế

- Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ theophương pháp bình quân gia quyền

- Công ty không lập dự phòng dự phòng giảm giá hàng tồn kho

1.4.2:Hệ thống chứng từ kế toán

Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quyết định số BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính về chế độ kế toán doanhnghiệp Ngoài ra, công ty còn sử dụng thêm một số chứng từmang tính chất hướng dẫn riêng

48/QĐ-Bảng 1.4.2.1:Chứng từ kế toán hoạt đông thu chi ST

4 Giấy thanh toán tiền tam ứng 04-TT

7 Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 07-TT

8 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ) 08a-TT

9 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ,

vàng, bạc, kim khí quý, đá quỹ)

08b-TT

Bảng 1.4.2.2: Chứng từ kế toán hoạt động đầu tư, sử dụng, thanh lý,

nhượng bán tài sản cố định ST

6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ

Bảng 1.4.2.3: Chứng từ kế toán mua bán, sử dụng, dự trữ vật tư, hàng hóa ST

3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ sản

phẩm, hàng hóa

03-VT

4 Phiếu báo vật tư cộng lại cuối cùng 04-VT

5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản

phẩm hàng hóa

05-VT

Bảng 1.4.2.4: Chứng từ kế toán quản lý lao động, tiền lương, các khoản

trích theo lương trong đơn vị.

ST

1 Hợp đồng lao động

3 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b-LĐTL

5 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL

7 Phiếu xác nhận sản phẩm và công việc

12 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL

13 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã

hội

11-LĐTL

Bảng 1.4.2.5: Chứng từ kế toán chi phí, tính giá thành trong đơn vị ST

1 Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi 01-BH

5 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03PXK-3LL

6 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04HDL-3LL

Bảng 1.4.2.7: Chứng từ kế toán thuế ST

01-3 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa

dịch vụ mua vào

2/GTGT

01-4 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tài

6 Tờ khai thuế thu nhập DN tạm tính 01A/TNDN

7 Tờ khai quyết toán thuế thu nhập DN 03/TNDN

1.5.3:Hệ thống tài khoản kế toán tại Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong

1 Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toántheo Quyết định 48-2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hànhngày 14/09/2006

2 Niên độ kế toán quy định từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch

3 Kỳ kế toán: năm

4 Đơn vị tiền tệ : Đơn vị tiền tệ được sử dụng là đồng Việt Nam.Các đơn vị tiền tệ khác với đồng Việt Nam thì phải quy đổi rađồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngânhàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm có nghiệp vụkinh tế phát sinh

5 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : nguyên tắc giá gốctheo quy định trong chuẩn mực số 02 “ hàng tồn kho ”

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháptính giá bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Phương pháp kêkhai thường xuyên

 Phương pháp tính thuế GTGT : Tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ

 Phương pháp khấu hao TSCĐ : TSCĐ được khấu hao theophương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao căn cứ vàoThông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/ 04/2013 của Bộ Tàichính

 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:

Xác định và ghi nhận doanh thu tuân thủ theo các quy địnhtrong chuẩn mực kế toán số 14 “ doanh thu và thu nhập khác ”các chuẩn mực kế toán có liên quan.

Ghi nhận doanh thu chi phí theo nguyên tắc phù hợp

 Bảng thanh toán lương, thanh toán bán hàng…

Chứng từ kế toán sử dụng trong công ty áp dụng theo quy địnhcủa Bộ Tài chính Công ty không sử dụng mẫu hóa đơn chứng

từ riêng vì ít có những nghiệp vụ kinh tế đặc thù Trình tự luânchuyển chứng từ tại Công ty theo quy định chung bao

Chứng từ theo các yếu tố của Chứng từ (hoặc tiếp nhận Chứng

từ từ bên ngoài): tuỳ theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ mà sửdụng Chứng từ thích hợp

- Kiểm tra Chứng từ: khi nhận Chứng từ phải kiểm tra tính hợp

lệ, hợp pháp và hợp lý của Chứng từ

Lưu trữ, bảo quản chứng từ

Lập chứng từ Kiểm tra

chứng từ

Ghi sổ kế toán

- Sử dụng Chứng từ cho Lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kếtoán.

- Lưu trữ Chứng từ và huỷ Chứng từ: Chứng từ là căn cứpháp lý để ghi sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp

Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán Chứng từ đượcchuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, khi hết hạn lưu trữ Chứng

từ được đem huỷ

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của BTC

Theo Quyết định này, hệ thống tài khoản kế toán bao gồmcác tài khoản loại 1 phản ánh tài sản ngắn hạn, chí phí sản xuấtkinh doanh, loại 2 phản ánh tài sản dài hạn, loại 3 phản ánh nợphải trả, loại 4 phản ánh vốn chủ sở hữu, loại 5 phản ánhdoanh, loại 7 phản ánh thu nhập khác, loại 8 phản ánh chi phíkhác, loại 9 phản ánh kết quả kinh doanh Công ty không sửdụng toàn bộ hệ thống tài khoản để hạch toán mà chỉ sử dụngnhững tài khoản sau:

1.5.4:Tổ chức vận dụng hệ thống tổ chức kế toán tại

công ty .

Với hình thức tổ chức công tác kế toán như trên, bộ máy kế toángọn nhẹ, đảm bảo tính thống nhất trong toàn công ty, thuậntiện cho việc ưng dụng kế toán máy, đảm bảo kịp thời cho cácthông tin cho việc quản lý toàn công ty

Hình thức kế toán hiện nay được áp dụng ở công ty là hình thức

“chứng từ ghi sổ” Việc áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghisổ” có ưu điểm dễ ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu, thuận tiệncho việc phân công công tác và cơ giới hoá công tác kế toán

Hệ thống sổ sách công ty hiện đang sử dụng bao gồm các loại

sổ sách kế toán sau:

+ Sổ cái

+ Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ :1.5.4.1 Trình tự thực hiện ghi sổ kế toán tại DN

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối sốphát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Sổ, thẻ kếtoán chi tiết

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

Nguồn

“phòng kế toán”

Theo hình thức này, căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp

là chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kế toán trên sổ cái “Chứng từ ghi sổ” do kế toán trên cơ sở từ chứng từ gốc, đượcđánh số hiệu liên tục trong từng tháng và có chứng từ gốc đínhkèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.Phương pháp kế toán mà doang nghiệp áp dụng là phương pháp

kê khai thường xuyên, hoạt động chịu thuế giá trị gia tăng tínhtheo phương pháp khấu trừ

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống chứng từ kế toán, tàikhoản kế toán theo quyết định số 48/QĐ-BTC ban hành ngày14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Niên độ kế toán bắt đầu tính từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày31/12 hàng năm Căn cứ vào đó mà mọi chế độ hạch toán kếtoán sử dụng ở Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch NamPhong được áp dụng thống nhất ở kỳ kế toán là quý

Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong vào cuối mỗitháng có lập các báo kế toán như sau:

- Bảng cân đối kế toán

- Bảng cân đối tài khoản

- Sơ đồ tổng hợp hình chữ T

Hệ thống báo cáo này được lập ra để tổng hợp và trình bày mộtcách tổng quát, toàn diện tình tài sản, công nợ, nguồn vốn, kết

quả hoạt động của sản xuất kinh doanh của công ty trong mỗitháng Đồng thời cung cấp các thông tin kế toán tài chính chủyếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của côngty.

Do nhu cầu phát triển và đổi mới không ngừng, để tiến kịp với

xu thế chung, hiện nay phòng kế toán ở công ty đã được trang

bị ba máy tính, một máy in Các công việc dần dần được thựchiện ở trên máy làm giảm được khối lượng công việc và tăngmức độ chính xác trong công tác kế toán của công ty Tuy nhiên

do chưa áp dụng phần mềm kế toán nên hình thức kế toán thựchiện ở công ty vẫn là kế toán thủ công

1.5.5: Hệ thống báo cáo kế toán của Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Phong

1.5.5.1:Các chứng từ liên quan đến BCKT.

- Hàng tháng công ty gửi tờ khai thuế GTGT về Chi cụcthuế Quận Hà Đông, Hà Nội gồm có:

+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng

+ Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tài chính hàngtháng

Ngoài ra cuối mỗi qúy, năm công ty nộp cho cơ quan thuế cácbáo cáo sau:

+ Báo cáo thanh quyết toán tình hình sử dụng hóa đơnhàng năm

+ Đơn xin gia hạn sử dụng hóa đơn

Tờ khai môn bài

+ Tờ khi quyết toán thuế thu nhập tạm tính

+ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

- Báo cáo tài chính hàng quý, hàng năm công ty gửi cho cơ quanthuế, cơ quan tài chính, doanh nghiệp cấp trên, cơ quan thống

kê, cơ quan đăng ký kinh doanh gồm:

- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số DNN)

B02 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03B02 DNN)

- Bản thuyết minh báo cáo tái chính (Mẫu số B09-DNN)

1.5.5.2:Hệ thống báo cáo kế toán

Các Báo cáo tài chính của công ty được lập theo chế độ kếtoán Việt Nam và hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam do BộTài Chính ban hành

 Báo cáo tài chính : phản ánh chặt chẽ tình hình tài chínhkết quả kinh doanh của công ty Mục đích doanh nghiệp lập báocáo tài chính nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính ,luồng tiền của doanh nghiệp để đáp ứng nhu cầu số đông người

sử dụng trong việc đưa ra quyết định kinh tế Hệ thống báo cáotài chính của công ty bao gồm:

o Bảng cân đối kế toán ( mẫu số B01- DN )

o Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( mẫu số B02 – DN)

o Bảng thuyết minh báo cáo tài chính ( mẫu số B09 – DN)Báo cáo quản trị: Công Ty Cổ phần Xây Dựng Và Du Lịch NamPhong lập báo cáo quản trị theo yêu cầu của nhà quản trị Báocáo quản trị doanh nghiệp có hệ thống quản lý dựa trên nềntảng từng quá trình hoạt động , thì nội dung kế toán quản trịxây dựng theo hướng cung cấp thông tin theo hướng định lượng

về tình hình kinh tế tài chính theo từng quá trình hoạt động

phục vụ cho việc hoạch định tổ chức , phối hợp thực hiện , đánhgiá hiệu quả của từng nhóm thực hiện Cụ thể:

 Phân loại, đánh giá chi phí theo từng quá trình hoạt động

 Thu thập, phân tích dữ liệu để xây dựng thông tin thíchhợp, phục vụ cho việc lựa chọn từng quá trình hoạt động vàphối hợp thực hiện

 Phân tích, dự báo các chỉ số tài chính của doanh nghiệptheo từng quá trình hoạt động

Để một DN có thể hoạt động tốt, hiệu quả, đêm lại nhiều lợi íchkinh tế thì phải qua rất nhiều khâu Và kế toán là một khâukhông thể thiếu của một doanh nghiệp Một DN kinh doanh hiệuquả phải có một bộ máy kế toán làm việc hiệu quả, đúng đắn,chính xác Trong phân hệ kế toán bao gồm rất nhiều các phầnhành yêu cầu người kế toán phải hoàn thành hết nhưng trong

đó có 3 phần hành thiết yếu, quan trọng hơn đối với một DN Và

để tìm hiểu rõ hơn thì ta cần bước sang phần hai để cùng tìmhiểu kỹ hơn cũng như phân tích sau hơn