THẢO VBT KT6

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai LỜI NĨI ĐẦU Cuộc sống ngày với địi hỏi ngày cao công việc kinh tế thị trường tồn cầu hóa nên bắt buộc phải có khả làm việc tốt để thích nghi đạt kết cao sống cho nên, đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng nâng cao khả cạnh tranh chiếm vị trí thương trường Mỗi doanh nghiệp muốc đứng vững tịn phải có đủ nguồn lực cần thiết để tiến hành sản xuất kinh doanh vốn tiền phần giữ vai trò chủ yếu kinh tế quốc dân tảng thúc đẩy doanh nghiệp phát triển Hơn sánh đôi phát triển kinh tế phát triển, đổi mới, sửa chữa hoàn thiện vốn tiền nhằm phù hợp với điều kiện quản lý kinh tế đất nước Để thấy ảnh hưởng kế toán tới phát triển doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung thơng qua q trình học tập nghiên cứu chuyên nghành kế toán Trường cao đẳng nghề số Bộ quốc phòng trải qua q trình tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng tác kế toán em lựa chọn chuyên đề báo cáo tốt nghiệp “Kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Phú Thành” Báo cáo gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung cơng tác kế tốn Vốn tiền Chương 2: Tình hình tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Phú Thành Chương : Một số ý kiến hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Phú Thành SVTH: Bùi Thị Phương Thảo Lớp: KTDN/K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ, quy định vai trị hạch tốn vốn tiền 1.1.1 Khái niệm 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động, hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển 1.1.1.2 Khái niệm tiền mặt Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ (két) doanh nghiệp, bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý 1.1.1.3 Khái niệm tiền gửi ngân hàng Tiền gửi Ngân hàng số tiền mà doanh nghiệp gửi ngân hàng, bao gồm : Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý 1.1.1.4 Khái niệm tiền chuyển Tiền chuyển khoản tiền mặt, tiền séc xuất khỏi quỹ doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, KBNN, gửi vào bưu điện để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo ngân hàng, KBNN 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp Vốn tiền phận vốn SXKD doanh nghiệp, vốn tiền có vai trị quan trọngvà khơng thể thiếu đơn vị sản xuất Nếu hoạt động sản xuất kinh doanh khơng có vốn tiền hoạt động bị ngừng lại vậymuốn tham gia hoạt động khơng thể khơng có vốn tiền 1.1.3 Các quy định hạch toán vốn tiền SVTH: Bùi Thị Phương Thảo Lớp: KTDN/K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam (ĐVN), trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thơng dụng khác - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ĐVN theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá hối đối thực tế, tỷ giá giao dịch bình qn thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ ĐVN quy đổi ngoại tệ ĐVN theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có tài khoản 1112, 1122 quy đổi ngoại tệ ĐVN theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112 1122 theo phương pháp Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; giá thực tế đích danh ( loại hàng hố đặc biệt ) Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ĐVN, đồng thời phải hạch toán chi tiết nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh chênh lệch TK doanh thu, chi phí tài ( phát sinh giai đoạn SXKD, kể doanh nghiệp SXKD có cảc hoạt động đầu tư XDCB-giai đoạn trước hoạt động ) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Ngoại tệ kế tốn chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007-Ngoại tệ loại ( TK ngồi bảng cân đối kế tốn ) - Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm TK vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng kí kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền SVTH: Bùi Thị Phương Thảo Lớp: KTDN/K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Phản ánh xác, đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động sử dụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi quản lý tiền mặt Phản ánh xác, đầy đủ kịp thời tình hình tiền gửi, tiền chuyển; giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ tốn khơng dùng tiền mặt 1.2 Nội dung tổ chức kế toán vốn tiền 1.2.1 Chứng từ kế toán vốn tiền 1.2.1.1 Các chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt Biên lai thu tiền (Mẫu số 06-TT/BB) Phiếu thu (Mẫu số 01-TT/BB) Phiếu chi (Mẫu số 02-TT/BB) Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (Mẫu số 07-TT/HD) Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08a-TT/HD 08b-TT/HD) Bảng kê chi tiết tiền (Mẫu số 09-TT/HD) 1.2.1.2 Các chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng Giấy báo nợ, giấy báo có kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu Séc chuyển khoản, séc bảo chi,… 1.2.1.3 Các chứng kế toán tiền chuyển Phiếu chi Giấy báo nợ, giấy báo có kê Ngân hàng Các chứng từ có liên quan 1.2.2 Các tài khoản sử dụng 1.2.2.1 Tài khoản 111-Tiền mặt Để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 111-Tiền mặt TK 007-Ngoại tệ loại SVTH: Bùi Thị Phương Thảo Lớp: KTDN/K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai - Tài khoản cấp Tài khoản 111 có TK cấp TK1111-Tiền Việt Nam TK1112-Ngoại tệ TK1113-vàng, bạc, kim khí quý, đá quý a) Kết cấu nội dung phản ánh TK 111-Tiền mặt TK 111 -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, kim khí quý, đá quý nhập quỹ bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ -Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim -Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát khí quý, đá quý thiếu quỹ phát kiểm kê kiểm kê -Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh -Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ tiền mặt ngoại tệ) -Các khoản tiền mặt, vàng, bạc, kim khí (đối với tiền mặt ngoại tệ) quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt b) Quy định hạch toán (1) Định mức quy định tiền mặt phải tính tốn cách hợp lý tuỳ thuộc vào quy mơ, tính chất hoạt động để phục vục cho hoạt động SXKD hàng ngày doanh nghiệp Ngoài số tiền doanh nghiệp phải gửi tiền vào Ngân hàng tổ chức tài khác (2) Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹtại doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị (3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi phải có đầy đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo SVTH: Bùi Thị Phương Thảo Lớp: KTDN/K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm (4) Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục, theo rình tự khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tiền tồn quỹ thời điểm (5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch (6) Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ĐVN theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán (7) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh TK tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập xuất hạch toán loại hàng tồn kho sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.2.2.2 Tài khoản 112-Tiền gửi Ngân hàng a) Kết cấu nội dung phản ánh TK 112-Tiền gửi Ngân hàng SVTH: Bùi Thị Phương Thảo Lớp: KTDN/K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai TK 112 -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, -Các khoản tiền Việt Nam, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng vàng,bạc, kim khí quý, đá quý rút -Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh khỏi Ngân hàng giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ -Số tiền VN, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn gửi NH b) Tài khoản cấp Tài khoản 112 có TK cấp TK 1121-Tiền Việt Nam TK 1122-Ngoại tệ TK 1123-Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý c) Quy định hạch tốn Ngồi quy định kế tốn vốn tiền nói chung, kế tốn tiền gửi Ngân hàng cần tôn trọng số quy định sau: (1) Căn để hạch toán TK 112-Tiền gửi Ngân hàng giấy báo có, báo nợ bảng Ngân hàngkèm theo chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi…) (2) Nhận giấy tờ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếuvới chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng đơn vị phải thơng báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138-phải thu khác ( 1388 ) ( Nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng ) ghi vào bên có TK 338-phải trả, phải nộp khác SVTH: Bùi Thị Phương Thảo Lớp: KTDN/K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai (3388 ) ( Nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng ) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác nhận nguyên nhân để đối chiếu ghi sổ (3) Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán, kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi ( ĐVN, ngoại tệ loại ) (4) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu 1.2.2.3 Tài khoản 113-Tiền chuyển a) Kết cấu nội dung phản ánh TK 113-Tiền chuyển TK 113 -Các khoản tiền mặt, séc tiền -Số kết chuyển vào TK 112-TGNH, VN, ngoại tệ nộp vào Ngân hàng hoặc TK có liên quan gửi vào bưu điện để chuyển vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo có -Chênh lệch tăng tỷ giá hối đối đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển -Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá cuối kỳ -Các khoản tiền chuyển cuối kỳ b) Tài khoản cấp lại số dư ngoại tệ tiền chuyển Tài khoản 113 có TK cấp TK 1131-Tiền Việt Nam TK 1132-Ngoại tệ 1.2.2.4 Tài khoản 007-Ngoại tệ loại a) Kết cấu nội dung phản ánh TK 007-Ngoại tệ loại TK 007 SVTH: Bùi Thị Phương Thảo Lớp: KTDN/K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Số ngoại tệ thu vào GVHD: Nguyễn Thị Mai -Số ngoại tệ xuất -Số ngoại tệ lại doanh nghiệp b) Quy định hạch toán Hạch tốn TK 007 khơng quy đổi ngoại tệ ĐVN Kế toán chi tiết TK 007 theo loại nguyên tệ (USD…) 1.2.3 Phương pháp hạch toán 1.2.3.1 S k toỏn TK 1111 Sơ đồ 1.1 : Hạch toán tiền mặt (TK 111) TK111 SVTH: Bựi Th Phương Thảo Lớp: KTDN/K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai TK112, 113 TK112 (1) (10) TK 511, 512 TK 311, 315, 331, 333, 334, 336, 341 (11) TK 333 (2) TK 344, 338.6 (12) TK 515, 711 (3) TK 144, 244 (13) TK 144, 244 TK 621, 627, 635, 641, 642, 811 (4) (14) TK 131, 136, 138, 141 TK 152, 153, 211, 213, 214, 156 (5) (15) TK 344, 338.6 TK 133 (6) TK338.1 TK 138.1 (7) (16) TK 411 TK521, 531, 532 (8) TK 121, 128, 221, 222, 228 (9) (17) TK 627 (18) TK 133 Chú thích: (1) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt (2) Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp lao vụ dịch vụ cho khách hàng nhập qũy (3) Thu tiền từ hoạt động tài hoạt động bất thờng nhập quỹ (4) Thu hồi khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn ngắn hạn nhập quỹ (5) Thu hồi khoản nợ phải thu nhận tiền ứng trớc khách hàng nhập quỹ SVTH: Bựi Th Phng Tho Lớp: KTDN/K5 ... hoạt động khơng thể khơng có vốn tiền 1.1.3 Các quy định hạch toán vốn tiền SVTH: Bùi Thị Phương Thảo Lớp: KTDN/K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai - Hạch toán vốn tiền phải sử... kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền SVTH: Bùi Thị Phương Thảo Lớp: KTDN/K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Phản ánh xác, đầy đủ kịp thời... tiền mặt doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 111-Tiền mặt TK 007-Ngoại tệ loại SVTH: Bùi Thị Phương Thảo Lớp: KTDN/K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai - Tài khoản cấp Tài khoản 111