GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT – THƢƠNG MẠI G. B. C. O

GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT – THƢƠNG MẠI G B C O - - 1.1 Vài nét công ty TNHH SX-TM G.B.C.O  Tên đầy đủ cơng ty: CƠNG TY TNHH SX-TM G.B.C.O  Tên công ty viết tiếng nƣớc ngồi: G.B.C.O TRADING & MANUFACTURING CO, LTD  Tên cơng ty viết tắt: G.B.C.O  Trụ sở chính: Số 20, đƣờng 14, phƣờng Bình An, Q.2, TP.HCM  Số điện thoại: 08.54020449  Fax: 08.54022535  Lịch sử hình thành phát triển:  Công ty TNHH sản xuất – thƣơng mại G.B.C.O doanh nghiệp tƣ nhân đƣợc thành lập ngày 26/03/2004  Cấp giấy phép kinh doanh số: 4102021024 sở Kế Hoạch Đầu tƣ TP.HCM cấp  Mã số thuế: 0303241445  Qua bốn năm thành lập, công ty TNHH sản xuất – thƣơng mại G.B.C.O mở rộng thêm chi nhánh quận Thủ Đức  Trụ sở chi nhánh: 186 quốc lộ 13, khu phố 2, phƣờng Hiệp Bình Chánh, Q Thủ Đức  Đƣợc sở kế hoạch Đầu tƣ TP.HCM cấp ngày 17/04/2009, giấy phép số 4231136590  Dự kiến tƣơng lai không xa, công ty TNHH sản xuất - thƣơng mại G.B.C.O tiếp tục mở rộng thêm chi nhánh Bình Dƣơng  Chức hoạt động, qui mô, nhiệm vụ, quyền hạn:  Chức hoạt động: SVTT: Đặng Thị Loan GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Công ty TNHH sản xuất – thƣơng mại G.B.C.O thuộc loại hình THNN, chuyên kinh doanh mua bán mặt hang nguyên vật liệu – hƣơng liệu dung để chế biến bánh kẹo loại phụ gia thực phẩm  Công ty kinh doanh mua bán sỉ lẻ mặt hang xuất nhập mặt hàng nƣớc cho khách hang có nhu cầu  Tất mặt hang công ty nhập đƣợc đăng ký ytế đảm bảo chất lƣợng hang hóa tiêu chuẩn sức khỏe ngƣời ngồi nƣớc  Cơng ty dự định tiến tới sản xuất vào năm 2011 1.1.1.1 Qui mô:  Vốn kinh doanh cơng ty 3.000.000.000 VND, thành viên góp vốn ông Trần Đức Cảnh (40%) & ông Nguyễn Văn Trang (60%), ngƣời đại diện cho công ty ông Nguyễn Văn Trang  Công ty có mở tài khoản ngân hang VIETCOMBANK Tân Định, TP.HCM  Địa chỉ: 72 – Phạm Ngọc Thạch, Q.3, TP.HCM  Tài khoản VND: 0371003684642  Tài khoản VND: 001-709153-041  Số lƣợng nhân viên công ty 15 ngƣời 1.1.1.2 Nhiệm vụ:  Là cầu nối nhà sản xuất với đơn vị phân phối  Đem đến cho khách hang giá cạnh tranh loại hàng hóa tốt để tạo sản phẩm tốt để đáp ứng nhu cầu thị trƣờng  Chịu trách nhiệm với khách hàng chất lƣợng hàng hóa cơng ty cung cấp  Đóng góp choc ho cộng đồng tất khả  Cơng ty có trách nhiệm chấp hành qui định nhà nƣớc  Thƣờng xuyên nắm bắt nhu cầu thị trƣờng để nhập  Chịu kiểm tra quan quản lý môi trƣờng quan thuế  Có nghĩa vụ nộp thuế nghĩa vụ tài pháp luật qui định 1.1.1.3 Quyền hạn:  Thực kinh doanh mặt hàng đăng ký với nhà nƣớc SVTT: Đặng Thị Loan GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Đƣợc tổ chức hoạt động kinh doanh xuất nhập theo qui định pháp luật nhà nƣớc quốc tế  Nhận làm đại lý độc quyền tiêu thụ hàng hóa cho đơn vị kinh tế nhà nƣớc  Tìm kiếm hợp tác với tổ chức kinh doanh nƣớc 1.1.2 Tình hình hoạt động cơng ty:  Hoạt động chủ yếu công ty kinh doanh mua bán chiếm phần lớn tổng doanh thu G.B.C.O  G.B.C.O đơn vị cung cấp phân phối mặt hàng hƣơng liệu, nguyên liệu dung để chế biến trà, cà phê hòa tan bánh kẹo,… Cho công ty sở chuyên sản xuất loại trà, cà phê hòa tan loại bánh kẹo 1.1.4 Bộ máy tổ chức: 1.1.4.1 Sơ đồ tổ chức: Giám Đốc Phó Giám Đốc Bộ Phận Kinh Doanh Bộ Phận Kế Tốn 1.1.4.2 Chức phịng ban tổ chức: SVTT: Đặng Thị Loan GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Giám đốc: ngƣời đại diện cho công ty trƣớc pháp luật quan nhà nƣớc có quyền cao phụ trách chung hoạt động công ty, đại diện công ty tạo mối quan hệ với quan chức năng, ngành, đơn vị, đối tác kinh tế Giám đốc ngƣời đề mục tiêu, triết lý kinh doanh, phân tích đánh giá đƣa định cuối để thực phƣơng án kinh doanh  Phó giám đốc: ngƣời giúp giám đốc điều hành, quản lý số lĩnh vực theo phân công Giám Đốc, chịu trách nhiệm trƣớc Giám Đốc pháp luật nhiệm vụ đƣợc phân công, ngƣời thay Giám Đốc pháp luật đƣợc phân công, ngƣời thay Giám Đốc giải công việc Giám Đốc vắng  Bộ phận kinh doanh:  Thu thập xử lý thông tin kinh tế thị trƣờng nƣớc, nghiên cứu dự báo giá thị trƣờng, tập trung vào mặt hàng kinh doanh công ty  Xây dựng phát triển khai thác kế hoạch ngắn dài hạn nhập thƣơng nghiệp nội địa công ty Xây dựng quy chế hoa hồng môi giới thông qua giám đốc công ty nhằm đảm bảo thu hút thêm khách hàng  Tổ chức thực đội ngủ bán hàng đến đại lý công ty  Hoạch định chiến dịch marketinh để tìm kiếm khách hàng nhƣ mở rộng thêm thị phần phạm vi hoạt động  Lập báo cáo kinh doanh tháng, quí, năm  Nghiên cứu xếp dịch vụ kinh doanh thƣơng mại cho phù hợp với điều kiện thực tế  Phối hợp với kế toán tài vụ thẩm định hiệu sản xuất kinh doanh chế độ hoạch toán phù hợp với chế độ nhà nƣớc  Bộ phận kế toán: SVTT: Đặng Thị Loan GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Giúp gám đốc thực chức tài vụ, tổ chức thực tiêu quản ký tài kế tốn hƣớng dẫn phận trực thuộc thực kế hoạch theo dỗi đánh giá hiệu kinh doanh tồn cơng ty  Thực cơng tác kế tốn cho tồn cơng ty tham mƣu cho ban giám đốc việc phân tích báo cáo để đƣa định tài Đề xuất tổng hợp chế quản ký nội công ty cho phù hợp với nội hoạt động kinh doanh  Có nhiệm giải mối quan hệ tài q trình ln chuyển vốn kinh doanh Tổ chức hạch toán nghiệp vụ mua bán, tốn cơng nợ, toan với ngân sách nhà nƣớc, … cách theo dỗi phản ánh xác biến động nhƣ đối tác 1.2 Giới thiệu máy kế tốn cơng ty: 1.2.1 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty:  Niên độ kế toán 01/01 đến 31/01 (01 tháng)  Đơn vị tiền tệ đƣợc áp dụng kế tốn: Đồng việt nam  Gía xuất kho theo phƣơng pháp bình quân chung  Khấu hao tài sản cố định theo phƣơng pháp đƣờng thẳng 1.2.2 Tổ chức máy kế toán: 1.2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: Kế Toán Trƣởng Thủ Qũy 1.2.2.2 Kế tốn tốn, cơng nợ, thuế Kế tốn hàng hóa tiền lƣơng Chức phòng ban: SVTT: Đặng Thị Loan GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Kế toán trƣởng:  Tổ chức ghi chép,phản ánh trung thực, điều chỉnh kịp thời sai sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Tổ chức lƣu trữ tài liệu sổ sách công ty  Tính tốn khoản trích nộp ngân sách nhà nƣớc, lập quỹ cơng ty  Phân tích báo cáo tài kiến nghị cấp biện pháp xử lý nhầm nâng cao hiệu sử dụng vốn  Thủ quỹ:  Là ngƣời có trách nhiệm thu chi bảo vệ tiền mặt theo chứng từ gốc lien quan đến tiền mặt chứng từ có chữ ký kế tốn trƣởng giám đốc công ty  Cập nhật số liệu thu chi ngày để đối chiếu với phận toán  Theo định kỳ lập biên kiểm kê tiền mặt  Kế tốn tốn, cơng nợ, thuế:  Kiểm tra chi tiết chứng từ thu chi, tạm ứng trƣớc chuyển cho kế toán trƣởng giám đốc ký duyệt  Thƣờng xuyên kiểm kê đối chiếu số liệu tồn quỹ tiền mặt với thủ quỹ  Kiểm tra hóa đơn đầu vào hợp lệ  Kê khai thuế GTGT tháng  Kế toán hàng hóa kế tốn tiền lƣơng:  Kế tốn hàng hóa có nhiệm vụ theo dỗi chi tiết loại hàng hóa q trình nhập, xuất, tồn kho Theo dõi chi tiết số lƣợng, đơn giá, thành tiền cho mặt hàng Ra hóa đơn cho thủ trƣởng kế toán trƣởng ký duyệt  Kế toán tiền lƣơng tính phân bổ lƣơng, BHXH,BHYT 1.2.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty: SVTT: Đặng Thị Loan GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian lập định khoản kế toán làm sở cho việc ghi vào sổ tài khoản Hệ thống tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thuộc hệ thống chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng09 năm 2006 1.2.4 Sơ đồ hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung: CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ Sổ chi tiết Nhật ký chuyên dùng Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối tài khoản tài khoản BÁO CÁO KẾ TOÁN SVTT: Đặng Thị Loan GVHD:Nguyễn Đăng Khoa SVTT: Đặng Thị Loan Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp : ghi ngày : ghi cuối tuần : ghi đối chiếu 1.2.5 Hệ thống chứng từ sử dụng:  Hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty gồm có:( Hệ thống chứng từ bắt buộc)  Bộ sổ sách “ nhật ký chung”  Hóa đơn GTGT  Sổ theo dỗi thuế GTGT  Phiếu thu, phiếu chi  Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho  Số tổng hợp chi tiết theo dõi số tài khoản 1.2.6 Tổ chức báo cáo: Hằng ngày nhân viên kế toán phụ trách phần hành vào chứng từ gốc kiểm tra lập chứng từ ghi sổ Đối với nghiệp vụ kế toán phát sinh nhiều thƣờng xuyên, chứng từ gốc sau kiểm tra ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, cuối tháng định kỳ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ 1.2.7 Tổ chức kiểm tra kế toán  _Cuối tháng chứng từ ghi ổ sau lập xong chuyển đến phận có lien quan sau chuyển cho kế toán trƣởng ký duyệt chuyển cho nhân viên phụ rách quản lý sổ bút toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ gốc kèm theo để mý ghi vào sổ bút tón tổng hợp với nội dung cần thiết chứng từ ghi sổ  _Các chứng từ sau ghi sổ tổng hợp bút tốn xong đƣợc kế tốn lên sổ chi tiết tài khoản đƣợc cài đặt phần mềm máy vi tính  _Cuối tháng, vào sổ bú tốn tổng hợp kế tốn lập bảng phân tích 1.2.8 Các sách kế tốn cơng ty:  Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm SVTT: Đặng Thị Loan GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép: VNĐ  Các phƣơng pháp kế toán thực công ty  Phƣơng pháp xác định hàng tồn kho: Theo nguyên tắc đánh giá bình quân gia quyền  Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Theo phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng  Phƣơng pháp nộp thuế GTGT: Theo phƣơng pháp khấu trừ 1.3 Thuận lợi, khó khăn:  Thuận lợi: Qua nhiều năm hoạt động lĩnh vực kinh doanh, cơng ty có nhiều kinh nghiệm uy tín với đối tác nƣớc ngồi Cơng ty ký độc quyền phân khối mặt hàng nhà cung cấp nhƣ: Woodlands Sunny, Kethairet, shaihai… Việc làm ăn lâu dài bên tạo tăng trƣởng hoạt động kinh doanh cơng ty, tạo cho cơng ty có nhiều nguồn hàng ổn định chất lƣợng cao  Khó khăn: Do tình hình kinh tế thị trƣờng phát triển, nhà nƣớc qui định không doanh nghiệp quốc doanh đƣợc phép xuất nhập mà tất doanh nghiệp đăng ký kinh doanh XNK đƣợc phép kinh doanh xuất nhập Chiếm phần đông số công ty TNHH Cho nên nhiều đơn vị kinh doanh ngành hàng đời tạo cạnh tranh nguồn hàng, mẫu mã, giá chất lƣợng sản phẩm Ngồi doanh nghiệp gặp khó khăn việc cạnh tranh với mặt hàng đƣợc sản xuất nƣớc 1.4 Mối liên hệ phịng ban cơng ty:  Các phịng ban công ty tƣơng trợ giúp đỡ lẫn nhau, giải trở ngại công việc, hổ trợ để đƣa công ty ngày lên Nếu phịng ban gặp trở ngại, khó khăn có Ban giám đốc đạo đƣa hƣớng giải kịp thời, với hỗ trợ giúp đỡ phòng ban khác  Phòng kinh doanh, phòng tổ chức hành chính… có trách nhiệm cung cấp số liệu xác đáp ứng nhu cầu cần thiết cho phịng kế tốn SVTT: Đặng Thị Loan 10 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Sổ quỹ - Các sổ chi tiết số phát sinh Tài khoản sử dụng: TK511 – Doanh thu bán hàng Kế toán doanh thu bán hàng sử dụng TK511, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán Nội dung kết cấu TK511: Bên nợ: Thuế tiêu thụ thuế xuất nhập phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế cung cấp cho khách hàng Khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Kết chuyển doanh thu vào TK911 xác định kết kinh doanh Bên có: Doanh thu bán hàng phát sinh kỳ TK511 khơng có số dƣ cuối kỳ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Khi có nghiệp vụ phát sinh bán hàng kế toán hạch toán: Bút toán 1: phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK131: phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK111: thu tiền mặt Nợ TK112: thu tiền gửi ngân hàng Có TK511: doanh thu bán hàn Có TK33311: thuế GTGT đầu Bút toán 2: phản ánh giá vốn hàng bán ra: Nợ TK632: giá vốn hàng bán Có TK156: hàng hoá đƣợc xuất kho bán Cuối tháng vào sổ TK511 TK632, chuyển sang TK911 Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK511: Có TK911: SVTT: Đặng Thị Loan 13 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK911: Có TK632: 2.1.2.2 Kế tốn chi tiết bán hàng: cơng việc phản ánh giám đốc cách chi tiết tỉ mỉ nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc bán hàng vào tài khoản cấp 2.1.2.3 Kế tốn tổng hợp bán hàng: cơng việc ghi chép số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc bán hàng vào tài khoản cấp để phản ánh giám đốc cách tổng quát 2.2 Kế tốn xác định khoản chi phí: 2.2.1 Kế tốn xác định giá vốn hàng bán: Khái niệm: giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho số sản phẩm( gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán kỳ doanh nghiệp thƣơng mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đƣợc xác định tiêu thụ khoản khác đƣợc tính váo giá vốn để xác định kết kinh doanh Tài khoản sử dụng: TK632 – Gía vốn hàng bán Nội dung kết cấu TK632: Bên nợ: Gía vốn hàng bán tiêu thụ kỳ Khoản chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn năm trƣớc Trị giá vốn sản phẩm hàng hoá, dịch vụ bán bị trả lại Kết chuyển giá vốn sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ sang TK911 xác định kết kinh doanh Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Căn vào phiếu xuất kho kế toán ghi nhận: Đối với hàng bán giao thẳng Nợ TK632: trị giá xuất hàng hố Có TK156: trị giá xuất hàng hoá SVTT: Đặng Thị Loan 14 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đối với hàng giao qua kho khách hàng hàng xuất Nợ TK157: trị giá hàng gửi bán Có TK156: trị giá hàng gửi bán Phản ánh giá vốn hàng gửi bán Nợ TK632: kết chuyển giá vốn hàng gửi bán Có TK157: kết chuyển giá vốn hàng gửi bán Cuối kì kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK911 hoạt động kết kinh doanh Nợ TK911 Có TK632 Phƣơng pháp xác định giá vốn hàng xuất kho Cơng ty sử dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền Trị giá vật liệu xuất dùng kỳ tính theo cơng thức sau: Trị giá gốc = Số lƣợng vật liệu vật liệu XK đơn giá x XK bình qn Trong đơn giá bình qn vật liệu đƣợc tính nhƣ sau: Đơn gía bình qn = Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá vật liệu nhập kỳ Số lƣợng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lƣợng vật liệu nhập kỳ Theo phƣơng pháp đơn giá bình qn đƣợc tính theo thời kỳ( đơn giá bình qn cố định) tính thu nhập lơ hàng ( đơn giá bình quân di động) 2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng Khái niệm: chi phí bán hàng chi phí biểu tiền lao động vật hoá lao động trực tiếp cho q trình tiêu thụ hàng hố, thành phẩm Theo quy định cuả chế độ tài chi phí bán hàng bao gồm; tiền lƣơng, khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng tiếp thị, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, khấu hao tài sản cố định, chi phí vật liệu… Nguyên tắc xác định chi phí bán hàng SVTT: Đặng Thị Loan 15 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong q trình hạch tốn, chi phí bán hàng phải đƣợc theo dõi chi tiết theo yếu tố chi phí tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý ngành, doanh nghiệp chi phí bán hàng đƣợc kết hợp theo dõi dƣới nội dung khác để giám sát chặt chẽ hiệu kinh tế Về nguyên tắc chi phí bán hàng phát sinh kỳ đƣợc tính hết vào giá thành tồn sản phẩm tiêu thụ kỳ để xác định kết kinh doanh Tuy nhiên trƣờng hợp chu kỳ sản xuất kinh doanh dài kỳ có có sản phẩm, hàng hố tiêu thụ cuối kỳ kế tốn phải kết chuyển tồn phần chi phí bán hàng phát sinh kỳ sang kỳ sau theo chi phí thực tế chi kỳ nhƣng có liên quan đến sản phẩm tiêu thụ kỳ sau Chứng từ sổ sách sử dụng; phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, chứng từ ghi sổ, bảng phân bổ khấu hao Tài khoản sử dụng: TK641 – Chi phí bán hàng Nội dung kết cấu TK641: Bên nợ: Các chi phí bán hàng phát sinh kỳ Bên có: Các tài khoản giảm chui phí bán hàng Kết chuyển sang TK911 – XĐKQKD TK641 khơng có số dƣ cuối kỳ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trích BHYT, BHXH,KPCĐ, BHTN Nợ TK641: 23% Nợ TK334: 8.5% Có TK338: 31.5% Công cụ, dụng cụ xuất dùng Nếu dùng lần Nợ TK641 Có TK153 Nếu sử dụng nhiều lần SVTT: Đặng Thị Loan 16 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK641 Có TK142,242 Khấu hao TSCĐ phận bán hàng Nợ TK641 Có TK214 Chi phí dịch vụ mua ngồi phận bán hàng Nợ TK641 Có TK152 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK911 để XĐKQKD Nợ TK911 Có TK641 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Khái niệm: chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí liên quan đến q trình quản lý doanh nghiệp chi phí bao gồm: chi phí vật liệu, khấu hao tài sản cố định, khoản thuế, lệ phí bảo hiểm… Nguyên tắc: Về nguyên tắc chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ đƣợc tính hết vào giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ kỳ để xác định kết kinh doanh Tuy nhiên trƣờng hợp chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp dài, kỳ khơng có có sản phẩm hàng hố tiêu thụ doanh thu khơng tƣơng xứng với chi phí quản lý doanh nghiệp cuối kỳ kế tốn phải kết chuyển tồn phần chi phí bán hàng phát sinh kỳ sang kỳ sau phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh hai kỳ theo đối tƣợng hàng hoá bán kỳ hàng hoá chƣa bán đƣợc lúc cuối kỳ đƣợc lúc cuối kì đƣợc chuyển sang kỳ sau Chứng từ, sổ sách sử dụng; phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, chứng từ ghi sổ, bảng phân bổ khấu hao Tài khoản sử dụng: TK642 – chi phí quản lý doanmh nghiệp: Nội dung kết cấu TK642: Bên nợ: SVTT: Đặng Thị Loan 17 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Các chi phí doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ Bên có: Các tài khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển sang TK911 để XĐKQKD TK642 khơng có số dƣ cuối kỳ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trích BHYT, BHXH,KPCĐ, BHTN Nợ TK642: 23% Nợ TK334: 8.5% Có TK338: 31.5% Cơng cụ, dụng cụ xuất dùng Nếu dùng lần Nợ TK642 Có TK153 Nếu sử dụng nhiều lần Nợ TK642 Có TK142,242 Khấu hao TSCĐ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK642 Có TK214 Chi phí dịch vụ mua phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK642 Có TK152 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK911 để XĐKQKD Nợ TK911 Có TK642 2.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: Khái niệm: chi phí hoạt động tài tổng khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn từ hoạt động đầu tƣ tài kinh doanh vốn khác dƣới SVTT: Đặng Thị Loan 18 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản phân phối cho cổ đơng chủ sở hữu Chi phí tài gồm khoản chi phí khoản liên quan đến vốn liên doanh, lỗ chuyển nhƣợng chứng khốn ngắn hạn, khoản lập dự phịng hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tƣ chứng khốn Tài khoản sử dụng: TK635 – chi phí tài Nội dung kết cấu TK635: Bên nợ: Các khoản chi phí hoạt động tài Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dƣ cuối kỳ khoản phải trả dài hạn phải thu dài hạn có gốc ngoại tệ Ccá khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ Bên có: Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để XĐKQKD Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Hạch toán tiền lãy vay ngân hàng, vào phiếu thu tiền lãi ngân hàng, kế tốn ghi: Nợ TK635 Có TK112(1121) Trích bổ sung quỹ lƣơng Nợ TK635 Có TK334(3341) Khi bán ngoại tệ ngƣời mua toán tiền hàng ngoại tệ Nợ TK635 Có TK111(1112) Cuối niên độ xử lý chênh lệch tỷ giá Nợ TK635 Có TK413,341,342 SVTT: Đặng Thị Loan 19 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cuối kỳ, kế toán lập bút toán kết chuyển chi phí tài vào TK911 – xác định kết kinh doanh Nợ TK911 Có TK635 2.2.5 Kế tốn chi phí khác: Khái niệm: chi phí khác chi phí ( bao gồm khoản lỗ) kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thƣờng doang nghiệp gây ra, khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trứơc Chi phí bao gồm: Chi phí lý, nhƣợng bán tài sản cố định giá trị lại tài sản cố định lý nhƣợng bán TSCĐ( có) Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế Bị phạt thuế, truy nộp thuế Các khoản chi phí kế tốn bị nhầm bỏ sót ghi sổ kế tốn Các khoản chi phí khác Tài khoản sử dụng TK811 – chi phí khác Tài khoản phản ánh khoản chi phí kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng doanh nghiệp Nội dung kết cấu TK811: Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh Bên có: Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ sang TK911 để xác định kết kinh doanh TK811 số dƣ đầu kỳ Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các khoản bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế Nợ TK811 Có TK111,112 Các chi phí hoạt động lý, nhƣợng bán TSCĐ SVTT: Đặng Thị Loan 20 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK811 Nợ TK133 Có TK111,112 Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí khác Nợ TK911 Có TK811 2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Khái niệm: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tổng chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hỗn lại Chi phí thuế TNDN hành số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế thuế suất thuế TNDN năm hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại thuế TNDN phải nộp tƣơng lai tính khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN năm hành Tài khoản sử dụng: TK821 – chi phí thuế TNDN TK821 có TK cấp 2: + TK8211: chi phí thuế TNDN hành + TK8212: chi phí thuế TNDN hỗn lại Nội dung kết cấu TK821: Bên nợ: Thuế TNDN phải nộp vào chi phí thuế TNDN hành phát sinh năm Thuế TNDN hành năm trƣớc phải nộp bổ sung phát sai sót không trọng yếu năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN hành năm Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành vào bên có TK911 để XĐKQKD Bên có: Số thuế TNDN hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế TN hành tạm phải nộp đƣợc giạm trừ vào chi phí thuế thu nhập hành ghi nhận năm Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hành năm Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành vào bên nợ TK911 SVTT: Đặng Thị Loan 21 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trình tự hạch tốn Hạch q, xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo qui định luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN phải nộp nhả nƣớc vào chi phí thuế TNDN hành ghi: Nợ TK8211: chi phí thuế TNDN hành Có TK3334: thuế TNDN Cuối năm tài chính, vào số thuế TNDN thực tế phải nộp kế toán ghi Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế tốn phản ánh bổ sung số thuế TNDN cịn phải nộp ghi: Nợ TK8211: chi phí thuế TNDN hành Có TK3334: thuế TNDN Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nƣớc ghi: Nợ TK3334 Có TK111,112 Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế TNDN tạm phải nộp, số chênh lệch kế tốn ghi giảm chi phí số thuế TNDN hành Nợ TK3334 Có TK8211 Cuối năm tài chính, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Nếu TK8211 có số phát sinh nợ lớn số phát sinh có, số chênh lệch ghi: Nợ TK911: XĐKQKD Có TK8211: chi phí TNDN hành Nếu TK8211 có số phát sinh nợ nhỏ số phát sinh có, số chênh lệch ghi: Nợ TK8211 Có TK911 2.2.7 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: Khái niệm: daonh thu hoạt động tài khoản doanh thu hoạt động tài mang lại nhƣ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp SVTT: Đặng Thị Loan 22 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Doanh thu hoật động tài đƣợc ghi nhận thoả mãn đồng thời hai điều kiện sau: Có khả thu đƣợc lợi ích giao dịch Doanh thu đƣợc xây dựng tƣơng đối chắn Tài khoản sử dụng: TK515 – doanh thu hoạt động tài Nội dung kết cấu TK515: Bên nợ: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK911, huỷ bỏ tiền lãi, tiền kí quỹ Bên có: Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ, kết chuyển khoản chênh lệch trả TK515 khơng có số dƣ cuối kỳ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp chủ yếu tiền lãi tiền gửi ngân hàng, khoản chênh lệch tỷ giá khách hàng toán ngoại tệ, khoản kết chuyển chênh lệch công nợ trả Hạch toán tiền lãi gửi ngân hàng, kế toán vào phiếu trả tiền lãi gửi qua ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK112: lãi tiền gửi ngân hàng Có TK515: lãi tiền gửi ngân hàng Kết chuyển khoản chênh lệch công nợ trả vào thu nhập tài chính, kế tốn ghi: Nợ TK331 Có TK515 Kết chuyển khoản phí vào thu nhập tài vào chứng từ ghi sổ: Nợ TK33818: Có TK515 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK911 XĐKQKD Nợ TK515: SVTT: Đặng Thị Loan 23 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có TK911: 2.2.8 Kế tốn doanh thu khác: Khái niệm: thu nhập khác khoản thu phát sinh không thƣờng xuyên góp phần làm tăng vốn chủ sở hũƣ bao gồm: Thu nhập từ nhƣợng bán lý tài sản cố định Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng Các khoản thuế đƣợc hoàn lại Qùa biếu, tặng tổ chức, cá nhân khác,… Tài khoản sử dụng: TK711 – thu nhập khác Nội dung kết cấu TK711: Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp ( có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp khoản thu nhập khác Bên có: Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Thu nhập lý, nhƣợng bán TSCĐ Nợ TK111,112,131 Có TK711 Thu tiền phạt khách hnàg vi phạm hợp đồng Nợ TK111,112 Có TK138 Có TK711 Thuế gtgt đƣợc giảm trừ vào số thuế phải nộp kỳ ngân sách nhà nƣớc hồn trả Nợ TK111,112,33311 Có TK711 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác vào TK911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK711 Có TK911 SVTT: Đặng Thị Loan 24 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2.9 Kết toán khoản làm giảm doanh thu Khái niệm: Chiết khấu thƣơng mại: khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho ngƣời mua hàng( sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ) với khối lƣợng lớn theo thoả thuận chiết khấu thƣơng mại ghi HĐKT mua bán cam kết mua hàng, bán hàng Hàng bán bị trả lại: số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp xác định tiêu thụ, nhƣng bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết HĐKT nhƣ hàng hoá phẩm chất, sai qui cách, chủng loại Doanh thu hàng bán bị trả lại= số lƣợng hàng bán bị trả lại x đơn giá ghi hoá đơn Giảm giá hàng hoá: khoản giảm trừ đƣợc donh nghiệp( bên bán) chấp thuận cách đặc biệt giá thoả thuận hố đơn, lý hàng bán bị chất lƣợng, phẩm chất, không quy cách không thời hạn ghi hợp đồng Tài khoản sử dụng: Chiết khấu thƣơng mại TK521 Nội dung kết cấu TK521: Bên nợ: phản ánh chiết khấu thƣơng mại chấp nhận tốn cho khách hàng Bên có: kết chuyển tồn số tiền chiết khấu thƣơng mại sang TK511 Tài khoản 521 khơng có số dƣ cuối kỳ Hàng bán bị trả lại TK531 Nội dung kết cấu TK531 Bên nợ: phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại, đủ trả lại tiền cho ngƣời mua Bên có: phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển vào bên nợ TK511 Tài khoản 531 số dƣ cuối kỳ Giảm giá hàng bán TK532 Nội dung kết cấu TK532: Bên nợ: phản ánh khoản giảm giá hàng bán chấp nhận cho ngƣời mua hàng Bên có: kết chuyển tồn số tiền giảm giá hàng bán sang TK511 SVTT: Đặng Thị Loan 25 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tài khoản 532 khơng có số dƣ cuối kỳ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: Khi khách hàng trả lại hàng hoá, kế toán ghi: Bút toan1: Nợ TK531: Nợ TK3331: Có TK131: Bút tốn2: Nhập lại hàng kho: Nợ TK156: Có TK632 Cuối kỳ kết chuyển số tiền hàng bán bị trả lại sang TK511 Nợ TK511 Có TK531 2.3 Kế tốn xác định kết kinh doanh: 2.3.1 Khái niệm: Sau kỳ, kế toán cần xác định kết kinh doanh kỳ với yêu cầu xác kịp thời Chú ý tới nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh kỳ hạch toán 2.3.2 Nguyên tắc hạch toán: Tài khoản cần phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ hạch toán theo quy định chế độ quản lý tài Kết hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo loại hoạt động nhƣ hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, hoạt động dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác, Trong ting72 loại hoạt động kinh doanh đƣợc hạch toán chi tiết cho loại sản phẩm, hàng, loại dịch vụ, Các khoản doanh thu thu nhập đƣợc kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập 2.3.3 Tài khoản sử dụng SVTT: Đặng Thị Loan 26 GVHD:Nguyễn Đăng Khoa SVTT: Đặng Thị Loan Báo cáo thực tập tốt nghiệp 27 ... Khoa B? ?o c? ?o thực tập tốt nghiệp  Công ty TNHH sản xuất – thƣơng mại G.B.C .O thuộc loại hình THNN, chuyên kinh doanh mua bán mặt hang nguyên vật liệu – hƣơng liệu dung để chế biến bánh k? ?o loại... hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, hoạt động dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác, Trong ting72 loại hoạt động kinh doanh đƣợc hạch toán chi tiết cho loại sản. .. thu G.B.C .O  G.B.C .O đơn vị cung cấp phân phối mặt hàng hƣơng liệu, nguyên liệu dung để chế biến trà, cà phê hòa tan bánh k? ?o, … Cho công ty sở chuyên sản xuất loại trà, cà phê hòa tan loại bánh